Cost Accounting 13th ed, Carter and Usry. Bab 16 Budgeting: Capital Exp…………….….

hal 16- 1

Supported by Nugraha Corporation

BAB 16
BUDGETING: Capital Expenditures, Research and Development Expenditures, and Cash;
PERT/Cost

Capital Expenditures: pengeluaran yang memberikan manfaat > 1 tahun.

Research: Penelitian terencana untuk menemukan pengetahuan baru yang bisa menghasilkan
produk/jasa/proses/teknik baru atau meningkatkan produk/jasa/proses/teknik lama.
Development: pengembangan hasil riset untuk menciptakan produk baru.

Cash Budget
Ilustrasi: PTX Co. memiliki pola pengumpulan penjualan kredit sebagai berikut:
Percent
Pada bulan terjadinya penjualan 10.8%
Setelah bulan penjualan
Bulan pertama setelah bulan penjualan 77.4
Bulan kedua setelah bulan penjualan 6.3
Bulan ketiga setelah bulan penjualan 2.1
Bulan keempat setelah bulan penjualan 1.2
Cash discount yang diambil 1.2
Uncollectible account 1.0
100.0

Bulan Estimasi credit sales Persen Collection

Januari $400.000 10.8% $43.200
Desember 385.000 77.4 297.990
November 420.000 6.3 26.460
Oktober 360.000 2.1 7.560
September 340.000 1.2 4.080
Total $379.290

Accrued payroll awal Januari $14.800, Accrued payroll awal Januari $13.300, labor cost Januari
$90.000  Cash untuk pembayaran gaji bulan Januari: 14.800+90.000-13.300 = $91.500.

Pembelian terjadi merata dan dibayar 10 hari setelah tanggal pembelian, cash diskon 2% selalu
diambil. Pembelian bulan Desember $200.000, Januari $300.000.

Cash untuk pembelian direct material:

Pembelian bulan Desember [($200.000 – 2%) x 1/3 $65.333
Pembelian bulan Januari [($300.000 – 2%) x 2/3 84.933
$150.266

Supported by Nugraha Corporation

Cost Accounting 13th ed, Carter and Usry. Bab 16 Budgeting: Capital Exp…………….…. hal 16- 2

PTC Corporation
Cash Budget
January, 20A
January 1, cash balance $181.506
Budgeted cash receipts:
Collections of accounts receivable $379.290
Dividend and interest income 9.000
Issue of long-term debt 50.000 438.290
Cash available during January $619.796
Budgeted cash disbursements:
Payroll $91.500
Payment of accounts payable for materials purchases 150.266
Pension plan payments 9.000
Insurance, utilities, and miscellaneous expenses 11.000
Repayment of bank loans 50.000
Interest payment of bank loans 6.000
Purchases of new machinery 60.000 377.766
January 31, cash balance $242.030

Zero based budgeting: penyusunan anggaran tanpa memperhatikan hasil periode sebelumnya,
seperti memulai baru.

Supported by Nugraha Corporation

Cost Accounting 13th ed, Carter and Usry. Bab 16 Budgeting: Capital Exp…………….…. hal 16- 3

PERT (Program Evaluation and Review Technique) or CPM (Critical Path Method)

PERT: diagram yang menggambarkan hubungan antar beberapa kegiatan.

Event: titik mulai/selesainya suatu aktivitas
Activity: dari satu event ke event lain.

Te=4
B E
3-7 7-11
3,4,5 Te=8
Te=3 4 4

Finish
Start 1,3,5 Te=4 2,8,14
3,4,5
Te=2 G
A C 19-19
0-0 2-5 0
0 1,2,3 3 Te=7
Te=7
Te=5 5,6,13
3,5,7 F 5,6,13
D Te=7 12-12
5-5 0
0
5,6,13

Optimistic time: to  angka pertama di bawah garis

Most likely time: tm  angka kedua di bawah garis
Pessimistic time: tp  angka ketiga di bawah garis
Expected time: te : (to+4tm+tp)/6  angka di atas garis

Contoh: untuk aktivitas D – F: to = 5, tm=6, tp=13  te: [5+4(6)+13]/6 = 42/6 = 7

Critical Path: jalur terpanjang dari start s.d. finish  merupakan total waktu pengerjaan.
 A-B-E-G: 3+4+8 = 15
 A-C-E-G: 2+4+8 = 14
 A-C-F-G: 2+7+7 = 16
 A-D-F-G: 5+7+7 = 19 (critical path)
 Untuk mengurangi waktu pengerjaan  kurangi waktu critical path.

Di bawah event ada earliest expected time dan latest allowable time
Earliest expected time: waktu tercepat mulai dikerjakan berkaitan dengan aktivitas sebelumnya.
 Merupakan jumlah Earliest expected time aktivitas-aktivitas yang menuju suatu event.
Misal untuk event C: 3
 Apabila ada > 1 jalur yang menuju satu event  Earliest expected time terbesar dari
jalur-jalur tersebut. Misal untuk event E: jalur A-B-E: 7 dan jalur A-C-E:6 7

Supported by Nugraha Corporation

Cost Accounting 13th ed, Carter and Usry. Bab 16 Budgeting: Capital Exp…………….…. hal 16- 4

 Menghitung maju.
Latest allowable time: waktu paling lambat aktivitas dimulai agar penyelesaian proyek tidak
tertunda.
 Total waktu – waktu untuk mengerjakan aktivitas-aktivitas sesudahnya. Misal untuk
event E: 19 – 8 = 11.
 Apabila ada >1 jalur keluar dari satu event  Latest allowable time terkecil dari jalur-
jalur tersebut. Misal untuk event C: jalur C-E-G: 19 – 12 = 7 dan jalur C-F-G: 19 – 14 =
55
 Menghitung mundur.

Di bawah earliest expected time dan latest allowable time terdapat slack time: latest allowable
time - earliest expected time  penundaan pengerjaan suatu aktivitas yang tidak menunda
waktu penyelesaian proyek. Misal untuk event B: 7 – 3 = 4.

Crash time: penghematan waktu dengan penambahan biaya.

P 16-8 PERT/Cost Network

Carlson Construction Company menyiapkan waktu dan biaya aktivitas untuk proyek
pembangunan gedung sebagai berikut:

Aktivitas Waktu normal Biaya normal Crash time Biaya pengurangan

(minggu) maksimal (minggu) waktu per minggu
A-B 2 $1.000 1 $10.000
A-C 1 800 0
B-D 2 1.500 0
B-E 5 5.100 2 5.200
C-D 4 2.500 1 6.500
D-E 1 600 0
E-F 4 1.700 1 3.700
E-G 3 1.200 1 4.600
F-H 3 1.400 1 2.800
G-H 3 1.300 1 2.300

Diminta:
1. Buat diagram PERT dan tunjukkan wkatu dan biaya tiap kegiatan.
2. Tentukan critical path.
3. Hitung biaya keseluruhan yang direncanakan.
4. Hitung biaya minimum apabila waktu penyelesaian proyek 12 minggu.

Supported by Nugraha Corporation

Cost Accounting 13th ed, Carter and Usry. Bab 16 Budgeting: Capital Exp…………….…. hal 16- 5

P 16-4 Cash Budget.

M. Hernandez memutuskan untuk memulai usaha dengan membeli aktiva seharga $200.000.
Untuk memulai usaha dia investasi kas $50.000 dan pada tanggal 1 Januari 20A pinjam ke bank
$150.000 dengan ketentuan bunga 2% dibayar tiap akhir bulan dan pelunasan pokok tiap akhir
triwulan $30.000. Budgeted revenue dan expenses berdasarkan perkiraan produksi bulanan
sebesar 5.000 unit adalah sebagai berikut:

Harga jual per unit $150

Manufacturing cost per unit:
Direct materials 20
Direct labor 30
Variable factory overhead:
Utilities $5
Supplies 6
Indirect labor 4 15
Fixed factory overhead:
Factory rent $10
Depreciation on machinery 15 25
Total manufacturing cost per unit $90
Selling and administrative costs:
Komisi penjualan per unit produk yang terjual $8
Bad debt expense per unit produk yang terjual 3
Sewa peralatan kantor per bulan 12.000
Penyusutan peralatan per bulan 5.000

Informasi lain-lain:
a. Perkiraan penjualan bulan Januari $360.000, Februari $450.000, Maret $480.000, dan
April $600.000.
b. Seluruh penjualan adalah penjualan kredit dengan syarat 2/10, n/30. Pola pelunasan
piutang diharapkan sebagai berikut:
o 30% dilunasi pada bulan penjualan (80% memanfaatkan diskon)
o 30% dilunasi satu bulan setelah penjualan
o 38% dilunasi dua bulan setelah penjualan
o 2% tidak tertagih.
c. Persediaan direct material minimal $2.000.
d. Perseidaan barang jadi minimal 100 unit + 10% dari perkiraan penjualan bulan
berikutnya.
e. Pembelian direct material merata sepanjang waktu, pembayaran dilakukan pada bulan
terjadinya pembelian.
f. Hutang gaji pada tiap akhir bulan diperkirakan $7.500.
g. Saldo kas minimal $15.000.

Diminta: Buat cash budget untuk triwulan pertama yang berakhir pada tanggal 31 Maret dan
skedul/budget pendukung yang diperlukan dan tunjukkan kapan pinjaman ke bank
diperlukan.

Supported by Nugraha Corporation