Impuesto Diferido

Contabilidad Superior

Instituto IACC

11 de Marzo del 2018

Desarrollo
  Ingresos $35.000.000.-

 Costo ventas 40% $ 14.000.000.-

 Maquinaria por $5.000.000.- vida útil de 5 años.

La depreciación anual, la depreciación acumulada y el valor libros del activo al final de cada

uno de los 5 años de vida útil se puede apreciar en la siguiente tabla.

Año Dep. Anual Dep. Acumulada Valor Libros

1 1.000.000 1.000.000 4.000.000
2 1.000.000 2.000.000 3.000.000
3 1.000.000 3.000.000 2.000.000
4 1.000.000 4.000.000 1.000.000
5 1.000.000 5.000.000 0

 Se decide llevar la depreciación de la maquinaria comprada en forma acelerada (3

años)

Este método aplica sobre el valor por depreciación, una fracción cuyo denominador

corresponde a la suma de los dígitos de los años de vida útil y el numerador es el número

de años que le resta a la vida útil al activo.

Primer año 3/6 x 5.000.000= 2.500.000

Segundo año 2/6 x 5.000.000= 1.666.667
Tercer año 1/6 x 5.000.000= 833.333

En la siguiente tabla se presenta depreciación anual, la depreciación acumulada y el valor

del activo de los 3 años.

Año Dep. Anual Dep. Acumulada Valor Libros
1 2.500.000 2.500.000 2.500.000
2 1.666.667 4.166.667 833.333
3 833.333 5.000.000 0

 Gastos Rechazados

Sueldo cónyuge socio $1.000.000.-

Pago gasto de automóvil socio $500.000.-

Renta Líquida Imponible año 2016

Ingresos del Giro Percibidos o Devengados 35.000.000

-
Costo Directo de los Bienes y servicios
14.000.000
Depreciación Financiera del ejercicio (+) 1.000.000
Depreciación Tributaria del ejercicio (-) -2.500.000
Sueldo Cónyuge 1.000.000
Gasto de Automóvil Socio 5.000.000
Renta Líquida imponible el cual se calcula el
impuesto del 24% año 2016 25.500.000
Impuesto año 2016 24% 6.120.000
Renta Líquida Imponible año 2016 31.620.000

De acuerdo a lo estudiado en la semana 5 esto corresponde a las diferencias Permanentes

ya que, se generan por la valorización financiera y tributaria de activos y pasivos, diferencias

que no podrán ser revertidas en un futuro. Su importe será reconocido en gasto por

impuesto a la renta en el periodo en que se generen. Un ejemplo de estas diferencias

pueden ser los gastos rechazados por la Ley de Impuesto a la Renta, ya que, constituyen un

agregado en el cálculo de la renta líquida imponible, anulando su calidad de gasto en el

periodo en que se generó, no afectando futuros periodos.

Ejemplos de casos que constituyen diferencias permanentes se encuentran las siguientes:

 Gastos en automóvil particular del socio

 Pago de sueldo cónyuge de un socio, el cual no trabaja efectivamente en la empresa

 Regalos dados a trabajadores no cumpliendo el criterio de universalidad

Las diferencias permanentes no se generan impuesto diferido. Sus efectos impactan al

cálculo de renta líquida imponible en el mismo periodo en que se generan. Una diferencia

permanente es aquella diferencia entre los valores contables y fiscales que afecta

únicamente a un ejercicio fiscal, y que no afecta a ejercicios posteriores. Por ejemplo una

multa por no haber presentado los impuestos en plazo.

Bibliografía

Contenido semana 5 Contabilidad Superior www.iacc.cl