Professional Documents
Culture Documents
…… Hal 18 - 1
CHAPTER 18
STANDAR COSTING: SETTING STANDARDS
AND ANALYZING VARIANCES
Standard cost: Biaya untuk membuat satu unit produk pada periode tertentu yang sudah
ditetapkan. Meliputi: standar fisik (jumlah input standar untuk satu unit output) dan standar
harga (harga/tariff standar per unit input).
Ilustrasi:
WILTON MANUFACTURING CORPORATION
DATE OF STANDARD Juli 1, 20A STANDARD COST CARD FOR PRODUCT: PAXEL
DIRECT MATERIALS DEPARTMENT TOTAL COST
STANDARD STANDARD
PART QUNTITY UNIT PRICE CUTTING MOLDING ASSEMBLY
1-34 4 $6.25 $25.00
1-71 6 3.75 22.50
2-05 10 2.45 $24.50
3-89 2 7.50 $15.00 $87.00
DIRECT LABOR
STANDARD STANDARD
OPERATION HOURS RATE/HOUR
1-11 3/4 $13 $9.75
1-19 1/4 13 3.25
2-14 1/2 10 $5.00
3-25 1/3 12 $4.00 22.00
FACTORY OVERHEAD
OPERA ALLOCATION STANDARD
TION BASIS QUANTITY RATE
1-11 Machine hours 1 1/2 $15.60 $23.40
1-19 Machine hours 2 1/2 15.60 39.00
2-14 Processing time 1 1/2 18.50 $27.75
3-25 Labor hours 1/3 15.00 $5.00 95.15
TOTAL MANUFACTURING COST PER UNIT $204.15
Material
Materials purchase actual quantity purchased (actual price – standard price) negative:
price variance favorable
Materials price actual quantity used (actual price – standard price) negative:
usage variance favorable
Materials inventory standard price (actual quantity purchased – actual positif:
variance quantity used) unfavorable
Materials quantity standard price (actual quantity used – standard quantity positif:
(usage) variance allowed) unfavorable
Labor
Labor rate actual hours worked (actual rate – standard rate) negative:
variance favorable
Labor efficiency standard rate (actual hours worked – standard hours worked) negative:
variance favorable
Factory Overhead
Data: FOH standar Departemen Assembly untuk kapasitas 100% (kapasitas normal) adalah
sebagai berikut:
Variabel FOH $4.800 / 1.600 DLH $3 / DLH
Fixed FOH $19.200 / 1.600 DLH 12 / DLH
Total FOH $24.000 / 1.600 DLH 15 / DLH
Overall (net) actual FOH – FOH chargeable to WIP standar negative: favorable
FOH variance
Two-Variance Method
Controllable Actual FOH - Budget allowance based on standard hours negative:
variance allowed favorable
o Merupakan selisih FOH actual dengan budget allowance untuk output actual.
o Tanggung jawab manajer departemen.
o Penyebab: 1) perbedaan actual variable FOH dan standar; 2) perbedaan actual fixed FOH
dan standar.
Volume variance Budget allowance based on standard hours allowed - FOH negative:
chargeable to WIP at standard favorable
o Menyatakan kapasitas yang tidak digunakan
o Tanggung jawab manajer departemen apabila disebabkan oleh inefisiensi pabrik,
tanggung jawab manajer eksekutif apabila disebabkan penjualan turun sehingga
produksi dikurangi.
Three-Variance Method
Controllable variance diuraikan menjadi spending variance dan variable efficiency variance.
Four-Variance Method
o Volume variance diuraikan menjadi fixed efficiency variance dan idle capacity variance
o Fixed efficiency var: selisih antara pembebanan fixed FOH berdasarkan jam actual dan
jam standar
o Idle capacity var: selisih pembebanan fixed FOH berdasarkan jam actual dan jam normal
Ilustrasi:
Standar produk dan cost untuk menghasilkan 1.000 pounds chewing gum adalah sebagai
berikut:
Quantity Unit Cost
Material (Pounds) x per Pound = Amount
A 800 $0,25 $200
B 200 0,40 80
C 200 0,10 20
Input 1.200 $300 ($300 / 1.200 lbs = $0,25 per lb)
Output 1.000 $300 ($300 / 1.000 lbs = $0,30 per lb)
Output = 1.000 / 1.200 input = 5 / 6 input
Price variance
Actual Actual Unit Standard Cost Price
Material Quantity Cost Unit Cost Variation Variance
A 162.000 $0,24 $0,25 $(0,01) $(1.620) Favorable
B 30.000 0,42 0,40 0,02 15.200 Unfavorable
C 32.000 0,11 0,10 0,01 3.600 Unfavorable
Net materials purchase price variace $(700) Favorable
Mix variance
Quantity Standard
Material Used Unit Cost Total Cost
A 157.000 $0,25 $39.250
B 38.000 0,40 15.200
C 36.000 0,10 3.600 $58.050
231.000
Actual quantity at weighted average standards
material cost for input (231.000 lbs x $0,25) 57.750
Materials mix variance $300 Unfavorable
Yield variance
Actual input quantity at weighted average standards material
cost for input (231.000 lbs x $0,25) $57.750
Actual output quantity at standard materials cost for output
(200.000 lbs x $0,30) 60.000
Materials yield variance $(2.250) Favorable
Material quantity variance = standar unit cost (actual quantity used – standard quantity
allowed)
Actual Standard Materials
Quantity quantity Standard Quantity
Material Used Allowed Selisih Unit Cost Variance
A 157.000 160.000 (3.000) $0,25 $(750) Favorable
B 38.000 40.000 (2.000) 0,40 (800) Favorable
C 36.000 40.000 (4.000) 0,10 (400) Favorable
Total materials quantity variance $(1.950) Favorable
Data tambahan:
a. WIP awal 3.000 unit (biaya konversi 331/3%)
b. Unit yang mulai diproses 11.000 unit
c. Unit yang selesai selama satu bulan 8.000 unit
d. WIP akhir 5.000 unit (biaya konversi 40%)
e. Biaya actual:
Material A yang digunakan 50.000 galon dengan harga $1,00
Material B yang digunakan 18.000 sq. ft. dengan harga $0,75
Direct labor 10.200 jam dengan tariff $12,00
FOH $60.100
Diminta:
1. Hitung equivalent unit untuk Material A, Material B, dan conversion cost.
2. Hitung materials price usage dan quantity variances untuk masing-masing material,
labor rate dan efisiensi variances, FOH controllable dan volume variances – favorable
atau unfavorable.
3. Hitung FOH empat variances.