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1. Ud. ha sido designado como miembro de una Comisión Auditora para ejecutar una Auditoria tributaria en la empresa
constructora "FEC” SAA, identificada con RUC N° 20236547800, perteneciente al Régimen General del impuesto
a la Renta. La empresa, por sus operaciones realizadas en el Año 2010, ha contratado los servicios de la sociedad
Auditora a la cual pertenece usted, para que examinen ¡os Tributos por Pagar y Patrimonio de ¡a Empresa con sus
respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que usted deberá determinar si la empresa ha cumplido con sus
obligaciones tributarias: y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deberá
determinar la infracción cometida y plantear ¡as soluciones que corresponda. Según contrato, el informe de auditoría
Debió ser emitido el 04 de julio de 2012.
a. Declaraciones Juradas correspondientes del año 2010:
La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de Noviembre
del 2010, en el mes de diciembre su presentación fue extemporánea.
b. Ei Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre se efectuaron compras de
materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a ¡a ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la casa
del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construcción del 4*o piso de su casa, cabe
indicar que el centre de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales consumidos
fueron adquiridos según el detalle siguiente:
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
PERÍODO 2010
I. FINALIDAD
La auditoria tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de
De acuerdo con los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevará a
cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria; comprendiendo la revisión selectiva de
la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora FEC" SAA.
4.1. Creación
La empresa “Constructora FEC" SAA. fue constituida mediante escritura pública de constitución del 12 de mayo de 2002.
Siendo sus socios fundadores el Sr. Juán Carlos Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. El
capital de la empresa asciende ha SI. 500,000.00, aportados en efectivo.
4.2. Finalidad
La empresa “Constructora FEC” SAA es una Persona Jurídica de Derecho Privado Interno con autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como finalidad planificar, ejecutar e impulsar una
adecuada prestación de los servicios de construcción de obras civiles en general.
Su organización y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes y disposiciones, que de
manera general y de conformidad con la Constitución Política del Perú, regulan ¡as actividades del Sector Privado.
4.3. funciones
Las funciones de la empresa “Constructora FEC” SAA son: planificar, ejecutar el impulsar el conjunto de acciones
destinadas a proporcionar al mercado local, regional y nacional servicios de construcción de obras civiles como puentes y
caminos, infraestructura educativa, salud, deportiva y otros.
La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgánica
Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002-ECFECSAA, dei 28 de octubre de 2002:
V. NORMATIVIDAD APLICABLE
Los resultados de la auditoría se plasmarán en el Informe Administrativo (Informe Largo), el cual será presentado al
despacho de la Gerencia General inmediatamente de concluido el Informe correspondiente.
Durante el trabajo de campo, se comunicarán los hallazgos y el Memorándum de Control Interno con las orientaciones
pertinentes para la ¡implementación de acciones correctivas.
a. INFORME A EMITIR
a. Contabilidad
b. Personal
c. Caja o tesorería
d. Presupuesto
e. logística
a. Estados financieros.
b. Libros contables.
c. Planilla de remuneraciones y retenciones.
d. Comprobantes de pago.
e. Órdenes de pago.
f. Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales
g. Mecanismos de supervisión a los comedores populares
Los responsables de la administración de la empresa son: Gerente General. Gerente de Administración y Finanzas, Gerente
de Contabilidad, Gerente de Personal, gerente de Caja, Gerente Legal, gerente de Planificación y presupuesto, gerente de
ventas y gerente de producción.
Para el logro de los objetivos trazados en la auditoria, se proyecta el empleo de cuarenta (40) días hábiles, distribuidos de la
siguiente manera:
TOTAL TOTAL
TRABAJO DE EVALUACIÓN DE REDACCIÓN DEL SUSTENTACIÓN ELEVACIÓN DEL
PLANEAMIENTO DÍAS HORAS
CAMPO ACLARACIÓN INFORME ANTE SUPERVISAR INFORME
ÚTILES HOMBRES
DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL
08/05/12 16/05/12 17/05/12 17/06/12 18/06/12 26/04/12 27/06/12 04/07/12 05/07/12 05/07/12 05/07/12 05/07/12 40 1280
De conformidad con ¡a programación de actividades, el Examen Especia! requerirá un total de 1,280 horas, durante 40 días
hábiles, con un costo de Si. 18,811.40; tal como se detalla a continuación:
TOTAL
COSTO
CARGO NOMBRE Y APELLIDOS N° H/H REMUNERACIONES PASAJES VIÁTICOS COSTOS
H/H
H/H
Supervisor CPC. Juan Mila Toledo 26.84 220.00 5,904.80 180 148.00 6,232.80
Auditorio CPC. Carlos Juan Torres
Encargado Hurtado 9.13 355.00 3,241.15 100 115.00 3,456.15
Abog. Víctor German Vásquez
Integrante Ugarte 16.09 355.00 5,711.95 100 115.00 5,926.95
Integrante CPC. Renzo Vargas Espinoza 9.13 350.00 3,195.50 3,195.50
1,280.00 18,053.40 380 378.00
XIII. PROGRAMA DE AUDITORIA
Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el Examen Especial, se han
formulado procedimientos de auditoria que se detallan en el anexo 01, pudiéndose Incluir procedimientos adicionales de
acuerdo a las circunstancias.
Objetivo
PROCEDIMIENTOS
1. Verifique que los libros contables se encuentran al día y no estén atrasados más del tiempo permitido por las
normas tributarias vigentes.
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido efectivamente pagados, efectuando el cruce de
información con la información proporcionada por la 3UNAT (Reporte).
3. Verificar si en la determinación del Crédito Fiscal se ha efectuado de forma correcta los porcentajes de IGV.
4. Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro de compras y ventas.
1. Verificar si el saldo de capital según escritura pública Coincide con el saido contable.
2. Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario en la emisión y aumento de capital.
3. Verificar e! libro de actas y accionistas, sobre los acuerdos del aumento de capital en bienes no dinerarios
(camioneta).
SEGUNDA FASE: EJECUCIÓN
RESPUESTAS
N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1 ¿La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la RENTA? X
¿La empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago Del
2
Sistema Financiero? X
¿La empresa declara y paga sus Tributos Según el cronograma de
3
Vencimiento? X
¿La empresa considera gastos Propios como gastos dei giro del
4
negocio? X
5 ¿La empresa realiza Detracciones? X
6 ¿La empresa es agente de retención? X
7 ¿Se encuentran Legalizados los Libros Contables? X
8 ¿Se encuentran impresos los libros contables? X
9 ¿La empresa registra los acuerdos Sobre el aumento de capital? X
¿Se realizan tasaciones de los Bienes no dinerarios realizados como
10
aporte? X
11 ¿Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientes documentos?
Manual de Organización y funciones?
1. Manual de Organización y funciones? Indique la fecha de
aprobación y el N° de Resolución?
12
2. Un flujo de actividades?
3. Un pian de cuentas actualizado?4. Un manual de Procedimientos
Contables
3. Calculo Del Crédito Fiscal Del IGV y Determinación del Impuesto a Pagar.
3.1. Determinación del Crédito Fiscal del IGV y Cálculo del Impuesto a Pagar de Diciembre 2010.
SEGÚN EL
IMPUESTO SEGÚN AUDITORIA IMPUESTO TRIBUTO
MES CONTRIBUYENTE
A PAGAR A PAGAR OMITIDO
DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO
Enero 3,700.00 3,500.00 200.00 3,700.00 3,500.00 200.00
Febrero 3,800.00 3,100.00 700.00 3,800.00 3,100.00 700.00
marzo 4,500.00 4,200.00 300.00 4,500.00 4,200.00 300.00
Abril 5,100.00 3,150.00 1,950.00 5,100.00 3,150.00 1,950.00
Mayo 4,800.00 1,800.00 3,000.00 4,800.00 1,800.00 3,000.00
Junio 3,100.00 2,900.00 200.00 3,100.00 2,900.00 200.00
Julio 3,100.00 1,000.00 2,100.00 3,100.00 1,000.00 2,100.00
Agosto 2,800.00 1,750.00 1,050.00 2,800.00 1,750.00 1,050.00
Setiembre 7,200.00 5,270.00 1,930.00 7,200.00 7,200.00 5,270.00
Octubre 5,200.00 3,780.00 1,420.00 5,200.00 3,780.00 1,420.00
Noviembre 3,950.00 3,700.00 250.00 3,950.00 3,700.00 250.00
Diciembre 3,090.00 4,500.00 -1,410.00 3,090.00 548.00 2,542.00 2,542.00
TOTALES 50,340.00 38,650.00 11,690.00 50,340.00 29,428.00 20,912.00 7,812.00
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en ías declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación
tributaria y/o que generen aumentos indebidos de saldos o créditos a favor del deudor tributario.
Mes : Setiembre
Monto Omitido:
Sanción : 50% del tributo omitido (Art. 178 Num. 1 C.T) 2,635.00
II. Cálculo de los Intereses Moratorios,
Días Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010 = 74
Intereses calculados del 21.10.2010 al 31.12.201074 días x 0.04% = 2.96% x 2.635 78.00
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011 365 días x 0.04% = 14.60% x 2,635 385.00
intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012 186 días x 0.04% = 7.44% x 2,635 196.00
Total deuda tributaria al 04.07.2012 3,294.00
En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones
Mes : Diciembre
Monto Omitido :
Sanción : 100%
UITvigente 2010 :
Multa Aplicada
Anexo II :
Multa Rebajada:
360x7.44% = 27.00
Total deuda tributaria multa más Intereses ai 04 julio 2012 S/. 437.00