UNIVERSIDAD TECNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

SECRETARIADO EJECUTIVO GERENCIAL

TEMA:
Preguntas
ASIGNATURA:
Laboratorio de Contabilidad y Tributación

INTEGRANTES:
Endara Nataly
Gavin Diana
Mora Betty
Taco Mayra

DOCENTE:
Ing. José Erazo

CURSO:
Séptimo "C“

CICLO ACADEMICO
Abril 2017- Agosto 2017
 SRI
¿Qué es el SRI?
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y autónoma que tiene la
responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante la aplicación de
la normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el país a efectos de
incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte
de los contribuyentes.
¿Qué objetivos tiene el SRI?
1. Incrementar el cumplimiento voluntario a través de la asistencia y habilitación al
ciudadano.
2. Incrementar la efectividad en los procesos legales, de control y de cobro.
3. Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadanía acerca de sus deberes y
derechos fiscales.
4. Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI.
5. Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI.
6. Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI.
¿Cuál es el rol del SRI?
1. El cobro de los impuestos
2. Capacitar y difundir información a los contribuyentes sobre sus obligaciones a nivel
tributario.
3. Preparar algunos estudios de reforma con respecto a las leyes en el ámbito tributario.
4. Establecer y aplicar las respectivas sanciones en caso de incumplimiento de los preceptos
en materia tributaria.
¿Qué impuestos administra y recauda el SRI?
Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Consumos Especiales, Impuesto
a la Contaminación Vehicular, Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables,
Impuesto a la Salida de Divisas, Impuesto a las Tierras Rurales, Impuesto a los Vehículos
Motorizados
¿Los impuestos que recauda el SRI benefician también a otras entidades?
No porque los recursos que aportan los ciudadanos en forma de tributos financian
las obras y proyectos administrados por el gobierno, asegurando en la igualdad, la
equidad y la redistribución de la riqueza. A través del pago de impuestos los
ecuatorianos se convierten en dueños de su futuro, porque están invirtiendo en un
desarrollo económico y social planificado e igualitario.
 CONCEPTOS BÁSICOS DEL RUC
Qué información consta en el RUC?
En el RUC se registra información relativa al contribuyente, entre la que se destaca: su
identificación, sus características fundamentales, la dirección y ubicación de los
establecimientos donde realiza su actividad económica, la descripción de las actividades
económicas que realiza y las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas.
Cuáles son los requisitos para inscribir el RUC?
PERSONAS NATURALES
• Presentar el original y entregar una copia de la cédula de identidad, de ciudadanía o del
pasaporte, con hojas de identificación y tipo de visa.
• Presentar el original del certificado de votación del último proceso electoral
• Entregar una copia de un documento que certifique la dirección del domicilio fiscal a nombre
del sujeto pasivo
SOCIEDADES
• Formulario 01A y 01B
• Escrituras de constitución Nombramiento del Representante legal o agente de retención
• Presentar el original y entregar una copia de la cédula del Representante Legal o Agente de
Retención
• Presentar el original del certificado de votación del último proceso electoral del Representante
Legal o Agente de Retención
• Entregar una copia de un documento que certifique la dirección del domicilio fiscal a nombre
del sujeto pasivo
¿Quiénes y cuándo deben inscribirse en el RUC?
Personas Naturales
• Están obligadas a obtener su R.U.C. todas las personas naturales que ejerzan algunas
actividades económicas como: Empresas agropecuarias, Industriales, Mineras,
Turísticas, de Transporte, Comercio, de Servicios, etc, de su propiedad exclusiva.
• También están los profesionales, artesanos, comisionistas, agentes y quienes ejerzan
cualquier arte y oficio en forma autónoma.
en estos casos el número de inscripción en el R.U.C. será el mismo que el número de la
cédula de identidad o ciudadanía de la persona natural.
• No están obligadas a obtener la inscripción del R.U.C. las personas naturales que
trabajen en relación de dependencia ni quienes estén solamente jubilados, solo estudien
o solo realicen quehaceres domésticos.
Sociedades
• Están obligadas a obtener la inscripción en el R.U.C. las sociedades que se encuentren
bajo control de las Superintendencias de Compañías y de Bancos, las sociedades de
 comandita simple o por acciones, cooperativas, sociedades civiles, sociedades de hecho
y cualquier otro patrimonio que, aunque carente de personalidad jurídica, sea
independiente de sus miembros.
• También están obligadas a obtener su inscripción en el R.U.C., las sociedades sin fines
de lucro, las organizaciones no gubernamentales, clasistas, gremios, asociaciones y a los
partidos políticos.
Además, deberán obtener el R.U.C. las instituciones del Estado y demás entidades y
organismos del sector público
• Las sociedades obtendrán su inscripción en el R.U.C a solicitud de su representante
legal.
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es un sistema que tiene por objeto registrar
e identificar a los contribuyentes y proporcionar información a la Administración
Tributaria.
¿Dónde puedo obtener el RUC?
En el SRI
¿Cuándo se debe actualizar el RUC?
Cada vez que se produzca un cambio en la información de identificación, ubicación, actividad
económica o de cualquier tipo de dato que conste en el RUC. Estos cambios se informarán en
un plazo máximo de 30 días hábiles de ocurridos estos hechos
Ejemplo de un RUC
1726783259001
COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIÓN
Que es el Régimen de Facturación
El Régimen de Facturación es el proceso a través del cual el SRI autoriza la emisión de
documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios de cualquier
naturaleza
¿Qué son los comprobantes de venta?
Son los documentos que deben entregarse cuando se transfiere un bien o se preste un servicio.
¿Qué es un Factura?
Son comprobantes de venta que sustentan la transferencia de un bien o la prestación de un
servicio. Son utilizadas cuando la transacción se realiza con personas jurídicas o con personas
naturales que necesiten sustentar crédito tributario del IVA, y en operaciones de exportación
¿Quién emite una factura?
Son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta un servicio
¿Quién imprime una factura?
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar al SRI la
autorización para el contribuyente, o a través de sistemas computarizados (autoimpresores),
previa la autorización expresa del SRI
¿Cuál es la información básica que debe tener una factura?
La factura debe contener información del vendedor, del adquirente y de la transacción
desagregando los impuestos; así como los datos de la imprenta autorizada, de la autorización de
la Factura y de su caducidad.
¿Cómo se debe llenar una factura?
Podrán ser llenadas en forma manual, mecánica o a través de sistemas computarizados. Las
Facturas en original y copia, deben ser llenadas en forma simultánea mediante el uso de papel
carbón, carbonado o autocopiativo químico; en cualquier caso las copias deberán ser idénticas al
original, caso contrario no serán válidas
Ejemplo de una factura
Que es una nota de venta
Son comprobantes de venta utilizados en transacciones con consumidores o usuarios finales. No
sustentan crédito tributario de IVA.
¿Quién emite una nota de venta?
Son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta un servicio, en transacciones con
consumidores finales
¿Quién imprime una nota de venta?
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar al SRI la
autorización para el contribuyente, o a través de sistemas computarizados (autoimpresores),
previa la autorización expresa del SRI.
¿Cuál es la información básica que debe tener una nota de venta?
La nota de venta no requiere la información del adquiriente ni el desglose de los impuestos. Debe
contener los datos del vendedor y de la transacción en forma general, así como los de la
autorización.
¿Cómo se debe llenar una nota de venta?
Podrán ser llenadas en forma manual, mecánica o a través de sistemas computarizados. Las
notas de venta en original y copia, deben ser llenadas en forma simultánea mediante el uso de
papel carbón, carbonado o autocopiativo químico; en cualquier caso las copias deberán ser
idénticas al original, caso contrario no serán válidas.
Ejemplo de una nota de venta

Que es una liquidación de compras de bienes y prestación de servicios?

Las liquidaciones de compras de bienes o prestación de servicios sustentan la adquisición puesto
que son emitidas por el adquirente. Se utilizan cuando el comprador adquiera bienes o servicios
a extranjeros no residentes y a personas naturales imposibilitadas de emitir un comprobante de
venta
¿Quién emite una liquidación de compras de bienes y prestación de servicios?
Solo pueden ser emitidas por las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad
para sustentar crédito tributario de IVA.
¿Quién imprime una liquidación de compras de bienes y prestación de servicios?
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar al SRI la
autorización para el contribuyente, o a través de sistemas computarizados (auto impresores),
previa la autorización expresa del SRI
¿Cuál es la información básica que debe tener una liquidación de Compras de bienes
y prestación de servicios?
La liquidación de compras y prestación de servicios debe contener información del adquirente,
del vendedor y de la transacción; así como los datos de la autorización y de su caducidad.
¿Cómo se debe llenar una liquidación de compras de bienes y Prestación de servicios?
Podrán ser llenadas en forma manual, mecánica o a través de sistemas computarizados. Las
Liquidaciones de compra deberán llenarse en original y copia, deben ser llenadas en forma
simultánea mediante el uso de papel carbón, carbonado o autocopiativo químico, en cualquier
caso las copias deberán ser idénticas al original; caso contrario no serán válidas.
Ejemplo de una liquidación de compras de bienes y prestación de servicios
 RETENCIÓN DE IMPUESTOS

Conceptos Básicos de la Retención de Impuestos

¿Qué impuestos deben ser retenidos?
Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor
Agregado.

¿Quién debe retener impuestos?

El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden ser
personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades
dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de impuesto.
¿Qué documento debo entregar al retener un impuesto?
Comprobante de retención
¿Qué son los comprobantes de retención?
Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de
bienes o servicios a los proveedores de los mismos.
¿Cuál es la información básica que debe tener un comprobante de retención?
➢ RUC EMISOR
➢ NOMBRE COMERCIAL
➢ RAZON SOCIAL
➢ DIRECCION DE LA MATRIZ Y ESTABLECIMIENTO EMISOR
➢ IDENTIFICACION SUJETO PASIVO RETENIDO
➢ NUMERACIÓN
➢ NUMERACION AUTORIZADO POR EL SRI FECHA DE EMISION
➢ EJERCICIO FISCAL
➢ VALOR DE LA TRANSACCION
➢ IMPUESTO SOBRE EL QUE SE EFECTURA LA RETENCION
➢ VALOR RETENIDO
➢ PORCENTAJE APLICADO
➢ FIRMA DEL AGENTE DE RETENCION
¿Quién emite los comprobantes de retención?
los compradores de producto o servicios..
¿Qué obligaciones tengo como agente de retención?
➢ Obligación a retener
➢ Obligación a declarar
➢ Consignar las retenciones
 ➢ Expedir certificados.
¿Qué documento debo exigir cuando me retienen un impuesto?
Comprobante de retención.
¿Qué debo hacer cuando me retienen un impuesto?
Debe declarar
Infracciones y Sanciones al no retener

Ejemplo de un comprobante de retención

IMPUESTOS
¿Qué son los impuestos?
Es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos. Estos pagos obligatorios
son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.
¿Para qué sirven los impuestos?
Los recursos que aportan los ciudadanos en forma de tributos financian las obras y proyectos
administrados por el gobierno, asegurando en la igualdad, la equidad y la redistribución de la
riqueza
¿Qué impuestos administra y recauda el SRI?
Principales Renta, IVA, ICE e ISD.

Devoluciones de Impuestos
Permite que los contribuyentes recuperen los saldos a su favor, o en algunos casos dinero que
han pagado de más por algún error al calcular los impuestos
¿Quién tiene derecho a solicitar devoluciones de impuestos?
Personas naturales y jurídicas
¿Cómo se devuelven los impuestos?
Se los devuelven por medio de depósitos bancarios.
¿Cómo solicito la devolución de impuestos?
Requisitos para personas naturales

• Presentar la declaración de Impuesto a la Renta a través de Internet

• Formulario de presentación el "Reclamo Administrativo de Pago Indebido" o "Solicitud
de Devolución de Pago en Exceso" (701), ó; escrito del Reclamo de Pago Indebido y/o
solicitud de pago en exceso, que debe cumplir con los requisitos formales establecidos
en el artículo 119 de la Codificación del Código Tributario, especificando la forma de
devolución (Nota de Crédito Desmaterializada o Acreditación en cuenta)
• Presentar los originales de la Cédula de Ciudadanía o Pasaporte y la Papeleta de
Votación del último proceso electoral.
• Copia del formulario 107, en caso de haber percibido ingresos por el trabajo bajo
relación de dependencia.
• Solo en el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, deberán presentar
también: a) Estados financieros correspondientes al ejercicio fiscal solicitado, extraídos
del sistema contable y firmado por el peticionario y contador. b) Libros mayores de las
cuentas de retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta correspondiente al o los años
solicitados. c) Escrito firmado por el contador y/o peticionario que certifique que la
información contenida en medio magnético es fiel copia de la documentación que reposa
en los archivos de la compañía.
• Detalle en medio magnético de los comprobantes de retención que sustenten las
retenciones en la fuente registradas en la declaración.
Requisitos para Personas Jurídicas

• Presentar la declaración de Impuesto a la Renta a través de la Banca o Internet. Escrito

del Reclamo de Pago Indebido y/o En Exceso, que debe cumplir con los requisitos
formales establecidos en el Art. 119 del Código Tributario especificando la forma de
devolución (Nota de Crédito Desmaterializada o acreditación en cuenta)
• Copia del nombramiento del representante legal, debidamente actualizado e inscrito en
el Registro Mercantil.
• Presentar los originales de la cédula de identidad y de la papeleta de votación del
representante legal
• Copia de la libreta de ahorros, estado de cuenta corriente o certificación bancaria de
productos a nombre de la sociedad contribuyente.
• Estados financieros correspondientes al ejercicio fiscal solicitado, extraídos del sistema
contable y firmado por el representante legal y contador de la compañía.
• Libros mayores de las cuentas de retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta
correspondiente al o los años solicitados.
• Escrito firmado por el contador y/o representante legal que certifique que la
información contenida en el medio magnético es fiel copia de la documentación que
reposa en los archivos de la compañía.
• Detalle en medio magnético de los comprobantes de retención que sustenten las
retenciones en la fuente registradas en la declaración.
¿Cómo puedo identificar la causa por la que tengo derecho a la devolución de un
impuesto?

Una vez hayas mandado tu declaración de renta 2017 puedes asegurarte e informarte si
tienes devolución de impuestos en la página web del SRI, consultando el estado de tu
declaración, para ver si ha sido aprobada.

IMPUESTO A LA RENTA
Que es el Impuesto a la Renta
El impuesto a la renta es un pago obligatorio para todos los ciudadanos ecuatorianos que tengan
un ingreso: personas naturales mayores de 18 años y personas jurídicas (empresas).
¿Quién debe pagar el Impuesto a la Renta?
Toda Persona Natural, Sociedad o Persona Jurídica que luego de calcular la base imponible
(ingresos menos gastos deducibles) supera ingresos de USD $11.290 o más (para el año 2017 –
este monto cambia cada año). Es decir, si tus ingresos menos tus gastos deducibles del año 2017
son mayores a $11.290estás en la obligación de declarar el Impuesto a la Renta.
¿Sobre qué se paga el Impuesto a la Renta?
Es obligatorio para quienes registren ingresos sobre los USD 11 290 anuales, según la nueva tabla
para el pago del tributo publicada en la página web del Servicio de Rentas Internas (SRI).
¿Cuál es el Período Tributario?
El ICE de productos y servicios nacionales se debe declarar y pagar por períodos mensuales,
teniendo en cuenta que sea mes calendario. En el caso de productos importados se pagará antes
de desaduanizar la mercadería.
¿Debo pagar anticipo del Impuesto a la Renta?
La figura del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalización de un determinado ejercicio económico. Constituye una obligación adicional
impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligación principal (el pago de
impuesto a la renta), pero a la vez independiente, pues tiene una forma de cálculo y fechas de
exigibilidad propias.
En el caso ecuatoriano, a partir del ejercicio 2007 las sociedades -salvo aquellas que suscriban
contratos de exploración y explotación de hidrocarburos- están obligadas a pagar el anticipo en
función de la suma matemática de los siguientes rubros:
0,2% del patrimonio
0,2% de los costos y gastos deducibles
0,4% de los activos totales
0,4% de los ingresos gravados
¿Qué son los gastos deducibles?
Los gastos deducibles son todos los gastos que puedes restarle a tus ingresos para conseguir un
beneficio, sobre esa utilidad se calcula los impuestos.
¿Qué son los gastos no deducibles?
Los gastos no deducibles, se llaman a los que no se pueden descontar fiscalmente. Es decir que,
no pueden ser tenidos en cuenta para la determinación del resultado fiscal.
¿Cuáles gastos se considera gastos no deducibles?
✓ Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni
los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros
(las retenciones de ISR), las cantidades provenientes del subsidio para el empleo que
entregue el contribuyente, en su carácter de retenedor
✓ Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto
del total de ingresos del contribuyente.
✓ Los obsequios, atenciones, y otros gastos de naturaleza análoga, a menos de que estén
relacionados directamente con la enajenación de productos o la prestación de servicios y
 sean ofrecidos a los clientes en forma general. Ojo, un reloj de 30 mil pesos NO es
deducible si te dedicas a fabricar ropa, por ejemplo.
✓ Los gastos de representación.
✓ Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al
hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de
kilometraje o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al
establecimiento del contribuyente.
✓ Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales,
(no permitir la deducibilidad de gastos que se originan por el incumplimiento de una
obligación).
✓ Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de activo
o de pasivo que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del ejercicio.
✓ Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de antigüedad o
cualquier otra de naturaleza análoga.
✓ Las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes, cuando el valor
de adquisición no corresponda al de mercado cuando se adquirieron dichos bienes.
✓ Pérdidas derivadas de inversiones o gastos no deducibles (como la despensa que todos los
contribuyentes siempre quieren deducir).
¿Cuáles son los ingresos exentos del pago del impuesto a la renta?
1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos
por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades
nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador. También estarán exentos de
impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicación
de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el artículo 37 de esta Ley, y en la
misma relación proporcional.
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas por la
Ley Orgánica de Empresas Públicas.
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales,
generados por los bienes que posean en el país
5.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines
específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados
por entidades del sistema financiero del país;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda
clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el
Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del
ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
8.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de
Educación Superior;
9.- Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial
Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia
de Guayaquil y por Fe y Alegría;
11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado;
el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje y
alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los
funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y
cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la
renta;
➢ Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones;
➢ Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de
estudios, especialización o capacitación en Instituciones de Educación Superior y
entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales
otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de países
extranjeros y otros;
➢ Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e
indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por
el Código de Trabajo. Toda bonificación e indemnización que sobrepase los valores
determinados en el Código del Trabajo, aunque esté prevista en los contratos colectivos
causará el impuesto a la renta.
12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en
un monto equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa cero del pago del impuesto
a la renta, según el artículo 36 de esta Ley; así como los percibidos por personas mayores de
sesenta y cinco años, en un monto equivalente al doble de la fracción básica exenta del pago del
impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley;
Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o más
deficiencias físicas, mentales y/o sensoriales, congénitas o adquiridas, previsiblemente de carácter
permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una
actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeño de sus funciones o
actividades habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS
13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan
suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de
hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas
compañías relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecución de dichos contratos y
que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a
reembolso, las que no serán deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias
pertinentes;
14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para
los efectos de esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al
giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente
¿Existen retenciones del Impuesto a la Renta?
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en
cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como
agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a entregar
el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el
comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.
¿Cuándo se debe pagar el Impuesto a la Renta?
El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
¿Cuál es el porcentaje para el pago de los impuestos a sociedades?
Para saber el tipo impositivo del impuesto de sociedades que debes aplicar en tu caso debes
considerar las siguientes opciones:
✓ Tipo general: 25%, vigente desde el 1 de enero de 2016. En 2014 sin embargo el tipo
general del impuesto de sociedades ascendía al 30% pero con la entrada en vigor de la
reforma fiscal se fue reduciendo en dos tramos, en 2015 hasta el 28% y desde 2016 con
carácter general hasta el 25%.
✓ Tipos reducidos del 15% para emprendedores: desde 2015 el tipo preferente aplicable
durante dos años a sociedades constituidas es del 15%. Quedan excluidas las sociedades
patrimoniales. Será requisito necesario que se considere que la sociedad supone el inicio
de una actividad económica. Se aplicará en el primer periodo impositivo en que la base
imponible resulte positiva (y por tanto nos obligue a pagar el impuesto de sociedades) y
en el siguiente. En 2014 se aplicaba el tipo del 15% a la base imponible comprendida
entre 0 y 300.000 euros y el 20% a la restante.
✓ Tipo reducido del 20% para cooperativas: aplicable de forma genérica en sociedades
cooperativas fiscalmente protegidas, a excepción de los resultados extracooperativos, que
tributan al tipo general del 25%.
¿Cuáles son las tablas del impuesto a la renta para personas naturales del año 2016 y año
2017?
Año 2017 - En dólares
Fracción Exceso Impuesto Impuesto Fracción
Básica Hasta Fracción Básica Excedente
0 11.290 0 0%
11.290 14.390 0 5%
14.390 17.990 155 10%
17.990 21.600 515 12%
21.600 43.190 948 15%
43.190 64.770 4.187 20%
64.770 86.370 8.503 25%
30%
86.370 115.140 13.903

En
115.140 22.534 35%
adelante

Año 2016 - En dólares

Fracción Exceso Impuesto Impuesto Fracción
Básica Hasta Fracción Básica Excedente
0 11.170 0 0%
11.170 14.240 0 5%
14.240 17.800 153 10%
17.800 21.370 509 12%
21.370 42.740 938 15%
42.740 64.090 4.143 20%
64.090 85.470 8.413 25%
30%
85.470 113.940 13.758

En
113.940 22.299 35%
adelante

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Que es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Se trata de un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan
directamente, sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, hasta llegar al consumidor
final.
¿Quién debe pagar el IVA?
Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas
físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I.-Enajenen bienes.
II.-Presten servicios independientes.
III.-Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.-Importen bienes o servicios.
¿Qué es el crédito tributario?
El crédito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA
pagado en compras.
¿Sobre qué se paga IVA?
Por el uso de un determinado servicio o la adquisición de un bien
¿Cuánto se tiene que pagar del IVA?
Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% o 14% y tarifa 0%.
¿Cuándo se debe pagar el IVA?
Se paga de manera trimestral
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
Que es el Impuesto a los consumos especiales (ICE)
El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplica a los bienes y servicios, de procedencia
nacional o importada, detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
¿Quién debe pagar el ICE?
Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto
Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto
Quienes presten servicios gravados
Deben pagar todos los fabricantes o importadores de los bienes grabados únicamente en su
primera etapa de producción. Pero por tratarse de un impuesto indirecto su valor es trasladado al
consumidor final a través del precio de venta al público, es decir que los consumidores finales
pagamos este impuesto en el valor del producto que compramos, ya que el impuesto está incluido
en el producto.
¿Sobre qué se paga ICE?
Se paga sobre la base imponible calculada del precio ex-fábrica, para bienes de producción
nacional, o del precio ex - aduana, para importados, en ambos casos más todos los costos y
márgenes de la cadena de comercialización, que no serán inferiores al 25%. Para el cálculo puede
utilizar las siguientes fórmulas:
¿Cuánto se tiene que pagar del ICE?

¿Cuándo se debe pagar el ICE?

Los fabricantes de bienes y los prestadores de servicios de telecomunicaciones y radio
electrónicos, deben pagar el impuesto al momento de presentar la declaración, en el mes siguiente
de realizadas las ventas u operaciones. En importaciones el pago se realizará antes de
desaduanizar la mercadería.
PERSONAS NATURALES
¿Quiénes son las personas naturales?
Son todas las personas que están obligadas a llevar contabilidad.
¿Debo o no llevar contabilidad?
No, porque no realizo actividades económicas.
Cuales son la Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad?
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad son quienes no tengan el ingreso
superior de $60.000 propios.
RUC para personas naturales
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el sistema de identificación por el que se asigna
un número a las personas naturales y sociedades que realizan actividades económicas, que
generan obligaciones tributarias.
¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar una persona natural?
El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta siempre que supere la base anual,
impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre que produzca o comercialice bienes o servicios
gravados con este impuesto y el impuesto a los vehículos, así como otros impuestos propios de la
actividad del contribuyente. Además deberá presentar mensualmente el anexo de retenciones por
otros conceptos (REOC) y los otros anexos cuando corresponda.
¿Debo retener impuestos una persona natural no obligada a llevar contabilidad?
No, como regla general las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no deberán
retener impuestos en las adquisiciones que realicen. Sin embargo, existen casos especiales
detallados en la sección de retenciones.
¿Qué formularios se utilizan con mayor frecuencia una persona natural no obligada a llevar
contabilidad?
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, utilizan con frecuencia:
➢ 102A declaración del impuesto a la renta
➢ 104A declaración del IVA
➢ 105 declaración del ICE
➢ 107 declaración de retención de impuesto a la renta de personas naturales en relación de
dependencia
Que son las Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad
Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que
realizan actividades económicas.
¿Por qué se debe utilizar los servicios de un contador y qué labor debe realizar cuando es
una persona obligada a llevar contabilidad?
La contabilidad requiere de determinados conocimientos por lo que la ley exige que se utilicen
los servicios de un contador público autorizado (CPA), quien debe efectuar un registro sistemático
y ordenado de todas las transacciones realizadas por el contribuyente, formular los estados de
situación y de resultados, presentar un análisis sobre los mismos y formular las declaraciones
tributarias.
¿Qué obligaciones tiene el contador?
Los contadores deben estar debidamente autorizados, obtener el RUC y mantenerlo actualizado,
encontrarse al día en la presentación y pago de declaraciones, elaborar y firmar las declaraciones
de los contribuyentes.
¿Cuáles son obligaciones tributarias de una persona natural obligada a llevar contabilidad?

➢ Llevar su contabilidad bajo la responsabilidad y firma de un Contador Público

Autorizado, inscrito en el Registro Único de Contribuyentes;
➢ Llevar un Sistema de Contabilidad por partida doble, en idioma castellano y en dólares;
➢ Conservar los Documentos Sustenta torios de la contabilidad durante un Plazo Mínimo
de 7 años;
➢ Emitir y entregar Comprobantes de Venta impresos en la forma que el SRI autorice, por
cualquier monto de sus ventas.
➢ Realizar Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta e IVA, en su calidad de agentes
de retención y de acuerdo a los porcentajes establecidos.
 ➢ Presentar la Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta, en
el Formulario 103, de acuerdo al 9no.
➢ Presentar la Declaración Mensual de IVA en el Formulario 104, de acuerdo al 9no. dígito
del RUC.
➢ Presentar la Declaración Anual de Impuesto a la Renta (incluyendo Conciliación
Tributaria), en el Formulario 102, durante el mes de Marzo y de acuerdo al 9no. dígito
del RUC.
➢ Presentar el Anexo Transaccional Simplificado – ATS
➢ Estarán sujetas al pago del Anticipo de Impuesto a la Renta, después del 5to año de
Operación.
¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar una persona natural obligada a llevar
contabilidad?
El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta siempre que supere la base anual,
impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre que produzca o comercialice bienes o servicios
gravados con este impuesto y el impuesto a los vehículos, en los casos que corresponda; así como
otros impuestos propios de la actividad del contribuyente.
¿Qué tipos de comprobantes de venta y retención utiliza una persona natural obligada a
llevar contabilidad?
Las facturas, la nota o boleta de venta y tiquetes de máquinas registradoras.
¿Qué formularios utiliza una persona obligada a llevar contabilidad?
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, utilizan con frecuencia los siguientes
formularios:
➢ 102 declaración de impuesto a la renta
➢ 103 declaración de retenciones en la fuente
➢ 104 declaración del IVA
➢ 105 declaración del ICE
➢ 107 declaración de retención de impuesto a la renta de personas naturales en relación de
dependencia
SOCIEDADES
¿Quiénes son las Sociedades?
El término sociedad comprende a todas las instituciones del sector público, a las personas jurídicas
bajo control de las Superintendencias de Compañías y de Bancos, las organizaciones sin fines de
lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier patrimonio independiente
del de sus miembros.
¿Cómo declara una sociedad?
Todas las sociedades comerciales deben presentar declaración de renta y complementarios,
independientemente de que paguen o no impuestos, como el caso de las sociedades sin ánimo de
lucro o que pertenecen al régimen especial en el impuesto de renta.
¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar las sociedades?
El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta siempre que supere la base anual,
impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre que produzca o comercialice bienes o servicios
gravados con este impuesto y el impuesto a los vehículos, así como otros impuestos propios de la
actividad del contribuyente.
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
¿Quiénes son los contribuyentes especiales?
Contribuyente Especial es todo aquel contribuyente, persona natural o sociedad, calificado como
tal por la Administración Tributaria, sujeto a normas especiales con relación al cumplimiento de
sus deberes formales y pago de sus tributos.
¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar los contribuyentes especiales?
Los contribuyentes especiales obligatoriamente declaran sus impuestos a través del Internet y los
pagan vía convenio de débito u otras formas de pago, a través de las Instituciones Financieras que
forman parte del Convenio Especial de Recaudación con el SRI.
Cuáles son las obligaciones tributarias de un contribuyente especial
➢ Declarar y pagar los impuestos establecidos por Ley, vía Internet.
➢ Presentar los anexos tributarios detallados a continuación:
➢ Anexo Transaccional
➢ Anexo de Relación de Dependencia (en caso de poseer empleados en relación de dependencia)
➢ Anexo de ICE (para aquellos que produzcan o comercialicen bienes gravados con este impuesto)
➢ Anexo de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten transacciones de más de
usd1’000.000 con sus partes relacionadas domiciliadas en el exterior, en un ejercicio fiscal.
➢ Informe de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten transacciones de más de
usd5’000.000 con sus partes relacionadas domiciliadas en el exterior, en un ejercicio fiscal.
➢ Todo contribuyente especial es agente de retención, por tanto tiene la obligación de retener
impuestos, de acuerdo al documento adjunto