REFORMAS FISCALES Y

PANORAMA
FINANCIERO 2018
(INCLUYE RM DE CFDI
3.3 Y REFORMAS
LOCALES)

C.P.C. VICENTE VELÁZQUEZ MELÉNDEZ

M.C.F. MIGUEL ÁNGEL DÍAZ PÉREZ
 Objetivo

Que el participante tenga un conocimiento integral sobre el entorno

económico en que está basada la política fiscal para el año 2018,
considerando de manera integral los decretos de beneficios fiscales
vigentes y facilidades administrativas que año con año se publican.

2
 C.P.C. VICENTE VELÁZQUEZ MELÉNDEZ

I. Alcance y repercusión de las principales reformas a impuestos locales en la CDMX y

Estado de México
a) Gaceta del Estado de México (Pendiente de publicarse)
 Nuevas definiciones
 Nuevos supuestos para avisos al Registro Estatal de Contribuyentes
 Tasa de recargos y factor de actualización
 Concepto exento del impuesto sobre nomina
 Secreto fiscal
 Notificaciones por estrado
 Garantía del interés fiscal
 Otras modificaciones

b) Gaceta de la CDMX
 Política tributaria
 Incremento en el pago de derechos
 Mejora regulatoria y,
 Eficiencia tributaria
 Otras modificaciones

3
Reforma CDMX y EDOMEX 2018

Expositor:
C.P.C. Vicente Velázquez Meléndez

4
REFORMA LOCAL DE LA CDMX 2018
(Gaceta 31 de Diciembre de 2017)

Expositor:
C.P.C. Vicente Velázquez Meléndez

5
 Ley de Ingresos ( Pesos) Art. 1 LICM

Conceptos 2018 2017

14.42% Impuestos $57,940,607,222 $50,636,473,827
Predial 10.58% 15,397,464,713 13,924,536,756
ISAI 9,310,551,038 6,567,398,603
Nóminas y asimilables 14% 25,664,936,280 22,501,007,000
Hospedaje 36% 566,080,271
416,094,151
Tenencia (-12%) 5,211,906,527 5,924,367,442
Otros impuestos; (espect, loter, accs.) 1,789,668,403 1,303,069,875
Contribuciones de mejoras 0 0
Derechos 14,003,619,307 13,131,334,819
Suministro de agua 6,869,259,707 6,620,640,493
Descarga a la red de drenaje 253,966,904 246,569,810
Otros derechos 6,880,392,696 6,264,124,516
Seguridad Social 3,596,722,497 2,462,813,661
Productos 13,292,085,421 11,085,808,828
Aprovechamientos 14,080,698,430 11,448,181,962
Venta de bienes y servicios. 12,385,173,555 12,831,018,692
Financiamiento 5,500,000,000 4,500,000,000
Participaciones y Aportaciones 106,052,991,408 92,870,345,269
14.02% Otros 0 0
TOTAL 6.99% 226,851,897,850 198,965,977,058
6 6
 Financiamiento

Año Millones de pesos

2007 1,400
2008 1,500
2009 1,950
2010 5,000
2011 4,000
2012 5,000
2013 5,000
2014 4,500
2015 5,000
2016 4,500
2017 4,500
2018 5,500

Art. 2 LIDF

7
 Destino de la deuda

Debe:

Producir incremento en los ingresos públicos.

Estar en el presupuesto de egresos.
Antes de contratar la deuda, estar registrada en el SAT.
Contratar con las mejores condiciones.
Será auditada.
Debe informarse de la aplicación que se haga.

Arts. 6° y 7º LIDF

8
 Exenciones y Tarifas

- No serán aplicables, disposiciones distintas a las establecidas en

el CFCM y la LICM que contengan exenciones totales y parciales
o que consideren a las PF y PM como no sujetos de
contribuciones locales o les otorguen tratamientos preferenciales
en ingresos o contribuciones locales.

• Mtro. Emilio Barriga Delgado, Tesorero de la Ciudad de México,

da a conocer las tasas de recargos que estarán vigentes durante
el mes de enero de 2018.
• I. Tasa del 0.25% mensual para créditos fiscales, diferido o en
parcialidades;
• II. Tasa del 0.33% mensual aplicable en los casos de mora.

Arts. 3,6 LI

Arts. 6° LIDF

9
 Otros conceptos

• Los órganos político-administrativos (Delegaciones) podrán ser

promotores del RIF; recibirán un incentivo en función de la
recaudación. Deben incorporar gente al padrón fiscal.
Art. 7 LI

• Las cuotas y tarifas se incrementan en un 5.48 %.

Art. 8 LI

Arts. 7º -9º LIDF

10
Código Fiscal de la Ciudad
de México

11
 Pago de contribuciones
 Art. 47. Las autoridades recaudadoras recibirán las declaraciones y
demás documentos tal y como se exhiban, sin errores.

 ARTÍCULO 17.- Ante la negativa de la autoridad fiscal de recibir

el pago de una contribución, el contribuyente podrá consignarlo al
Tribunal de Justicia Administrativa, acompañando cheque certificado o
de caja a nombre de la Tesorería y la declaración o formato de pago
que corresponda.

Arts. 47CFDF

12
 Avalúos y valuadores
 ARTÍCULO 22.- fracción IV. La Dirección General de Patrimonio Inmobiliario,
cuando se auxilie por peritos valuadores auxiliares o independientes, éstos
deberán contar con registro vigente ante la autoridad fiscal.
 ARTÍCULO 24.- Los avalúos a que se refiere este Código tendrán vigencia
durante doce meses, contados a partir de la fecha en que se efectúen,
salvo que durante ese período los inmuebles objeto de avalúo, sufran
modificaciones que impliquen variaciones en sus características físicas o
variaciones en el comportamiento del mercado inmobiliario.
 Si como resultado de un examen, el valuador no acredita tener los
conocimientos suficientes para ejercer la práctica valuatoria, se procede a
suspender su registro, hasta que demuestre tener capacidad para dedicarse a
esta actividad.

 Se modifica el TIPO que es la clasificación de las construcciones:

 Rango de nivel único; clasificar más del 20%; espacios complementarios,
habitacional.

Arts. 22 y 24 CFDF

13
 Pago de contribuciones

 ARTÍCULO 45.- Las autoridades fiscales a petición de los contribuyentes,

podrán autorizar el pago a plazos de los créditos fiscales, ya sea diferido o en
parcialidades, sin que la duración total de los plazos exceda de cuarenta y ocho
meses.
 Para estos efectos, la autoridad fiscal exigirá que se garantice el interés fiscal en
relación con el monto total del adeudo restante, dentro de los sesenta días
naturales siguientes a la fecha de autorización; (decía 15 días).
 ARTÍCULO 50.-La declaratoria de prescripción de créditos fiscales podrá
hacerse de oficio por el Órgano Colegiado de Tesorería que para tal efecto se
integre o a petición de los particulares por la Procuraduría Fiscal.
 Ahora señala que se suspende el plazo de prescripción de 5 años cuando el
contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haberlo comunicado a
la autoridad, cuando hubiere señalado de manera incorrecta su domicilio fiscal
o haya omitido presentar declaraciones en los términos del Código.

Arts. 45-50CFDF

14
 Dictamen
 ARTÍCULO 62.-Los contribuyentes podrán modificar el aviso de dictamen
originalmente presentado, cuando se incluyan o modifiquen las
contribuciones a dictaminar; se sustituya al dictaminador designado, siempre
y cuando lo comunique a las autoridades fiscales a más tardar un mes antes
de que concluya el plazo para la presentación del dictamen, justificando los
motivos que tuviere.
 ARTÍCULO 98 TER. No será aplicable la fiscalización a través de medios
electrónicos a:
 c) A los adultos mayores sin ingresos fijos y escasos recursos, jubilados o
pensionados por cesantía en edad avanzada, que legalmente hayan aplicado
cualquier tipo de beneficio fiscal.
 d) A las personas con discapacidad permanente registradas ante el Instituto
para la Integración al Desarrollo de las Personas con Discapacidad de la
Ciudad de México, salvo que manifiesten ante la autoridad fiscal competente, su
voluntad de que se realice por medios electrónicos.…

Arts. 62CFDF

15
 Obligados a dictaminar
 Propietarios de inmuebles de uso diferente al habitacional que rebasen el valor
catastral de $26,982,818.

 Dice por cada uno o en su conjunto; el dictamen se refiere al inmueble o inmuebles

que rebasen el valor.

 Continúa: que cuenten con 150 trabajadores o más,

 Hayan consumido mas de 1000 m3 de agua bimestral promedio.

 Hayan prestado servicios de Hospedaje; y en el ejercicio dictaminado hayan percibido

$10,396,000, como contraprestación por servicios prestados (Adición 2014)

 Descarga a la red de drenaje. (No hay límite)

 No se dictaminan; delegaciones, dependencias y órganos desconcentrados de la

administración pública de la CDMX.

Art. 58 CFDF

16
Valor catastral para dictamen
AÑO MONTO
2003 65,399,000.00
2004 67,995,340.30
2005 71,687,487.28
2006 74,655,500.00
2007 77,313,236.00
2008 38,656,618.00
2009 41,066,030.00
2010 32,852,824.00
2011 34,193,219.00
2012 35,424,175
2013 25,000,000
2014 25,955,000
2015-2018 26,982,818
17
 Dictaminador, aviso y dictamen
 Se cancela el registro del C.P. si en dos años consecutivos no dictamina. Art.59

 Presentar el aviso de dictamen a más tardar el 15 de marzo.

 El dictamen se presenta a más tardar el último día hábil de mayo.

 El avalúo se acompaña al dictamen; el procedimiento está en Reglas de Carácter

General.

Art. 61, 64 CFDF

18
 Mediación Fiscal
 Cuando los contribuyentes sean objeto del ejercicio de las facultades de
comprobación y no estén de acuerdo con los hechos u omisiones
asentados en la última acta parcial, en el acta final, en el oficio de
observaciones o en la resolución provisional, podrán optar por solicitar la
adopción de un acuerdo de mediación. Dicho acuerdo podrá versar sobre
uno o varios de los hechos u omisiones consignados y será definitivo.
 Sin perjuicio de lo anterior, los contribuyentes podrán solicitar la adopción
del acuerdo de mediación en cualquier momento, a partir de que dé inicio
el ejercicio de facultades de comprobación y hasta antes de que se les
notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones
omitidas, siempre que la autoridad revisora ya haya hecho una
calificación de hechos u omisiones.

 Esta figura jurídica entra en vigor el 01-01-2018

Art. 111-BIS CFCM

Prodecon

19
 Tasa del 0% en ISAI
 I.- Aplica la tasa del 0% cuando la adquisición del inmueble derive de sucesión por
herencia, siempre que se acredite al menos uno (decía en conjunto) lo siguiente:

 1.- Que el valor del inmueble que se trate no exceda de la suma equivalente a 27,185
veces la UMA ($2,052,195) ($75.49 a 2017)

 2.- Que el otorgamiento, firma y solicitud de inscripción ante el Registro Público de la

Propiedad y de Comercio de la CDMX de la escritura de adjudicación sea a más tardar
dentro los 5 años del fallecimiento del propietario original del inmueble a partir de la fecha
de defunción.

 3.- La adjudicación del bien inmueble sea a favor del cónyuge, concubino y/o
descendiente en primer grado ( ¡no trata al ascendiente!).

 XI. Grava con el ISAI la disolución (la división) de la copropiedad por la parte que se
adquiera en demasía del porciento que le correspondía al copropietario, tomando como
base el valor más alto; Art. 116 CFDF.
Art. 115 CFDF

20
 Pago del Impuesto Predial

 Reducción en el pago anual del impuesto predial:

 8% si paga en enero,
 5% si paga en febrero.

 Se establece que el valor catastral se podrá modificar cuando el

contribuyente declare el nuevo valor junto con el pago del impuesto
predial o cuando ingrese cualquier trámite catastral y se aplicará a
partir del bimestre siguiente a aquel en que el contribuyente presente
la solicitud ante la autoridad.

Art. 130, 131 y 132 CFDF

21
 Pago del Impuesto Predial

 Inmueble habitacional con valor catastral de $0 hasta $2,059,907.73 pagan

cuota fija o con descuento, como sigue:
Rango Cuota Valor catastral
A $46.00 $171,659.02
B $54.00 $343,317.53
C $65.00 $686,636.36
D $78.00 1,029,953.87

Pendiente, ¿Saldrá?
Rango Desc. Valor catastral
E 50% $1,373,272.71
F 35% $1,716,590.23
G 25% $2,059,907.73
Gaceta 15.enero 2018
Art. 130 CFCM

22
 Reducción del Impuesto Predial

 Del 100% a los que se encuentren catalogados como

inmuebles con valor patrimonial, en términos de la Ley de
Desarrollo Urbano de la CDMX, aplicable si realizan trabajos de
restauración.
 Para obtener la reducción deberán:
 a) Presentar el certificado provisional de restauración o, en su caso,
la prórroga del mismo, emitidos por la Secretaría de Desarrollo
Urbano y Vivienda; y
 b) Acreditar que el monto de la inversión en la restauración del
inmueble es igual o mayor al monto que pagará por impuesto
predial, por el plazo que dure la restauración de dicho inmueble.

Art. 130 CFDF

23
 Derechos de Agua; Cuota con subsidio
 Las tarifas de agua se incrementan en un 5.48%;

 Cuando el suministro de agua se haga por tandeo, se pagará una

cuota de $3,424.60; misma que tendrá subsidio, como sigue:

1. Popular $102.71
2. Baja $163.00
3. Media $412.37
4. Alta $705.79

Art. 172 CFDF

24
 Otros Derechos
 Por la reposición de la calcomanía de verificación $93.76, Art. 190 CFCM.

 Por cambio de régimen patrimonial en el matrimonio $ 2,313.00 Art. 217.

 Refrendo de control vehicular $528. 00 Art. 219 CFCM.

 Por el levantamiento físico de un inmueble que no rebase 1,000 m2 para

corrección de datos de uso, tipo, clase y superficie , $1,017.00 Art.250
CFCM.

 Liberación de animales en centros de control animal $48.76 Art,255

CFCM.

 Parquímetro $2.34 por cada 15 minutos. Art. 259 CFCM.

Art. 250 CFDF

25
 Nueva reducción de Impuestos

 ARTÍCULO 271 BIS.- Los poseedores de inmuebles que por causa de

un fenómeno perturbador, fueran destruidos total o parcialmente y
esto genere detrimento en el patrimonio del contribuyente, por ser
determinado por la autoridad competente como inhabitable, tendrán
derecho a una reducción equivalente al 100%, respecto de las
contribuciones a que se refieren los artículos 126 y 172 ( predial y
agua).
 Cuando se restituya el inmueble, se retomará el cobro del impuesto
local, sin retroactividad del cobro por el tiempo donde aplicó.

Art. 271 BIS CFDF

26
 Nueva reducción de Impuestos
 ARTÍCULO 275 QUÁTER.- Cuando ocurra cualquier circunstancia no
prevista, que implique una declaratoria de emergencia y una
declaratoria de desastre natural en la Ciudad, las personas damnificadas
cuyo inmueble sea catalogado por las autoridades como inhabitable,
quedarán exentos de los pagos a los que se refiere el Artículo 112, 196,
198, 208, 235 y demás artículos de este Código, relativos a pagos para la
regularización y registro de su propiedad ante las autoridades competentes.
Independientemente de los pagos notariales aplicables.

 ISAI
 Registro Público de la Propiedad
 Certificados de libertad de gravamen
 Uso de suelo, etc.

Art. 275 QUÁTER CFDF

27
 Reducción de contribuciones
 1.- La reducción aplicable a jubilados, pensionados, viudas y huérfanos,
mujeres separadas, madres solteras, jefas de hogar, divorciadas y
discapacitados, aplica cuando el valor catastral del inmueble de uso
habitacional no sea superior a $1,957,786. Art. 281 CFCM.

 2.- La reducción es del 100%, pasó al 75% y regresó al 100% aplicable a

organizaciones que apoyen a sectores en condiciones de rezago social y
extrema pobreza, sólo opera respecto de inmuebles de su propiedad, si
demuestren que lo destinan al cumplimiento de su objeto. Art.283 CFCM.
 La reducción del 100% es respecto de las contribuciones de los artículos 112,
126, 134, 145, 156, 172, 182, 185 y 186. (ISAI, predial, nóminas, agua,).

 Las organizaciones civiles deberán solicitar a la Secretaría de Desarrollo

Social a más tardar el 31-agosto del año correspondiente, constancia que
acredite el registro y verificación de los supuestos señalados, en los términos
de la Ley de Fomento de Actividades de Desarrollo Social de la CDMX. Art.
283 CFCM
Art. 282 y 283 CFDF

28
 Reducción de contribuciones

Las Instituciones de Asistencia Privada, legalmente constituidas, tendrán

derecho a una reducción equivalente al 100%, (fue del 75%) respecto de
las contribuciones a que se refieren los artículos 112, 126, 134, 145, 156,
172, 182, 185 y 186.

 La reducción del impuesto predial que pasó al 100% aplica a estas

instituciones, respecto de inmuebles de su propiedad, si los tienen en
comodato sólo será del 50%; deben destinarlo al objeto asistencial.

 Estas instituciones deberán solicitar a la Junta de asistencia privada de

la CDMX a más tardar el 31-agosto del año correspondiente,
constancia que acredite sus actividades asistenciales.

Art. 284 CFDF

29
 Mas beneficios

ARTÍCULO 291 BIS.- Las personas que inviertan de su propio patrimonio

para llevar a cabo el mantenimiento de áreas verdes con o sin jardinería,
reconstrucción de banquetas de los inmuebles que son propietarios o la
preservación, conservación o rehabilitación de fuentes en la Ciudad
de México, o el mantenimiento o intervención de la infraestructura
vial que incidan en su funcionalidad y en la seguridad de todos los
usuarios de la vía “Cruce Seguro” tienen derecho a una reducción de
Impuesto Predial, como sigue:
IV. El equivalente al 50% del costo de preservación o conservación
anualizado o de la rehabilitación de la fuente.
V. El equivalente al 50% del costo del mantenimiento anualizado, o
intervención para la implementación del “Cruce Seguro”.

Art. 291 BIS CFDF

30
 Beneficios no acumulables

No procede la acumulación de los beneficios fiscales del Código Fiscal del

D.F. para aplicarse a un mismo concepto y ejercicio fiscal; excepto
cuando se trate del descuento por pago anticipado del 8% y 5% del
artículo 131 del Código y otro beneficio.

Art. 297 CFDF

31
Multas

32
 Sanción al CPC
 De $9,301.00 a $27,901.00 cuando se le requiera al CPC información y la
entregue incompleta.

 De $22,173.00 a $66,518 si formula el dictamen incorrecto; no formule el

dictamen o acumule 2 amonestaciones, haya cometido delito fiscal, se
haya auxiliado de persona que no es valuador.

 De $85,388.00 a $256,163.50 cuando reincida o cometa delitos fiscales

dolosos.

Art. 98 Y 479 CFDF

33
 Sanciones y multas
Monto Monto Art.
2017 2018
No inscripción a padrones $727.70 $767.50 464
No aviso de no causación del ISAI 7,895.00 8,328.00 466
No aviso de descompostura de medidor 1,036.00 1,093.00 466
No aviso cambio de domicilio 726.00 765.80 466
No poner nombre y domicilio o hacerlo erróneamente en 1,237.50 1,305.50 466
declaraciones y avisos
No presentar aviso de modificación de valor catastral o 7,431.00 7,838.00 466
hacerlo extemporáneamente
No señalar el número de cuenta predial o agua 1,177.00 1,241.50 469
Por no llevar contabilidad 17,097.00 18,034.00 475
No presentar aviso para dictaminar 61,645.00 65,023.00 475
No presentar dictamen o no dictaminar 55,478.00 58,518.00 475
Por derramar azolve a las coladeras 40,682.54 42,911.94 480
Reconectar servicio hidráulico restringido 230,162.13 242,775.01 480
Perito valuador, no hacer el avalúo correct… 1,038,813.57 1,095,740.55 478

34
 Destino de las multas

Los ingresos efectivos que la CDMX obtenga por concepto de multas

pagadas, se destinarán:

 El 15% a la formación de fondos para la capacitación y superación del

personal de la Secretaría y para dotar de mejor infraestructura a las
áreas que directamente participan en el cobro de la multa.

 El 25% para el otorgamiento de estímulos y recompensas por

productividad y cumplimiento del personal hacendario y;

 El 60% restante al personal que participa directamente en el cobro de

la multa.

Art. 483 CFDF

35
 Defraudación Fiscal
 Quien dolosamente elabore avalúos vinculados con las contribuciones con datos
apócrifos o altere la documentación sobre la que se basa el avalúo o no se
ajusten a los procedimientos y lineamientos técnicos.

 En materia de suministro de agua potable quienes alteren o destruyan

dolosamente el medidor o sus aditamentos o lo retiren o sustituyan sin
autorización; imposibiliten su funcionamiento o lectura o rompan los sellos;
destruyan, extraigan, compren o vendan material, tapas de drenaje o de
instalaciones hidráulicas de la CDMX, paguen en forma incorrecta,
comercialicen el agua. Reconecten al servicio de agua estando suspendido o
restringido.
 No paguen impuesto predial o lo declaren en forma distinta. 9 años
 No se inscriba a los padrones.
 No presente los informes que pide el CFCM 3 años
 Cambie de domicilio después de una notificación.
 Otros delitos: falsificación, mal uso de formas, asociación delictuosa, etc.

 Prisión de 3 meses a 3 o 9 años; nada mas.

Art. 495 a 504 CFDF

36
 Transitorios 2018

 En 2017 se estableció que la Mediación Fiscal entraba en vigor en 2018.

 A más tardar el 15-ene-2018 se emitirá Acuerdo de subsidio del ISTUV,

para PF o PM sin fines de lucro, para vehículos con valor de depreciación
con IVA de $250,000.00 ($215,517).

 A más tardar el 15-ene-18 se emitirá acuerdo de subsidios en impuesto

predial, entre ellos, para no aplicar el valor de mercado.

 A más tardar el 30-ene-18, se emitirá un programa de Condonación del

Impuesto Predial para la zona de Iztapalapa para inmuebles con grietas.

 Otorgarán condonación en pago del Agua a partir de 2013, para uso

doméstico o mixto, que hayan recibido el suministro de agua insuficiente.

Transitorios 4° y 12° CFDF

37
 Transitorios 2018

 La Secretaría de Finanzas implementará un Programa General de

Regularización Fiscal de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal
2018, consistente en la condonación al 100% de los adeudos de los
accesorios generados por Impuesto Predial, respecto de aquéllos
inmuebles construidos bajo la modalidad del Régimen de Propiedad en
Condominio hasta antes del 31-dic-2015.

Transitorios 4° y 12° CFDF

38
 Transitorios
 Quien tenga medidor para el suministro de agua y demuestre que sus
instalaciones hidráulicas internas presentan fugas, podrá solicitar la
condonación de los derechos, como sigue; para el bimestre segundo
anterior 35%, bimestre anterior 55% y bimestre del reporte75%.

 Cuando la autoridad fiscal, determine impuesto predial omitido

causado por el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles se
considerará únicamente valores unitarios del suelo y construcción.

 Cuando la clasificación de la manzana no corresponda a la realidad,

se podrá pedir la reclasificación.

 Finalmente, se dan a conocer las tablas y valores unitarios 2018 para

el cálculo de las contribuciones con incremento del 5.48%.

Transitorios 9°, 18°, y 21° CFDF

39
Casos Prácticos

40
Descuento, Predial pago anual
Habitacional 2018

Subsidio Subsidio
Rango
2017 2018
E 50% --%
F 35% --%
G 25% --%

Nuevos Rangos de $1,029,954, a $2,059,910

GACETA PENDIENTE POR PUBLICAR

41
 Uso doméstico. Cuota fija
 Usuarios que no cuenten con aparato medidor o exista imposibilidad
material para instarlo.
 Se aplica cuota fija de $3,424.60 fue de $ 3,246.68
 Se otorgan subsidios de acuerdo a la manzana.

Clasificación de la manzana en que se 2018 2017

ubique el inmueble y este instalada una
toma de agua Subsidio % Subsidio %

Popular $102.71 $97.38

Baja $163.00 $154.53
Media $412.37 $390.94
Alta $705.79 $669.12
Aumentó 5.48%

Art. 172 CFDF Fracción I / Inciso b)

42
 Uso mixto, sin medidor, cuota fija
 Usuarios que no cuenten con aparato medidor.
 Exista imposibilidad material para instarlo.
 Se aplicará una cuota fija de $3,424.60, fue de $ 3,246.68
 Se otorgan subsidios de acuerdo a la manzana.

Clasificación de la manzana en que se 2018 2017

ubique el inmueble y este instalada una
toma de agua Subsidio % Subsidio %

Popular $405.92 $384.84

Baja $444.14 $421.07
Media $803.64 $761.89
Alta $1,066.13 $1,010.74

Aumentó 5.48%
Art. 172 CFDF Fracción II / Inciso b)

43
 Determinación de los Derechos…
No doméstico

2018 2017
Consumo 955,000.00 955,000.00
(-) Límite inferior 120,000 120,000
(=) Excedente LI 835 835
(x) Cuota Adicional 78.67 81.81
(=) Resultado 72,052.15 68,311.35
(+) Cuota Mínima 5,233.61 4,961.71
(=) Derechos por el $ 77,285.76 $ 73,273.06
Suministro de Agua

Aumentó 5.48%
Art. 172 F-III CFDF

44
Derechos de Descarga a la
Red de Drenaje

45
 Determinación de los Derechos…
2018 2017
Descarga 955 955
80% 764 764
(-) Límite inferior 660 660
(=) Excedente LI 104 104
(x) Cuota Adicional 64.02 60.69
(=) Resultado 6,658.08 6,311.76
(+) Cuota Mínima 30,945.07 29,337.38
(=) Derechos de
$ 37,603.15 $ 35,649.14
Descarga

Aumentó 5.48%
Art. 265 CFDF

46
REFORMA LOCAL DEL EDOMEX
2018
Gaceta del 15 de diciembre de 2017

47
Ley de Ingresos Estatal

48
 Ley de Ingresos estatal
(Miles de pesos)

CONCEPTO 2018 2017

Impuestos 19,920,975 17,682,469
s/ erogaciones al trabajo personal 11,786,724 11,062,580
Tenencia o Uso de Vehículos 7,257,263 6,168,609
Otros 876,988 451,280
Derechos 8,681,128 7,885,711
Aportaciones de seguridad social 19,865,806 18,773,593
Aportaciones de mejoras 597,998 407,606
Productos 15,086 38,168
Aprovechamientos 11,889,239 8,955,145
Contribuciones pendientes de pago 0 0
Ingresos de organismos descentralizados 10,832,743 10,876,928
Ingresos estatales SNCF 198,354,626 186,244,900
Ingresos financieros 546,000 498,559
Ingresos netos de financiamientos 10,002,578 8,955,910
TOTAL 7.831% 280,706,179 260,318,993

Art. 1 LIEM

49
 Recargos y otros
RECARGOS:

 1.85% para pago extemporáneo

 1.3% para prórroga, 1.0% en 2017

ACTUALIZACIÓN:

 0.42% mensual; 0.36% en 2017

 Las tarifas se incrementarán el 1.060%

 El impuesto sobre erogaciones se puede pagar en forma anual.

 Financiamiento del ejecutivo $3,400,000,000

¡¡Hay cambios!!
Arts. 7, 8, 9, 11. LIEM

50
 Impuesto sobre Erogaciones

En el Impuesto sobre Erogaciones por remuneraciones se puede

pagar en forma anual, pero ya no se han dado descuentos por
pago anual.

Mes de Pago 2009 De 2010 a 2018

Enero 4% -----

Febrero 2% -----

Art. 11 LIEM 2018

51
 Subsidios
 Quienes generen empleos para personas de 60 años o más, o para
quienes concluyan una carrera terminal, técnica, tecnológica o
profesional, en 2016, 2017 ó 2018, tienen subsidio del 100% en el
Impuesto sobre Erogaciones durante 36 meses.
 El beneficio anterior aplica a empresas que se cambien al Edomex ó
inicien operaciones en el Edomex.
 Los contribuyentes que contraten personal que acceda por primera
vez al mercado laboral, tendrán el subsidio del no pago del impuesto
por un periodo de 24 meses.
 El subsidio aplica a la diferencia de contratación de personal entre el
31-dic-2017 y las contrataciones en 2018.
 Se podrán cancelar los créditos fiscales causados antes del 01-ene-14
cuando su importe histórico al 31-dic-13 sea de hasta 136 UMA´s
2018; ($75.49 a 2017).

Art. 12 y 19 LIEM

52
Ley de Ingresos Municipal
2018

53
 Recargos

RECARGOS:

 1.85% para pago extemporáneo

 1.3% para prórroga; 1.0 % en 2017

ACTUALIZACIÓN:

 0.42% mensual; 0.36% para 2017

Art.2, 3 y 13 LIM

¡¡Hay cambios, Arts. 2, 3 y 13 LIM

54
 Descuento, predial
Quienes paguen el impuesto predial en forma anual, tienen:
Mes % de bonificación
2017 2018
1. Enero 8% 8%
2. Febrero 6% 6%
3. Marzo 4% 4%

Descuento adicional por ser muy cumplido:

Mes % de bonificación
2017 2018
1. Enero 8% 8%
2. Febrero 6% 6%
3. Marzo 2% 2%

Art. 7 LIM
Art. 7 LIM

55
 Descuento, agua
Quienes paguen los derechos de agua y drenaje anual, tienen:
Mes % de bonificación
1. Enero 8%
2. Febrero 6%
3. Marzo 4%

Descuento adicional por ser muy cumplido, 2 años anteriores

Mes % de bonificación
1. Enero 4%
2. Febrero 2%
El contribuyente que tenga medidor puede hacer pago anual,
considerando el promedio anual del ejercicio anterior. En el 6º bimestre
hace el ajuste.
Art. 8 LIM

56
 Bonificaciones en 2018
 Predial:

Bonificación de hasta 34% en impuesto predial a jubilados, huérfanos,

pensionados, discapacitados, adultos mayores, viudas o viudos, madres
solteras, sin ingresos fijos y personas físicas, cuya percepción diaria no
rebase 3 SMG. Aplica al propietario o poseedor.

 Agua:

Los ayuntamientos podrán otorgar bonificación de hasta 38% en el pago de

derechos por el suministro de agua potable y drenaje para uso doméstico en
favor de pensionados, jubilados, huérfanos, personas con capacidades
diferentes, adultos mayores y viudas o viudos, madres solteras, sin ingresos
fijos y personas físicas cuya percepción diaria no rebase 3 SMG. Aplica a
quien habita el inmueble.
Art. 9 , 10 y 11 LIM

57
 Estímulos para 2018

 Bonificación hasta del 100% en el pago de contribuciones,

aprovechamientos y accesorios a favor de pensionados, jubilados,
huérfanos, discapacitados, adultos mayores, viudas y viudos, con
ingresos que no rebase 3 SMG. Aplica a personas morales con fines
no lucrativos.

 La regularización de la tenencia de la tierra en adeudos del impuesto

predial y del ISAI, tiene bonificación de hasta el 100%.

 En la adquisición y regularización de casa habitación, bonificación

del 100% en ISAI, (interés social). En regularización de predios
rurales, bonificación del 100% de impuesto predial.

 Regularizar los Derechos de Agua y drenaje tienen bonificación del

50% por adeudos anteriores.

Art. 11- 18 LIM

58
 Más estímulos
Regularización de inmuebles casa habitación; 50% del impuesto predial.

Bonificación del 100% en contribuciones, en apertura de unidades

económicas.
El impuesto predial a pagar en 2018 no debe exceder del 20% de
incremento respecto del pagado en el año anterior; si no hubiera
modificaciones al inmueble.

Art. 21-23 LIM

59
 Cancelación de crédito

Los ayuntamientos podrán cancelar créditos fiscales anteriores al 01

de enero de 2014, cuando el monto a 2013 sea de $3,000 o menos.
No aplica a impuesto predial ni a derechos de agua.

Así mismo, cancelará los créditos fiscales cuando exista imposibilidad

práctica de cobro; que es cuando no tenga bienes embargables,
hubiera fallecido, hubiera desaparecido o sea declarado en quiebra.

Art. 22 LIM

60
Código Financiero del Estado de México

61
 Tipos de vivienda
Tipo de vivienda Monto
Social progresiva Hasta $ 348,493
Interés social Hasta $ 452,973
Popular Hasta $ 662,035
Media Hasta $ 1,875,236
Residencial Hasta $ 3,116,946
Residencial Alto, campestre Mas de $3,116,946

Art. 3 CFEM

62
 Forma de pago de las contribuciones
• Ya no se acepta el pago en especie de cantidades a cargo.

• Cuando se solicite el pago a plazos, la autorización se emitirá dentro de los 20 días

siguientes a la solicitud (eran 5), excepto cuando se garantice el interés fiscal,
entonces será dentro de los cinco días siguientes.

Los sujetos deben inscribirse en los registros fiscales dentro de los 15 días siguientes
en que se genere la obligación fiscal; eran 30.

Es una facultad de la autoridad verificar los padrones fiscales federales, estatales o

municipales con las que el estado tenga convenios.

Las peticiones, resoluciones y consultas deberán resolverse en un plazo no mayor a 30

días. No había plazo.

Art. 32 y 47, 48, 54 CFEM

63
 Impuesto sobre erogaciones por…

 No causarán el ISERTP cuando se realicen edificaciones de una vivienda

social progresiva cuando no excedan de $348,439 y para remodelación
hasta $69,687.

 Valores en tipos de construcción:

Edificios de oficina $ 863

Edificios de oficina y local comercial $ 1,140
Hoteles $ 1,535
Naves Industriales $ 792
Gasolineras $ 594

Art. 56 Bis CFEDOMEX

64
 Impuesto sobre Hospedaje

 Están obligados a determinar retener, y enterar el impuesto correspondiente a

la autoridad fiscal las personas físicas y jurídicas colectivas que como
intermediario, promotor, o facilitador publiciten por cualquier medio la
prestación de los servicios de hospedaje sobre bienes inmuebles de terceros
y que a través de ellas se efectúe el cobro de las contraprestaciones. Deberán
entregar la constancia de retención a la persona que reciba el servicio de
hospedaje.

 El Traslado del impuesto se debe incluir en el precio, sin que se considere que
forma parte del precio.

 Las personas antes señaladas deben inscribirse en Registro Estatal de

Contribuyentes.

 Expedir comprobantes y llevar un registro de las operaciones.

Arts. 69-A y 69-E CFEDOMEX

65
 Impuesto a la Venta Final de Bebidas con
Contenido Alcohólico (IVFBCA)
 Están obligados al pago de este Impuesto las personas físicas y jurídicas colectivas que
realicen en el territorio del estado la venta final de bebidas con contenido alcohólico.

 El traslado del impuesto se incluye en el precio sin que se considere que forma parte del
precio.

 Se entiende como venta final, la entrega de la bebida por parte del importador, productor,
envasador, distribuidor, para su venta o consumo.
 Son bebidas que a 15º centígrados tengan una graduación alcohólica de 3º G.L. a 55º G.L.
 El impuesto es la tasa del 4.5% sobre el precio de venta, sin IVA ni IEPS, no acreditable
contra otros impuestos. Se causa al momento de la venta. El impuesto es retenido y
enterado por el enajenante, en la forma oficial, día 10 del mes posterior.
 El enajenante que registra, lleva un registro pormenorizado de las ventas por cada
establecimiento y debe expedir comprobantes sin el traslado del impuesto.

Arts. 69-M al 69-R CFEDOMEX

66
 El IVFBCA
 Quienes lo causan; quienes realizan la venta final:

 - Tiendas (incluye autoservicio)

 - Expendios
 - Bodegas
 - Cantinas
 - Loncherías
 - Bares
 - Chelerías
 - Pulquería
 - Mezcalería
 - Tugurios, antros, cabarets, centros nocturnos, etc.

¿Esta contribución le preocupa al cliente o al empresario? 1,000x4.5%=$45

A los municipios les toca el 20% de la recaudación estatal Art 219.

Arts. 69-M al 69-R CFEDOMEX

67
 Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles

 Se elimina como un concepto de adquisición la dación en pago,

considerado como un supuesto de gravamen de esta contribución.

 Es un concepto gravado la cesión de derechos del heredero;

entendiéndose como tal, la renuncia y/o repudio de la herencia.

 El pago del impuesto en los casos de prescripción positiva, debe

efectuarse dentro de los 17 días posteriores a la adjudicación
correspondiente.

Arts. 114, 116 CFEDOMEX

68
 IGECEM

 Practica avalúos catastrales y comerciales de inmuebles, estudios de

valores unitarios comerciales de suelo, levantamientos topográficos en
el territorio del estado, verifica en su caso los avalúos catastrales
practicados por especialistas en valuación y registrados ante el
IGECEM.

Arts. 170 CFEDOMEX

69
 Conceptos importantes

Se incrementaron valores de tarifas, valores unitarios de terreno y

construcción; por ejemplo:

Construcción:
2018 2017
Especial Elevador Media $ 561,000 $ 561,000
Equipamiento Hospital Alta $ 13,139 $ 12,785
Comercio Buena Media $ 9,771 $ 9,500
Especial Barda Media $ 1,950 $ 1,950

Terreno:
Cuautitlán Izcalli (121)
Banda Valor; 1° de Mayo $ 2,262 $ 2,262

70
POR VISITARNOS, ESPERAMOS QUE EN ESTE CURSO HAYAN
LOGRADO SUS OBJETIVOS.

Visítanos en:
vicente_velazquez@att.net.mx
.

71
M.C.F. MIGUEL ÁNGEL DÍAZ PÉREZ
 TEMARIO

II. Panorama económico 2018

a) Paquete económico 2018
 Pre criterios generales de política económica

 Criterios generales de política económica

 Iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación

 Proyecto de presupuesto de egresos de la federación

III. Ley de Ingresos de la Federación 2018

a) Criterios Generales de Política Económica
b) Ingresos tributarios comparados 2017 vs 2018
c) Endeudamiento interno y externo

73
d) Facilidades administrativas y beneficios fiscales
 Nuevas Tasas de recargos

 Condonación de multas

 Estímulos fiscales:

 Por consumo de diésel en maquinaria

 Por consumo de diésel automotriz

 Por Red Nacional de Autopistas de Cuota

 Por consumo de combustibles fósiles

 A personas morales de Título II que paguen PTU

 A contribuyentes que donen bienes básicos en materia de

alimentación
 A quienes contraten personal con discapacidad motriz

 A quienes aporten a proyectos cinematográficos

e) Tratamiento especial a los contribuyentes del RIF que tengan ventas al

público en general.
f) Constancias de percepciones y retenciones de personas físicas por
honorarios y arrendamiento.
g) Tasa de retención sobre intereses ganados
h) Nuevo concepto de gasolinas

74
IV. Panorama Fiscal 2018

a) Emisión de Comprobantes fiscales Digitales por Internet,

con reglas misceláneas 2018
b) CFDI relacionados
c) Cancelación de CFDI
d)Efecto de la “Nueva” tarifa en personas físicas
e) Nuevo salario mínimo a partir del 1º de diciembre de
2017
f) Alcance y repercusión de las revisiones electrónicas
g) Intercambio de información financiera para efectos fiscales
h) Información que debe presentarse en la declaración de
operaciones relevantes
i) Información que deberán presentar los contribuyentes en
sustitución de lo dispuesto en el artículo 31-A del Código
Fiscal de la Federación.
j) Tópicos relevantes en materia de precios de transferencia

75
V. Perspectivas Económicas y Financieras 2018
a) Posible salida de USA del TLC
b) Propuesta de reforma fiscal de Trump
c) Año electoral

VI. Consideraciones finales

a) Decretos vigentes
b) Facilidades administrativas

76
II. PANORAMA
ECONÓMICO 2018

77
 Paquete económico 2018
• Pre criterios conforme a lo dispuesto en la fracción I del artículo 42 de la Ley
Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), a más
tardar el 1º de abril de cada año.

• Criterios Generales de Política Económica.

• Iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación.

• Iniciativa de Ley Miscelánea Fiscal.

• Proyecto de Presupuestos de Egresos de la Federación.

• Presenta el ejecutivo a la H. Cámara de Diputados, a más tardar el 8 de

septiembre de cada año.

78
 Pre criterios generales
de política económica

• Se estiman ingresos presupuestarios totales superiores en 141.3

MMP comparados con la LIF 2017, donde el 60.0 por ciento del
aumento es resultado de mayores ingresos tributarios, asociados
al repunte esperado en la actividad económica.

• El precio de referencia de la mezcla mexicana de petróleo de

exportación para 2018 se actualizó de acuerdo con la metodología
especificada en el artículo 31 de la LFPRH (49.8 dpb para 2018).

• La estimación de los ingresos presupuestarios para 2018 considera

un crecimiento económico de 2.5 por ciento, que refleja una
estabilización en los efectos de las políticas de EEUU.

79
• Tipo de cambio promedio anual de 19.1 pesos por dólar.

• Con base en estos supuestos, se anticipan ingresos

presupuestarios totales mayores en 141.3 MMP comparados con la
LIF 2017. De ese monto, 84.9 MMP o 60.0 por ciento son resultado
de mayores ingresos tributarios.

80
 Criterios generales
de Política Económica
• El precio de la mezcla mexicana de crudo de exportación en 2018
es de 46 dpb (no 49.8).

• Se estiman ingresos presupuestarios por 4,735.0 MMP, un aumento

de 165.3 MMP (no 141.3) constantes de 2018 (3.6 por ciento real)
respecto a la cifra aprobada en 2017.

• Tipo de cambio promedio anual de 18.1 pesos por dólar (no 19.1).

• Reducción del déficit presupuestario de 51.9 MMP.

• Políticas de deuda externa e interna.

81
 Iniciativa de la
Ley de Ingresos de la Federación
• En cumplimiento a lo establecido en el artículo 31, cuarto párrafo
de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de
2017, se presenta la memoria de cálculo del pronóstico de los
rubros de los ingresos contenidos en el artículo 1o de la Ley que
se propone en la presente Iniciativa.

• Presupuesto de gastos fiscales.

• Se estima que durante 2018 el PIB registre un crecimiento anual

de entre 2.0 y 3.0 por ciento (2.5 para cálculos).

82
 Consideraciones macroeconómicas
El entorno macroeconómico previsto para 2018 se encuentra sujeto a
riesgos que podrían modificar las estimaciones anteriores. Dentro de los
elementos que, de materializarse, podrían generar un efecto negativo
sobre la economía mexicana, se encuentran los siguientes:

I. Que algún miembro del TLCAN decida abandonar el tratado.

II. Un menor dinamismo de la economía de Estados Unidos de
América o de la economía mundial.
III. Una elevada volatilidad en los mercados financieros internacionales.
IV. Una menor plataforma de producción de petróleo a la prevista y,
V. Un incremento de las tensiones geopolíticas.

83
 Incremento en los ingresos
presupuestarios
• El pronóstico de ingresos para el cierre del ejercicio fiscal de 2017 y el
marco macroeconómico para 2018, son consistentes con lo presentado
en los Criterios Generales de Política Económica para la Iniciativa de
Ley de Ingresos de la Federación correspondientes al ejercicio fiscal
2018.

• Se estiman ingresos presupuestarios por 4,735.0 MMP, un aumento de

165.3 MMP respecto a la cifra aprobada en 2017.

84
III. LEY DE INGRESOS
DE LA FEDERACIÓN 2018

(DOF 15/NOV/2017)

85
 Criterios Generales de Política Económica

INDICADORES ECONÓMICOS
2017 2018
CONCEPTO CGPE OBS CGPE LIF
INCREMENTO DEL PIB 2.0 AL 3.6% 2.40% 2.0 AL 3.0% 2.50%
TIPO DE CAMBIO 118.20 19.65 18.10 18.10
PRECIO DEL PETROLEO 42 USD 57.58 USD 46 USD 46 USD
INTERESES (CETES 28) 4.90% 7.01% 7.00% 7.00%
INFLACIÓN 3.0% 8.25% 5.80% 5.80%
DEFICIT (BASE PIB) 0.0% 0.0% 0.00% 0.00%

Fuente: CGPE 2018, SHCP Y LIF 2018

86
Ingresos tributarios comparados 2017 vs 2018

INGRESOS TRIBUTARIOS
(CIFRAS EN MILLONES DE PESOS)
2017 2018 VARIACIÓN
ISR 1,425,802.00 1,566,186.80 9.85%
AL PATRIMONIO 0.00 0.00
IVA 797,653.90 876,936.10 9.94%
IEPS 433,890.40 421,776.70 -2.79%
HIDROCARBUROS 4,114.70 4,726.90 14.88%
ISAN 8,710.00 10,623.40 21.97%
S/NOMINA Y ASIM. 0.00 0.00
EJER. ANT 3,062.00 -1,817.80 -159.37%
ACCESORIOS 26,415.70 31,718.10 20.07%

87
 Endeudamiento interno y externo

• Endeudamiento neto del Gobierno Federal 470,533.6 (LIF)

• Endeudamiento neto interno hasta por 470 mil millones de

pesos.

• Endeudamiento neto externo de hasta 5 mil 500 millones de

pesos.

88
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Y BENEFICIOS FISCALES

89
 Tasas de recargos aplicables en 2018
(Art. 8, LIF 2018)

Para los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales aplicarán las
siguientes tasas de recargos:
Tasa de recargos mensual
 Al 0.98 % mensual sobre los saldos insolutos (en 2017 eran al 0.75 %) por mora
1.47%
* Autorización de pago a plazos: (tasas mensuales):

 En parcialidades hasta 12 meses: 1.26 %

(en 2017 eran al 1 %)

 En parcialidades de más de 12 meses y hasta de 24 meses: 1.53 %

(en 2017 eran al 1.25 %)

 En parcialidades superiores a 24 meses y pagos a plazo diferido: 1.82 % (en

2017 eran al 1.5 %) * Estas tasas ya incluyen la actualización correspondiente conforme al CFF

90
 No se impondrán sanciones aduaneras
(Art. 15 , (se elimina este beneficio)

No se impondrán sanciones cuando con anterioridad al 1° de enero

de 2017, una persona hubiere incurrido en infracción a las
disposiciones aduaneras (Art. 152 Ley Aduanera) y al 1° de enero de
2017no le haya sido impuesta la sanción, siempre que por las
circunstancias del infractor o de la comisión de la infracción, el crédito
fiscal aplicable no excede a 3,500 UDIS o su equivalente en moneda
nacional ( $19,470.09 ) al 1 de enero de 2017.

91
 Reducción en el pago de multas
(Artículo 15, LIF 2018)

Durante el ejercicio fiscal de 2018, los contribuyentes a los que se les impongan
multas por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales
federales distintas a las obligaciones de pago, entre otras:

a) Las relacionadas con el RFC,

b) Con la presentación de declaraciones,

c) Presentación de solicitudes o avisos,

d) Con la obligación de llevar contabilidad,

e) No efectuar los pagos provisionales de una contribución (Art. 81-IV del CFF),
excepto por declarar pérdidas fiscales en exceso y las contempladas en el Art.
85-I del CFF.

92
 % de
Momentos y Requisitos de pago de la Multa
Reducción
 Corrijan su situación fiscal derivado del ejercicio de
facultades de comprobación.
50 %
 Además de la multa, paguen las contribuciones omitidas y
siempre sus accesorios, cuando sea procedente.
y
cuando:  Realicen el pago después de que las autoridades fiscales
inicien el ejercicio de sus facultades de comprobación, y

 Antes de que se levante el acta final de la visita domiciliaria

o se notifique el oficio de observaciones (Art. 48, Frac. VI,
CFF).

93
 % de
Momentos y Requisitos de pago de la Multa
Reducción
 Corrijan su situación fiscal derivado del ejercicio de
facultades de comprobación.
40 %
 Además de la multa, paguen las contribuciones
siempre omitidas y sus accesorios, cuando sea procedente.
y
cuando:  Realicen el pago después de que se levante el acta
final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de
observaciones (Frac. VI Art. 48 CFF) o se notifique la
resolución provisional (Art. 53-B primer párrafo Frac. I
CFF).

 Antes de que se notifique la resolución que determina

el monto de las contribuciones omitidas o la resolución
definitiva (Art. 53-B).

94
ESTÍMULOS FISCALES

95
 Artículo 16, fracciones I a la XI

• Por consumo de diésel o biodiesel en maquinaria (incluye AGAPES).

• Por consumo de diésel automotriz en actividades de transporte
público de carga y de pasajeros.
• Por el uso de la Red Nacional de Autopistas de Cuota.
• Por consumo de combustibles fósiles en procesos productivos que no
se destinen a la combustión.
• Concesiones y asignaciones mineras.
• A contribuyentes que donen bienes básicos en materia de
alimentación.
• A quienes contraten personal con discapacidad motriz.

96
Estímulo fiscal sobre la PTU PAGADA

Disminuir de la utilidad fiscal que corresponda a los pagos provisionales de

mayo a diciembre, el monto proporcional de la PTU pagada.

• Mayo 1/8
• Junio 2/8
• Julio 3/8
• Agosto 4/8
• Septiembre 5/8
• Octubre 6/8
• Noviembre 7/8
• Diciembre8/8

97
 A B C D E F G H I J K L M
Concepto
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

Ingresos Acumulables de Periodo 359,357 689,163 887,902 1,357,574 1,633,495 1,968,778 2,314,575 2,686,508 2,985,959 2,785,901 3,152,941 3,556,687
(x) Coeficiente de Utilidad 0.0049 0.0049 0.0186 0.0186 0.0186 0.0186 0.0186 0.0186 0.0186 0.0186 0.0186 0.0186
(=) Utilidad para efectos de Pago Provisional 1,761 3,377 16,515 25,251 30,383 36,619 43,051 49,969 55,539 51,818 58,645 66,154
(-) Antici o Rendim (S.C., A.C. o Soc. Coop.)
(-) Perdidas Pendientes de Amortizar
(+) Inventario Acumulable - - - - - - - - - - - - -
(=) Utilidad Fiscal para Pago Provisional 1,761 3,377 16,515 25,251 30,383 36,619 43,051 49,969 55,539 51,818 58,645 66,154
(-) Parte proporcional de PTU 10,938 21,875 32,813 43,750 54,688 65,625 76,563 87,500
(=) Utilidad Fiscal despues de PTU 1,761 3,377 16,515 25,251 19,446 14,744 10,239 6,219 851 - - -
(x) Tasa del Art 9 LISR 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
(=) Impuesto a Cargo 528 1,013 4,954 7,575 5,834 4,423 3,072 1,866 255 - - -
(-) Pagos Provisionales Efect. c/Anterioridad - 528 1,013 4,954 7,575 7,575 7,575 7,575 7,575 7,575 7,575 7,575
(-) ISR Retenido - - - - - - - - - - - - -
(=) Pago Provisional del Periodo 528 485 3,941 2,621 - - - - - - - - 7,575

Determinación de la PTU a Disminuir en Pagos Provisionales del ISR

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Monto de la PTU Pagada en el Ejercicio $ 87,500

Mes de pago Mayo

PTU Proporcional por Mes 10,938 10,938 10,938 10,938 10,938 10,938 10,938 10,938 87,500
PTU a Disminuir en PP (Acumulada) 10,938 21,875 32,813 43,750 54,688 65,625 76,563 87,500

98
 Estímulo Fiscal IEPS acreditable a quienes realicen
actividades de transporte
(Art. 16, Apartado A – Frac. IV, LIF 2018)

Cuota IEPS que corresponda

(Art. 2, Frac. I, Inciso D, numeral 1 subinciso C o numeral 2, LIEPS)
con los ajustes que correspondan vigentes a su adquis. o import.
(X) Número de litros de diésel o biodiésel y sus mezclas adquiridos o import.

-------------------------------------------------------------------------------------------------
(=) Monto Acreditable de IEPS
========================================================

• El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el ISR a su cargo o el

retenido a terceros del mismo ejercicio.

• Incluso se podrá realizar el acreditamiento en pagos provisionales de ISR

del mes en que se adquiera el diésel o biodiésel y sus mezclas.

99
 Estímulo Fiscal IEPS acreditable a quienes realicen
actividades de transporte. (Art. 16, Apartado A –
Frac. IV, LIF 2018)

Para que proceda el acreditamiento se deberá cumplir con lo siguiente:

El pago por la importación o adquisición del diésel, biodiésel o sus mezclas a

distribuidores o estaciones de servicio se deberá realizar con monedero
electrónico, tarjeta de crédito, débito o de servicios, expedida a nombre del
contribuyente que pretenda hacer el acreditamiento, con cheque nominativo
expedido por el adquiriente para abono en cuenta del enajenante, o bien
mediante transferencia electrónica desde cuentas abierta a nombre del
contribuyente.

100
 Estímulo Fiscal IEPS acreditable a
quienes realicen actividades de transporte
(Art. 16, Apartado A – Frac. IV, LIF 2018)

a) Contar con el comprobante fiscal por la adquisición del biodiésel o sus

Requisitos mezclas o el pedimento de importación.
adicionales
para que b) En el comprobante fiscal o pedimento de importación se mencione la
proceda cantidad de cada uno de los combustibles que se contenga en el caso
la aplicación del de mezclas y en caso del comprobante de adquisición, deberá contar
estímulo por con el número del pedimento de importación del citado combustible.
adquisición o
importación de c) Se deberá recabar del proveedor copia del pedimento de importación
biodiésel y sus citado en el comprobante.
mezclas:

Si en el comprobante o en el pedimento de importación no se mencionan los datos

anteriores o no se cuente con la copia del citado pedimento, no procederá la aplicación
de este estímulo.

101
 Acreditamiento de pagos por
cuotas de peaje para transportistas
(Art. 16, Apartado A – Frac. V, LIF 2018)

Estímulo fiscal para contribuyentes dedicados exclusivamente al transporte

público y privado de personas o de carga así como al turístico que utilicen la
Red Nacional de Autopistas de Cuota.

El estímulo consiste en permitir el acreditamiento de los pagos por cuotas de

peaje hasta en un 50% del total del gasto erogado.

El monto del estímulo se deberá considerar como ingreso acumulable para

efectos del ISR en el momento que efectivamente acrediten.

102
El estímulo únicamente podrá acreditarse contra el ISR propio del
mismo ejercicio, incluso contra pagos provisionales.

Quien no realice el acreditamiento, perderá el derecho a realizarlo

posteriormente.

Se faculta al SAT para que determine los porcentajes máximos de

acreditamiento por tramo carretero, mediante la emisión de Reglas
de Carácter General.

103
 Estímulo fiscal para quienes contraten a personas que
padezcan discapacidad motriz, mental, auditiva o de
lenguaje o tratándose de invidentes
(Art. 16, Apartado A – Frac. X, LIF 2018)

A las personas físicas o morales del ISR, que empleen a personas que
padezcan discapacidad motriz, que para superarla requieran usar
permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de
lenguaje, en un 80% o más de la capacidad normal o tratándose de invidentes.

El estímulo fiscal consiste en poder deducir de los ingresos acumulables, para

los efectos del ISR por el ejercicio fiscal correspondiente, un monto adicional
equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a las personas antes
señaladas.

104
Se deberá considerar la totalidad del salario que sirva de base para calcular, las
retenciones del ISR del trabajador de que se trate, conforme al art. 96 de la
LISR.

Lo anterior siempre que el contribuyente cumpla, respecto de los trabajadores,

con las obligaciones contenidas en el art. 15 de la Ley del Seguro Social y las de
retención y entero a que se refiere el Título IV, Capítulo I de la LISR y obtenga,
respecto de los trabajadores a que se refiere este artículo, el certificado de
discapacidad del trabajador expedido por el IMSS.

Los contribuyentes que apliquen el estímulo fiscal previsto en esta fracción por la
contratación de personas con discapacidad, no podrán aplicar en el mismo
ejercicio fiscal, respecto de las personas por las que se aplique este beneficio, el
estímulo fiscal a que se refiere el art. 186 LISR.

105
 Opción de no proporcionar constancias de retenciones
por pago de servicios profesionales o arrendamiento.
(Art. 16, Apartado A – Frac. XII, LIF 2018)

Las personas morales obligadas a efectuar la retención del ISR y del IVA en los
términos de los arts. 106, último párrafo y 116, último párrafo, de la LISR, y 1o.-A,
frac. II, inciso a) y 32, frac. V, de la LIVA, podrán optar por no proporcionar la
constancia de retención a que se refieren dichos preceptos, siempre que la
persona física que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o
goce temporal de bienes, le expida un CFDI que cumpla con los requisitos a que
se refieren los arts. 29 y 29-A del CFF y en el comprobante se señale
expresamente el monto del impuesto retenido.

106
Las personas físicas que expidan el CFDI podrán considerarlo como
constancia de retención del ISR e IVA, y efectuar el acreditamiento de los
mismos en los términos de las disposiciones fiscales.

Lo previsto en esta fracción en ningún caso libera a las personas morales de

efectuar, en tiempo y forma, la retención y entero del impuesto de que se
trate y la presentación de las declaraciones informativas correspondientes, en
los términos de las disposiciones fiscales respecto de las personas a las que
les hubieran efectuado dichas retenciones.

107
 Limitante en aplicación de estímulos fiscales
(Art. 16, Apartado A, LIF 2018)

Los siguientes estímulos fiscales no podrán acumularse con ningún otro

estímulo establecido en la LIF.

I. Acreditamiento de IEPS a quienes realicen actividades empresariales.

II. Acreditamiento de IEPS de personas que adquieran diésel para

consumo final en las actividades agropecuarias y silvícolas.

III. Devolución de IEPS de personas que adquieran diésel para consumo

final en las actividades agropecuarias y silvícolas.

108
Los siguientes estímulos fiscales si podrán acumularse entre si, pero
no con los demás estímulos establecidos en la LIF.

IV. Acreditamiento de IEPS para contribuyentes dedicados

exclusivamente al transporte público y privado de personas o de
carga.

V. Acreditamiento de cuotas de peaje para contribuyentes dedicados

exclusivamente al transporte público y privado de personas o de
carga que utilicen la Red Nacional de Autopistas de Cuota.

Los estímulos fiscales estarán condicionados a que los beneficiarios

cumplan con los requisitos particulares que para cada uno apliquen.

Los estímulos previstos en las Fracs. VIII, IX, X y XI no se considerarán

ingresos acumulables para ISR.

109
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS

110
 Exenciones
(Art. 16, Apartado B – Frac. I y II, LIF 2018)

Exención del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos tratándose de automóviles

enajenados al público en general o importados definitivamente cuya
propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como de
aquéllos eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o
con motor accionado por hidrógeno.

Se exime del pago del derecho de trámite aduanero (DTA) que se cause por
la importación de gas natural, en los términos del artículo 49 de la Ley
Federal de Derechos.

111
 Tasa de retención de intereses
(Art. 21, LIF 2018)

Durante el ejercicio fiscal 2018 la tasa de retención anual a que se

refieren los artículos 54 y 135 de la LISR será del 0.46%.

En el ejercicio 2017 la tasa fue del 0.58%

En el ejercicio 2016 la tasa fue del 0.50%

112
 Régimen de Incorporación Fiscal Opción de pago de
impuesto en base a las actividades que desarrollen
(Art. 23, LIF 2018)

I. Las PF que opten por tributar en el RIF, por las actividades que realicen con
el público en general, podrán optar por pagar el IVA y el IEPS, que
corresponda a las actividades mencionadas mediante la aplicación del
siguiente esquema de estímulos:

a) Se aplicarán los porcentajes que a continuación se listan al monto de las

contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al
pago del IVA en el bimestre de que se trate, conforme a la siguiente:

113
 % de IVA
Sector Económico
*
1 Minería 8.0
2 Manufactura y/o construcción 6.0

3 Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles) 2.0

Prestación de servicios (incluye restaurantes, fondas,

4 bares y demás negocios similares en que se 8.0
proporcionen servicios de alimentos y bebidas)
Negocios dedicados únicamente a la venta de
5 0.0
alimentos y medicinas

* Cuando haya dos o mas actividades, se aplicará el porcentaje de mayor

preponderancia (es decir de donde provenga la mayor parte de ingresos).

114
 % de
Sector Económico
IEPS
Alimentos no básicos de alta densidad calórica (cuando sea
1.0
comercializador)
Alimentos no básicos de alta densidad (cuando sea fabricante) 3.0
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando sea
10.0
comercializador)
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando sea fabricante) 21.0
Bebidas saborizadas (cuando sea fabricante) 4.0
Cerveza (cuando sea fabricante) 10.0
Plaguicidas (cuando sea fabricante o comercializador) 1.0
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando sea
23.0
fabricante)
Tabacos en general (cuando sea fabricante) 120.0

115
 En caso de pagar IEPS por importación de bienes (tabacos
labrados y bebidas saborizadas) este se considerará como
pago definitivo, y ya no se pagará IEPS condicionado a
enajenaciones con el público en general.

 El pago de IVA y IEPS en base a este estímulo no da derecho a

acreditamiento de los impuestos que les hayan trasladado.

 El pago bimestral del IVA y IEPS será conforme a las leyes

respectivas.

116
 Opción de pago de impuesto en base a las
actividades que desarrollen (Art. 23, LIF 2018)

 Son operaciones con público en general, aquellas por las que se

expida comprobantes que únicamente contengan requisitos que
establezca el SAT mediante Reglas de Carácter General.

 El traslado del IVA y IEPS en ningún caso deberá ser de manera

expresa y por separado.

 Por las operaciones que no se realicen con público en general por las
cuales si se traslade en forma expresa y por separado el IVA y el IEPS,
se realizarán los acreditamientos que correspondan, el pago del IVA y
IEPS será conforme a las leyes respectivas y se pagará cojuntamente
con el determinado conforme al inciso c) de esta fracción.

117
 El acreditamiento del IVA y/o el IEPS se realizará de forma
proporcional. (En la proporción que represente el valor de las
actividades por las que se expidieron comprobantes fiscales en
las que se haya efectuado el traslado expreso y por separado,
en el valor total de las actividades del bimestre que
corresponda).

 Se podrá abandonar esta opción en cualquier momento. A partir

de ese bimestre deberán pagar el IVA y el IEPS que
corresponda.

 En este caso abandonar esta opción ya no se podrá volver a

ejercer.

118
Los contribuyentes a que se refiere el presente artículo, por las actividades realizadas con el
público en general en las que determinen el IVA y el IEPS con el esquema de porcentajes a que
se refiere este artículo, podrán aplicar un estímulo fiscal en la forma siguiente:

TABLA
% de
Años
Reducción
1 100
a) Al IVA y al IEPS determinados
mediante la aplicación de los 2 90
porcentajes, se le aplicarán los 3 80
siguientes porcentajes de 4 70
reducción conforme al número
de años que tenga el 5 60
contribuyente tributando en el 6 50
RIF *: 7 40
8 30
9 20
* El número de años de tributación se
determinará conforme a lo dispuesto en 10 10
la LISR.

119
 Los mini RIF (Art. 23, LIF 2018)

Tratándose de contribuyentes del RIF, cuyos ingresos propios de su

actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no
hubieran excedido de la cantidad de $300,000, durante cada uno de
los años en que tributen en el citado RIF y no excedan el monto de
ingresos mencionados, el porcentaje de reducción aplicable será de
100%.

Las PF que inicien actividades y opten por el RIF podrán aplicar lo

anterior si estiman que sus ingresos no excederán $300,000.00

120
 Nuevo concepto de combustible
(Artículo 24, fracción V)

• Etanol para uso automotriz, alcohol tipo etanol anhidro con

contenido de agua menor o igual a 1% y que cumpla con las
especificaciones de calidad y características como
biocombustible puro, que emita la autoridad competente.

121
 Nueva obligación en sustitución declaración
de operaciones relevantes (Art. 25, LIF 2018)

Para efectos del CFF, ISR, IAEEH*, y lo referente a derechos, se estará a lo siguiente:

I. En sustitución de la presentación de la declaración de operaciones relevantes (Art. 31-

A CFF), los contribuyentes con base en su contabilidad, deberán presentar la
información de las siguientes operaciones:

a) Las operaciones financieras (arts. 20 y 21 LISR).

b) Las operaciones con partes relacionadas.
c) Las relativas a la participación en el capital de sociedades y a cambios en la residencia
fiscal.
d) Las relativas a reorganizaciones y reestructuras corporativas.
e) Las relativas a enajenaciones y aportaciones, de bienes y activos financieros;
operaciones con países con sistema de tributación territorial; operaciones de
financiamiento y sus intereses; pérdidas fiscales; reembolsos de capital y pago de
dividendos.

* IAEEH: Impuesto por la Actividad de Exploración y Extracción de Hidrocarburos

122
• La información deberá presentarse trimestralmente a través de los
medios y formatos señalados por el SAT mediante Reglas de
Carácter General, dentro de los 60 días siguientes a aquél en que
concluya el trimestre de que se trate.

• Para información incompleta o con errores, se tendrá un plazo de 30

días a partir de la notificación de la autoridad, para complementar o
corregir la información presentada.

• Se considerará incumplida la obligación fiscal, cuando una vez

transcurrido el plazo señalado, no se haya presentado la información
o se presente con errores.

123
PANORAMA FISCAL 2018

124
a) Nuevo salario mínimo, a partir del 1º de diciembre de 2017.
b) Prórroga de la entrada en vigor de los CFDI versión 3.3
c) Emisión de Comprobantes fiscales Digitales por Internet, con reglas
misceláneas.
d) CFDI relacionados.
e) Cancelación de CFDI.
f) Efecto de la “Nueva” tarifa en personas físicas.
g) Alcance y repercusión de las revisiones electrónicas.
h) Intercambio de información financiera para efectos fiscales.
i) Información que debe presentarse en la declaración de operaciones
relevantes.
j) Información que deberán presentar los contribuyentes en sustitución de lo
dispuesto en el artículo 31-A del Código Fiscal de la Federación.
k) Tópicos relevantes en materia de precios de transferencia.
l) Otras modificaciones.

125
 Comunicado de prensa CONASAMI
(21/noviembre/2017)

• Se incrementa el Monto Independiente de Recuperación (MIR) ($5.00

pesos diarios).

• Se anticipa el incremento del 2018 (3.9 por ciento).

• Salario mínimo general a partir del 1º de diciembre de 2017 $88.36 pesos

diarios. Publicado en el DOF del 24 de noviembre de 2017.

• Próximo ajuste en abril de 2018.

126
 Prórroga para su uso

1. La versión 3.3 entra en vigor hasta el 1º de enero de 2018.

2. El complemento de recepción de pagos, en principio, entra en vigor

hasta el 1º de abril del año próximo.

3. Cancelación de los CFDI’S a partir del 1º de julio de 2018.

4. Errores en las claves de producto servicio y unidad de medida no

tendrán repercusión alguna hasta el 30 de junio del 2018.

Comunicado de prensa 22 de noviembre de 2017

127
ENTORNO AL CFDI
VERSIÓN 3.3

128
 Obligación de
emitir un CFDI
Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes
fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se
perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los
contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a
través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.

El artículo 29, segundo párrafo, fracción VI del CFF, señala que los
comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) deben cumplir con las
especificaciones que en materia de informática determine el Servicio de
Administración Tributaria (SAT), mediante reglas de carácter general

Artículo 29 CFF

129
 Reglamento del
Código Fiscal de la Federación

Los contribuyentes deberán remitir al Servicio de Administración

Tributaria o al proveedor de certificación de comprobantes fiscales
digitales por Internet autorizados por dicho órgano desconcentrado,
según sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a más
tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido
lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación de
expedirlo.

Artículo 39

130
 Resolución Miscelánea
Fiscal vigente
Los CFDI que generen los contribuyentes y que posteriormente envíen
a un proveedor de certificación de CFDI, para su validación,
asignación del folio e incorporación del sello digital del SAT otorgado
para dicho efecto (certificación), deberán cumplir con las
especificaciones técnicas previstas en los rubros I.A “Estándar
de comprobante fiscal digital por Internet” y I.B “Generación de
sellos digitales para comprobantes fiscales digitales por Internet”
del Anexo 20.

Regla 2.7..1.2

131
 ¿Qué es un complemento?
Un complemento fiscal sirve para incluir en el XML a sellar y timbrar
elementos definidos por el SAT (a diferencia de una addenda; en
donde es definida por la empresa receptora).

132
 Uso de la Addenda y el complemento
• Los contribuyentes que hagan uso del rubro III.C “Uso de la facilidad
de ensobretado <Addenda>” del Anexo 20, en caso de que el
contribuyente necesite incorporar una addenda al CFDI, deberán
integrarse conforme a lo que establece el citado rubro una vez que
el SAT, o el proveedor de certificación de CFDI, hayan validado el
comprobante y le hubiese otorgado el folio.

• La addenda es opcional y sirve para incorporar al CFDI lo que el

emisor o receptor requiera.

133
 Complementos para incorporar
información fiscal en los CFDI (2.7.1.8.)

• Para los efectos del artículo 29, fracción VI del CFF, el SAT publicará en su
portal los complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o
actividades específicas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que expidan.

• Los complementos que el SAT publique en su portal, serán de uso obligatorio

para los contribuyentes que les aplique, pasados treinta días naturales,
contados a partir de su publicación en el citado portal, salvo cuando exista
alguna facilidad o disposición que establezca un periodo diferente o los libere
de su uso.

134
 Aplicación de guías publicadas
en el portal del SAT (2.7.1.8)

Para el registro de los datos solicitados en los referidos

complementos, se deberán aplicar los criterios establecidos en las
Guías de llenado que al efecto se publiquen en el citado portal.

135
 Nueva clave para cada CFDI
• I = Ingresos

• E = Egresos

• N = Nómina

• T = Traslados

• P = Pagos

136
 Jurisprudencia en materia
• Tesis 1ª. CLXXX/2013, 10ª. Época, 1ª Sala, Libro XX, mayo de 2013.

• Los comprobantes fiscales son los medios de convicción, a través de los

cuales los contribuyentes acreditan el tipo de actos o actividades que realizan
para efectos fiscales.

• Establecen constancia fehaciente (principalmente documental o por cualquier

otro medio verificable) de que existió un hecho o acto grabado por una
contribución y determinan cual es la situación fiscal en concreto de un
contribuyente.

• No cualquier medio de convicción puede considerarse comprobante fiscal,

sino únicamente los que cumplan con los requisitos del artículo 29-A del
Código Fiscal de la Federación, y en su caso, los que deban considerarse en
atención al diseño normativo de cada tributo en particular.

137
138
 Regla Miscelánea 2.8.5.5

• El SAT enviará una propuesta o bien la declaración prellenada del monto a

pagar del ISR del periodo vencido, el cual puede corresponder a un pago
provisional o anual.

• Para efecto de la determinación de la propuesta del pago provisional (o anual)

del ISR que el SAT envíe, se considerará el ingreso percibido con base al
monto reflejado como subtotal en la factura electrónica, en el periodo de que
se trate, que esté vencido, sin considerar deducciones.

139
“Este nuevo servicio del SAT” es de suma trascendencia; ya que la
autoridad va a estar revisando el repositorio fiscal de los contribuyentes,
que es el lugar donde se están almacenando todos los comprobantes
fiscales emitidos y recibidos, con el objetivo de detectar a los
contribuyentes si son omisos en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales en materia de ISR o con base en la información que obra en sus
bases de datos sobre la facturación electrónica cuando identifique que:

1. Obtuvieron ingresos en el periodo vencido.

2. Declaran ingresos en cero.
3. Los ingresos declarados en el periodo vencido no corresponden a la
información que existe de la factura electrónica.

140
 Forma de pago (Regla 2.7.1.32)

Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I, III y VII, inciso c) del CFF, los
contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que expidan, los requisitos
correspondientes, conforme a lo siguiente:

I. El lugar de expedición, se cumplirá señalando el código postal del domicilio

fiscal o domicilio del local o establecimiento conforme al catálogo de códigos
postales que señala el Anexo 20.

II. Forma en que se realizó el pago, se señalará conforme al catálogo de formas

de pago que señala el Anexo 20, con la opción de indicar la clave 99 “Por definir”
en el caso de no haberse recibido el pago de la contraprestación, siempre que
una vez que se reciba el pago o pagos se emita por cada uno de ellos un CFDI
al que se le incorpore el “Complemento para recepción de pagos” a que se
refiere la regla 2.7.1.35.

141
 Pólizas electrónicas
CFDI
c_FormaPago Descripción

01 Efectivo
02 Cheque nominativo
Transferencia electrónica de
03
fondos
04 Tarjeta de crédito

05 Monedero electrónico
06 Dinero electrónico
08 Vales de despensa
12 Dación en pago
13 Pago por subrogación
14 Pago por consignación
15 Condonación
17 Compensación
23 Novación
24 Confusión
25 Remisión de deuda
26 Prescripción o caducidad
27 A satisfacción del acreedor
28 Tarjeta de débito

29 Tarjeta de servicios
30 Aplicación de anticipos
31 Intermediario pagos
99 Por definir

142
 COMPLEMENTO DE
RECEPCIÓN DE PAGOS

143
 Antecedente
• Julio 2016, ya se contempla la obligación en la regla 2.7.1.35 (Tercera
modificación a la RMF 2016, vigente al día de hoy).

• Segunda Modificación a la RMF publicada el 25 de mayo de 2017 en el portal

del SAT y publicada el 18 de julio en el Diario Oficial de la Federación).

• Para los efectos de la regla 2.7.1.35., el Complemento para recepción de

pagos señalado en la misma entra en vigor a partir del 1 de julio de 2017.
(Artículo Quinto transitorio).

• Los contribuyentes podrán optar por expedir CFDI usando la versión 3.3. del
Anexo 20 sin incorporar el complemento para recepción de pagos
durante el periodo comprendido del 1 de julio al 30 de noviembre de 2017.

144
 “COMPLEMENTO PARA PAGOS” (RM 2.7.1.35)

Si el CFDI no se paga al momento de emitirse o con antelación,

estaremos a lo siguiente:

• Una vez que se reciba el pago o pagos, se deberá emitir por cada uno
de ellos un CFDI al que se incorporará el “Complemento para
pagos”, el cual establece en términos generales lo siguiente:

• Cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se

emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en
que ésta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada
uno de los pagos que se efectúen, en el que se deberá señalar “cero
pesos” en el monto total de la operación y como “método de pago” la
expresión “pago” DEBIENDO INCORPORAR AL MISMO EL
“COMPLEMENTO PARA PAGOS”.

145
 Puntos a considerar de la Regla 2.1.7.35

• Podrá emitirse uno sólo por cada pago recibido o uno por todos los pagos
recibidos en un período de un mes, siempre que estos correspondan a un
mismo receptor del comprobante.

• Deberá emitirse a más tardar al décimo día natural del mes inmediato
siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos (Plazo previsto en la
guía de aplicación).

• En la RMF 2018, no se reconoce la aplicación desde el 1º de julio de 2017, en

el caso de los CFDI V.3.2

146
• Cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore el
“Complemento para recepción de pagos” que acredite que la
contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido
por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, las
correcciones deberán realizarse mediante la emisión de CFDI de
egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones, esto salvo que
exista error en la clave del RFC del receptor del comprobante, situación
en la que el CFDI podrá ser cancelado a condición de que se
sustituya y relacione con el nuevo comprobante con la clave del RFC
correcta.

• Por lo que respecta a la emisión del CFDI con “Complemento para

recepción de pagos”, cuando en el comprobante existan errores, éste
podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos
correctos (CFDI relacionado de ingresos, clave 04).

147
 Cancelación de los CFDI
• Antecedente, reforma fiscal 2017: Consentimiento expreso del receptor.

• Reglas Misceláneas 2.7.1.38 y 2.7.1.39, amén de que están prorrogadas al 1

de enero de 2018, considero que los CFDI previamente emitidos NO
SERÁN objeto de cancelación por la simple razón que deberán estar
relacionados en el complemento de pago.

• Pendiente de publicarse el procedimiento y recordar que entra en vigor el 1º

de julio de 2018.

148
CFDI RELACIONADOS

149
 Aplicable a la versión 3.3.

Fecha inicio de
c_TipoRelacion Descripción
vigencia
01 Nota de crédito de los documentos relacionados 01/01/2017
02 Nota de débito de los documentos relacionados 01/01/2017
Devolución de mercancía sobre facturas o traslados
03 01/01/2017
previos
04 Sustitución de los CFDI previos 01/01/2017
05 Traslados de mercancias facturados previamente 01/01/2017
06 Factura generada por los traslados previos 01/01/2017
07 CFDI por aplicación de anticipo 13/08/2017
08 Factura generada por pagos en parcialidades 05/12/2017
09 Factura generada por pagos diferidos 05/12/2017

150
 MULTAS APLICABLES
INFRACCIÓN SANCIÓN
ART. CONCEPTO ART. IMPORTE
NO remitir al SAT a certificar el 82, F X De $8,940.00 a $16,750.00
81, F X
CFDI
No hacer los asientos
correspondientes a las 84, F III De $290.00 a $5,390.00.00
83, F IV operaciones efectuadas; hacerlos
incompletos, inexactos o fuera de
los plazos respectivos
De $13,570.00 a $77,580.00. En caso de
reincidencia, las autoridades fiscales
83, F NO EXPEDIR CFDI CON REQ, 84, F IV, podrán, adicionalmente, clausurar
VII FISCALES A) preventivamente el establecimiento del
contribuyente por un plazo de tres a
quince días.
Colaborar en la alteración o la
inscripción de cuentas, asientos o
89, F II datos falsos en la contabilidad o 90 de $44,610.00 a $70,110.00
en los documentos que se
expidan.

151
NUEVA TARIFA DE ISR

152
 Actualización de Tarifas
de ISR Personas Físicas 2018
• La tarifa aplicable a las personas físicas para efectos del cálculo del ISR,
será actualizada a partir del 1 de enero de 2018, debido a que, en enero de
2017, la inflación acumulada desde diciembre de 2013, excedió el 10%.

• Para estos efectos, se aplicará el factor de actualización que resulte de

dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes inmediato
anterior al más reciente del periodo, entre el Índice Nacional de Precios al
Consumidor correspondiente al último mes que se utilizó en el cálculo de la
última actualización. Dicha actualización entrará en vigor a partir del 1 de
enero del ejercicio siguiente en el que se haya presentado el mencionado
incremento.

153
• Cabe mencionar que, al reconocer la actualización de la tarifa por
efecto de inflación, derivaría en que los ingresos públicos
disminuirían; es decir, al actualizar la tarifa por inflación en atención
al Artículo 152, resulta que los contribuyentes pagarían menos
impuesto, debido a que la base gravable (ingresos) se ubicaría en
un rango menor de la tarifa que aumentará por reconocimiento de
inflación, situándose en una menor tasa.

• Por tanto el contribuyente pagará menos ISR.

• La mayor estimación de ISR en la LIF para 2018, no tiene relación

directa con la explicación específica del Dictamen de dicha Ley,
aunque es de señalar que en años anteriores los cambios a las
estimaciones en la LIF eran referidas al concepto de “eficiencia
recaudatoria”.

154
 Alcance y repercusión
de las revisiones electrónicas
Una revisión electrónica consiste en examinar conceptos o rubros específicos a
través de medios electrónicos, desde la notificación hasta la conclusión. Con
esto se reducen los plazos para concluir las auditorías y se disminuyen los
costos. Además, la comunicación se vuelve más eficiente y el proceso más
transparente.
Cómo se hacen:

1. El Buzón Tributario envía un mensaje al correo electrónico del contribuyente

para informarle que tiene una notificación.

Si los documentos enviados por la autoridad son abiertos dentro de los tres
días siguientes se entiende hecha la notificación; si no, al cuarto día la
notificación electrónica se tiene por realizada.

155
2. Con la notificación se inicia el acto de fiscalización. El contribuyente tiene 15
días hábiles para:

a) Aportar documentación, pruebas o información para aclarar las presuntas

irregularidades y desvirtuar las observaciones de la autoridad. Derivado de la
información proporcionada, la autoridad puede hacer un segundo requerimiento y
el contribuyente cuenta con 10 días para responder. A partir de que la información
esté completa, la autoridad dispone de 40 días hábiles para emitir y notificar la
resolución fiscal.

b) Corregir su situación fiscal, presentar sus declaraciones y realizar los pagos

adeudados.

c) Tramitar un acuerdo conclusivo a través de la Procuraduría de la Defensa del

Contribuyente.

Importante: Si el contribuyente no da respuesta o no aclara o desvirtúa las

observaciones, la autoridad procede a determinar un crédito fiscal.

156
 Intercambio de información
financiera para efectos fiscales

• Entró en vigor el 19 de octubre de 2017.

• Lo anterior derivado del compromiso firmado por México en 2014, para

cumplir con el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para
adoptar el “Estándar para el intercambio automático de información
financiera para efectos fiscales” (CRS, por sus siglas en inglés) y llevar en
este año el intercambio de información con 49 jurisdicciones y en 2018 con
53 jurisdicciones más.

157
• La información recibida incluye los datos de identificación de los
cuentahabientes, números de cuenta, saldos, montos por concepto de
intereses, dividendos y ganancias por la venta de activos financieros y
productos de ventas, así como cualquier otro ingreso pagado o acreditado a
las cuentas financieras mantenidas en las jurisdicciones tanto por
individuos y entidades extranjeras, incluyendo fideicomisos y fundaciones.

• Los datos recibidos están siendo procesados, para hacer los cruces con las
bases de datos institucionales y poder verificar que la información de los
pagos de impuestos efectuados por los ingresos en el extranjero coincide
con la información registrada por los contribuyentes en el SAT. Con la
información obtenida se generará un plan de auditorías en próximas fechas.

158
TÓPICOS RELEVANTES EN MATERIA
DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

159
 ¿Qué son los precios de trasferencia?
• El Comité de Asuntos Fiscales, que es el órgano principal de la OCDE en
materia de políticas fiscales, nos proporciona una definición:

“Los precios de transferencia son los precios a los que una empresa
transmite bienes materiales y activos intangibles o presta servicios a
empresas asociadas”.

• La celebración de convenios para evitar la doble imposición entre México y

otros países en la década de los 90, establece la primera etapa concreta
en materia de precios de transferencia. (Artículo 9 Empresas Asociadas.)

• Las empresas relacionadas tienen que negociar de acuerdo al principio de

plena competencia (Arm´s Length), el cual establece que: Se debe actuar
como lo harían empresas independientes en situaciones comparables.

160
 Marco Jurídico de
Precios de Transferencia

LISR
• Artículo 76, Fracción IX Extranjeros
• Artículo 76, Fracción X Informativa
• Artículo 76, Fracción XII Nacionales
• Artículos 181, 182 Maquila
• PF Artículos 90, penúltimo párrafo 10, Fracciones X, y XI
• RLISR Artículo 302, Rango Intercuartil

CFF
• Artículo 34-A APA
• Artículos 81 Fracción XVII y 82 Fracción XVII Informativa y Multa
• Artículos 83 Fracción XV y 84 Fracción XIII Contabilidad y Multa

161
 Obligaciones
(Art. 76 Fracción IX LISR)

Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de

contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero, con la que demuestren que el monto de sus
ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de
contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en
operaciones comparables, la cual deberá contener los siguientes datos:

162
• Información de identidad, domicilio, residencia fiscal con las que se
celebren operaciones, así como la documentación que demuestre la
participación directa e indirecta de las partes relacionadas.

• Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y

riesgos asumidos por el contribuyente.

• Información y documentación sobre las operaciones con partes

relacionadas y sus montos.

• El método aplicado conforme al Art. 180 de la Ley, incluyendo la

información y la documentación sobre operaciones o empresas
comparables por cada tipo de operación.

163
 Obligaciones Declaración Informativa
(Art. 76 Fracción X)

• Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la

declaración informativa de las operaciones que realicen con partes
relacionadas residentes en el extranjero.

• Plazos extendidos a DISIF Y SIPRED por RMF.

• Para las operaciones con nacionales no existe obligación.

164
 Tipos de Ajustes de Precios de
Transferencia

•Ajuste realizado
Ajuste para cumplir con el
Principio de Plena
Primario Competencia

•Basado en la premisa, una

Ajuste vez realizada la transacción
en cumplimiento con el PPC,
Secundario la situación hubiera sido
distinta

•Realizado por la
Ajuste otra jurisdicción
en respuesta al
Correlativo ajuste primario
(Art. 9)

165
 Conclusión
• El estudio de precios de transferencia y la declaración informativa de operaciones
con partes relacionadas tienen su origen en el artículo 76 fracciones IX, X y XII
de la Ley de del Impuesto Sobre la Renta vigente, estableciendo como
obligaciones de las personas morales el obtener y conservar la documentación
comprobatoria que demuestre que sus operaciones están a valor de mercado y
se informe de las operaciones realizadas con el extranjero.

• El estudio de precios debe cumplir con ciertas características de información que

se detallan en el artículo 76, fracción X.

• Entonces el propósito del estudio de precios de transferencia es demostrar que

los ingresos y deducciones provenientes de operaciones con partes relacionadas
se efectúan sin que influya precisamente el hecho de ser partes relacionadas con
un propósito afectación a la base gravable y a la consecuente tributación del
Impuesto Sobre la Renta.

166
 Tres Nuevas Informativas
• Nueva obligación de presentar tres nuevas declaraciones informativas en
materia de precios de transferencia para los contribuyentes que celebren
operaciones con partes relacionadas.

• El fundamento legal se encuentra en el artículo 76-A de la LISR,

adicionado a partir del ejercicio 2016. Sin embargo, el origen de la
disposición es mucho más lejano y se puede rastrear hasta el Comité de
Asuntos Fiscales de la Organización para la Cooperación y Desarrollo
Económico (en adelante, OCDE).

• México, en su carácter de país miembro, viene observando varios

lineamientos en materia fiscal dictados por dicha organización, desde
hace ya un par de décadas.

167
• i) Que contenga información
del grupo empresarial
multinacional: sobre la
estructura organizacional, la
descripción del negocio, los
intangibles, las actividades
financieras con sus partes
relacionadas, y la posición
financiera y fiscal. 644
millones.
• ii) La descripción y análisis
del contribuyente obligado,
así como de sus
operaciones con partes
relacionadas; y la
información financiera tanto
Declaración del contribuyente obligado
informativa
maestra de como de las operaciones o
partes empresas utilizadas como
Declaración
relacionadas del
informativa local comparables en sus
grupo
empresarial análisis. 644 millones.
multinacional,

Declaración
informativa país
• iii) Deberá contener la por país del Administración
información a nivel grupo local
empresarial
jurisdicción fiscal sobre la multinacional.
distribución mundial de
ingresos e impuestos
pagados, así como ciertos
indicadores de localización
de las actividades
económicas en las
jurisdicciones fiscales en las
que opera el grupo
empresarial multinacional en
el ejercicio fiscal
correspondiente. Doce mil
millones de pesos.

168
 Declaración Informativa
de Operaciones Relevantes
• Artículo 25 de la Ley de Ingresos de la Federación 2018
• Se establece que en lugar de la Declaración Informativa de Operaciones
Relevantes (DIOR), los contribuyentes deberán presentar con base en su
contabilidad, la información de las siguientes operaciones, de forma trimestral,
dentro de los 60 días siguiente a aquél en que concluya el trimestre.
a) Operaciones financieras derivadas y referidas a un subyacente.
b) Operaciones con partes relacionadas.
c) Participación en el capital de sociedades y cambios en la residencia fiscal.
d) Reorganizaciones y reestructuras corporativas.
e) Enajenación y aportación de bienes y activos financieros.
f) Operaciones con países con sistema de tributación territorial.
g) Operaciones de financiamiento y sus intereses.
h) Pérdidas fiscales.
i) Rembolsos de capital.
j) Pago de dividendos.

169
IV. PERSPECTIVAS ECONÓMICAS
Y FINANCIERAS 2018

170
 Factores determinantes

Renegociación Reforma fiscal

del TLCAN en USA
ECONOMÍA Y
FINANZAS EN
MÉXICO

TASAS DE INTERÉS EN INCERTIDUMBRE

DERIVADA DEL PROCESO
USA Y EN MÉXICO ELECTORAL

171
 Proceso de la negociación
1. Los equipos negociadores de los gobiernos se reúnen en rondas y tratan
de llegar a acuerdos.

2. Tras obtener los acuerdos se procede a la redacción legal del documento.

3. Los secretarios los suscriben y el ejecutivo lo turna al Congreso.

4. Los Congresos ratifican o rechazan el documento.

172
 Status de la negociación

• Quinta ronda, celebrada en la CDMX.

• Sexta ronda a celebrarse en Montreal, Canadá.

• No hay acuerdo en la cláusula de extinción (5 años).

• USA, solicita contenido regional del 85% en la industria automotriz, lo cual no es

aceptado por México y Canadá.

• USA, solicita que salga la industria textil del TLCAN.

• México y Canadá, preservan el tratado, no así USA.

• Donald Trump tiene la facultad de tomar la decisión de salir del TLCAN.

173
 Reforma fiscal en USA
1. Reducción de tasa corporativa del 35% al 20%

2. Depreciación acelerada de inversiones.

3. Tasa del 12% para dividendos de subsidiarias que sean repatriados.

4. Cambios importantes en deducibles, que incluyen impuestos estatales,

hipotecas y educación, entre otros.

5. Ya fue aprobada y entra en vigor a partir del 1º de enero de 2018.

174
 Impacto en México y otros países
• Mayores incentivos para que la inversión extranjera se establezca en
Estados Unidos.

• Escaso margen de maniobra para reducir impuestos en México.

• Impacto cambiario. Pronóstico promedio $ 18.10

• Desaceleración del crecimiento económico.

175
INCERTIDUMBRE DERIVADA DEL
PROCESO ELECTORAL

176
 Presión fiscal
para el próximo sexenio
• Cualquiera que llegue a gobernar en 2018, enfrentará fuerte presión fiscal
(Posible salida de USA del TLCAN y Reforma fiscal de Trump).

• La tendencia favorece a Andrés Manuel López Obrador, lo cual puede

generar inestabilidad en los mercado internacionales.

• De suma trascendencia el relevo del Gobernador del Banco de México

• Inestabilidad en tipo de cambio.

• Posible alza de las tasas de interés.

177
V. CONSIDERACIONES FINALES

178
 Decretos que tienen vigencia en 2018

• Deducción inmediata de bienes de activo fijo nuevos.

• Compilación de diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación

administrativa (DOF 26/12/2013, modificado el 30/12/2015).

a) Estímulo fiscal por servicios educativos (Colegiaturas).

• Por la prestación de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a

casa habitación.

• Personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos.

179
• Estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios
de exportación.

• Aplicable a las personas físicas y morales que contraten a personas con

discapacidad. Quienes apliquen el estímulo del Decreto NO podrán aplicar
el estímulo fiscal de la deducción de 100% del ISR retenido a las personas
con discapacidad.

• Y por supuesto, el de firma con la ilusión de ganar en el buen fin (Pagos con
tarjetas).

180
 Facilidades administrativas 2018
• El SAT, mediante reglas de carácter general, podrá otorgar facilidades
administrativas y de comprobación para el cumplimiento de las obligaciones
fiscales de los contribuyentes del Régimen de las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras (Fr. XXIII, Disp. Tr. 2014).

• Los contribuyentes personas físicas y morales, así como los coordinados

dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga de
materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y
suburbano, podrán deducir hasta el equivalente a un 8% de los ingresos
propios de su actividad, sin documentación que reúna requisitos fiscales.

• Publicadas el 29 de diciembre en el Diario Oficial de la Federación.

181
 ¿Deducción ciega?

• En reconocimiento a lo descrito en la diapositiva que antecede, el Decreto

de Facilidades Administrativas, que reconoce el importe del 8% sobre los
ingresos cobrados, el contribuyente deberá cuidar lo siguiente:

A. Para que proceda, deberá estar debidamente registrada en contabilidad

(606 Facilidades administrativas).

B. Sobre el importe de la deducción aplicada, el contribuyente deberá pagar el

16% del ISR, el cual se considera definitivo, no acreditable y no deducible.

182
 Retención del ISR
a macheteros y maniobristas

• Proceder a retener el 7.5% sobre el Salario Base de Cotización que

adopte el contribuyente; siempre y cuando se adhiera al acuerdo IMSS-
CANCAR (también aplica con la CONATRAM).

• Para trabajadores administrativos no aplica dicha facilidad.

183
 DETERMINACIÓN DEL SDI
CATEGORIA VDUMA FACTOR SDI
Trailer 75.49 6.13          462.75
Torton 75.49 5.81          438.60
Rabon 75.49 5.71          431.05
Recolección y entrega 75.49 4.85          366.13
Custodio 75.49 4.89          369.15
Carro piloto 75.49 4.85          366.13
Patio y Traslado 75.49 3.76          283.84
Macheteros y maniobrista 75.49 3.74          282.33

184
 TRANSPORTE
FACILIDAD TRANSPORTE DE
FORÁNEO DE
ADMINISTRATIVA CARGA FEDERAL
PERSONAS

MANO DE OBRA Y
8% DE LOS INGRESOS 8% DE LOS INGRESOS
GASTOS MENORES

RETENCIÓN DE ISR 7.5% DEL SBC POR 7.5% DEL SBC POR CUADRO
POR SALARIOS CONVENIO IMSS CONVENIO IMSS RESUMEN

IVA A PAGAR POR EL COORDINADO POR EL COORDINADO

HASTA EL 15% DE LAS HASTA EL 15% DE LAS

ADQ, DE
DEDUCCIONES DEDUCCIONES
COMBUSTIBLE
PAGADO EN EFVO. PAGADO EN EFVO

185
 MUCHAS GRACIAS POR SU
ASISTENCIA Y PARTICIPACIÓN