Régimen Especial a la renta

¿Régimen Especial?
• El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen
tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza
empresarial o de negocio
Requisitos
• Los ingresos netos no deben superar los 525 000 nuevos soles.
• El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando
predios y vehículos, no debe superar los 126 000 nuevos soles.
• El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas
por turno de trabajo.
• El monto acumulado de las adquisiciones al año no debe superar los
525 000 nuevos soles.
¿CÓMO ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA?
Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente:
 Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso
del ejercicio:
• El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración
y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades
declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
 Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o
del Nuevo Régimen Único Simplificado:
• El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración
y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el
cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de
su vencimiento.
¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?
No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas,
domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable los montos de sus
ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil
y 00/100 Nuevos Soles)
2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de
los predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintiséis mil
y 00/100 Nuevos Soles)
3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.
525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

¿CUÁL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIÓN MENSUAL RENTA (RÉGIMEN

ESPECIAL) e IGV?
• Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar
y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el
IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO TASA

Impuesto a la Renta Tercera 1.5% de sus ingresos netos mensuales

Categoría
(Régimen Especial)

Impuesto General a las Ventas e 18%

Impuesto de Promoción
Municipal

Para solicitar la impresión de comprobantes de pago, debo acercarme a las

imprentas autorizadas, conectadas al Sistema SOL (Sistema de Operación en
Línea).
¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?
 Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de
compras y libro de inventario y balances). Además, los Registros de
consignaciones y de planillas de pago, de corresponder.
 Declarar y pagar sus obligaciones tributarias
 Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que señale le ley.
 Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su
RUC.
 Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.
Caso Práctico: Régimen Especial de Renta
• La empresa Miguel Torres (persona natural), inicia actividades el 01
de diciembre del 2014, en el Régimen Especial de Renta. Miguel es
consiente que su impuesto vence el 15 de enero del 2015.
En el mes de diciembre Miguel vende cerca de S/. 45,000, pero el 100% de
todas las ventas son al crédito a 30 días. Miguel presenta su PDT 621 del
período 12-2014 el mismo 15 de enero de 2015, y todavía realiza el pago de
renta un mes después el 15 de febrero de 2015 (una vez que realiza su
cobranza)
Solución
Este ejemplo es el típico caso de muchos contribuyentes, inician su empresa
en el RER porque saben que no van presentar DJ Anual, y a parte solo llevan
2 libros contables, pero lo que ignoran es el requisito del artículo 119 del
TUO LIR.
Miguel Torres, realizo su primera declaración 12-2014 en la fecha de
vencimiento (correcto), pero lamentablemente no realiza el pago del
impuesto a la renta (1.5%), por ende, en concordancia con el artículo 119,
Miguel está pasando al Régimen General.
¿Régimen General?, es correcto, al no haber realizado correctamente el
acogimiento al RER, pasa automáticamente al Régimen General, por ende,
la empresa Miguel Torres, tendrá que realizar su declaración anual por dicho
mes.