ECONOMÍA 8 LETRAS
SECTOR PÚBLICO
EL SISTEMA TRIBUTARIO
I. DEFINICIÓN
Es un conjunto de normas, principios e instituciones que
regulan las relaciones que se originan por la aplicación
de tributos en el país. La misión principal del sistema
tributario es la de proveer de ingresos al Estado.
II. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
LOS TRIBUTOS
A) DEFINICIÓN
Es una prestación en dinero o en especie, que el
Estado exige a los contribuyentes, con el objetivo de
solventar los gastos que le demandan el cumplimiento
de sus fines, “el bienestar general”.
NOTA: Los tributos sólo se crean, modifican o derogan
mediante ley, salvo que el congreso autorice al
presidente de la república crearla mediante Decreto
Legislativo.
B) PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN.
C) CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS.
Los tributos se clasifican según el Código Tributario.
1. IMPUESTOS
Es un tributo de pago obligatorio, que no genera
ninguna contraprestación directa ni inmediata del
Estado hacia el contribuyente. Los impuestos son
creados por el Congreso a través de leyes, como por
ejemplo: IGV, ISC, Impuesto a la Renta.
Existen dos clases de impuestos:
IMPUESTOS DIRECTOS
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Es el impuesto que grava la renta y patrimonio: El
Estado puede optar por dos diferentes maneras de
hacer efectivo el pago de los impuestos directos.
a) Método de la proporcionalidad. Método mediante
el cual, la tasa impositiva se fija independientemente del
ingreso de las personas.
Así, aquellas personas con bajos ingresos deben
deducir de su renta por concepto de impuestos, un
porcentaje igual al de aquellas personas de altos
ingresos.
b) Método de la progresividad. Existe relación directa
entre el ingreso de las personas y la tasa impositiva.
Este método favorece a las personas de bajos ingresos,
pues el que menos gana paga menos.
PRINCIPALES IMPUESTOS DIRECTOS
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan
del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas
que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos, están divididas en cinco
categorías:
 Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o
en especie) del arrendamiento o sub –
arrendamiento.
 Segunda categoría, intereses por colocación de
capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias
(actividades financieras)
 Tercera categoría, en general, las derivadas de
actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.
 Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier profesión, ciencia, arte u
oficio.
 Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo
personal prestado en relación de dependencia.
Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal de
periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos o rústicos. Para este efecto, se consideran
predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva
variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del
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predio.
Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre
otros, los de propiedad de las Universidades, centros
educativos y los comprendidos en concesiones
mineras.
Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad
anual y grava la propiedad de los vehículos
automóviles, camionetas y station wagons, fabricados
en el país o importados, con una antigüedad no mayor
de 3 años. La antigüedad de 3 años se computará a
partir de la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular.
La base imponible está constituida por el valor original
de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio,
siendo que la tasa es de 1%
IMPUESTOS INDIRECTOS
Los impuesto indirectos gravan el mayor o menor
consumo de ciertos artículos generados por el Estado.
PRINCIPALES IMPUESTOS INDIRECTOS
Impuesto General a las Ventas IGV
El Impuesto General a las Ventas, grava la venta en el
país de bienes muebles, la prestación o utilización de
servicios en el país, los contratos de construcción y la
primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
Impuesto de Promoción Municipal IPM
Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de
la misma forma que el Impuesto General a las Ventas,
con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un
aumento de dicho Impuesto.
En la práctica, en todas las operaciones gravadas con
el Impuesto General a las Ventas se aplica la tasa del
18%, que resulta de la sumatoria de este impuesto con
el de Promoción Municipal
Impuesto Selectivo al Consumo ISC
El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al
consumo específico. De manera similar a lo que
acontece con el Impuesto General a las Ventas este
tributo es de realización inmediata, pero se determina
mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan
entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según
las tablas respectivas.
Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de
inmuebles a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
La base imponible será el valor del inmueble
determinado para efectos del Impuesto Predial. La tasa
aplicable es del 3%, de cargo del comprador.
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Teoría y ejercicios – Semana #
2. TASAS
Es un tributo cuyo pago genera una contraprestación
directa de un servicio público individualizado, prestado
por el Estado en favor del contribuyente. Entre ellos
tenemos:
Arbitrios Son aquellos que se pagan por la prestación
o mantenimiento de un servicio público, como por
ejemplo, el arbitrio de limpieza de parques y jardines,
etc.
Derechos
Son aquellos que se pagan por el uso de un bien
público; por ejemplo, el peaje en las carreteras, o por la
prestación de un servicio administrativo.
Licencias
Son aquellas que se pagan por la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades económicas para la realización de
actividades económicas de provecho particular para el
contribuyente.
3. CONTRIBUCIONES
Es un tributo cuyo pago origina, para el contribuyente,
ciertos derechos o beneficios derivados de actividades
del Estado (obras públicas). Algunos de ellos son:
Contribución al SENATI
Contribución al SENCICO
DATOS COMPLEMENTARIOS
LA CURVA DE LAFFER
La curva de Laffer representa la relación existente entre
los ingresos fiscales y los tipos impositivos, mostrando
como varía la recaudación fiscal al modificar los tipos
impositivos. Fue difundida por el economista Arthur
Laffer, aunque cinco siglos antes el economista nor-
africano Ibn Jaldún ya había teorizado sobre la relación
entre los tipos impositivos y la recaudación, y también
John Maynard Keynes unos pocos años antes.
La curva de Laffer representa la relación existente
entre los ingresos fiscales y los tipos impositivos,
mostrando como varía la recaudación fiscal
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Economía Teoría y ejercicios – Semana #
También es llamado PGR (Presupuesto General de la
Republica).

ELABORACIÓN - ETAPAS DEL PROCESO

PRESUPUESTARIO
Las Etapas en el Proceso Presupuestario son:
1. Programación
2. Formulación
3. Aprobación
4. Ejecución
5. Control
6. Evaluación

LA SUNAT
La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT) es una institución pública
descentralizada del sector Economía y Finanzas,
encargada de la administración y recaudación de los
tributos internos y aranceles (los tributos que van a
financiar los gastos o volúmenes que tiene que afrontar
el Gobierno Central).
Son funciones de la SUNAT
1. Administrar los procesos de recaudación y
fiscalización de los tributos internos, así como
resolver las reclamaciones que se presentan
2. Recaudar los tributos, para lo cual cuentan con todo
un Sistema de Recaudación Bancaria
3. Prevenir y detener la evasión tributaria
4. Formar conciencia tributaria
5. Proceder a cobrar coactivamente a quienes no han
cancelado su deuda tributaria
6. Sancionar a los infractores tributarios
EVASIÓN Y ELUSIÓN
Tanto la evasión como la elusión generan menores
recaudaciones tributarias para el fisco.
Sin embargo, existe una diferencia crucial entre ambas
conductas, la cual guarda relación con la legalidad o no
de la misma, mientras la primera es ilegal y, por lo tanto,
constituye un hecho sujeto a sanción, la segunda es
perfectamente válida ya que consiste precisamente en
aplicar la ley aprovechándose de algún vacío o
indefinición de la misma
LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA - UIT:
Es un valor de referencia utilizado por las normas
tributarias límites de afectación, deducción, para
determinar bases imponibles, para aplicar sanciones,
etc. Su valor se determina considerando los supuestos
macroeconómicos. Para el ejercicio 2018 ha sido fijada
en S/ 4150.
EL PRESUPUESTO PÚBLICO
Es un documento que registra los posibles ingresos
y gastos que el Estado realizara en un tiempo
determinado.
RUBROS
 INGRESOS
 GASTOS
LOS PRINCIPALES RUBROS DEL INGRESO
1.- Ingresos Corrientes,
2.- Ingresos de Capital,
3.-Transferencias y
4.- Financiamiento.
1. Los Ingresos Corrientes.- Son los recursos
financieros que se obtienen de modo regular o
periódico, y que no alteran de manera inmediata la
situación patrimonial del Estado. Entre los cuales se
encuentran:
a) Impuestos: A la Renta, al Patrimonio, a la
Importación, a la Producción y Consumo, Otros
Documentos Valorados, etc.
b) Tasas: De Administración General, de Justicia y de
Policía, de Educación, de Salud, de Vivienda y
Construcción, Agropecuarios y de Recursos No
Minerales, de Industria, Minería y Comercio, de
Transportes y Comunicaciones, entre otros.
c) Contribuciones: Para Pensiones, para
Capacitación e Investigación, por Obras Públicas, otros.
d) Venta de Bienes: Agropecuarios y Minerales,
Industriales, de Transportes, Comunicaciones y
Almacenaje, de Educación, Recreación y Cultura, de
Salud, otros.
e) Prestación de Servicios: Agropecuarios y
Minerales, Industriales, de Transportes,
Comunicaciones y Almacenaje, de Educación,
Recreación y Cultura, de Salud, otros
f) Rentas de la Propiedad: De la Propiedad Real, de
la Propiedad Financiera, otros.
g) Multas, Sanciones y Otros: Multas y Análogas,
Sanciones, otros
h) Otros Ingresos Corrientes
2. Los ingresos de capital.- Son los recursos
financieros que se obtienen de modo eventual. Entre su
característica principal está la de alterar la situación
patrimonial del Estado. Se incluye también la
recuperación del capital colocado a préstamo. Entre los
cuales se encuentran:

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a) Venta de Activos: Inmuebles, Terrenos Urbanos y
Rurales, Vehículos, Equipos y Maquinarias (Usados),
otros
b) Amortización por Préstamos concedidos
(Reembolsos)
c) Otros Ingresos de Capital
3. Las Transferencias.- Son los recursos financieros
no reembolsables provenientes de agencias
internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y
organismos internacionales, así como de otras
personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en el
país. Se considera las transferencias provenientes de
las Entidades Públicas y Privadas sin exigencia de
contraprestación alguna.
4. El Financiamiento.- Son aquellos recursos
provenientes de operaciones oficiales de crédito de
fuente interna y externa efectuadas por el Estado, así
como las garantías y asignaciones de Líneas de
Crédito. Dentro de dichos ingresos se considera la
emisión de Bonos.
LOS PRINCIPALES RUBROS DEL GASTO
Conforme al Clasificador de los Gastos Públicos, los
rubros de Gasto son:
1.- Gastos Corrientes,
2.- Gastos de Capital y
3.- Servicio de Deuda.
1. Los Gastos Corrientes.- Se clasifican en esta
categoría todos los gastos destinados al mantenimiento
u operación de los servicios que presta el Estado.
Se encuentran los gastos de función (pago de salarios)
y los gastos de transferencias (los gastos por
programas sociales).
2. Los Gastos de Capital.- Se clasifican en esta
categoría los destinados al aumento de la producción o
al incremento inmediato o futuro del patrimonio del
Estado. ej. Carreteras, colegios. Etc.
3. El Servicio de la Deuda.- Se clasifican en esta
categoría todos los gastos destinados al cumplimiento
de las obligaciones originadas por la deuda pública, sea
interna o externa. Se encuentra la amortización y el
pago de intereses.
CONCLUSIÓN:
Al término de la ejecución del presupuesto se elabora la
cuenta general de la República, que es un balance de la
forma como se ha efectuado el presupuesto. Es
presentado por el Poder Ejecutivo al Legislativo para su
estudio y luego su aprobación o desaprobación. Esta
cuenta puede presentar 3 casos:
1. Superávit fiscal o presupuestal: cuando los ingresos
son mayores que los egresos.
2. Déficit fiscal o presupuestal: cuando los ingresos
son menores que los egresos.
3. Equilibrio fiscal o presupuestal: cuando los ingresos
son iguales que los egresos.
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Teoría y ejercicios – Semana #
EJERCICIOS DE CLASE
01. Buenos ejemplos de impuestos directos son:
A) Los pagos de los empresarios a ESSALUD
B) Aquellos que se aplican a las ventas
C) Aquellos que afectan el consumo
D) Los pagos por concepto de peaje
E) Aquellos que afectan la renta de las personas
02. De los siguientes impuestos cual no administra la
SUNAT.
A) I.G.V.
B) I.S.C.
C) Impuesto predial
D) Impuesto a la Renta
E) Impuesto a las transferencias financieras
03. Según el código tributario peruano, los tributos
pueden ser:
A) Tasas, impuestos, contribuciones
B) Contribuciones, aranceles
C) Arbitrios, derechos, licencias
D) Impuestos y tasas
E) Derechos e impuestos
04. Los impuestos directos gravan:
A) La importación de bienes
B) La producción de bienes y servicios
C) Los ingresos y propiedades de las personas
D) Los bienes de consumo masivo
El consumo de bienes suntuarios
05. A cambio de su pago beneficia a todos los
miembros de la sociedad y no únicamente a aquellos
que contribuyeron. Nos referimos a:
A) Las tasas
B) Las contribuciones
C) Los tributos
D) Los impuestos
E) Los derechos
06. Ley aprobada por el congreso, en el cual se
programan los ingresos y los gastos del Estado
peruano, durante un año.
A) Presupuesto familiar
B) Presupuesto General de la República
C) Cuentas Nacionales
D) Cuenta General de la República
E) Equilibrio financiero
07. Documento que es elaborado por el Sistema
Nacional de Contabilidad y aprobado por el Congreso
de la República, resultado del presupuesto público
A) Balanza de Pagos
B) Presupuesto General de la República
C) Cuentas Nacionales
D) Cuenta General de la República
E) Proyecto de presupuesto
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08. Si el Estado Peruano tiene previsto invertir en la
construcción de carreteras, esto será registrado en el
Presupuesto General de la República como:
A) Ingresos corrientes
B) Gastos de contingencia
C) Gastos de capital
D) Gastos por servicio de deuda
E) Gastos corrientes
09. los gastos destinados al mantenimiento u operación
de los servicios que presta el Estado, se encuentran en
la Ley de Presupuesto como:
A) Ingresos por financiamiento
B) Gastos de contingencia
C) Gastos de capital
D) Servicio de deuda
E) Gastos corrientes
10. Si el gobierno decide reducir el IGV, manteniendo
todo lo demás sin ninguna variación se observaría
(que):
A) Una política fiscal contractiva
B) Los ingresos de transferencias se reducirían
C) Los ingresos corrientes se reducirían
D) Los ingresos de capital se incrementarán
E) La Cuenta General sería superavitaria
11. Si debido a un fenómeno natural los países vecinos
deciden apoyar con donaciones, esto incrementaría
los........... del Estado
A) Ingresos corrientes
B) Débitos
C) Ingresos por financiamiento
D) Ingresos por transferencias
E) Ingresos de capital
12. Un desastre natural genera gastos no previstos,
como por ejemplo para este año 2017 se tiene
destinado un monto promedio de 15 mil millones de
soles. Los cuáles serán financiados con la partida
presupuestaria de:
A) Gastos corrientes
B) Gastos de capital
C) Transferencias
D) Gastos sociales
E) Reserva de contingencia.
EJERCICIOS DE EVALUACIÓN
01. Con respecto al tributo indicar la alternativa que
menos se relaciona:
A) Se crean en virtud de una Norma
B) Se establecen teniendo en cuenta cierta capacidad
contributiva de los ciudadanos.
C) Los altos funcionarios están exonerados del
pago de tributos
D) El Estado tiene la facultad de exigirlo.
E) Son prestaciones comúnmente en dinero
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Teoría y ejercicios – Semana #
RESPUESTA. C
Dentro de las alternativas la C es incorrecta y por lo
tanto, la que no se relaciona. El considerar que los altos
funcionarios están exonerados de pagar tributos, como
cualquier persona no es cierto ya que están obligados a
pagar sus tributos sin diferencia entre una persona y
otra.
02. Son los lineamientos que orientan, dirigen y
fundamentan el sistema tributario. Nos estamos
refiriendo a:
A) El sistema tributario.
B) La administración tributaria.
C) El Código Tributario.
D) La política tributaria.
E) Las disposiciones que al respecto emite el
Presidente de la República
RESPUESTA D
Dentro del sistema tributario los lineamientos que se
deben aplicar para poder obtener los recursos
necesarios para el Estado, recibe el nombre de política
tributaria.
03. Cuál de las alternativas siguientes presenta las
clases de tasas se señala el Código Tributario:
A) Contribución e impuesto a la renta.
B) Impuestos y arbitrios del Gobierno Central.
C) Contribuciones, tasas e impuestos.
D) Licencias, arbitrios y derechos
E) Impuestos, tasas y derechos administrativos.
RESPUESTA. D
Las clases de tributos son las tasas, los impuestos y las
contribuciones. Dentro de las tasas hay que señalar que
existen los arbitrios, las licencias y los derechos.
04. Es la prestación que el Estado exige a los
contribuyentes generalmente en dinero.
A) Tributo B) Impuesto
C) Contribución D) Tasa
E) Derecho
RESPUESTA. A
Los tributos son prestaciones a favor del Estado, puede
ser en dinero o en especies de esa manera el Estado
logra el bien común. Se crean en virtud de una ley.
05. Es un tributo que no genera contraprestación directa
a favor del Contribuyente:
A) Impuesto B) Tasa
C) Licencia D) Derecho
E) Alcabala
RESPUESTA. A
Dentro de los tributos tenemos los impuestos, que son
pagos obligatorios que se hacen al Estado sin obtener
un beneficio directo ya que se benefician todos y no
únicamente el que pagó.
06. Un Gerente de una empresa que gana 6,500 soles
mensuales, genera una renta de……. a favor del
Estado.
A) Primera categoría
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B) Segunda categoría
C) Tercera categoría
D) Cuarta categoría
E) Quinta categoría
RESPUESTA. E
Los trabajadores que tengan una relación de
dependencia con el lugar donde laboran están afectos
al pago del impuesto a la renta de 5ta. Categoría. En
este caso el Gerente que es un trabajador con el cargo
de gerente, esta afecto a esta clase de tributos.
07. Es un valor de referencia utilizado por SUNAT para
la determinación de bases impositivas y para este año
2018 asciende a 4150 soles.
A) Impuesto indirecto
B) IGV
C) ISC
D) UIT
E) Impuesto directo
RESPUESTA. D
Es un valor de referencia que se utiliza en el Perú para
determinar impuestos, infracciones, multas u otro
aspecto tributario que las leyes del país establezcan.
Por ejemplo, el valor de una multa se expresa de la
siguiente forma: 10% de UIT
08. Se considera una fuente de financiamiento del gasto
público está dado por:
A) Los gastos de transferencias
B) Las amortizaciones de los créditos otorgados
C) Los gastos de inversión
D) Los gastos en defensa nacional
E) Los gastos en canales de irrigación
RESPUESTA. B
Las fuentes de financiamiento son los ingresos que
presenta el PGR, los cuales se utilizaran para cubrir
gastos, entre las alternativas tenemos las
amortizaciones, en el supuesto caso que otorguemos
un crédito y estemos recibiendo el capital otorgado.
09. Parte de los gastos para la reconstrucción del país
después de los efectos del “niño costero” será
financiado por los………………..Señalado en el PGR
A) Ingresos corrientes
B) Gastos o reservas de contingencia
C) Gastos de capital
D) Gastos por servicio de deuda
E) Gastos corrientes
RESPUESTA. B
Dentro del PGR, los gastos que se destinan a
eventualidades como fenómenos naturales, está dentro
de los gastos por reservas de contingencia.
Teoría y ejercicios – Semana #
10. De las siguientes cuál es considerado un gasto
corriente
A) Gastos en defensa nacional
B) Construcción de carreteras
C) Construcción de canales de irrigación
D) Formación bruta de capital
E) Ventas de acciones de empresas del proceso de
privatización
RESPUESTA. A
Los gastos corrientes están formado por los gastos de
función, gastos de transferencias y reservas de
contingencia. Los gastos en defensa nacional es un
gasto corrientes, específicamente un gasto de función.
11. Una fuente de financiamiento del gasto público está
dado por:
A) Los gastos de transferencias
B) Los empréstitos
C) Los gastos de inversión
D) Los gastos en defensa nacional
E) Los gastos en canales de irrigación
RESPUESTA. B
Las fuentes de financiamiento del presupuesto público
están constituido por ingresos para el Estado que le
permite cubrir gastos, siendo una fuente de ingresos los
empréstitos (Préstamo que un particular concede al
Estado, a un organismo oficial o a una empresa).
12. Concluido el año de ejecución se elaborará un la
Cuenta General de la Republica para saber con
exactitud el total de ingresos y egresos que tuvo el
Estado peruano en un año, el cual estará elaborado por
(la) (el) ……………………..:
A) Comisión de Presupuesto del Congreso
B) Dirección Nacional de Presupuesto Público
C) Contraloría General de la República
D) Banco Central de Reserva del Perú
E) Contaduría Pública de la Nación
RESPUESTA. E
La Contaduría pública de la nación, organismo que
pertenece al Sistema Nacional de Contabilidad, es el
encargado de elaborar la cuenta general de republica
que será enviando al congreso junto al informe de
auditoría del congreso para su aprobación.

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