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La Administración
Financiera Gubernamental
MODULO II
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
PROVINCIAL Y MUNICIPAL
ASPECTOS GENERALES
MAYO 2013
CLASIFICACIÓN
DE TRIBUTOS
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
CLASIFICACION
DE LOS IMPUESTOS
•Rentas
Según:
•Patrimonio
Capacidad •Transacciones
Contributiva •Consumo
DIRECTOS
La
traslabilidad
INDIRECTOS
REALES
Las cosas o
personas
PERSONALES
Ámbito INTERNOS
territorial
EXTERNOS o DE FRONTERA
Tasa •Fijos
• Proporcionales
•Progresivos
1. Concepto de Tasa Retributiva de Servicios
Normativa
Artículo 43 Servicios Generales
Ley Impositiva Anual Artículo 44 a 99 Servicios Especiales
PROVINCIA
Recursos Tributarios
C.N. Art. 121 ‐ 75
• Contribuciones
Directas
• Contribuciones
Indirectas en forma
concurrente con la
Nación
• Coparticipación
Nacional
COMPETENCIAS IMPOSITIVAS DE CADA
FISCO - ley de Coparticipación 23548 y 8663
DE LOS ÓRGANOS
DE LA
ADMINISTRACION
FISCAL
ORGANIGRAMA DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL
MINISTERIO
DE FINANZAS
Secretaría de
Ingresos Públicos
Dirección
de Rentas
Dirección
de Policía Fiscal
FACULTADES Y COMPETENCIAS.
DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS
Establecer y modificar su organización interna
Dirección
de Rentas Recaudar , verificar, determinar y devolver
los tributos
Aplicar sanciones por infracciones
Resolver en cuanto a las exenciones
Facultades tributarias y recursos
(Art. 17CTP) Resolver consultas vinculantes y su recursos
Entre Otros Evaluar y disponer, mediante resolución funda
los créditos fiscales que resulten incobrables
insolvencia del contribuyente u otras causales
debiendo quedar registrados en el padrón de
morosos
ARTICULO 5 -LEY N° 9187- (Remisión) ARTICULO 6 - LEY N°
LAS disposiciones del Código Tributario 9187- (Exclusividad)
Provincial que remitan o confieran LA facultad de fiscalización que establece el
atribuciones a la Dirección de Rentas y que artículo 16 Inciso b) del Código Tributario
ahora resultan absorbidas en el ámbito de Provincial (t.o. año 2004), será ejercida en forma
aplicación de la presente ley, se deberán exclusiva por la Dirección de Policía Fiscal, a partir
entender igualmente remitidas o conferidas de la vigencia de la presente
a la competencia de la Dirección de Policía
FACULTADES Y COMPETENCIAS - POLICÍA FISCAL
Creación
(Art. 1) Ejercer el poder de
Dirección policía en materia tributaria en
Ley 9187 Objetivo
de Policía Fiscal todo
(Art. 3)
el ámbito de la Provincia
Facultades
(Art. 4)
9Determinar los objetivos y formular las políticas del área de su
competencia
9Ejecutar los planes, programas y proyectos
9Establecer y/o modificar su organización interna y reglamentar
el
funcionamiento
9Verificar, de ycada
fiscalizar una de sus
determinar áreas
tributos que se encuentren vigentes
o hayan sido reemplazados
9Dictar resoluciones que determinen obligaciones tributarias y/o aplique
multas, con el carácter de juez administrativo
9Aplicar sanciones por infracciones.
9Realizar todas aquellas diligencias y actos, destinados a preservar y
efectivizar las acreencias fiscales.
JUEZ ADMINISTRATIVO
JUEZ
ADMINISTRATIVO
Facultades
(Art. 16) C.T.P. T.O. 2004,
Ley Nº 9187:
9 Determinación
Tasa
Dirección General 9 Recaudación
Retributiva
de Administración
9 Administración. de Justicia
9 Fiscalización
CONTRIBUYENTES
LOCALES Y DE
CONVENIO
MULTILATERAL
¿CUÁNDO CORRESPONDE SER CONTRIBUYENTE DE
CONVENIO MULTILATERAL?
9 Un mismo contribuyente:
9 Ingresos Brutos:
¿Que es?.
Es un acuerdo entre todas las jurisdicciones que poseen poder tributario
con el objeto de coordinar y distribuir los ingresos obtenidos por los contribuyentes
Finalidad
prevenir y evitar las perniciosas consecuencias que se derivan de la doble
y/o múltiple imposición dentro del territorio nacional por medio de los tributos
locales que inciden sobre las actividades económicas desarrolladas por los
Contribuyentes
Fuente
Convenio del 18/08/1977 ratificado por leyes de c/u de las jurisdicciones
que lo forman. Las 23 provincias y CABA. Cba Ley adhesión N°6119.
Organismos del Convenio Multilateral
•• Rango
Rangoconstitucional
constitucionaldesde
desde1994
1994(Inc
(Inc22Articulo
Articulo75
75CN)
CN)
•• Organismo
Organismode
de“derecho
“derechointrafederal”
intrafederal”
•• Cba
CbaAdhiere
Adhieremediante
medianteLey
Ley7679
7679
•• Organismo
Organismo“Fiscal
“FiscalFederal”
Federal”(Inc
(Inc22Articulo
Articulo75
75CN)
CN)
Integraci ón
Integración
•• Todas
Todaslas
lasjurisdicciones
jurisdicciones(25)
(25)
9Gobierno
9GobiernoNacional
Nacional
923
923Provincias
Provincias
9Ciudad
9CiudadAutónoma
Autónomade
deBuenos
BuenosAires
Aires
•• Representantes:
Representantes:titular
titular//suplente
suplente//alterno
alterno
•• Designación
Designaciónpor
porla
lajurisdicción
jurisdicción
•• Especialidad
Especialidaden
enmateria
materiatributaria
tributaria
•• Cada
Cadajurisdicción
jurisdiccióncon
conderecho
derechoaaun
unvoto
voto
Integraci ón
Integración
PLENARIO DE REPRESENTANTES
COMITÉ EJECUTIVO
PRESIDENTE VICE‐PRESIDENTE
Administrativa
Controlar
Controlar la
la distribución
distribución de
de la
la coparticipación.
coparticipación.
Aprobar
Aprobar los
los índices
índices de
de distribución.
distribución.
Reglamentaria
Dictar
Dictar normas
normas generales
generales interpretativas
interpretativas de
de la
la ley-convenio.
ley-convenio.
Igualmente,
Igualmente, respecto
respecto de
de sus
sus modificatorias.
modificatorias.
Consultiva
Elaborar
Elaborar anteproyectos
anteproyectos de
de ley.
ley. Evacuar
Evacuar consultas
consultas de
de los
los fiscos.
fiscos.
Proponer
Proponer reformas
reformas legislativas.
legislativas.
Marco
Marco
Coparticipación Federal
Coparticipación Federal Legal
Legal
•• Ley
Ley23.548
23.548
•• Leyes
Leyescomplementarias
complementariasyymodificatorias
modificatorias
•• Pactos
PactosFederales
Federales
•• Leyes
Leyesde
deregímenes
regímenesespeciales
especiales
•• Reglamento
ReglamentoInterno
Interno
•• Ordenanza
OrdenanzaProcesal
Procesal
•• Fuente:
Fuente:www.cfi.gov.ar
www.cfi.gov.ar
Procedimiento
Procedimiento Normas
Normas
Legales
Legales
X
XOrdenanza
OrdenanzaProcesal
Procesal
Y
YSupletoriamente
Supletoriamenteyyen
eneste
esteorden
ordende
deprioridad:
prioridad:
aa Reglamento
ReglamentoInterno
Interno
bb Código
CódigoProcesal
ProcesalCivil
CivilyyComercial
Comercialde
delalaNación
Nación
cc Ley
LeyNacional
Nacionalde
deProcedimientos
ProcedimientosAdministrativos
Administrativos
Procedimiento
Procedimiento Caracteres
Caracteres
•• Presentación
Presentaciónpor
porescrito
escrito‐‐Personería
Personería
•• Domicilio
Domicilioespecial
especialen
enCapital
CapitalFederal
Federal
•• No
Norequiere
requierepatrocinio
patrocinioletrado
letrado
•• Copias
Copiasyysoporte
soportemagnético
magnéticode
dela
ladenuncia
denuncia
•• Textos
Textosauténticos
auténticosdel
deltributo
tributoconsiderado
consideradoanálogo
análogo
•• Interés
Interéslegítimo:
legítimo:contribuyente,
contribuyente,asociación,
asociación,etc.
etc.
•• Impuesto
Impuestonacional
nacionalcoparticipable
coparticipableanálogo
análogo
•• Tasa
Tasamunicipal
municipalque
queencubre
encubreun
unimpuesto
impuesto
Procedimiento
Procedimiento
Impulso
Impulso
•• Impulso
Impulsototalmente
totalmentede
deoficio
oficio
•• Atribuciones:
Atribuciones:medidas
medidaspara
paramejor
mejorproveer
proveer
•• Términos
Términoscorridos
corridos(no
(nohábiles)
hábiles)prorrogables
prorrogables
•• Notificaciones
Notificacionesaatodas
todaslas
laspartes
partes
•• Aplicación:
Aplicación:
9Decidir
9Decidirsisiun
untributo
tributoes
esanálogo
análogoaaotro
otrocoparticipable.
coparticipable.
9Resolver
9Resolverrevisión
revisiónde
deresoluciones
resolucionesdel
delC.C.Ejecutivo.
Ejecutivo.
9Resolver
9Resolverinterposición
interposiciónde
derecurso
recursoextraordinario.
extraordinario.
Procedimiento
Procedimiento Partes
Partes
Denuncia
Denuncia
PARTES COADYUVANTES
1.1. Nación
Nación 1.1. Municipalidad
Municipalidad
2.2. Provincias
Provincias 2.2. Organismos
Organismos
autárquicos
autárquicos
3.3. C.A.B.A.
C.A.B.A.
4.4. Contribuyente
Contribuyente
5.5. Asociación
Asociaciónreconocida
reconocida
Se denomina coadyuvante a la persona que interviene en el proceso velando por sus
intereses legítimos pero en una posición subordinada a una de las partes principales a la
que ayuda de forma instrumental, adhiriéndose a sus pretensiones y sin poder actuar
con autonomía respecto de ella.
Procedimiento
Procedimiento Revisi ón
Revisión
•• Recurso
RecursodedeRevisión
Revisiónante
antePlenario:
Plenario:60
60días
díascorridos
corridos
•• Escrito
Escritofundado
fundado(crítica
(críticade
delalaresolución
resolucióndel
delC.E.)
C.E.)
•• Traslado
Trasladoaalas
laspartes
partespor
porplazo
plazobreve
breve(10
(10días)
días)
•• Dictamen
DictamendedeAsesoría
AsesoríaJurídica
Jurídica
•• Resolución
Resolucióndel
delPlenario
Plenariode
deRepresentantes
Representantes
Quorum
Quorum2/3 2/3partes
partesde
desus
susmiembros
miembrosse
sedecidira
decidirapor
por
mayoria
mayoriade delos
lospresentes
presentes
•• Notificación
Notificacióndedela
laResolución
Resolución
•• Recurso
RecursoExtraordinario
Extraordinarioante
antelalaCorte
Corte
9Decide
9DecideComité
ComitéEjecutivo
Ejecutivosusuprocedencia
procedenciaformal
formal
9Eleva
9Elevaexpediente
expedienteaalalaCorte
Corte
CODIGO TRIBUTARIO
PROVINCIAL - Ley N°
6006, t.o. 2012 y
modificatorias
ARTÍCULO 1° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
PROVINCIAL
Ley de Procedimiento
Cuestiones de Índole Procesal Administrativo Provincial
No previstas en el C.T.P.
Código de Procedimiento en lo Civil y
Comercial
REMISION DEL CÓDIGO A VALORES DE LEY
DEFINICIÓN
Artículo 34 CTP
Responsables
Obligados Contribuyent
RESPONSABLES Solidariamente e
Están obligados a cumplir los deberes establecidos por este Código y Leyes
Tributarias Especiales. Sin perjuicio de lo dispuesto de manera especial, los
contribuyentes, responsables y terceros quedan obligados a:
1) Inscribirse ante la Dirección, en los casos y términos que establezca la
reglamentación;
2) Presentar en tiempo y forma la declaración jurada
3) Comunicar a la Dirección dentro del término de quince (15) días de
ocurrido, todo cambio en su situación que pueda originar nuevos hechos
imponibles, modificar o extinguir los existentes, como asimismo la
transformación, fusión o escisión de sociedades o empresas, transferencias
de fondos de comercio, cambio de nombre o denominación, apertura de
nuevos locales, y/o modificación en el régimen de tributación;
4) Emitir, entregar, registrar y conservar facturas o comprobantes, en la
forma, plazos y condiciones que establezca la Dirección y a presentarlos y
exhibirlos a su requerimiento.
5) Concurrir a las oficinas de la Dirección y contestar cualquier pedido de
informes de la Dirección
6) Solicitar permisos previos y utilizar los certificados, guías, formularios y
demás documentos que determine la Dirección y exhibirlos a requerimiento
de autoridad competente;
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES,
RESPONSABLES Y TERCEROS
7) Conservar y exhibir a requerimiento de la Dirección, el o los certificados o
constancias por ella expedidos que acrediten su condición de inscriptos, los
que además deberán ser expuestos en lugar visible en el domicilio
tributario;
8) Presentar los comprobantes de pago de los impuestos cuando les fueran
requeridos
9) Facilitar a los funcionarios y empleados autorizados, las inspecciones o
verificaciones
10) Comunicar a la Dirección la petición de concurso preventivo o quiebra
propia dentro de los cinco (5) días de la presentación judicial,
11) Solicitar con diez (10) días de anticipación al primer vencimiento
general del gravamen y/o de cada cuota, las liquidaciones de los impuestos,
cuando las mismas no las hubieran recibido por parte del organismo
recaudador;
12) Realizar el pago de cada uno de los períodos del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos
13) Facilitar a los funcionarios y empleados fiscales autorizados la
información que le fuera requerida
14) Acreditar el robo, hurto, pérdida o extravío de los Libros Contables y
demás documentación.
Llevar uno o más libros de registro de operaciones con independencia de los
libros de comercio exigidos por la ley. (Artículo 46)
DOMICILIO
TRIBUTARIO
DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO
FISCAL
Lugar donde
Subsidiariamente, desarrolla
si existiera dificultad su Actividad
para su determinación Principal
EN CASO DE: DOMICILIO FISCAL: Determinación por
Parte del Fisco
¾No denunciarse el domicilio. Dirección declarada por
¾No fuere el que corresponda. Resolución fundada
¾Ser Físicamente Inexistente.
¾Se encontrase abandonado.
¾Desaparición, alteración o suspensión
CASO CONTRARIO
de la numeración. (Art. 40)
Artículo 41
Se considera domicilio fiscal electrónico al sitio informático seguro, personalizado,
válido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de
comunicaciones de cualquier naturaleza. Su constitución, implementación,
funcionamiento y cambio se efectuará conforme a las formas, requisitos y
condiciones que establezca la Dirección.
Dicho domicilio producirá en el ámbito administrativo los efectos del domicilio
fiscal constituido, siendo válidas, vinculantes y plenamente eficaces todas las
notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen por esta
vía.
Sin perjuicio de lo expuesto en el primer párrafo, la dirección podrá disponer la
constitución obligatoria del domicilio fiscal electrónico, en los casos que
establezca la misma.
TERMINOS - PLAZOS
Art. 9 : CÓDIGO TRIBUTARIO
• Art. 24: día es el intervalo de medianoche a medianoche. Los plazos no se cuentan de momento a
momento, ni por horas, sino desde la medianoche en que termina el día de su fecha.
• Art. 25: los plazos en meses o años, terminan el día de los respectivos meses
que tengan el mismo número de días de su fecha.
• Art. 28: Los plazos señalados por las leyes o los decretos, comprenden los días
feriados, al menos que se exprese que se trate de días útiles.
Plazos
en la
Provincia
• Art. 61, L.T.A.: “Todos los plazos
administrativos se cuentan por días hábiles,
salvo expresa disposición en contrario o
especial habilitación”.
a) Determinación de deudas y
aplicación
de Sanciones
5 AÑOS
b) Inicio acción judicial
c) Acción de repetición, acreditación
y/o
compensación
d) Disponer de oficio casos del inc. c)
a) Retención, percepción y/o recaudación
practicada y no ingresadas
10 AÑOS
b) Inicio acción judicial (retención,
percepción y/o recaudación practicada y
no ingresadas
PRESCRIPCIÓN Comenzará a correr desde el 1º de Enero
siguiente:
1) del año en que se produzca el Vto. del plazo
para presentar DDJJ.-
INC. A) ART 108
DETERMINAR 2) del año en que se produzca el hecho imponible
LA OBLIGACIÓN generador de la obligación tributaria, cuando
TRIBUTARIA no mediare obligación de presentar DDJJ.-
3) del año en que se cometieron las infracciones
punibles.-
Comenzará a correr desde el 1º de Enero
siguiente:
INC. B) ART. 108 *) al año en que quede firme la resolución de la
PROMOVER Dirección que determine la deuda o imponga
ACCIÓN JUDICAL las sanciones; ó
*) al año en que debió abonarse el tributo, cuando
no mediare determinación.-
Planes de pago comenzará a correr a partir del 1°
INC. C) ART. 108 de enero siguiente al que opere la caducidad
ACCIÓN DE
REPETICIÓN, Comenzará a correr desde el 1º de Enero
ACREDITACIÓN O siguiente:
COMPENSACIÓN *) A la fecha de cada pago.-
Corrida de vista Art. 61 o la intimación
de pago, o por la iniciación del sumario
PRESCRIPCIÓN a que se refiere el Artículo 82 de este
Código, hasta sesenta (60) días Plazo
después que la Dirección dicte Límite: un
resolución o que venza el término para (1) año de
INC. A) ART 108 dictarla, lo que ocurra primero.- acaecida
DETERMINAR LA la causal
OBLIGACIÓN Cuando mediaren recursos de suspensiv
TRIBUTARIA reconsideración ante la Dirección, la a.
suspensión por el importe apelado se
prolongará hasta sesenta (60) días No
después de notificada la resolución o, aplicable
en su caso, de vencido el término legal Plazo
para dictarla, no siendo aplicable el Límite.
plazo límite de un (1) año previsto en el
párrafo precedente.-
Nuevo término de la
APLICAR prescripción desde el
SANCIONES Por la comisión de nuevas primero de enero
ART. 112 infracciones. siguiente al año en que
tuvo lugar la infracción
punible interruptiva.
Por la iniciación del juicio
PROMOVER ejecutivo contra el
ACCIÓN JUDICAL contribuyente o
ART.113 responsable, o por
cualquier acto judicial
tendiente a obtener el cobro
de lo adeudado.
Nuevo término:primero de
ACCIÓN DE enero siguiente a la fecha en
REPETICIÓN, Por la interposición que venzan sesenta (60) días
ACREDITACIÓN O de la demanda de de transcurrido el término
COMPENSACIÓN repetición a que se conferido a la Dirección para
refiere el artículo dictar resolución, si el
ART 115 interesado no hubiere
118 del CT.
interpuesto los recursos
(*) Verificada, respecto del deudor principal, la causal de suspensión o de interrupción en el curso de laautorizados
prescripción por
paraCT.
las acciones y
facultades fiscales previstas en los incisos a) y b) del artículo 108, la misma producirá la suspensión o interrupción, según corresponda,
respecto de los responsables solidarios.- (ART 114)
MUCHAS
GRACIAS