AUDITORIA

HUAMÁN
PARA
FACULTAD
UNIVERSIDAD FINANCIERA
ESCOBAR
DELA ASIGNATURA
CYNTHIA
A CENTRO
CATEDRÁTICO LA ENTIDAD
CONTABILIDAD
NACIONAL DEL MILAGROS
DE DEL PERÚ
CORPORACIÓN ACEROS AREQUIPA S.A.
AUDITORÍA
 DR. INTEGRAL
LEONCIO HUAYLLANI TAYPE
AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
HUANCAYO - PERÚ
2015

APALANCAMIENTO FIANCIERO
2018
PRESENTADA POR

2018
25
Z

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

CORPORACIÓN ACEROS AREQUIPA S.A.

1. ANTECEDENTES
Las operaciones financieras, administrativas, económicas y de gestión de la
CORPORACIÓN ACEROS AREQUIPA S.A. en el periodo a auditar, han sido
examinadas por la Unidad de Auditoria Interna.
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Emitir dictamen de auditoria sobre los estados financieros, las operaciones
financieras, administrativas, económicas y de gestión, y los sistemas de
control relativos a la CORPORACIÓN ACEROS AREQUIPA S.A. por el año
2014, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria (NIA´S).
3. ALCANCE
Se evaluara el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
2014.
4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
4.1. Datos Generales de la Empresa

Denominación social
CORPORACION ACEROS AREQUIPA S. A.

Objeto Social
Dedicarse a la manufactura, elaboración, comercialización, distribución
y venta de hierro, acero y otros metales y sus derivados, en diferentes
formas y calidades; así como productos de ferretería y construcción en
general.

Plazo de Duración
El plazo de duración es indefinido.

Domicilio Legal
Jacinto Ibáñez 111 - Parque Industrial, Arequipa, que constituye
también la ubicación de una de sus plantas industriales.
La otra planta industrial se ubica en el Km. 241, Panamericana Sur,
Provincia de Pisco, Departamento de Ica.
Oficinas de la Gerencia, así como parte de los almacenes de productos
terminados se encuentran en la Avenida Enrique Meiggs N° 297 –
Callao.

25
4.2. Antecedentes Históricos
Fundada en 1964 en Arequipa, nuestra empresa inició sus operaciones
en 1966 con la producción y comercialización perfiles y barras lisas de
acero para las industrias metalmecánica, de construcción y de
carpintería metálica. Por la alta calidad de nuestros productos, nos
convertimos rápidamente en el principal proveedor en todo el Perú.
En 1983 inauguramos la segunda planta de laminación, en Pisco.
Cinco años después, fusionados con Laminadora del Pacífico S.A.,
empezamos a fabricar acero en forma de palanquillas.
En la década del noventa, introdujimos los conceptos de Calidad Total y
obtuvimos posteriormente importantes premios y certificaciones
internacionales.
En 1996 invertimos en tecnología de vanguardia y pusimos en
funcionamiento la moderna Planta de Reducción Directa (Hierro
Esponja) en Pisco, para mejorar la calidad de nuestros aceros más
finos y asegurar el abastecimiento oportuno del mercado.
A fines de 1997, nos fusionamos con la empresa Aceros Calibrados
S.A. para ampliar nuestro portafolio de productos: así nace Corporación
Aceros Arequipa.
Acorde con nuestra filosofía de invertir en mejorar los procesos
productivos, en el 2010 incrementamos la producción anual de la
Planta de Arequipa y en el 2013 culminamos la construcción del
segundo tren de laminación en la sede de Pisco. De este modo,
llevamos nuestra producción anual a 1’350,000 toneladas anuales de
producto terminado a nivel corporativo.
4.3. Visión, Misión y Valores
Visión
Grupo Siderúrgico líder en el mercado nacional del acero con creciente
y activa presencia en el mercado exterior, soportado por una
organización moderna y altamente calificada, integrado en toda la
cadena de valor y ubicado entre los más rentables de la región
Latinoamericana.

Misión
Nuestra Misión es ofrecer al mercado soluciones de acero, mejorando
de forma permanente el servicio a nuestros clientes, la calidad de
nuestros productos y la eficiencia de los procesos. Nos
comprometemos a lograrlo dando bienestar a nuestro equipo humano,
protegiendo el medio ambiente, contribuyendo al desarrollo de la
comunidad y del país e incrementando el valor generado para nuestros
accionistas.

25
 Valores
Nuestros valores son la columna vertebral de CAASA, los que deben
regirnos en todo momento, debiendo anteponerse ante cualquier
circunstancia y orientándonos en:
 Liderazgo, tanto a nivel corporativo como personal, lo que implica
el poder contar con un espíritu emprendedor que sea capaz de
innovar.
 Excelencia, mejora continua de nuestros procesos, la calidad de
nuestros productos, el servicio a nuestros clientes.
 Enfoque al Cliente, conocimiento de las necesidades y la solución a
sus problemas, para lograr siempre el objetivo de superar sus
expectativas.
 Compromiso, con los logros corporativos y del equipo, con la
familia, las personas, el medio ambiente, el desarrollo del entorno y
el país.
 Responsabilidad, por lo que hacemos y por los resultados
obtenidos; con las normas y reglamentos de la empresa, y el buen
uso de los recursos asignados.
 Trabajo en equipo, que implica el poder unir esfuerzos para
alcanzar un resultado superior al que puede lograr cada uno
individualmente; capacidad de comunicación, solidaridad y espíritu
de colaboración.
4.4. Actividad económica
La Compañía se dedica a la fabricación de fierro corrugado, alambrón
para construcción, perfiles de acero y otros productos derivados del
acero que comercializa sustancialmente en el territorio nacional y una
porción menor de su producción se exporta a Bolivia y a otros países.
Para este propósito, la Compañía cuenta con una planta de acería y
dos líneas de laminación ubicadas en la ciudad de Pisco y una planta
de laminación ubicada en la ciudad de Arequipa. En adición, la
Compañía se encuentra efectuando labores de exploración y
evaluación de recursos minerales en ciertas concesiones mineras de
su propiedad.
El giro principal de la empresa corresponde al código de actividad
económica N° 2710, según la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme de las Naciones Unidas.

Principales Productos
 Barras de Construcción y Alambrón : S/. 1,852’486,620
 Perfiles y Barras lisas : S/. 313’909,228

25
  Planchas, Bobinas y otros : S/. 236’910,675

Clientes
 Tradi S.A.
 Comercial del Acero S.A.
 Transportes Barcino S.A.

Proveedores
Principalmente, por la adquisición a terceros no relacionados de
mercaderías, materias primas, materiales, suministros, y repuestos
para la producción.
 Transportes Barcino S.A
 Tradi S.A.
 Comercial del Acero S.A.

Personal
Grupo Cantidad de personal
Ejecutivos 60
Jefes 165
Empleados 615
Obreros 845
Total general 1,685

4.5. Estructura del capital

Capital Social íntegramente suscrito y pagado S/. 941,875,171

Acciones de Inversión S/. 200,935,704
Número de acciones comunes 941,875,171
Valor nominal de la acción S/. 1.00
Acciones en poder de inversionistas nacionales 80.72%
Acciones en poder de inversionistas extranjeros 19.28%

Participación accionaria en otras empresas:

EMPRESA PARTICIPACIÓN NACIONALIDAD
TRANSPORTES BARCINOS S.A. 99.99 % Peruana
COMERCIAL DEL ACERO S.A. 33.65 % Peruana
COMPAÑÍA ELECTRICA EL
10.00 % Peruana
PLATANAL S.A.

25
 Accionistas:

Participación Origen
Accionista A 15.07% Nacional
Accionista B 10.36% Bahamas
Accionista C 8.07% Nacional
Accionista D 8.04% Nacional
Accionista E 5.42% Nacional
Accionista F 5.17% Nacional
Accionista G 4.32% Nacional
Accionista H 2.67% Nacional
Accionista I 2.15% Nacional
Accionista J 1.84% Nacional

4.6. Estructura Organizacional

Directorio
El Directorio de la empresa fue elegido por un periodo de tres años, en
la Junta General Obligatoria Anual del 26.03.2013.
Presidente : Sr. RICARDO CILLONIZ CHAMPIN
Vicepresidente : Sr. VICTOR MONTORI ALFARO
Directores : Sr. JOSE ANTONIO BAERTL MONTORI
Sr. FERNANDO CARBAJAL FERRAND
Sra. RENEE CILLONIZ DE BUSTAMANTE
Sr. ENRIQUE OLAZABAL BRACESCO
Sr. PABLO PESCHIERA ALFARO
Sr. BELISARIO ROSAS RAZZETO
Sr. DIEGO URQUIAGA HEINEBERG
Sr. ANDREAS von WEDEMEYER KNIGGE
Sr. RAFAEL BLAY HIDALGO
Sr. RICARDO BUSTAMANTE CILLONIZ

25
 Organigrama

4.7. GESTION DE LA CALIDAD

Durante el año 2014 se mantuvieron certificadas todas las sedes en las
normas internacionales ISO 9001:2008, ISO 14001:2004 y OHSAS
18001:2007 de calidad, medio ambiente y seguridad y salud
ocupacional respectivamente.
La Sociedad Nacional de Industrias – SIN premió a Corporación Aceros
Arequipa como ganador del “Reconocimiento a la Gestión de Proyectos
de Mejora 2014” en la categoría Producción, al presentar el proyecto de
mejora “Desarrollo tecnológico para el uso industrial del fino de pellets”,
proyecto que tiene un alto impacto en reducción de costos y mejora de
aspectos ambientales.
Asimismo, durante el año se desarrollaron 43 proyectos de mejora a
través de los Círculos de Calidad y Grupos de Progreso, los cuales
fueron presentados por los equipos durante el Vigésimo Tercer
Encuentro Interno de Proyectos de Mejora.
Los colaboradores mantienen su participación en otros programas de
mejora continua como son las Sugerencias y Programa 5S de orden y

25
 limpieza, contribuyendo a reforzar la cultura de la calidad de Aceros
Arequipa.
La participación de los colaboradores se promueve a través del
programa de capacitación y motivación que permite su desarrollo y una
permanente búsqueda de la mejora continua.
Durante el 2014, se obtuvieron el Sello de Calidad y el Sello con
Reglamento Técnico para nuestras barras corrugadas, otorgado por
ICONTEC Internacional, institución normalizadora de Colombia. Dichos
certificados permiten el ingreso al exigente mercado colombiano.

5. ANTECEDENTES ECONÓMICOS QUE INCIDEN EN LA

INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA

5.1. Descripción del sector

Corporación Aceros Arequipa S. A., y la Empresa Siderúrgica del Perú
S. A. – Siderperú, son las únicas empresas siderúrgicas en el país.
Ambas empresas, junto a importadores independientes, abastecen al
mercado nacional con productos largos, como barras de construcción,
barras lisas y perfiles; así como con productos planos tales como
bovinas, planchas, tubos y calaminas.
Con respecto a la capacidad mundial de producción de acero, en el
2014 se observó una tendencia creciente del 3% respecto al año
anterior, alcanzando las 2,158 millones de TM; mientras que el volumen
de producción se elevó levemente en 1%, hasta alcanzar los 1,637
millones de TM mostrando nuevamente un deterioro en el ratio de
utilización de capacidad instalada a nivel mundial (76% vs el 77% del
2013). Este exceso de capacidad ha generado un incremento de
exportaciones de algunos países como China a precios sumamente
bajos hacia países como el Perú afectando la competitividad de las
siderúrgicas del país.
En relación a los precios internacionales se observó una tendencia
decreciente en los productos largos en el periodo 2014 con respecto al
año anterior, con una variación de -10.8%, y con respecto a los
productos planos se observó la misma tendencia con un resultado de
-8.0%, repercutiendo en los precios del mercado local.
En el mercado nacional 2014, la venta de productos largos mostró un
incremento de 5% con relación al año anterior y en el caso de
productos planos y tubulares esta cifra alcanzó un crecimiento del
orden del 8%.

25
5.2. Producción
A. Capacidad Instalada: 1’350,000 TM
B. Grado de utilización: 70%
C. Turnos de labor: 3
D. Variación en la capacidad y sus causas: La capacidad mencionada
es la nominal.
Las cifras de producción registradas durante el ejercicio 2014 fueron
las siguientes:

El volumen de producción indicado resultó siendo superior al

conseguido en el año anterior registrándose un crecimiento de 11%.
Cabe resaltar que para el periodo 2014 se contó con el Nuevo Tren de
Laminación, con una capacidad nominal de 650,000 TM/año, en
operación en la planta de Pisco, debiéndose a ello el aumento
comentado en el nivel de producción.
En general, es posible afirmar que las labores productivas, salvo una
parada de 25 días para una puesta a punto del horno de calentamiento
de palanquilla, se desarrollaron sin mayores inconvenientes a lo largo
del año.

5.3. ASPECTOS FINANCIEROS

Al cierre del 2014 las ventas se situaron en S/. 2,403 millones lo que
representó un incremento de 12% en comparación con el año anterior
debido principalmente a un aumento en el volumen vendido tanto en el
mercado nacional como en el exterior.
La utilidad bruta del 2014 (S/. 417 millones) fue 6% superior a la
utilidad bruta registrada en el ejercicio 2013 (S/.393 millones). En
cuanto al margen bruto de la empresa, este se ubicó en 17.4%, cifra
inferior a la registrada en el ejercicio 2013 (18.3%). La disminución en
el margen bruto se debió a menores precios de venta en USD, en línea
con la tendencia mundial de reducción de precios en la industria
siderúrgica, así como por el incremento de exportaciones a nuevos
mercados.

25
 Cabe indicar que tanto las ventas como la utilidad bruta se favorecen
por la subida del tipo de cambio, pero cuyo efecto es parcialmente
mitigado debido a un aumento progresivo pero rezagado en el costo de
los inventarios, especialmente en el caso de materias primas,
productos terminados y/o mercaderías registrados en USD y que se
contabilizan en moneda local.
6. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
A continuación se describen las políticas contables significativas de la
Compañía para la preparación de sus estados financieros separados:

6.1. Efectivo y equivalentes de efectivo

El efectivo y equivalentes de efectivo presentados en el estado
separado de situación financiera comprenden los saldos en caja,
fondos fijos, cuentas de ahorro, cuentas corrientes y depósitos a plazo.
Para efectos de preparar el estado separado de flujos de efectivo, el
efectivo y el equivalente de efectivo incluye el efectivo y depósitos a
plazo con vencimiento original menor a tres meses.

6.2. Activos financieros

Reconocimiento y medición inicial: Los activos financieros dentro del
ámbito de la NIC 39 son clasificados como activos financieros al valor
razonable con cambios en resultados, préstamos y cuentas por cobrar,
inversiones mantenidas hasta su vencimiento, inversiones financieras
disponibles para la venta, o como derivados designados como
instrumentos de cobertura en una cobertura eficaz, según corresponda.
La Compañía determina la clasificación de sus activos financieros al
momento del reconocimiento inicial.
Todos los activos financieros se reconocen inicialmente por su valor
razonable más, en el caso de los activos que no se contabilizan al valor
razonable con cambios en resultados, los costos de transacción
directamente atribuibles a la adquisición del activo.
Los activos financieros de la Compañía incluyen efectivo y equivalentes
de efectivo, cuentas por cobrar comerciales, a relacionadas y diversas.

6.3. Existencias
Las existencias se valúan al costo o al valor neto realizable, el que
resulte menor. Los costos incurridos para llevar a cada producto a su
ubicación y sus condiciones actuales, se contabilizan de la siguiente
manera:
 Mercadería, materiales auxiliares, suministros y repuestos: Al costo
de adquisición, siguiendo el método de promedio ponderado.

25
  Productos terminados y en proceso: Al costo de la materia prima, la
mano de obra directa, otros costos directos, gastos generales de
fabricación y una proporción de los costos fijos y variables de
fabricación basada en la capacidad normal de operación, siguiendo
el método de promedio ponderado. Asimismo, se excluyen los
costos de financiamiento y las diferencias en cambio.
 Existencias por recibir: Al costo específico de adquisición.
El valor neto de realización es el precio de venta de las existencias en
el curso normal del negocio, menos los costos para poner las
existencias en condición de venta y los gastos de comercialización y
distribución.
La estimación por desvalorización es determinada en función a un
análisis efectuado sobre las condiciones y la rotación de los
inventarios. La estimación se registra con cargo a los resultados del
año en que se determina.

6.4. Inmuebles, maquinaria y equipo

Excepto por terrenos que se miden bajo el modelo de revaluación, los
inmuebles, maquinarias y equipo se expresan al costo, neto de la
depreciación acumulada y de las pérdidas acumuladas por deterioro
del valor, si las hubiere. El costo inicial de un activo comprende su
precio de compra o costo de construcción, los costos directamente
atribuibles para poner el activo en funcionamiento. Dicho costo incluye
el costo de los componentes de reemplazo y los costos por préstamos
para proyectos de construcción de largo plazo, si se cumplen con los
requisitos para su reconocimiento. El valor presente del costo esperado
de desmantelamiento del activo y de rehabilitación del lugar donde está
localizado, se incluye en el costo del activo respectivo.
A partir del año 2013, los terrenos se presentan a su valor revaluado,
estimado sobre la base de tasaciones realizadas por tasadores
independientes.
Cuando se requiere reemplazar componentes significativos de
inmuebles, maquinaria y equipo, la Compañía da de baja al
componente reemplazado, y reconoce el nuevo componente, con su
vida útil y su depreciación respectiva. Todos los demás costos de
reparación y mantenimiento se reconocen en el estado separado de
resultados integrales a medida que se incurren.
Los terrenos no se deprecian. La depreciación es calculada siguiendo
el método de línea recta en función de la vida útil estimada de los
activos. Las vidas útiles estimadas son las siguientes:

25
 Años
Edificios y otras construcciones 50 – 75
Maquinaria y equipo 2 – 36
Equipos diversos 4-10
Unidades de transporte 5
Muebles y enseres 5

Una partida de inmuebles, maquinaria y equipo y cualquier parte

significativa, se da de baja al momento de su venta o cuando no se
espera obtener beneficios económicos futuros por su uso o venta.
Cualquier ganancia o pérdida en el momento de dar de baja el activo
(calculada como la diferencia entre el ingreso neto procedente de la
venta del activo y su importe en libros) se incluye en el estado
separado de resultados integrales cuando se da de baja el activo.
Los valores residuales, las vidas útiles y los métodos de depreciación
de los activos se revisan y ajustan prospectivamente a cada fecha de
cierre de ejercicio, de ser necesario.

6.5. Reconocimiento de ingresos

Los ingresos de actividades ordinarias se reconocen en la medida que
sea probable que los beneficios económicos fluyan a la Compañía y
que los ingresos se puedan medir de manera fiable,
independientemente del momento en el que el pago es realizado. Los
ingresos se miden por el valor razonable de la contraprestación
recibida o por recibir, teniendo en cuenta las condiciones de pago
definidas contractualmente y sin incluir impuestos ni aranceles.
Los siguientes criterios específicos de reconocimiento se deben cumplir
para que los ingresos sean reconocidos:
Ventas de bienes -
Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de
bienes se reconocen cuando los riesgos y los beneficios inherentes a la
propiedad se hayan sustancialmente transferido al comprador, por lo
general, al momento de la entrega de los bienes.
Ingresos por intereses –
Los ingresos por intereses se registran utilizando el método de la tasa
de interés efectiva. Los intereses ganados se incluyen en la línea de
ingresos financieros del estado separado de resultados integrales.

25
 6.6. Reconocimiento de costos y gastos
El costo de ventas, que corresponde al costo de producción de los
productos comercializados, se registra cuando se entregan los bienes o
servicios, de manera simultánea al reconocimiento de los ingresos por
la correspondiente venta.
Los otros costos y gastos se reconocen a medida que devengan,
independientemente del momento en que se paguen, y se registran en
los períodos con los cuales se relacionan.

7. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD

 CONSTITUCIÓN POLÍTICA
 LEY N° 26887, LEY GENERAL DE SOCIEDADES
 LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
 MOF (MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES)
 LEY N°30296, EL IMPUESTO ADICIONAL A LOS DIVIDENDOS POR
LAS UTILIDADES GENERADAS

8. HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES

Durante el 2014 no se han efectuado adquisiciones o enajenaciones
significativas de activos, fuera de las mencionadas en este documento. En
cuanto a la relación con el Estado, se debe precisar que la empresa no se
encuentra favorecida por tratamientos tributarios especiales, exoneraciones
u otros beneficios.

25
9. IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO
Cuentas no significativas Cuentas significativas

Consideraciones del riesgo inherente

CUENTAS
CUENTAS CUENTAS
Explicar NO
ERROR TOLERABLE = Naturaleza de la cuenta SIGNIFICA INSIGNIFICAT
Razones brevemente Enfoque SIGNIFICA
TIVAS IVAS
SALDO ¿Es por las como se Sustantivo y TIVAS
MAYOR AL que no es registra la procedimientos ¿La Igual o
Significativa No
46,736.00 ERROR complejidad > 46736 < 46736 menor a EM
cuantitativa o Significativa significativ operación de de auditoría a Riesgo Asociada a
TOLERABLE a la cuenta no ejecutar de la Volumen S/. 1, 402
cualitativame ? de un riesgo
(ET) significativa transacción de
nte? Inadecua significativo
requiere el transacció
do (de error y/o
uso de trabajo n
sistema fraude)
de
especialistas?
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente S/. S/.
Si No Alto Si Error X
de efectivo 210,282.00 210,282.00
Cuentas por Cobrar S/. S/.
Si No Moderado Si Error X
Comerciales (Neto) 201,226.00 201,226.00
Obtener las
relaciones de
Se registra en el
El saldo es cuentas por cobrar
software
inferior al ET relacionadas
Cuentas por Cobrar a S/. contable
Si y no hay clasificadas por X
Relacionadas (Neto) 21,997.00 sustentando con
riesgo antigüedad de
comprobantes de
significativo saldos y cotejar los
pago
totales con el libro
mayor.
Obtener las
relaciones de otras
Se registra en el
El saldo es cuentas por cobrar
software
inferior al ET relacionadas
Otras cuentas por S/. contable
Si y no hay clasificadas por X
cobrar (neto) 16,101.00 sustentando con
riesgo antigüedad de
comprobantes de
significativo saldos y cotejar los
pago
totales con el libro
mayor.
S/. S/.
Inventarios Si No Alto Si Error X
761,252.00 761,252.00
Obtener
El saldo es
confirmación
Pagos a cuenta de inferior al ET Se registra con
S/. directa de los
impuesto a las Si y no hay sustento X
21,778.00 Pagos a cuenta de
ganancias riesgo documentario.
impuesto a las
significativo
ganancias.

25
 Se registra en el
El saldo es Obtener
software
inferior al ET confirmación
Gastos contratados S/. contable y se
Si y no hay directa de los X
por anticipado 3,528.00 sustenta con
riesgo Gastos contratados
comprobantes de
significativo por anticipado.
pago y contratos.
TOTAL ACTIVO S/.
CORRIENTE 1,236,164.00

ACTIVO NO
CORRIENTE
Se registra en el
El saldo es Obtener un detalle
software
inferior al ET de Otras cuentas
Otras cuentas por S/. contable
Si y no hay por cobrar a largo X
cobrar a largo plazo 14,641.00 sustentando con
riesgo plazo al cierre del
comprobantes de
significativo ejercicio.
pago.
Se registra en el
El saldo es Obtener
software
Gastos contratados inferior al ET confirmación
S/. contable y se
por anticipado a largo Si y no hay directa de los X
3,481.00 sustenta con
plazo riesgo Gastos contratados
comprobantes de
significativo por anticipado.
pago y contratos.
Inversion en S/. S/.
Si No Bajo Si Error X
subsidiarias y asociada 198,978.00 198,978.00
Propiedad, planta y S/. S/.
Si No Moderado Si Error X
equipo (neto) 1,564,568.00 1,564,568.00
S/. S/.
Intangibles (neto) Si Si Bajo Si Error X
58,047.00 58,047.00
Obtener una
El saldo es
cédula de los
inferior al ET Se registra con
S/. valores realizables
Otros activos (neto) Si y no hay sustento X
39,849.00 y otras inversiones
riesgo documentario.
a la fecha del
significativo
balance general.
TOTAL ACTIVO NO S/.
CORRIENTE 1,879,564.00

S/.
TOTAL ACTIVO
3,115,728.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones S/. S/.
Si No Bajo Si Error X
financieras 483,861.00 483,861.00
Cuentas por pagar S/. S/.
Si No Bajo Si Error X
comerciales 197,484.00 197,484.00

25
 Se registra en el
El saldo es Conciliar los saldos
software
inferior al ET según libros con los
Cuentas por pagar S/. contable
Si y no hay estados de cuenta X
relacionadas 9,213.00 sustentando con
riesgo por pagar
comprobantes de
significativo relacionadas.
pago.
Se registra en el
El saldo es Revisar la
software
inferior al ET documentación de
Otras cuentas por S/. contable
Si y no hay soporte según la X
pagar 40,453.00 sustentando con
riesgo relación de otras
comprobantes de
significativo cuentas por pagar.
pago.
TOTAL PASIVO S/.
CORRIENTE 731,011.00

PASIVO NO
CORRIENTE
Obligaciones
S/. S/.
financieras a largo Si No Bajo Si Error X
509,558.00 509,558.00
plazo
Obtener la relación
Se registra en el
El saldo es de cuentas por
software
Cuentas por pagar inferior al ET pagar comerciales
S/. contable
comerciales a largo Si y no hay a largo plazo y X
1,761.00 sustentando con
plazo riesgo revisar la
comprobantes de
significativo documentación de
pago.
soporte.
Impuesto a las
S/. S/.
ganancias diferido Si No Bajo Si Error X
181,325.00 181,325.00
(neto)
TOTAL PASIVOS NO S/.
CORRIENTES 692,644.00

S/.
TOTAL PASIVO
1,423,655.00

PATRIMONIO
S/. S/.
Capital social Si No Bajo Si Error X
941,875.00 941,875.00
S/. S/.
Acciones de inversión Si No Bajo Si Error X
200,936.00 200,936.00
El saldo es
inferior al ET Se registra con Revisar la
S/.
Acciones en tesorería Si y no hay sustento documentación de X
-25,352.00
riesgo documentario. soporte.
significativo
S/. S/.
Reserva legal Si No Bajo Si Error X
123,179.00 123,179.00
Excedente de S/. S/. Si No Bajo Si Error X

25
revaluación 263,887.00 263,887.00
El saldo es
inferior al ET Se registra con Revisar la
Otros resultados no S/.
Si y no hay sustento documentación de X
realizados -2,520.00
riesgo documentario. soporte.
significativo
S/. S/.
Utilidades acumuladas Si No Bajo Si Error X
190,068.00 190,068.00
S/.
TOTAL PATRIMONIO
1,692,073.00

TOTAL PASIVO MAS S/.

PATRIMONIO 3,115,728.00

25
 10. RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y
PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS

COMPONENTE / PROCEDIMIENTO QUE AYUDEN A

ACTIVIDAD FACTOR DE RIESGO TIPO ADMINISTRAR EL RIESGO
I C
- Realizar pruebas de ingresos y
Caja y Bancos - Transacciones significativas X egresos sobre montos importantes
y transacciones rutinarias.
- Las cuentas por cobrar no han sido evaluadas
Cuentas por X - Evaluación de la provisión para
desde junio 2014 (veracidad, cálculo y
cobrar X cuentas de cobranza dudosa.
valuación e integridad).
-Revisar ingresos de compras y de
Existencias - Inventarios no registrados (integridad) X traslado a la planta, y los productos
terminados llevados a almacén.
- Revisar selectivamente las
adquisiciones y bajas si fueron
X
Activo Fijo, - Adquisiciones y bajas no autorizadas y autorizados por la Gerencia y si
Depreciación registradas. fueron de conocimiento de la Junta.
Hacer inventarios físicos selectivos.

Cuentas por
- Compras no registradas (integridad) X - Corte documentario de compras
pagar
- Revisión de contratos de venta y
cumplimiento del control de calidad
- Juicios iniciados por un cliente por mercadería de existencias.
Ventas
en mal estado. - Revisión de cumplimiento de
condiciones de venta, rotación de
stock y adquisición de mercaderías

11. IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACIÓN (MP)

DETERMINADA
El importe de la Materialidad de Planificación (MP) se determinará al 2% del
total de los activos, ya que la Compañía cuenta con controles eficientes.
DESCRIPCIÓN Al 31.12.2014 (S/.)
TOTAL DE ACTIVOS 3, 115,728
BASE UTILIZADA ACTIVOS
MATERIALIDAD (2%) 62, 315

12. IMPORTE DEL ERROR TOLERABLE (ET)

El importe del Error Tolerable (ET) se determinará al 75% de la Materialidad
de Planificación, ya que la Compañía presenta riesgos bajos.
DESCRIPCIÓN Al 31.12.2014 (S/.)

25
 Total de Activos 3, 115,728
BASE UTILIZADA ACTIVOS
Materialidad (2%) 62, 315
Error Tolerable (75%) 46, 736

13. IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES

(RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA, RDA)
El importe nominal para el RDA o Error Mínimo (EM) se determinará al 3%
del Error Tolerable (ET).
DESCRIPCIÓN Al 31.12.2014 (S/.)
Total de Activos 3, 115,728
BASE UTILIZADA ACTIVOS
Materialidad (2%) 62, 315
Error Tolerable (75%) 46, 736
Importe nominal para el RDA (3%) 1, 402

14. CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MP, ET Y EL

IMPORTE NOMINAL DEL RDA.
Se define la materialidad como la magnitud de una omisión o afirmación
equivocada que, individualmente o en conjunto, según las circunstancias del
caso, hace que el juicio del auditor se modifique, respecto a su apreciación
sobre la razonabilidad de los estados financieros. Por otra parte, la
planificación de la auditoría requiere de una evaluación certera de la
probabilidad que existan errores de importancia en auditoría en la
información sujeta a examen, por lo que se hace necesario que se
identifiquen las cuentas o grupos de cuentas significativos.
La materialidad está relacionada con el monto máximo de errores posibles,
lo que incluye todo tipo de error, irregularidades y fraudes que pueden
afectar los estados financieros, independientemente de su naturaleza o de
su causa. En los estados financieros obedecen a inobservancia de los
principios de contabilidad e incluyen desviaciones de la realidad, la
determinación inadecuada de las estimaciones contables, fallas en los
procedimientos de control interno, incumplimiento de convenios, contratos,
leyes y otras regulaciones aplicables y la omisión de información necesaria
que tengan un efecto directo y significativo en la determinación de las cifras
de los estados financieros.
El error tolerable es un concepto que nos permite aplicar la MP a los niveles
de los saldos de cuentas individuales. Juega un papel importante en:
 Ayudarnos a determinar cuáles cuentas o grupos de cuentas son
significativas
 Determinar la confianza que tendremos en nuestras expectativas al

25
 nivel deseado de precisión al ejecutar nuestros procedimientos
analíticos.
 Determinar el alcance de nuestros procedimientos de auditoría en
muestreo representativo o pruebas sobre partidas clave.
Al auditar el saldo de una cuenta, no es apropiado planear pruebas
enfocadas a detectar errores que en conjunto igualen a la MP, pues ello no
dejaría margen para diferencias de auditoría en otras cuentas, ni para
diferencias de auditoría no detectadas. Por lo tanto, se establecerá el
importe de ET abajo del de MP para planear nuestras pruebas de los saldos
de cuentas individuales. La auditoría se diseña para dar seguridad razonable
de que se detectará las afirmaciones equívocas importantes. A medida que
aumentamos los importes de MP/ET el tamaño de las afirmaciones
equívocas que pueden pasar inadvertidas aumenta Así, el ET constituye
nuestra mejor estimación, si bien no exacta, del importe de las posibles
diferencias no detectadas que consideramos, si los estados financieros
están presentados razonablemente.
El importe de ET, se establece de tal manera que la probabilidad sea remota
de que el total de las diferencias de auditoría detectadas y no detectadas en
todas las cuentas exceda a la MP. El establecimiento del ET no es un cálculo
mecánico. Así como ejercitamos juicio al establecer MP, hacemos lo mismo
al determinar ET.
Como no establecemos ET en un importe tan alto como MP, tampoco lo
fijamos tan bajo que nos lleve a sobre auditar.
Dentro de estos dos extremos, existen varios niveles que podemos elegir
para fijar ET con relación a MP Generalmente fijamos el ET al 50% de la MP.
Pero ET puede establecerse al 75% de la MP sin elevar indebidamente el
riesgo que esperamos sobre el importe de las diferencias de auditoría (tanto
contabilizada como no contabilizada). Las expectativas de error se basan en
el conocimiento de la entidad, actualizado durante la planeación y la historia
anterior de diferencias de auditoría (contabilizadas y no contabilizadas).
Cuando fijamos el E.T al 75% de la MP, estamos diseñando nuestros
procedimientos de auditoría para detectar errores en una cuenta específica
superiores al 75% de la MP (ello no quiere decir que anticipemos diferencias
de auditoría que sumen ese importe). Tenemos presente que elevar el E.T al
75% significa menor margen para diferencias de auditoría detectadas y no
detectadas en todas las cuentas.
15. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA CON RELACIÓN AL
CONTROL INTERNO (confianza o no confianza en controles)
Por aquellas cuentas significativas que se encuentran asociadas a procesos
de ventas y compras, se ha evaluado los controles como efectivos, y se ha

25
considerado como la estrategia la de confiar en el funcionamiento de
controles y probar su efectividad durante todo el periodo.
A continuación se detalla los procesos significativos identificados que se
encuentran bajo una estrategia de controles:
 Proceso de ingresos – cuentas por cobrar – ingresos de efectivo,
 Proceso de compras – cuentas por pagar – egresos de efectivo,
 Proceso de cierre contable,
 Proceso de planillas (rotación de controles, solo recorrido),
 Proceso de activo fijo

15.1. Sistema de Control Interno

La alta dirección de la empresa se soporta en los controles internos
implementados para el logro de sus objetivos, los cuales a su vez
miden el desempeño de sus procesos y el uso eficiente de los
recursos.
Para el logro de sus objetivos, la empresa considera los siguientes
aspectos claves:
1) Contar con una estrategia clara y definida
2) Estructura organizacional coherente
3) Presupuesto y medición de resultados
4) Participación y compromiso de sus colaboradores

Comité de Auditoría y Riesgos

El principal propósito del Comité de Auditoría y Riesgos es asistir al
Directorio en el cumplimiento de sus responsabilidades de vigilancia
sobre el sistema de control interno de la Compañía. Sesiona por lo
menos cuatro veces al año y está conformado por cuatro (4) miembros
del Directorio:
Sr. Andreas Von Wedemeyer, Presidente del Comité
Sr. Pablo Peschiera
Sr. Diego Urquiaga
Sr. Rafael Blay
El Presidente Ejecutivo y el Gerente de Auditoría Interna asisten al
Comité con voz y sin voto, este último, participa como Secretario
Técnico del Comité. El Auditor Externo u otro funcionario de la
compañía asisten como invitados cuando sea requerido por el Comité
de Auditoría y Riesgos.

25
 Desde el año 2014, el Comité de Auditoría y Riesgos viene
promoviendo la elaboración de Políticas Corporativas aprobadas por el
Directorio, debido a que estas dan los lineamientos sobre temas
significativos para la compañía, tales como: Inventarios, Inversiones,
Adquisición de Bienes y Servicios, Código contra Actos de Fraude,
Gestión de Riesgos, Gestión de Créditos y Cobranzas, entre otros.

15.2. Auditoría Interna

La empresa cuenta con una Gerencia de Auditoría Interna elegida por
el Comité de Auditoría y Riesgos desde diciembre de 2013. La Misión
de la Auditoría Interna en la organización es apoyar a la Alta Dirección
en el logro de los objetivos estratégicos, asesorando y evaluando con
las mejores prácticas disponibles, la efectividad y eficiencia del
gobierno corporativo, el control interno y la administración de riesgos;
brindando propuestas de mejoramiento.
Para garantizar la independencia de la Auditoría Interna se ha
dispuesto que el Gerente de Auditoría Interna reporte funcionalmente al
Comité de Auditoría y Riesgos y administrativamente a la Presidencia
Ejecutiva de la compañía.
16. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA EN RELACIÓN A LOS
SISTEMAS DE INFORMACIÓN (confianza o no confianza en
controles)
El departamento de Sistemas está a cargo de un Ingeniero de Sistemas
(José Rivas) con varios años de experiencia en el cargo. Actualmente el
departamento cuenta con 2 analistas y 3 operadores.
La seguridad de la Información tiene como fin la protección de la información
y de los sistemas de la información del acceso, uso, divulgación, disrupción
o destrucción no autorizada.
La Compañía acumula una gran cantidad de información confidencial sobre
sus empleados, clientes, productos, la investigación y la situación financiera.
La mayor parte de esta información es recolectada, tratada, almacenada y
puesta a la disposición de sus usuarios, en ordenadores y transmitida a
través de las redes a otros ordenadores.
En caso de que la información confidencial de la Compañía, sus clientes, sus
decisiones, su estado financiero o la nueva línea de productos caigan en
manos de un competidor o se vuelva pública en forma no autorizada, podría
causar la pérdida de credibilidad de los clientes, pérdida de negocios,
demandas legales o incluso la quiebra de la misma. Por lo que proteger la
información confidencial es un requisito del negocio, y en muchos casos
también un imperativo ético y una obligación legal.

25
 Confidencialidad: La confidencialidad es la propiedad de prevenir la
divulgación de información a personas o sistemas no autorizados.
Integridad: Para la Seguridad de la Información, la integridad es la propiedad
que busca mantener a los datos libres de modificaciones no autorizadas.
Disponibilidad: La Disponibilidad es la característica, cualidad o condición de
la información de encontrarse a disposición de quienes deben acceder a ella,
ya sean personas, procesos o aplicaciones.

17. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Como resultado de la auditoria, se emitirá el informe de acuerdo a la fecha
programada el 31 de diciembre de 2015, de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoria – NIA´S.
El formato tentativo del informe resultante a emitirse, será el siguiente:
I. INTRODUCCION
1. ORIGEN DEL EXAMEN
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1. NATURALEZA
2.2. OBJETIVO GENERAL
2.3. OBJETIVOS ESPECIFICOS
3. ALCANCE DEL EXAMEN
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
4.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
4.2. ANTECEDENTES DEL ASUNTO EXAMINADO
4.3. BASE LEGAL
5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
6. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS

Los 77 días serán distribuidas de la siguiente forma:

DISTRIBUCIÓN DE TIEMPO

ETAPA PLAZO DIAS

UTILES
Planificación Del 10 al 18 de setiembre de 7
2015.
Ejecución
Desarrollo del programa de Del 22 de setiembre al 24 de 45
procedimientos noviembre de 2015.
Elaboración, discusión y Del 25 de noviembre al 01 de 5
aprobación de la matriz de diciembre de 2015.

25
 hallazgos de auditoria
Redacción de hallazgos Del 02 al 07 de diciembre de 4
2015.
Comunicación de hallazgos y Del 08 al 22 de diciembre de 10
evaluación de aclaraciones o 2015.
comentarios
Elaboración del informe
Elaboración del informe Del 23 al 30 de diciembre de 5
2015.
Revisión 31 de diciembre de 2015. 1
Aprobación y registro 31 de diciembre de 2015.
TOTAL DE DIAS 77

18. CRONOGRAMA Y RELACIÓN DE INTEGRANTES DE LA

COMISIÓN AUDITORA
La comisión de auditoria está conformada por la siguiente nómina de
personal:
NOMBRE Y APELLIDOS PROFESIÓN CARGO EN LA
COMISIÓN
Cynthia Huamán Escobar Contador Supervisor
Rosa Jiménez Rojas Contador Auditor Encargado
Roberto Cáceres Armas Contador Integrante
Julián Reyes Peña Ingeniero Metalurgista Especialista

PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el cumplimiento del objetivo propuesto de la presente auditoria, se
programa utilizar 1720 horas/hombre, de acuerdo al presupuesto de tiempo
horas/hombre, con un costo total estimado de S/. 41’984,41 que constituye
77 días útiles.

PRESUPUESTO DE TIEMPO
HORAS / HOMBRE PROGRAMADAS

ETAPAS DE LA AUDITORIA
INTEGRANTES CARGO ELABORACIO
EJECUCION N DEL
INFORME

25
 Rosa

Peña
Rojas

Armas
Cynthia

Roberto
Escobar

Cáceres
Jiménez
Huamán

TOTAL
a
Auditor

Integrante
Supervisor

Julián Reyes Especialist

Encargado
45
56
PLANIFICACION

101
56
PROCEDIMIENTOSDESARROLLO DEL PROGRAMA DE

211

423
423

1,113
ELABORACION, DISCUSION Y APROBACION DE LA

16
36
36
40

25
128
MATRIZ DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

8
32
32
30
REDACCION DE HALLAZGOS

102
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS Y EVALUACION DE

24
80
80
32

216
ACLARACIONES Y COMENTARIOS

16
48
48
56

ELABORACION

168
6
6

SUSTENTACION

6
6

APROBACION Y REGISTRO

TOTAL HORAS / HOMBRE

120
619
664
437

1,840