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UAP
UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
CURSO: TRIBUTACION
CICLO: IXCiclo
TURNO: Noche
PABELLÓN: B
AULA: 302
2018
LIMA-PERÚ
DEDICATORIA:
ÍNDICE
Contenido…………………………………………………………………………………………...5
CAPÍTULO I…………………………………………………………………………………………….6
FACTURAS……………………………………………………………………………………………..6
1.1. CONCEPTO………………………………………………………………………………….6
1.2. CASOS EN LOS CUALES SE EMITEFACTURA……………………………………….6
1.3. ¿QUIENES DEBEN ENTREGAR O EMITIR FACTURA? ……………………………...6
1.4. ¿QUÉ NEGOCIOS Y PERSONAS NO ENTREGAN FACTURAS, PERO SÍ
BOLETAS DE VENTA O TICKETS?........................................................................................7
1.5. ¿CON CUÁNTAS COPIAS SE DEBE EMITIR LA FACTURA?...................................7
1.6. ¿SE DEBE ENTREGAR FACTURA CUANDO SE REALIZA UNA VENTA O
TRANSFERENCIA GRATUITA?..............................................................................................8
1.7. REQUISITOS DE LAS FACTURAS………………………………………………………..8
1.8. ¿CUÁNDO Y CÓMO SE ANULA UNA FACTURA FÍSICA?........................................9
1.9. ¿CÓMO EMITEN LA FACTURA LAS PERSONAS NATURALES SIN NEGOCIO?...9
1.10. FACTURA ELECTRÓNICA………………………………………………………………..10
1.10.1. CONCEPTO………………………………………………………………………...10
1.10.2. CARACTERÍSTICAS………………………………………………………………10
CAPITULO III:……………………………………………………………………………………
TICKEST O CINTAS DE MÁQUINAS REGISTRADORAS………………………………..
3.1. CONCEPTO……………………………………………………………………………
3.2. BASE LEGAL…………………………………………………………………………….
3.3. ¿QUIÉNES PUEDEN EMITIR TICKETS?...........................................................
3.4. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITEN LOS TICKETS?..................................................
3.5. ESTOS COMPROBANTES PERMITIRÁN EJERCER EL DERECHO AL CRÉDITO
FISCAL, SUSTENTAR GASTO O COSTO PARA EFECTO TRIBUTARIO, SIEMPRE QUE
CONTENGAN………………………………………………………………………………………….
3.6. ¿SE PUEDE EMITIR TICKETS A TRAVÉS DE SISTEMAS INFORMÁTICOS?...........
3.7. ¿QUE TRAMITE DEBE REALIZARSE PARA PODER EMITIR TICKETS DE MÁQUINA
REGISTRADORA?....................................................................................................................
3.8. ¿QUÉ REQUISITOS DEBEN CUMPLIR LAS MÁQUINAS REGISTRADORAS?.......
3.9. QUE CONTIENE UN TICKET O CINTA EMITIDA POR MÁQUINA REGISTRADORA:
CAPITULO IV……………………………………………………………………………………….
LIQUIDACIÓN DE COMPRA……………………………………………………………………...
4.1. CONCEPTO.………………………………………………………………………………..
4.2. BASE LEGAL………………………………………………………………………………
4.3. CASOS EN LOS CUALES SE EMITE FACTURA……………………………………..
4.4. ¿QUIENES DEBEN ENTREGAR O EMITIR LIQUIDACION DE COMPRA?.........
4.5. ¿QUÉ TIPO DE CONTRIBUYENTES PUEDEN EMITIR LIQUIDACIONES DE
COMPRAS? ………………………………………………………………………………………….
4.6. ¿CON CUÁNTAS COPIAS SE DEBE EMITIR LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA? .
4.7. REQUISITOS DE LA LIQUIDACIÓN DE COMPRAS……………………………………
4.8. LIQUIDACION DE COMPRA ELECTRONICA…………………………………………
4.8.1. CONCEPTO…………………………………………………………………………
4.8.2. CARACTERÍSTICAS……………………………………………………………
CONCLUSIONES 11
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................... 31
INTRODUCCIÓN
Está presente monografía tiene por finalidad recaudar información sobre el tema LOS
COMPROBANTES DE PAGO, para conocerlo mejor.
Las definiciones e información que se señala en esta monografía están directamente ligada al
reglamento de los comprobantes de pago, brindando así una información creíble.
También presentaremos la importancia que tienen los comprobantes de pago, esperando que
todos empecemos a reconocer la importancia que tiene tomarse unos minutos para reclamar
nuestro comprobante de pago cuando no se nos ha sido entregado, y así estaremos
contribuyendo al desarrollo del país.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del
Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolución de Superintendencia N° 007-99-SUNAT).
Los comprobantes de pago no sólo son útiles para efectos tributarios, sino que, además,
adquieren importancia en nuestra vida diaria. En primer lugar, son necesarios para acreditar la
propiedad de un bien. Por ejemplo, en el caso de un robo o de una pérdida de bienes, el
propietario deberá presentar los comprobantes de pago de dichos bienes ante la autoridad
respectiva a fin de hacer la denuncia y reclamarlos en el caso de que hayan sido recuperados.
Finalmente, también sirven para realizar un reclamo, solicitar el cambio o la devolución del
dinero cuando los productos adquiridos son defectuosos o están malogrados. Si no se cuenta
con el comprobante de pago, difícilmente se podrá realizar el reclamo y conseguir el cambio
respectivo. Vemos, pues, que los comprobantes de pago tienen una utilidad práctica para todas
las personas en su vida cotidiana, pero sobre todo una gran importancia respecto de combatir
la evasión tributaria, así como mejorar los ingresos tributarios y el bienestar general.
CAPÍTULO I:
FACTURAS
1.1. CONCEPTO
En operaciones entre empresas y/o personas que necesitan acreditar costo o gasto para
efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer,
de esta manera, el derecho al crédito fiscal.
En operaciones de exportación.
Las empresas, entidades privadas y del Estado y otras para sustentar sus costos o
gastos.
Sin embargo, hay casos en que una persona natural –sin negocio- debe entregar Factura
(rentas de segunda categoría):
Los pequeños negocios que se encuentran acogidos al Nuevo RUS no emiten Facturas, sólo
emiten boletas de venta o tickets.
Tienen ingresos por alquileres de predios o bienes muebles como autos y otros, siempre
que no se trate de una actividad empresarial de alquiler.
En las copias se consignará además la leyenda "Copia sin derecho a crédito fiscal del IGV". En
los casos de operaciones de exportación, no es obligatorio consignar esta leyenda.
INFORMACIÓN NO
INFORMACIÓN IMPRESA
NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificación del obligado: Apellidos y nombres, o denominación o
razón social del adquiriente o usuario
Apellidos y nombres, denominación o
razón social
Además deben consignar su nombre
comercial si lo tuvieran.
Dirección del domicilio fiscal y del
establecimiento donde esté localizado
el punto de emisión.
Número de RUC
Para anularla debes reunir todos los ejemplares de la factura (emisor, usuario y copia SUNAT)
y anotar de forma cruzada en todos ellos la palabra ANULADA. Debes conservar estos
ejemplares en tu poder. Se recomienda recuperar además la tercera copia denominada Factura
Negociable.
Casos en que una persona natural –sin negocio- emite y entrega Factura:
1.10.1. CONCEPTO
De acuerdo con los Comprobantes de Pago Electrónicos- Empresas de la SUNAT, la Factura
electrónica es el tipo de comprobante de pago denominado FACTURA, emitido a través del
sistema de emisión electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente. Mediante el
Sistema de Emisión Electrónica desde los sistemas desarrollados por el contribuyente, se
emiten también las Notas de Débito y Crédito vinculadas a la Factura Electrónica desde el
Contribuyente.
1.10.2. CARACTERÍSTICAS
De acuerdo con los Comprobantes de Pago Electrónicos- Empresas de la SUNAT, la Factura
electrónica tiene las siguientes características:
La emisión se realiza desde los sistemas desarrollados por el contribuyente, por lo que no
necesita ingresar a la web de la SUNAT.
Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de comprobante
de pago FACTURA (sustenta costo, gasto, crédito fiscal para efectos tributarios).
Se emite a favor del adquiriente que cuente con RUC, salvo en el caso de las facturas
electrónicas emitidas a sujetos no domiciliados por las operaciones de exportación.
CAPITULO III
TICKETS O CINTAS
DE MÁQUINAS REGISTRADORAS
3.1. CONCEPTO
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con consumidores o
usuarios finales sin embargo en algunas ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes,
permitiendo de este modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios.
3.7. ¿QUE TRAMITE DEBE REALIZARSE PARA PODER EMITIR TICKETS DE MÁQUINA
REGISTRADORA?
Las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado", es decir, aquel que no permita
modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica, tales como modificación de datos
en la fecha y hora de la emisión, número de máquina registradora, número correlativo
autogenerado, número correlativo de totales Z (total de ventas del día) y gran total (total de
ventas desde que se inició el uso de la máquina registradora).
La cinta-testigo no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el
funcionamiento de la máquina registradora. En caso contrario, los tickets no serán considerados
como comprobantes de pago.
INFORMACIÓN IMPRESA
Datos de identificación del emisor
Para que este documento sirva para ejercer derecho a crédito fiscal o
sustentar costo o gasto para efecto tributario, debe ser emitido en original
y una copia, además de la cinta testigo y deben contener:
CAPITULO IV
LIQUIDACIÓN DE COMPRA
4.1. CONCEPTO:
De acuerdo a lo normado por el Reglamento de Comprobante de Pago aprobado por la
Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT (24.01.99) y modificatorias, la Liquidación
de Compras, considerado como comprobante de pago, es el documento que acredita la
transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios. Para ser considerado
como tal, debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas que establece el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Numeral 4 del artículo 4º e inciso 1.3 del numeral 1 del artículo 6° de la Resolución de
Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias
- Sociedades conyugales.
- Sucesiones indivisas.
- Sociedades de hecho.
- Otros entes colectivos.
Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeños mineros,
artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros
urbanos, se ven imposibilitados de obtener su Número de RUC y así poder emitir sus
comprobantes de pago.
4.5. ¿QUÉ TIPO DE CONTRIBUYENTES PUEDEN EMITIR LIQUIDACIONES DE
COMPRAS?
De acuerdo con el Capítulo II: De la obligación de emitir Comprobantes de pago, del
Reglamento de Comprobantes de Pago de la SUNAT, establece lo siguiente:
En concordancia con lo señalado anteriormente, podemos indicar que podrán emitir
liquidaciones de compras los contribuyentes que se encuentren en el Régimen General del
Impuesto a la Renta, al igual que los que estén incorporados en el Régimen Especial del
Impuesto a la Renta. Se encontrarán prohibidos de emitir liquidación de compra los sujetos que
se encuentran en el Régimen Único Simplificado – RUS, ello por expresa mención de lo
dispuesto por el artículo 16º del Decreto Supremo Nº 937, modificado por el artículo 14º del
Decreto Legislativo Nº 967.
4.6. ¿CON CUÁNTAS COPIAS SE DEBE EMITIR LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA?
De acuerdo con el Capítulo II: De la obligación de emitir Comprobantes de pago, del
Reglamento de Comprobantes de Pago de la Sunat.
Este comprobante deberá constar de tres copias, la primera denominada "Comprador “quedará
con el adquirente de los bienes, la segunda llamada "Vendedor " con la persona que ceda los
bienes o productos y la última copia "SUNAT “también se queda con el comprador para su
respectivo control
La emisión y archivo de las Liquidaciones de Compra se sujetará a lo siguiente:
a) La segunda copia de las liquidaciones de compra permanecerá en poder del comprador,
quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado cronológicamente.
b) No será necesario mantener los archivos clasificados y ordenados de la manera mencionada
en el presente artículo, cuando el contribuyente tenga sistema de cómputo que le permita ubicar
y proporcionar las copias de la SUNAT que le sean solicitadas por la Administración Tributaria,
clasificadas por proveedor y ordenadas cronológicamente en un plazo no mayor de 48 horas.
c) La emisión de documentos en más copias que las exigidas en el presente reglamento, podrá
realizarse sin necesidad de utilizar papel carbón, carbonado o autocopiativo químico.
INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE
INFORMACIÓN IMPRESA
IMPRESA
Fecha de emisión
Los emisores de una liquidación de compra, quedan designados como agente de retención de
los tributos que gravan la operación, encontrándose dentro de ese alcance el Impuesto a la
Renta (IR). Tratándose del Impuesto General a las Ventas (IGV) el pago se realiza vía
formulario virtual 1662.
La Liquidación de compra electrónica es la misma que se emite de manera física, con la
diferencia de que se genera a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) en SUNAT
Operaciones en Línea – SOL, siendo necesario para ello contar con código de usuario y clave
de acceso, conocida como CLAVE SOL.
4.8.2. CARACTERÍSTICAS:
De acuerdo con los Comprobantes de Pago Electrónicos- Empresas de la SUNAT, la Factura
electrónica tiene las siguientes características:
Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios de un comprobante de
pago
La serie es alfanumérica “E001”, y su numeración es correlativa y generada por el sistema.
El almacenamiento, archivo y conservación es realizado por SUNAT.
El emisor electrónico debe registrar en el SEE – SOL la información hasta el noveno día
hábil del mes siguiente, adicionalmente, deberá registrar el pago siguiendo las
instrucciones del sistema, hasta el noveno día hábil del mes siguiente a su emisión, o la
fecha de pago, lo que ocurra primero.
4.8.4. OPERATIVIDAD
De acuerdo con los Comprobantes de Pago Electrónicos- Empresas de la SUNAT. Para la
emisión, el contribuyente debe ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea,
rubro trámites y consultas, allí ubicar el módulo Comprobantes de Pago / SEE -SOL y
seleccionar el desplegable Liquidación de Compra. De allí en adelante podrá generar su
comprobante seleccionando los campos solicitados e ingresando la información requerida.
Finalizado ello, podrá previsualizar la liquidación y proceder a emitirla.
CAPITULO V
RECIBO POR HONORARIOS
5.1. CONCEPTO:
El Recibo por Honorarios es un tipo comprobante de pago que deben emitir las personas
naturales por cada servicio que prestan en forma independiente, por percibir rentas que la Ley
clasifica como rentas de cuarta categoría, inclusive en el caso que el servicio se haya realizado
en forma gratuita
Los profesionales y técnicos independientes como abogados, contadores, médicos y
odontólogos entregan Recibo por Honorarios a sus clientes y pacientes. Lo mismo hacen los
ingenieros cuando preparan los planos de una edificación y los arquitectos cuando diseñan una
casa o un edificio.
Desde el 01 de abril del 2017 los trabajadores independientes emitirán sólo Recibos por
Honorarios en forma electrónica (RHE).
5.2.1. CONCEPTO
De acuerdo con los Comprobantes de Pago Electrónicos- Empresas de la SUNAT.
El Recibo por Honorarios Electrónico es un tipo comprobante de pago que deben emitir las
personas naturales por cada servicio que prestan en forma independiente, por percibir rentas
que la Ley clasifica como rentas de cuarta categoría, inclusive en el caso que el servicio se
haya realizado en forma gratuita.
La SUNAT brinda la facilidad de emitir el Recibo por Honorarios Electrónico mediante el uso de
su página web, de manera gratuita, solamente ingresando a SUNAT Operaciones en Línea -
SOL, siendo necesario para ello contar con su Clave SOL.
Tiene una codificación propia y única, compuesta de una serie alfanumérica y numeración
que se genera automáticamente.
No requiere impresión del Recibo por Honorario, puede enviarlo en forma inmediata al
adquirente de sus servicios en forma electrónica (correo electrónico).
Permite consultas del recibo por honorarios emitido, enviarlo o reenviarlo por correo
electrónico cuantas veces le sea necesario.
Permite hacer registros adicionales como los pagos que le hayan efectuado, así como la
reversión del recibo y/o emisión de notas de crédito electrónicas vinculadas.
Genera el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico de forma automática. No requiere
legalización ante notario o Juez de Paz. Este Libro se genera sobre la base de sus recibos
por honorarios electrónicos y recibos por honorarios físico, en caso, los haya emitido y los
ingrese al sistema.
5.2.3. REQUISITOS PARA SER EMISOR ELECTRÓNICO
De acuerdo con los Comprobantes de Pago Electrónicos- Empresas de la SUNAT
5.2.4. OPERATIVIDAD
De acuerdo con los Comprobantes de Pago Electrónicos- Empresas de la SUNAT
También puede registrar los pagos que le vayan efectuando, emitir Notas de Crédito o revertir
recibos emitidos con error.
5.2.5. CONSIDERACIONES GENERALES
5.2.5.1. OTORGAMIENTO
De acuerdo con los Comprobantes de Pago Electrónicos- Empresas de la SUNAT
El Recibo por Honorarios Electrónico se considera otorgado:
Con el envío al correo electrónico del usuario o con la entrega de una representación
impresa si el usuario no tiene Clave SOL.
Con su emisión, si el usuario tiene Clave SOL.
En todos los casos se debe otorgar en el momento en que se perciba la retribución y por el
monto de la misma, en el caso de servicios gratuitos se otorgará al culminar el servicio.
5.2.5.2. REVERSIÓN
De acuerdo con los Comprobantes de Pago Electrónicos- Empresas de la SUNAT.
Opera cuando se consignó información errónea respecto de los datos del usuario, la descripción
del servicio o el tipo de renta: Art. 33° del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta.
5.2.5.3. CONSERVACIÓN
La SUNAT almacena, archiva y conserva los recibos por honorarios, notas de crédito
electrónicas en sustitución de la obligación del emisor electrónico y del usuario que cuente con
Clave SOL.
El usuario que no cuenta con Clave SOL conservará los correos electrónicos o la
representación impresa.
5.3. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE
A partir del 01.01.2017 se ha eliminado la obligación de llevar el Libro de Ingresos y Gastos
para los contribuyentes de rentas de cuarta categoría.
Así también se precisa que los Libros de Ingresos y Gastos Electrónicos generados y
almacenados por la SUNAT hasta antes de la vigencia de la Resolución de Superintendencia
N° 043-2017/SUNAT continuarán siendo almacenados por la SUNAT y podrán descargarse del
Sistema y conservarse en formato digital, en tanto el tributo no esté prescrito.
CASUÍSTICA
Vende con Factura
American Hospital SAC, con RUC N° 20104669856; Av. Benavides N° 150. Teléfono 425-1025.
Guía de Remisión N° 001-180
A Comercial Medica, ubicada en Jirón Chancay N° 969. Teléfono No. 424-1860, con RUC N°
20766372431, CON FECHA 20.09.2017 y Factura N° 002-0161, lo siguiente:
06 Unidades Sillas fijas de metal color verde, pintado al horno, tapizado con
Korofán color negro y espuma plástica resistente de S/. 675.00 c/u.
LIQUIDACIÓN DE COMPRAS
La empresa Comercial Catalina Huanca S.R.L. identificada con RUC Nº 20304550600,
domiciliada en Jr. Ancash Nº 420 - Huancayo, adquiere en la Feria Dominical de Huancayo
los siguientes productos:
CONCLUSIONES
1. La factura de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago, es un documento
mercantil que se utiliza para sustentar la transferencia onerosa de bienes, cuyas
características o requisitos permiten la sustentación para gastos o costos.
2.
3. Tickets o cintas de máquinas registradoras de acuerdo con el reglamento de
comprobantes de pago, es un comprobante de pago que se emite en operaciones que
se realizan con consumidores o usuarios finales.
4. El Recibo por Honorarios es un tipo comprobante de pago que deben emitir las
personas naturales por cada servicio que prestan en forma independiente, por percibir
rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta categoría.
5. Los comprobantes de pago no sólo son útiles para efectos tributarios, sino que,
además, adquieren importancia en nuestra vida diaria. Tenemos la gran
responsabilidad de aportar al desarrollo de nuestro país y contribuir con la cultura
tributaria de los más jóvenes. Podemos cumplir con esta responsabilidad y contribuir
con una tributación justa y equitativa mediante una acción muy sencilla: exigir el
comprobante de pago respectivo por cada compra que realicemos.
BIBLIOGRAFÍA
1. cpe.sunat.gob.pe/recibo-por-honorarios-sol-persona
2. http://cpe.sunat.gob.pe/Liquidacion-de-Compra-sol-empresas
3. http://aempresarial.com/servicios/revista/272_1_VCYTOQLZDMDXNIRIDSWNNXVPSDS
NOIVJLTCZKOYNBCLPLDYPVV.pdf
4. http://www.ccpl.org.pe/downloads/15.09.06_Comprobantes-pago-infracciones-tributarias-
Colegio-Contadores.pdf
5. http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/comprobantes-de pago-
personas/factura-personas
6. http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pago-
empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-empresas/tipos-de-comprobantes-de-
pago-fisicos-empresas/6586-01-factura
7.