El nuevo procedimiento tributario

Hugo Ignacio Fuentes Inostroza

Legislación Tributaria

Instituto IACC

05.03.2018
 Desarrollo

Estos son los pasos a que se refiere este procedimiento general de reclamaciones tributarias:

Plazo de resolución por el Servicio de Impuestos Internos: La reposición se entenderá

rechazada en caso de no encontrarse notificada la resolución dentro del plazo de 50 días contados
desde su presentación.

Actos reclamables en el procedimiento general de reclamaciones: Los mismos del artículo 124.
Se mantiene, para reclamar se requiere invocar un interés actual comprometido.

Plazo para reclamar: Se modifica el artículo 124 y se amplía de 60 a 90 dias hábiles, se mantiene
la ampliación a un año si el contribuyente paga dentro de los 90 días.

Requisitos del reclamo: Consignar el nombre o razón social, RUT, domicilio, profesión u oficio
del reclamante, y en su caso, de quienes lo representan y la naturaleza de la representación. Se
mantiene los requisitos de ser fundado, acompañado de los documentos en que se funde y contener
peticiones concretas.

Sanción al incumplimiento de los requisitos del reclamo: De no cumplirse con los requisitos
del reclamo, el Tribunal apercibe para que se subsanen las omisiones incurridas dentro del plazo
que se señale, que no podrá ser inferior a tres días, de no cumplirse el apercibimiento por no
presentar la reclamación.

Nuevas normas sobre la competencia ante los Tribunales: Se mantiene, en las reclamaciones
solo podrán actuar las partes por sí o por medio de sus representantes legales o mandatarios.

Gran modificación: Consiste en que la partes deberán comparecer en conformidad a las normas
de la ley 18.120 sobre comparecencia en juicio, esto significa que deberán comparecer con
patrocinio de abogado habilitado para el ejercicio de la profesión, salvo que se trate de causas cuya
cuantía sea inferior a 32 UTM. En tal caso, se podrá comparecer sin abogado.
Formación y ordenación del expediente: El Tribunal Tributario y Aduanero llevara los
documentos en la forma ordenada en los artículos 29 y 34 del Código de Procedimiento Civil,
durante su tramitación, solo las partes podrán imponerse de ellos.

Notificación de las resoluciones que dicta el Tribunal: La regla general es a través de la

publicación del texto íntegro de la resolución en sitio de internet que la unidad administradora
dispondrá para estos efectos.

Formalidades de la notificación por internet: Se deja notificación en el expediente y en el sitio

en internet de haberse efectuado la publicación y su fecha, los errores u omisiones en dicho
testimonio no invalidaran la notificación. Solicitudes de aviso, mediante correo electrónico, del
hecho de haber sido notificada de una o más resoluciones.

Cualquiera de las partes puede solicitar para si el aviso mediante correo electrónico, del hecho de
haber sido notificado de una o más resoluciones, en todo caso, la falta de este aviso no anulara la
notificación.

Excepción a la regla general en materia de notificaciones: La notificación por carta certificada,

solo para ciertas resoluciones (Esta era la regla general de las notificaciones en el texto anterior).

Resoluciones que deben notificarse por carta certificada:

1. Las notificaciones al reclamante de la sentencia definitiva.

2. Las notificaciones al reclamante de la resolución que recibe la causa a prueba.
3. La notificación al reclamante de la sentencia que declarara inadmisible el reclamo, que
ponga término al juicio o hagan imposible su continuación.
4. Las notificaciones que se dirijan a terceros ajenos al juicio.
Oportunidad en que se entiende practicada la notificación por carta certificada: En estos
casos, la notificación se entenderá practicada al tercer día contado desde aquel en que la carta fue
despachada por el Tribunal.

Nuevo trámite durante la etapa de contestación del Servicio de Impuestos Internos.

Proveído el reclamo el Tribunal debe conferir traslado al Servicio de Impuestos Internos, como se
ha visto su notificación se efectúa por correo electrónico, a la Dirección que el respectivo Directos
Regional debe registrar ante el Tribunal Tributario Aduanero de su Jurisdicción.

Plazo del Servicio de Impuestos Internos para evacuar el traslado. Será de 20 días, se acuerdo al
inciso 2° del artículo 10 del código del ramo de trata de un plazo de días hábiles.

En un cambio relevante, ya que en el anterior procedimiento el Servicio de Impuestos Internos o

tenía un plazo fijado por la ley para informar los reclamos.

De acuerdo con dicha norma deberá contener lo siguiente:

1. Una exposición clara de los hechos y de los fundamentos de Derecho en que se apoya; y.
2. Las peticiones concretas que se someten a la decisión del Tribunal.

Se establecen las siguientes normas sobre la recepción de la causa a prueba:

1. Vencido el plazo de 20 días con que cuenta Servicio de Impuestos Internos para contestar
el reclamo, el Tribunal Tributario y Aduanero, de oficio o a petición de parte, deberá recibir
la causa a prueba si hubiere controversia sobre algún hecho substancial y pertinente.

El contenido dicha norma es sustancialmente mejor que el anterior, que utilizaba la

expresión “podrá”, con lo cual dejaba abierta la controversia sobre si era obligatorio o
facultativo para el Director Regional recibir la causa a prueba.
 La resolución que se dicte al efecto señalará los puntos sobre los cuales deberá recaer la
prueba, en esta parte también existen diferencias con el anterior texto, ya que aquel
señalaba que, además la resolución que recibía la causa a prueba debía “determinar la forma
y plazo en que la testimonial debe rendirse”

2. Duración del término probatorio. Sera de 20 días y dentro de dicho plazo se deberá rendir
toda la prueba, se trata de un término idéntico al establecido por el artículo 328 del Código
de Procedimiento Civil para el término probatorio en el juicio ordinario, en el anterior texto
del artículo 132 del Código Tributario era el Director Regional el que fijaba la duración
del término de prueba (Generalmente eran diez días)

3. Nuevas normas sobre la prueba de testigos. En el anterior texto del artículo 132 el Director
Regional, al recibir la causa a prueba, determinaba la forma y plazo en que la testimonial
debía rendirse.

El nuevo texto se establece las siguientes nuevas normas y plazo de la lista de testigos:

En los primeros dos días del probatorio, cada parte deberá acompañar una nómina de los
testigos de que piensa valerse, con expresión de nombre y apellido, domicilio y profesión
u oficio, efecto que se le produce a la parte que no acompaña la lista de testigos la
preclusión.

Se produce el efecto de la preclusión, por cuanto la norma señala que la parte se verá
impedida de rendir prueba testimonial, al indicar que “Solo se examinaran testigos que
figuren en dicha nomina”.
En la norma en aclaración se establecen las siguientes pautas para inhabilidades de los testigos:

 En el procedimiento no existirán testigos inhábiles.

 Sin perjuicio de lo cual el Tribunal podrá repeler de oficio a los que notoriamente aparezcan
comprometidos en alguna de las situaciones del artículo 357 del Código de Procedimiento
Civil (Inhabilidades absolutas).

Se podrá dirigir a cualquier testigo preguntas tendientes a demostrar su credibilidad o falta de ella.
Numero de testigos por punto de prueba, se admitirá a declarar un máximo de cuatro testigos por
punto de prueba.

Petición de oficio.

El tribunal Tributario u Aduanero dará lugar a la petición de oficios, cuando se trate de requerir
información pertinente sobre los hechos materia del juicio, debiendo señalarse específicamente el
o los hechos sobre los cuales se pide el informe.

Tratándose de solicitudes de oficio a las que acceda el Tribunal Tributario y aduanero, este deberá
disponer su despacho inmediato a las personas o entidades requeridas, quienes están obligadas a
evacuar la respuesta dentro del plazo que el efecto fije el tribunal, el que en todo caso no podrá
exceder de 15 días. A petición de la parte que lo solicita o de la persona o entidad requerida, el
plazo para evacuar el oficio podrá ser ampliado por el tribunal, por una sola vez y hasta por 15
días más cuando existan antecedentes fundados que lo aconsejen.
Procedimiento de reclamación de derechos por vulneración de derechos.

Se incorpora una acción (Estructurada en forma similar a un Recurso de Protección), destinada a

amparar a los contribuyentes frente a acciones u omisiones del Servicio de Impuestos Internos.

1. Sujeto activo
2. Sujeto pasivo
3. Objeto de la acción
4. Causal
5. Tribunal competente
6. Plazo interposición
7. Formalidad de la acción
8. Tramitación
9. Vencido el probatorio el tribunal dictara sentencia
 Bibliografía

IACC (2017) El nuevo procedimiento tributario. Contenido de la semana 4.

http://www.sii.cl