Carter and Usry: Cost Accounting 13th ed,. Bab 14 ABC dan ABM ………………... …..

…… Hal 14-1

Supported by Nugraha Corporation

BAB 14
ACTIVITY-BASED COSTING

Activity-Based Costing (ABC)

Adalah system biaya dimana terdapat biaya FOH yang dialokasikan berdasarkan aktivitas.

Tingkat Biaya dan Drivers.

Drivers: dasar untuk mengalokasikan biaya overhead.
Resource driver: dasar untuk mengalokasikan biaya suatu sumber daya kepada aktivitas-
aktivitas yg menggunakan sumber daya tersebut.
Activity driver: dasar untuk mengalokasikan biaya suatu aktivitas kepada produk-produk,
customer atau obyek biaya lain.

Tingkat biaya:

Pabrik

Produk
Batch Unit

Unit Batch (paket) Produk Pabrik

Contoh Aktivitas:
Memotong Penjadwalan Desain Penerangan
Merakit Set up mesin Buat prototype AC
Mengepak Memindah bahn Iklan Keamanan
Contoh biaya:
Listrik Upah petugas set up, Gaji desainer, Depresiasi
Bahan tidak langsung Pengurus bahan Biaya iklan Asuransi
Contoh activity driver
Unit output Jumlah batch, Jumlah produk, Luas lantai
Jam kerja Jumlah setup, Jumlah desain
Jam mesin Jml Pemindahan Waktu desain
bahan

Supported by Nugraha Corporation

Carter and Usry: Cost Accounting 13th ed,. Bab 14 ABC dan ABM ………………... …..…… Hal 14-2

Ilustrasi:
Dual co. memproduksi dua jenis produk yaitu: common dan special.
Ikhtisar produksi adalah sebagai berikut:

Common Special Total

Unit diproduksi 98.000 200
Direct material cost:
Per unit $ 10 $ 150
Total 980.000 30.000 $1.010.000
Direct labor:
Jam per unit 1 10
Total jam 98.000 2.000
Total cost ($10 per jam) $980.000 $20.000 $1.000.000
Common Special Total
Setup 40 40 80
Perubahan desain 12 8 20
Biaya FOH: Dep. Produksi $1.400.000
Dep. Rekayasa 900.000
Umum 700.000
Total FOH $3.000.000
Total Manufacturing cost $5.010.000

Pekerja di dep. Produksi menggunakan 1/7 waktu kerja untuk setup mesin dan 1/7 waktu kerja
untuk mempelajari keterampilan baru karena perubahan desain.
Biaya setup dari dep. Produksi: 1/7 x $1.400.000 = $200.000
Biaya perubahan desain dari dep. Produksi: 1/7 x $1.400.000 = $200.000

Pekerja di dep. Rekayasa menggunakan 1/3 waktu kerja untuk setup mesin dan 1/3 waktu
kerja untuk perubahan desain.
Biaya setup dari dep. Rekayasa: 1/3 x $900.000 = $300.000
Biaya perubahan desain dari dep. Rekayasa: 1/3 x $900.000 = $300.000

Pekerja di dep. Umum menggunakan 3/7 waktu kerja untuk setup mesin dan 1/7 waktu kerja
untuk perubahan desain.
Biaya setup dari dep. Rekayasa: 3/7 x $700.000 = $300.000
Biaya perubahan desain dari dep. Rekayasa: 1/7 x $700.000 = $100.000

Formasi activity cost pools:

Dep.Produksi Rekayasa Umum Total
Total FOH $1.400.000 $900.000 $700.000 $3.000.000
Dikurangi biaya:
Setup $200.000 $300.000 $300.000 $800.000
Ubah desain 200.000 300.000 100.000 600.000
$400.000 $600.000 $400.000 $1.400.000
FOH lain-lain $1.000.000 $300.000 $300.000 $1.600.000

Supported by Nugraha Corporation

Carter and Usry: Cost Accounting 13th ed,. Bab 14 ABC dan ABM ………………... …..…… Hal 14-3

Biaya produk menggunakan system alokasi biaya tradisional:

Tarif FOH: $3.000.000 (total FOH) / 100.000 (DLH) = $30 per DLH
Common Special Total
Direct material $980.000 $30.000 $1.010.000
Direct labor 980.000 20.000 1.000.000
FOH:
$30 x 98.000 DLH 2.940.000
$30 x 2.000 DLH 60.000 3.000.000
Total cost $4.900.000 $110.000 $5.010.000
Unit diproduksi 98.000 200
Cost per unit $50 $550

Biaya produk menggunakan system alokasi Activity Based Costing:

Tarif FOH:
Level Batch: $800.000 (FOH) / 80 (jumlah setup) = $10.000 per setup
Level Produk: $600.000 / 20 (ubah desain) = $30.000 per ubah desain
Level Pabrik:$1.600.000 (FOH lain-lain)/100.000 (DLH) =$16 per DLH
Common Special Total
Direct material $980.000 $30.000 $1.010.000
Direct labor 980.000 20.000 1.000.000
FOH:
$10.000 x 40 setup 400.000
$10.000 x 40 setup 400.000 800.000
$30.000 x 12 ubah desain 360.000
$30.000 x 8 ubah desain 240.000 600.000
$16 x 98.000 DLH 1.568.000
$16 x 2.000 DLH 32.000 1.600.000
Total cost $4.288.000 $722.000 $5.010.000
Unit diproduksi 98.000 200
Cost per unit $43,76 $3.610

Rekonsiliasi alokasi biaya overhead traditional costing dengan ABC

Alokasi FOH Traditional (satu tariff,
dasar: DLH) ABC (tiga tariff)
1. Level batch: 40 / 80 = 50%
Common 98.000/100.000=98% 2. Level produk: 12 / 20 = 60%
3. L. pabrik: 98.000/100.000=98%
1. Level batch: 40 / 80 = 50%
Special 2.000/100.000 = 2% 2. Level produk: 8 / 20 = 40%
3. Level pabrik:2.000/100.000=2%

Supported by Nugraha Corporation

Carter and Usry: Cost Accounting 13th ed,. Bab 14 ABC dan ABM ………………... …..…… Hal 14-4

Common:
Total Per Unit
Biaya common menurut traditional costing $4.900.000 $50,00
Penyesuaian:
Kelebihan biaya level batch:
$800.000 x (98% - 50%) $(384.000)
Kelebihan biaya lebel produk:
$600.000 x (98% - 60%) (228.000)
Total penyesuaian (612.000) (6,24)
Biaya Common menurut ABC $4.288.000 $43,76

Special:
Total Per Unit
Biaya special menurut traditional costing
$110.000 $550
Penyesuaian:
Kekurangan biaya level batch:
$800.000 x (50% - 2%) $384.000
Kekurangan biaya lebel produk:
$600.000 x (40% - 2%) 228.000
Total penyesuaian 612.000 3.060
Biaya special menurut ABC $722.000 $3.610

LATIHAN
P 14-3 Comparison of ABC and Traditional Costing; Two Product.
Data Draper Company:
Standard Custom Total
Units produced: 73.500 125 73.625
Direct material cost:
Per unit $ 12 $ 100
Total $882.500 $12.500 $$894.500
Direct labor cost: $2.910.000 $90.000 $3.000.000
Setups 30 30 60
Design hours 12.000 3.000 15.000
Overhead:
Setup related $300.000
Design related 900.000
Other 3.300.000
Total FOH $4.500.000

Diminta:
1) Hitung total dan per unit cost menggunakan traditional costing
2) Hitung total dan per unit cost menggunakan ABC
3) Buat rekonsiliasi traditional costing dan ABC

Supported by Nugraha Corporation