• PRINCIPIOS MORALES Y LEGISLACION

TRIBUTARIA
 PRINCIPIOS MORALES

• Es un conjunto de valores que orientan y

norman la conducta de una sociedad
concreta.

• Principios Éticos
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

• Es el conjunto de
leyes que norma las
obligaciones de las
personas en relación
a los impuestos,
tasas,
contribuciones.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Es el vinculo existente entre dos sujetos;

entre el acreedor y el deudor tributario.

Sujeto Activo Sujeto Pasivo

EL ESTADO CONTRIBUYENTE
LOS PRINCIPIOS MORALES QUE DEBEN SER
RESPETADOS POR LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

v 1º Principio Moral
El Estado tiene el derecho
como la obligación moral de
establecer un sistema justo
de impuestos.

v 2º Principio Moral
El Estado tiene el derecho y
la obligación moral de cobrar
en forma justa los
impuestos.
LOS PRINCIPIOS MORALES QUE DEBEN SER
RESPETADOS POR LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

v3º Principio Moral

El Estado tiene la obligación
moral de aplicar los ingresos
fiscales de manera eficiente.

4º Principio Moral
Los impuestos deben ser
estructurados
equitativamente.
LOS PRINCIPIOS MORALES QUE DEBEN SER
RESPETADOS POR LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
v 5º Principio Moral
El gobierno tiene la obligación moral de
medir el impacto ante la sociedad , al
momento de la creación de cualquier
impuesto.
6º Principio Moral
Un impuesto es justo siempre que :
- Sea establecido por la autoridad
competente..
competente
- Que afecte a los diferentes sectores
- Contribuya a promover el bien común
común..
- Sus necesidades
necesidades..
- Respete la propiedad privada de los
ciudadanos
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos,

contribuciones y tasas que existen en el Perú.
Estructura
El Estado peruano es el poder político organizado por la
Constitución de 1993. Se encuentra organizado en tres niveles
de gobierno: nacional, regional y local, cada uno de estos
niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras
de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben
ser financiados básicamente con tributos.

El Decreto Legislativo Nº 771, vigente desde enero de 1994,

creó la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”. Esta
norma regula la estructura del sistema tributario peruano.
cuatro grandes sub
sub--conjuntos de tributos.
1) SUB-
SUB-CONJUNTO DE TRIBUTOS QUE
CONSTITUYEN INGRESOS DEL GOBIERNO
NACIONAL
Cuando un contribuyente utiliza los bienes y servicios estatales,
ubicados en diferentes partes del país, debe retribuir a través
del pago de impuestos a favor del Gobierno Nacional
compuesto por el Poder Ejecutivo, Legislativo y Judicial.
Dichos impuestos se encuentran detallados en el D. Leg. Nº
771, tratan del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Derechos Arancelarios
y Régimen Unico Simplificado.
2) SUB-
SUB-CONJUNTO DE TRIBUTOS QUE
CONSTITUYEN INGRESOS DEL GOBIERNO
REGIONALES
De conformidad con el art. 74 de la Constitución los Gobiernos
Regionales pueden crear contribuciones y tasas. Trata de
ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no
están contemplados en el D. Leg. Nº 771. 22
3) SUB-
SUB-CONJUNTO DE TRIBUTOS QUE CONSTITUYEN
INGRESOS DE LOS GOBIERNOS LOCALES

A medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de

su localidad, tiene que retribuir a través del pago de impuestos,
contribuciones y tasas que son recaudadas por las
Municipalidades Distritales y Provinciales.

4) SUB-
SUB-CONJUNTO DE CONTRIBUCIONES QUE
CONSTITUYEN INGRESOS PARA OTRAS REPARTICIONES
PÚBLICAS DIFERENTES DEL GOBIERNO NACIONAL Y
LOCAL

Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el

sistema de salud administrado por ESSALUD y el sistema público
de pensiones administrado por la Oficina de Normalización
Previsional - ONP. La contribución al servicio nacional de
adiestramiento técnico industrial – SENATI y la contribución al
servicio nacional de capacitación para la industria de la
construcción – SENCICO.
ORIGEN DE LA RECAUDACION DE IMPUESTOS

Los impuestos se obtienen de los ingresos generados en la

economía, tanto por las personas como por las empresas (en
actividades productivas), y de los intercambios comerciales
que se realizan dentro de la misma. Por tanto, cuando la
economía crece producto de mayor empleo, mayor
producción,
mayores exportaciones o mayor consumo de la población se
generan mayores ingresos y una mayor recaudación.

FINES E IMPORTANCIA

Los impuestos forman parte de los tributos, que son el medio

por el que el Estado se financia para realizar obras públicas
(carreteras, colegios, postas médicas, etc) y para mantener el
aparato estatal (pago de los profesores, policías, médicos,
enfermeras entre otros).
IMPUESTOS ANTITECNICOS
• Mediante la aprobación de la ley de impuestos anti-
anti-
técnicos, tales como el Impuesto Mínimo a la Renta, el
Impuesto Extraordinario a los Activos Netos (IEAN), el
Anticipo Adicional al IRTA, el Impuesto Extraordinario de
solidaridad( IES), han sido modificados y derogados en
la actualidad.

• Los Impuestos que se encuentran vigentes son, el

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), y el
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) los
cuales son considerados antitécnicos ya que fueron
creados con el fin de permitir
permitir aumentar la recaudación,
de modo que se pueda blindar financieramente al
Estado; y cuadrar el Presupuesto de gastos.
Impuesto a las Transacciones Financieras:
• El ITF es un impuesto creado por el D Leg. N°
N°. 939, Este
impuesto grava los movimientos de efectivo dentro del sistema
financiero, así como movimientos de dinero en efectivo fuera de
este. Grava con tasa de 0.08% en operaciones realizadas a
través de empresas del sistema financiero; aptos a realizar
intermediación financiera.
Personas sujetas al ITF
• Toda persona natural o jurídica que realiza transacciones y que
tengan cuentas en el sistema financiero local. Excepto las
personas exoneradas de este impuesto.
Operaciones exoneradas del ITF
• Estarán exoneradas del pago del ITF son:
• a) Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones.
• b) Los abonos en la cuenta por concepto de pensiones.
• c) Los abonos en la cuenta por concepto de CTS.
• Cualquier otro pago que se realice desde esas cuentas o
cualquier retiro de dinero proveniente de cuenta de
remuneraciones, pensiones o CTS, independientemente si se
realiza en ventanilla, cajero automático.
Impuesto Temporal a los Activos Netos:
El 21 de diciembre de 2004 se publicó la Ley Nº 28424, que crea
el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), que grava a
todos aquellos activos que poseen los que generan renta de
tercera categoría, durante un año. El impuesto aplica la tasa de
0.4% sobre la base del valor histórico de los activos netos de la
empresa que exceda de S/. 1 000 000, según balance cerrado al
31 de diciembre.

Personas sujetas al ITAN

Todos aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera

categoría comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la
Renta, que iniciaron operaciones con anterioridad al 1 de enero
del 2009, incluidos los del Régimen de la Amazonía, Régimen
Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, etc., así como, las
sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de
empresas no domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31
de diciembre del 2008 superen S/.1’000,000.
COMO ADMINISTRA EL ESTADO LOS INGRESOS
OBTENIDOS POR RECAUDACION DE IMPUESTOS

Es importante que los peruanos

conozcamos cómo se financia el
Estado (y si cumple o no con sus
obligaciones sociales), cómo se
obtienen los fondos que gestiona
(en qué sectores recae la mayor
parte del ingreso fiscal) y cómo
se distribuye el gasto público
(hacia qué sectores van dirigidos
los servicios sociales públicos y
en qué proporción)
proporción).. De ello
depende, en gran medida, el
desarrollo social y económico del
país..
país
Un Presupuesto al servicio del pueblo debiera
estar orientado atender la situación del agro, la
seguridad alimentaria y la seguridad social, la
salud y la educación de la población población;; la
construcción de viviendas, servicios sociales
básicos, infraestructura productiva y organizativa,
formación laboral, desarrollo productivo,
protección medioambiental y conocimiento
científico, a fin de preparar a la población para
enfrentar con éxito los retos de la globalización y
reducir la pobreza
pobreza..
En el Perú, la política fiscal de los
últimos gobiernos estuvo lejos de
cumplir con estos objetivos, porque
se ha mantenido la lógica neoliberal
de priorizar la generación de
excedentes (lo que se denomina
SUPERÁVIT FISCAL) para atender el
pago de la deuda externa.
externa. Asimismo,
se ha preferido que las grandes
empresas mineras tengan
abundantes sobre ganancias en lugar
de constituir un fondo para la
seguridad social de la población
(deuda social)
social)..
Cuando el MEF hace el presupuesto, estima todo
lo que el Estado va recaudar por tributos, ingresos
propios, donaciones y operaciones de
endeudamiento, y antes de destinarlo a los
sectores (educación, salud, trabajo, vivienda,
agricultura, justicia, etc
etc..) separa la mayor
cantidad de dinero posible y a eso le llama
resultado primario o superávit primario
primario.. Con ello
paga intereses de la deuda y el resto lo ahorra en
lugar de priorizar la atención de la deuda social
con la población (Obligaciones en materia de
Derechos Humanos)
Humanos).. Hace un ajuste de los
sectores.. Es una cuestión de enfoque y la manera
sectores
cómo el MEF administra nuestros recursos.
recursos.
Para tener una idea clara de como el estado realiza su
presupuesto pondremos un ejemplo que ilustra esto de
mejor modo y tiene que ver con la economía familiar. familiar.
Imaginemos que el jefe de la familia le da a su esposa 70
soles para la semana
semana.. Con ese dinero la señora debe cubrir
la alimentación de sus tres hijos y de la pareja (desayuno,
almuerzo y cena), su transporte al colegio, y cualquier
eventualidad.. Lógicamente, esta cantidad no alcanza
eventualidad alcanza.. La
señora con afán de que esos 70 soles le rindan,
implementa un ajuste que se traduce en medidas como como::
enviar a sus hijos a pie al colegio, solo un pan para cada
uno en el desayuno, en el almuerzo un solo plato, en la
cena un té y otro pan, y los abriga muy bien para que no
se enfermen y no originen un gasto extra
extra.. Pero el domingo,
el jefe de familia le reclama 20 soles de vuelto para pagarle
15 soles de intereses de deuda a un vecino prestamista
usurero y guardar 5 soles en una cuenta
cuenta.. A estos 20 soles,
podemos llamar superávit o resultado primario
primario.. A costa del
sacrificio del pueblo se han venido generando estos
excedentes..
excedentes
Como se compone el Pres. Público
El Presupuesto Público tiene dos componentes
generales..
generales
INGRESOS CORRIENTES con que cuenta el
Estado para ejercer sus funciones de gobierno
gobierno..
Estos recursos son obtenidos a través de los
aportes directos de las personas a través del pago
de impuestos
impuestos;; por la tributación de las empresas
empresas;;
por donaciones;
donaciones; así como por endeudamiento
externo
EL PRESUPUESTO contiene la estructura de
gastos del Estado previsto para el año fiscal en
curso, éstos serían:
serían: a) gastos de capital, b)
gastos corrientes, y c) pago de la deuda pública
pública..
¿Está diseñado el Presupuesto Público de tal forma
que permita cumplir al Estado con sus obligaciones
sociales?

Lamentablemente, no no.. Durante el

reciente periodo de bonanza económica
el Gobierno no supo aprovechar los
recursos disponibles
disponibles.. En lugar de aplicar
una política económica más agresiva,
orientada a promover el desarrollo de la
industria local, a recuperar el control de
nuestros recursos naturales para
invertirlos en proyectos de desarrollo
social y productivo, los últimos gobiernos
optaron por mantener los privilegios
otorgados a las clases más favorecidas
en la distribución del ingreso
En el Perú, el sistema tributario está diseñado de
tal forma que el crecimiento económico no llevó
necesariamente a un incremento en la
recaudación tributaria, sino todo lo contrario
contrario..
Esto se explica porque los que ganan más dinero
(las grandes empresas multinacionales) no
pagan los impuestos que debieran pagar pagar..
Mientras que los especuladores que invierten en
la Bolsa de Valores ganan millonarias sumas
exentas de pagar impuestos, las mineras y otras
transnacionales tienen contratos de estabilidad
tributaria, los ciudadanos destinamos el 1919%% de
cada compra o consumo básico (1 de cada 5
soles por concepto de IGV) al Presupuesto
Público..
Público
Entre el 2007 y 2008 se destinó a la educación y la cultura
cultura::
S/.. 21
S/ 21,,000 millones
millones;; S/S/.. 14
14,,900 millones a salud y
saneamiento, y S/ S/.. 37
37,,600 millones al pago de la deuda
pública.. Esta cifra representa el doble de lo destinado a
pública
educación;; cuatro veces más de lo asignado al sector salud
educación
y más de diez veces de lo presupuestado al agro nacional.
nacional.
¿Es así cómo se garantizan los derechos de las personas
en el Perú? La asignación presupuestal destinada a la
formación de la juventud peruana no sólo ha decrecido (en
términos porcentuales), sino que increíblemente se ha
reducido en términos comparativos
comparativos.. En el 2007
2007,, el
presupuesto para Educación representó un descenso
respecto del de 2006 (3.5% y 3%) respectivamente
respectivamente..
Entonces podemos ver que al estado no le interesa
progresar ya que SIN EDUCACIÓN DE CALIDAD NO HAY
PROGRESO
Lo que el estado debería de hacer:

ØRedistribuir equitativamente los recursos

recaudados para garantizar bienestar a la
población respetando la cultura de los distintos
pueblos y nacionalidades que hay en el Perú, y
en equilibrio con la naturaleza
naturaleza..
ØPrever situaciones de escasez mediante un
ahorro público que no afecte hacer efectivos los
derechos de las personas
personas..
ØAumentar los ingresos del Estado, y de su gasto
e inversión en el bienestar de la población
población..
IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
El 5 de mayo de 1999 se promulgó
la Ley 27103 que crea el impuesto
de solidaridad a favor de la niñez
desamparada y advierte que este
se constituirá en requisito
indispensable para tramitar ese
documento ya sea por expedición
o revalidación
revalidación..
Entre los pagos para la
obtención del pasaporte figura uno
de $ 40
40,, que es un impuesto que
debe de beneficiar a los niños en
abandono..
abandono
Desde el nacimiento de este tributo hasta
noviembre del 2003 se recaudó por este último
impuesto aproximadamente 200 millones de soles
soles..
Un informe de la contraloría general elaborado para
la Comisión de Defensa del Consumidor del
Congreso señala que este impuesto es depositado
en la cuenta del Tesoro Público para luego ser
utilizada como fuente de financiamiento de los
gastos del sector público, de acuerdo con las
prioridades presupuestales existentes.
existentes.
Conclusión:: este dinero financió otros proyectos,
Conclusión
menos aquellos para los que exclusivamente fue
concebido..
concebido
Hace cinco años que más del 80 80%%
del dinero que un peruano gasta
para tramitar o revalidar su
pasaporte termina engordando
el desnutrido Tesoro Público.
Público.
 CASOS
PRACTICOS
PANAMERICANA TELEVISIÓN
PANAMERICANA TELEVISION S. A.
es una empresa peruana
constituida en octubre de 1959 y
fue durante muchos años la que
gozó de la mayor aceptación y
sintonía en dicho país.
 INESTABILIDAD Y CONFLICTO

•Los directivos quienes se vieron vinculados con el gobierno de Alberto

Fujimori.

•Crisis por la fueron las divergencias que habían entre sus accionistas
(Genaro Delgado Parker - Ernesto Schütz Landázuri).

•Los Schütz consiguioeron que un Juez les otorgue una acción de

amparo, y tomaron el edificio principal del canal

•Corte Suprema dieron la razón a Delgado Parker y Schütz Freundt se

vio obligado a salir del edificio principal, el cual dejó desmantelado.

•Debido al mal manejo administrativo de Delgado Parker, la empresa

mantiene deudas con sus trabajadores e incluso con el estado peruano.
 HECHOS HISTORICOS DE LA CRISIS
DE PANAMERICANA TELEVISION

•En Julio del 2003,

Panamericana sufrió la
peor crisis de su historia,
después de haber tomado
Genaro Delgado Parker
el canal el 24 de febrero
de ese mismo año.
•El 28 de octubre de 2004 se relanzó el canal con
una remodelada sede, nuevos equipos y nuevo
logotipo.

•En abril de 2009 la SUNAT procedió a rematar

algunos de los bienes y marcas registradas de
Panamericana, sin embargo el remate se frustró al
no presentarse postores interesados

En Mayo del 2009 la Corte Suprema declaró

infundado un recurso de casación que presentó
Delgado Parker con el fín de quedarse como
administrador Judicial.
•El 29 de mayo el juez de 12º Juzgado Jorge
Pajuelo levantó la medida cautelar que
Delgado Parker había obtenido en el Callao
que era la que le permitia desempeñarse
como Administrador Judicial.

•En Enero del 2009, mediante la cual

declaraba en "Insolvencia" económica a
Panamericana ante las autoridades
peruanas competentes. De esta manera
Panamericana Televisión pasaría a ser
administrada por sus acreedores.
•El 01-06-09 la SUNAT interviene y designa a
Alberto Cabello como nuevo administrador.

•El 03-06-09 Alberto Cabello renunciara a su

cargo.
•El mismo 03-06 los trabajadores de
Panamericana Televisión luego de una
asamblea, anunciaron en un comunicado que
tomaban el control del canal y continuarían la
programación habitual.
•El 04 de Junio Sunat abandona el caso de
panamericana.
•El 8 de junio, el Poder Judicial finalmente
procedió a entregar la administración de
Panamericana Televisión a Ernesto Schütz
Freundt
DECLARACION DE INSOLVENCIA POR EL
ADMINISTRADOR JUDICIAL

Genaro Delgado Parker, anunció el 31 de mayo que

Canal 5 se declaró insolvente debido a la deuda que
mantiene con Superintendencia Nacional de
Administración Tributario (SUNAT), con el fin de
impedir que la familia Schutz vuelva a manejar dicha
empresa.
•Este cambio en la administración del canal sede
en Av. Arequipa, se produce un día después de
que Delgado Parker declarara a Panamericana
Televisión, declarara a esta institución en
insolvencia.
 INTERVENCION DE SUNAT
PANAMERICANA
Es un proceso que se ha llevado a cabo de
manera transparente, profesional. Durante
los próximos meses realizaremos un trabajo
integral para evaluar la magnitud y la
situación de Panamericana, el alcance de sus
deudas, el compromiso con sus trabajadores
y otros acreedores, etc", expresó Cabello en
conferencia de prensa.
Deuda a la Sunat

La Sunat informó que el total de la

deuda tributaria es:
117 millones de soles, de los cuales
el 38% corresponde a importes no
cancelados por concepto de IGV

24% por Impuesto a la Renta

Del total de deuda, S/. 38 millones

son exigibles coactivamente (33%) y
S/. 77 millones se encuentran
impugnados (66%) en el Poder
Judicial
Trabajadores y ex trabajadores de Panamericana TV
exigen pago de sus sueldos adeudados

José Mariño
Mariño,, ex trabajador de Panamericana de
Televisión, dijo que “la Sunat no tiene
facultades constitucionales ni legales para
administrar un bien privado
privado.. ¡No! esa no es su
función.. Y además la Sunat ingresa para
función
resguardar sus intereses, cuando en primer lugar
están el resguardar los intereses de los
trabajadores”..
trabajadores”
Sunat dejó administración de
Panamericana TV por
"caótica" situación

La Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (Sunat) decidió
abandonar la administración de
Panamericana Televisión debido a la
“caótica” situación de la empresa, por lo
que decidió trasladar el caso al ámbito
Instituto Nacional de Defensa de la
Competencia y de la protección de la
Propiedad Intelectual (Indecopi).
La Cámara de Comercio de Lima (CCL) consideró
oportuna la rectificación efectuada hoy por la
Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT) al
solicitar, como debió ser desde un primer momento, al
Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la
Protección de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) que dé
inicio al proceso concursal de la empresa privada
Panamericana Televisión.
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

¿Se puede desconocer el Crédito Fiscal por no contar con el

original adquirente o usuario de la factura de compra?
• RTF :Nº 03806-
03806-1-
2009 I Criterio adoptado por el
• EXPEDIENTE : 2392-
2392- Tribunal Fiscal
2005
“…el derecho al crédito fiscal se
ejercerá únicamente con el original
• ASUNTO :
del comprobante de pago emitido
IMPTO A LA RENTA Y
por el vendedor del bien, …
OTROS
ello no obsta a que se considere el
original emitido por el vendedor
• PROCEDENCIA : LA del bien, …a fin de que sustente el
LIBERTAD crédito fiscal del recurrente. La
Administración debió considerarlo
• FECHA : Lima, al momento de reparar el crédito.”
24 de Abril de 2009
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

III Argumentos esbozados

II Planteamiento del por el Órgano Colegiado
Problema
La SUNAT desconoce parte
El asunto materia de del crédito fiscal
controversia radica en correspondiente a
determinar si el hecho de determinados períodos
no contar con el original tributarios del ejercicio
de la factura (adquirente 2001, argumentando que
o usuario) que sustenta la recurrente no exhibió
las compras acarrea el el original de la factura
desconocimiento del que sustenta la operación
crédito fiscal.
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

IV. Comentario Revista Caballero Bustamante

1. Formas de Actuación de Actuación Discrecional:

la Administración
Es la aplicación de manera
• Actuación Reglada:
excepcional, de criterio
Es cuando la actuación
por parte de la
de la sunat obedece al
Adminis­tración Pública;
sometimiento de
es decir implica elegir o
normas jurídicas que la
determinar la actuación o
habiliten, vale decir, se
decisión administrativa
somete a lo dispuesto
que sea más conveniente
en el ordenamiento
para el interés público
jurídico.
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

2. Principios que regulan el Procedimiento Administrativo.

Administrativo.
Principio de Verdad Material:
Material:
la administración tiene el deber de adecuar su accionar a la
verdad material, y superar de manera oficiosa, las restricciones
que las propias partes puedan plantear, deliberadamente o no,
también a hechos o actitudes que permitan desvirtuar lo que éste
afirma..
afirma
3. Requisitos formales para la utilización del Crédito Fiscal
El sustancial está desarrollado en el artículo 18°
18° de la Ley del lGV
(L1
(L1GVA),
El aspecto formal es desarrollado por el artículo 19°
19° de la citada
Ley, modificado por la Ley N° 29214 y complementado por la Ley
N° 29215 (5)
3 Requisitos formales para la utilización del Crédito Fiscal

3.1. La factura "original" como requisito para la utilización del

Crédito Fiscal.
Fiscal.

“…el derecho al crédito fiscal se ejercerá únicamente con el original

de la factura emitido por el vendedor del bien, constructor o
prestador de servicios…”

Las facturas deberán reunir las características y requisitos

establecidos en el RCP.

Finalmente, la norma agrega que en los casos de robo o extravío

de la factura, no implicará la pérdida del crédito fiscal, siempre que
el contribuyente cumpla con las normas aplicables para dichos
supuestos establecidos en el RCP.
3. Requisitos formales para la utilización del Crédito Fiscal

3.2. Procedimiento de subsanación

• En caso de robo o extravío del comprobante de pago El subnumeral 11.1,
numeral 11, del artí. 12°
12° del RCP, establece el procedimiento a seguirse en
caso de robo o extravío de comprobantes entregados.

• A su vez, el subnumeral 11.2, numeral 11, del referido artí. 12°

12°, estipula
que el robo o extravío de documentos entregados no implica la pérdida del
crédito fiscal, o costo o gasto para efecto tributario, sustentados en dichos
documentos, siempre que el contribuyente acredite en forma fehaciente
haber cumplido en su debido momento con todos los requisitos que
estipulan las normas para que tales documentos sustenten el crédito fiscal,
o el costo o gasto para efecto tributario y además tenga a disposición de la
SUNAT: La segunda copia (Copia SUNAT) del documento robado o
extraviado, de ser el caso, o, en su defecto, copia fotostática de la copia
destinada a quien transfirió el bien o lo entregó en uso, o prestó el servicio,
del documento robado o extraviado, o de la cinta testigo. Además, quien
transfirió el bien o lo entregó en uso, o prestó el servicio o su representante
legal declarado en el RUC deberá entregar dicha copia fotostática al
adquirente o usuario que lo solicite y consignar en la misma su nombre y
apellidos, documento de identidad, fecha de entrega y, de ser el caso, el
sello de la empresa.
3. Requisitos formales para la utilización del Crédito Fiscal
3.3. Principio de Verdad Material y el original del usuario o
transferente para la utilización del Crédito Fiscal

La pregunta radica en si por la pérdida o robo de la factura original

(usuario o adquirente), y de no cumplirse con las exigencias
previstas en el RCP' para estos casos se pierde el crédito fiscal.

La SUNAT puede probar la existencia, y por ende, la realidad de la

operación, independientemente que el deudor tributario no cumpla
con determinadas formalidades; ello se reforzaría según criterio del
Tribunal Fiscal vertido en la RTF N°
N° 1043
1043--1-98 y en el que se señala
lo siguiente: No determina la pérdida del crédito fiscal el no
comunicar la pérdida o destrucción de los comprobantes de pago.
Por todo lo esgrimido, sostenemos que la SUNAT, para determinar
la obligación tributaria, debe tener en cuenta el principio de verdad
material a fin de establecer la fehaciencia y veracidad de las
operaciones efectuadas, siendo discrecional el medio a utilizar
(cruce de 'información), para arribar a ésta, la cual ha de primar
sobre las formalidades establecidas.
4. Necesidad de la factura original para sustentar el Gasto

Sobre el particular, no siendo materia del fallo de la Resolución del

Tribunal Fiscal, es importante referir que es posible sustentar un
gasto con la copia emisor o la copia SUNAT en la medida que la
realización y la fehaciencia de la operación resulte comprobable, en
tanto sea posible demostrar la pre existencia del documento.

Lo esbozado es criterio compartido por el Tribunal Fiscal según la

RTF N
N°° 1010
1010--5-2000, cuando aquél razona como sigue:

El recurrente presentó desde la etapa de fiscalización la copia de los

comprobantes de pago reparados, lo que constituye un indicio de la
existencia de la operación, sin que la administración haya meritado
tales pruebas ni haya realizado el cruce de información
correspondiente, además se debe indicar respecto a los gastos
sustentados sin original y la copia de SUNAT(... ) resulta válido
aplicar el mismo razonamiento. Apréciese la importancia que cobra
el "cruce de información".
CLUB UNIVERSITARIO DE DEPORTES ‘U’ Y SUS DEUDAS

TRIBUTARIAS

[18/8/2009] Informan que la ‘U’ es uno de los mayores deudores

de la Sunat, con S/.68 millones de deuda.

[21/9/2009] La Sunat lleva ante el Indecopi a las 12 principales

empresas deudoras, entre ellas a la “U”. Mientras tanto, el proceso
de insolvencia solicitado por la Sunat ante Indecopi sigue su curso.

[28/9/2009] El Tribunal Fiscal emite una resolución que dice que

la deuda sería de S/.38 millones.
[20/10/2009] Gino Pinasco admite en el Congreso que la ‘U’
terceriza sus fondos para evitar los embargos de la Sunat. Para ello
crearon Condep S.A.C. y un fideicomiso.

“Tenemos un fideicomiso, pero si no lo tuviéramos, la “U” hubiera

cerrado hace tres años. La “U” no puede girar un cheque”.
(Gino pinasco. Presidente de la “u” en su declaración al congreso.)
CLUB UNIVERSITARIO DE DEPORTES ‘U’ Y SUS
DEUDAS TRIBUTARIAS

[26/10/2009] La Sunat denuncia por defraudación a los directivos

de la ‘U’: Gino Pinasco (presidente), Jaime León Pallete
(vicepresidente) y Juan Carlos Noli (tesorero), sigue en marcha en
la Fiscalía Provincial Penal, especializado en delitos tributarios. El
expediente de este caso tiene el número 506011000-
506011000-2009
2009--118
118--0.

Según la Ley Penal Tributaria (D.L. 813), la sanción por fraude es

de entre cinco y ocho años de pena privativa de libertad. Por
evasión de tributos, entre dos y cinco años. Según Velarde, serían
estos dos los delitos por los cuales podrían ser procesados los
dirigentes. Además, esas personas podrían verse obligadas a
responder con sus bienes por los hechos que se le imputan.
CLUB UNIVERSITARIO DE DEPORTES ‘U’ Y SUS
DEUDAS TRIBUTARIAS

LAS CIFRAS
• S/.5,5 millones.
Es la suma por la que Sunat denuncia a Pinasco, Noli y
León por defraudación tributaria.
• S/.23.692
Es la deuda coactiva que desarrolló Condep S.A.C. con la
Sunat entre febrero 2008 y agosto 2009.

[31/10/2009] Sunat oficializó el remate de Campo Mar

‘U’ al publicar la resolución en El Peruano.
De acuerdo con las formalidades señaladas por el ejecutor
coactivo Raúl Valdivia Garibotto,
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DEUDAS TRIBUTARIAS
05/11/2009 Los dirigentes de la “U” presentan su expediente ante el
Ejecutor Coactivo de la Intendencia Regional Lima.

• 1º Se apoyan en la ley 26639, la cual precisa un plazo de caducidad

previsto en el Art. 625 del Código Procesal Civil, indicando que “los
embargos definitivos y otras medidas de ejecución trabados bajo las
normas del Código de Procedimientos Civiles caducarán en el plazo
de 5 años contados desde la fecha de su ejecución”.
• 2º “el indebido inicio del procedimiento de cobranza coactiva, toda
vez que con Res No. 09762
09762--5-2009, de fecha 24.09.2009, el TF
ordenó a la SUNAT dejar sin efecto los procedimientos de cobranza
coactiva y levantar los embargos trabados respecto de las órdenes
de pago señaladas en dicha resolución”.
• 3º “el remate se debe suspender por cuanto ha sido convocado sin
realizar una nueva valoración de los bienes”
• 4º “Corresponde al Proyecto de Ley No. 3627-
3627-2009
2009--PE, presentado
por el Presidente de la República y el Presidente del Consejo de
Ministros ante el Congreso de la República para otorgar un
fraccionamiento tributario especial a los clubes deportivos.
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DEUDAS TRIBUTARIAS

13 Nov 2009 En sorpresiva decisión, Tribunal Fiscal decidió

suspender remate de El club de fútbol Universitario de Deportes.
El remate se cumpliria en el Centro de Convenciones de la Fortaleza
Real Felipe, Plaza Independencia, Callao.

CONCLUSIONES
¿No era que todos los contribuyentes seríamos iguales?
La suspensión temporal del remate de Campo Mar –propiedad del
Club Universitario de Deportes–
Deportes– dispuesta por el Tribunal Fiscal (TF)
es una inmoralidad porque significa que no todos somos iguales
ante la ley, y constituye una abierta contradicción con lo dicho, hace
un mes, por el jefe de la Sunat, Manuel Velarde, para hacernos
creer que ahora sí iba a ser así: “La estrategia de reposicionamiento
es la aplicación igualitaria de la ley: aquí no caben privilegios o
presiones o decir que hay contribuyentes intocables”.
CLUB UNIVERSITARIO DE DEPORTES ‘U’ Y SUS
DEUDAS TRIBUTARIAS
CONCLUSIONES

• Pues el TF –que no depende de Sunat–

Sunat– reitera que eso no es
verdad: a Genaro Delgado Parker, la ‘U’ o Alianza Lima los tratan
mejor que al contribuyente común que, con esfuerzo, paga sus
impuestos. En el Perú, no interesa que haces, sino quien eres.
• Para empezar, sorprende la inusitada celeridad con que el TF
resuelve los pedidos de la ‘U’, rompiendo el trato igualitario que
debe observarse. Lo que al contribuyente anónimo le demora
semanas, meses o años, la ‘U’ lo soluciona en el día.
• Ahora les han diseñado un ‘proyecto salvador’, con la firma de
presidente Alan García, para ‘consolidar’ sus deudas tributarias,
extinguiendo multas e intereses, y un fraccionamiento que implica
pagar el 0.5% del total de la deuda como inicial y el saldo en 20
años, si se transforman en S.A.
• La Sunat en vez de denunciarlos hace muchos años recién espera
que deban millones de soles. Pero si ud.es un pequeño empresario y
debe mil o dos mil soles le cierran su local o le embargan sus
cuentas.