Cost Accounting 13th ed., Carter and Usry. Ch. 10 Just-In-Time and Backflushing…..

Hal 10- 1

Supported by Nugraha Corporation

CHAPTER 10
JUST-IN-TIME AND BACKFLUSHING

Just-In-Time (JIT)
adalah filosofi pengurangan biaya melalui peng-eliminasi-an persediaan (raw material, WIP &
finished good) sehingga biaya penyimpanan berkurang  stockless production / clean
production / zero inventory production (ZIP).
Bagaimana caranya? Raw material harus sampai di pabrik saat diperlukan dan Produk harus
selesai saat diperlukan oleh pembeli.

Backflushing = backflush costing = backflush accounting

Diterapkan pada perusahaan yang menggunakan JIT dimana proses produksi sangat singkat
sehingga akuntansi tradisional (job order costing / process costing) menjadi tidak praktis karena
memelihara akun Work in Proces.

Jika proses produksi sangat singkat maka tidak perlu memelihara akun Work in Process karena
nilainya kecil (bisa dihitung melalui observasi pada akhir periode).
Tujuan: mengurangi jumlah event (peristiwa) yang diukur dan dicatat.
Analogi: pencatatan persediaan dengan system perpetual vs periodic.

Sistem perpetual Sistem periodic

 Akun persediaan dipelihara (di-update
apabila ada penambahan / pengurangan).
 Saldo persediaan dan COGS dapat
diketahui setiap saat.
 Akun persediaan tidak dipelihara (tidak di-
update apabila ada penambahan /
pengurangan).
 Saldo persediaan dihitung pada akhir
periode dengan penghitungan fisik.
 COGS = persediaan awal + pembelian –
persediaan akhir.

Akuntansi tradisional (job order/process Backflushing

costing)
 Akun WIP dipelihara (di-update apabila
ada penambahan / pengurangan).
 Saldo WIP dan COGS dapat diketahui
setiap saat.
 Akun WIP tidak dipelihara (tidak di-update
apabila ada penambahan / pengurangan).
 Saldo WIP dan COGS dihitung pada akhir
periode.

Ilustrasi
Raw material (direct material) dan WIP digabung dalam akun Raw and in Process (RIP).
Indirect material dicatat pada supplie.
Raw material di-backflush dari RIP ke Finished goods dan dari finished goods ke COGS.
Direct labor dan applied overhead dibebankan langsung ke COGS.

Saldo awal persediaan tanggal 1 Januari:

Raw and in Process $21.000 (raw material $20.100 dan conversion cost $900)
Finished Goods 170.000 (raw material $84.000 dan conversion cost $86.000)
Supplies 20.000

Supported by Nugraha Corporation

Cost Accounting 13th ed., Carter and Usry. Ch. 10 Just-In-Time and Backflushing….. Hal 10- 2

Saldo akhir persediaan tanggal 31 Januari:

Raw and in Process $23.000 (raw material $21.600 dan conversion cost $1.400
Finished Goods 174.000 (raw material $85.800 dan conversion cost $88.200)
Supplies 5.000

Transaksi Jurnal
a. Membeli direct material $406.000. Raw and in process 406.000
Accounts Payable 406.000
b. Pemakaian indirect material $15.000. FOH Control 15.000
Supplies 15.000
c. Mencatat gaji $160.000; membayar Payroll 160.000
gaji. Accrued Payroll 160.000
Accrued Payroll 160.000
Cash 160.000
d. Distribusi payroll: Cost of Goods Sold 25.000
Direct labor $25.000 FOH Control 45.000
Indirect labor 45.000 Marketing Expenses 50.000
Marketing salaries 50.000 Control 40.000
Adm. Salaries 40.000 Adm. Exp. Control 160.000
Payroll
e. FOH Costs: FOH Control 299.000
Depreasi Accumulated 290.000
Asuransi Depreciation 9.000
Prepaid Insurance
f. Biaya FOH lain-lain: FOH Control 21.000
Dibayar kas $17.000 Cash 17.000
On account 4.000 Accounts Payable 4.000
g. FOH yang diakumulasikan pada akun Cost of Goods Sold 380.000
FOH Control dibebankan ke COGS. FOH Control 380.000
h. Komponen biaya material finished Finished Goods 404.500
goods di-backflush dari RIP. Raw and in process 404.500
Hitungan:
Material, saldo awal RIP $20.100
Material yang dibeli 406.000
$426.100
Material, saldo akhir RIP 21.600
Jumlah yang dibackflush $404.500
i Komponen biaya material di backflush Cost of Goods Sold 402.700
dari finished goods. Finished Goods 402.700
Hitungan:
Material, saldo awal finished goods $20.100
Material yang ditransfer dari RIP 406.000
$426.100
Material, saldo akhir finished goods 21.600
Jumlah yang dibackflush $404.500

Supported by Nugraha Corporation

Cost Accounting 13th ed., Carter and Usry. Ch. 10 Just-In-Time and Backflushing….. Hal 10- 3

j. Penyesuaian biaya konversi RIP dan Raw and in Process 500

Finished Goods. Finished Goods 2.200
Cost of Goods Sold 2.700

Hitungan:
Conversion cost, saldo akhir RIP $1.400
Conversion cost, saldo awal RIP 900
Kenaikan $500

CC, saldo akhir finished goods $88.200

CC, saldo awal Finished goods 86.000
Kenaikan $2.200

Raw and in Process

---------------------------------------------------------------------------------
1/1 21.000 ! (h) 404.500
(a) 406.000 !
(j) 500 !
427.500 !
23.000 !

Finished Goods
---------------------------------------------------------------------------------
1/1 170.000 ! (j) 402.700
(h) 404.500 !
(j) 2.200 !
576.700 !
174.000 !

Cost of Goods Sold

---------------------------------------------------------------------------------
1/1 0 ! (j) 2.700
(d) 25.000 !
(g) 380.000 !
(j) 402.700 !
807.700 !
805.000 !

Supported by Nugraha Corporation

Cost Accounting 13th ed., Carter and Usry. Ch. 10 Just-In-Time and Backflushing….. Hal 10- 4

LATIHAN
S 10-3
Hila Manufacturing co. memproduksi finished product dalam waktu dua hari sejak diterima
bahan mentah. Akun persediaan terdiri atas supplies (untuk bahan tidak langsung), finished
goods dan Raw and in process (RIP). Seluruh biaya konversi dibebankan pada akun cost of
goods sold.
Saldo awal persediaan tanggal 1 Januari:

Raw and in Process $41.600 (raw material $40.000 dan conversion cost $1.600)
Finished Goods 370.000 (raw material $190.000 dan conversion cost
$180.000)
Supplies 31.000

Saldo akhir persediaan tanggal 311 Januari:

Raw and in Process $47.900 (raw material $46.000 dan conversion cost $1.900
Finished Goods 359.000 (raw material $182.000 dan conversion cost
$177.000)
Supplies 17.000

Transaksi
a. Membeli direct material secara kredit $850.000.
b. Pemakaian indirect material $13.000.
c. Mencatat gaji $400.000; membayar gaji.
d. Distribusi payroll:
Direct labor $60.000
Indirect labor 120.000
Marketing salaries 130.000
Adm. Salaries 90.000
e. FOH Costs:
Depreasi $668.000
Asuransi 13.000
f. Biaya FOH lain-lain:
Dibayar kas $54.000
On account 29.000
g. FOH yang diakumulasikan pada akun FOH Control dibebankan ke COGS.
h. Komponen biaya material finished goods di-backflush dari RIP.
i Komponen biaya material di backflush dari finished goods.
j. Penyesuaian biaya konversi RIP dan Finished Goods.

Diminta:
1. Buat jurnal entri
2. Buat T account untu RIP, Finished Goods, dan COGS.

Supported by Nugraha Corporation