Maestría en Logística Integral Contador Público Especializado en Finanzas Formador de Fotmadores en Responsabilidad Social Empresarial I. NORMATIVIDAD
Ley 9 de 1991, artículo 4
Decreto 1735 de 1993 Resolución Externa núm. 8 de 2000 de la Junta Directiva del BR y sus modificaciones (R.E.8 del 2000 J.D.) Título I (capítulos II y III) Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 y sus modificaciones (DCIN-83), capítulos 3 y 4 Decreto 390 de 2016 II. CONCEPTOS GENERALES Importación de bienes: Es la introducción de mercancías de procedencia extranjera al territorio aduanero nacional (Decreto 390 de 2016).
Para efectos cambiarios e independientemente
de la calificación aduanera, a las operaciones de introducción de bienes a zona franca desde el resto del mundo le son aplicables las normas de las operaciones de importación de bienes. II. CONCEPTOS GENERALES
Exportación de bienes: Es la salida de
mercancías del territorio aduanero nacional con destino a otros países (Decreto 390 de 2016). Para efectos cambiarios e independientemente de la calificación aduanera, a las operaciones de exportaciones de bienes desde zona franca al resto del mundo le son aplicables las normas de las operaciones de exportación de bienes. II. CONCEPTOS GENERALES Residentes: Se consideran residentes todas las personas naturales que habitan en el territorio nacional. También son residentes: Entidades de derecho público, Personas jurídicas, Entidades sin ánimo de lucro Sucursales de sociedades extranjeras establecidas en el país (Decreto 1735 de 1993, artículo 2). II. CONCEPTOS GENERALES
No residentes: Personas naturales que no habitan
dentro del territorio nacional y las personas jurídicas incluidas las entidades sin ánimo de lucro, que no tengan domicilio dentro del territorio nacional.
Los extranjeros cuya permanencia en el territorio
nacional no exceda de seis meses, continuos o discontinuos, en un periodo de doce meses (Decreto 1735 de 1993, artículo 2). II. CONCEPTOS GENERALES Operaciones de cambio: Aquellas comprendidas dentro de las categorías señaladas en el artículo 4 de la Ley 9 de 1991 y el artículo 1 del Decreto 1735 de 1993. Operaciones internas: Aquellas realizadas entre residentes y que no estén comprendidas dentro de las categorías señaladas en el artículo 4 de la Ley 9 de 1991 y el artículo 1 del Decreto 1735 de 1993. II. CONCEPTOS GENERALES
Mercado cambiario: Estará constituido por la
totalidad de las divisas que deban ser transferidas o negociadas por conducto de los intermediarios del mercado cambiario autorizados o a través de las cuentas de compensación.
Así mismo, hacen parte del mercado cambiario las
divisas que a pesar de estar exentas de la canalización por conducto de los mecanismos anteriormente mencionados, se canalizan voluntariamente a través del mismo. II. CONCEPTOS GENERALES
Intermediarios del mercado cambiario (IMC):
Artículo 58 de la R.E.8/2000 J.D. Los bancos comerciales, hipotecarios, Las corporaciones financieras, Las compañías de financiamiento, La Financiera de Desarrollo Nacional S.A., El Banco de Comercio Exterior de Colombia -Bancoldex, las cooperativas financieras, Las sociedades comisionistas de bolsa Las sociedades de intermediación cambiaria y servicios financieros especiales -SICA y SFE- (antes casas de cambio). II. CONCEPTOS GENERALES
Cuentas de compensación: Son cuentas bancarias
en moneda extranjera constituidas por residentes en entidades financieras del exterior, las cuales solo una vez se canalice una operación de cambio de obligatoria canalización a través de ellas adquieren su naturaleza de compensación y deben ser registradas en el BR, (artículo 56 de la R.E. 8/00 J.D.) II. CONCEPTOS GENERALES
Operaciones de cambio obligatoriamente
canalizables a través del mercado cambiario: Se consideran operaciones de cambio obligatoriamente canalizables a través del mercado cambiario, aquellas que deben ser necesariamente transferidas o negociadas a través de los intermediarios del mercado cambiario o las cuentas de compensación. II. CONTINUACIÓN SON: Importación y exportación de bienes. Operaciones de endeudamiento externo. Inversiones de capital del exterior en el país. Inversiones de capital colombiano en el exterior. Inversiones financieras en títulos emitidos y en activos radicados en el exterior. Avales y garantías en moneda extranjera. Operaciones de derivados. Artículos 4 del Decreto 1735 de 1993 y 7 de la R.E.8/00 J.D., II. CONCEPTOS GENERALES Declaración de cambio: Formulario que deberán presentar los residentes o no residentes que efectúen en el país una operación de cambio por conducto del mercado cambiario. Numeral cambiario: Código asignado por el BR para identificar las operaciones de cambio que se canalizan a través del mercado cambiario. Los numerales cambiarios se deben utilizar al diligenciar las DC (Formularios 1, 2, 3, 4, 5 y 10), por operaciones de cambio. Los numerales cambiarios se encuentran definidos en el Anexo No. 3 de la DCIN-83. III. CANALIZACIÓN
Los residentes que realicen operaciones de
importación o exportación de bienes deberán canalizar a través del mercado cambiario los recursos destinados a cancelar el valor de las mismas, incluidos los pagos anticipados.
Para estos efectos deberán presentar la
declaración de cambio por importaciones de bienes (Formulario No. 1) o por exportaciones de bienes (Formulario No. 2), respectivamente, utilizando en cada caso el numeral cambiario que corresponda. A. ¿Qué se entiende por canalización? Negociación o transferencia de las divisas a través del mercado cambiario (intermediarios del mercado cambiario o cuentas de compensación).
B. ¿Quién debe canalizar?
El importador o exportador de los bienes. En todo caso, en las siguientes operaciones no se requerirá que los importadores o exportadores que se relacionen en los documentos aduaneros coincidan con quienes se presentan como importadores o exportadores en las declaraciones de cambio: Siguientes operaciones 1. Operaciones de comercio exterior que se realicen a nombre y por cuenta de los patrimonios autónomos y encargos fiduciarios 2. Titularizaciones en Colombia de los flujos de fondos futuros de exportaciones de bienes. 3. Operaciones de comercio exterior que se realicen a nombre de las distintas unidades y entidades que por su naturaleza administrativa hacen parte del Sector Administrativo Defensa Nacional. 4. Operaciones de comercio exterior que realicen los diferentes Ministerios del Gobierno. 5. Operaciones de comercio exterior que se realicen a nombre de los consorcios o uniones temporales, conforme a las normas aduaneras que lo permitan. C. ¿Quién, cómo, cuándo y ante quién se presenta la declaración de cambio? 1. Cuando las divisas se canalizan por conducto de un IMC- La DC la deberá presentar el titular de la operación de cambio (imp o exp ) de los bienes ante el IMC. 2. Cuando las divisas se canalizan por conducto de las cuentas de compensación. La DC no se deberá presentar ante el BR. En estos casos, el titular de la cuenta de compensación deberá diligenciar la respectiva DC o un documento que contenga la misma información y conservarla en sus archivos, para el evento en que las entidades de control y vigilancia lo requieran. D. ¿Qué debe tener en cuenta al momento de diligenciar la declaración de cambio?
1. Formulario No. 1 “Declaración de Cambio por
Importaciones de Bienes”
2. Formulario No. 2 “Declaración de Cambio por
Exportaciones de Bienes” E. ¿Cuándo se considera correctamente presentada la declaración de cambio?
Cuando la información ha sido recibida o procesada por los IMC, o
cuando la misma se encuentre incorporada en el sistema del Banco de la República como resultado de la transmisión electrónica que realizan los IMC.
Cuando se trate de DC por concepto de operaciones de
importación o exportación de bienes, canalizadas por conducto de cuentas de compensación, éstas no se deben presentar o transmitir al Banco de la República. En todo caso, el titular de la respectiva cuenta de compensación deberá conservarlas para cuando las entidades de control y vigilancia las requieran. F. ¿Cuándo se pueden presentar diferencias entre los montos de las importaciones o exportaciones de bienes y los efectivamente canalizados?
A. No es exigible la canalización del pago en las
situaciones que impidan o hayan impedido jurídicamente a los importadores o exportadores el cumplimiento de la obligación de pago al exterior o reintegro de divisas respectivamente (fuerza mayor, caso fortuito, inexistencia o inexigibilidad, entre otros). Continuación
B. Los montos efectivamente canalizados pueden ser diferentes de
los valores de la mercancía nacionalizada según la declaración de importación o de la mercancía exportada según la declaración de exportación definitiva, por razones justificadas como sucede, entre otros, en los siguientes casos: a) Mercancía embarcada sin haber sido nacionalizada; b) decomisos administrativos; c) abandonos de mercancía a favor del Estado; d) mercancía averiada y; e) descuentos por defecto de la mercancía, pronto pago o volumen de compras. Continuación En estos casos el importador o exportador deberá conservar los documentos que justifiquen la no canalización o las diferencias ante la autoridad de control y vigilancia del régimen cambiario y en la casilla de observaciones de la declaración de cambio deberá indicar las razones que dan lugar a estas situaciones. x