FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL

DE CONTABILIDAD

EXPERIENCIA CURRICULAR DE
REDACCIÓN UNIVERSITARIA Y CÁTEDRA VALLEJO

TÍTULO

ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

AUTORES
HUAMAN CASAS, NICOLE KATHERINE
LUNA BARRIENTOS, YESENIA
MISCANO TRIBEÑO, WENDY
ORTIZ DIAZ, ANA JESUS
QUICO PAUCAR, JOSELIN ESMERALDA

ASESOR

RODOLFO TAURINO AGUILAR LIÑAN

LIMA – PERÚ
2017
 La pasión es el inicio del
éxito.
Robert Kiyosaki

ii
 A Dios por la gracia de todos

los días, a nuestros padres

que con su apoyo emocional

y económico nos impulsan

para hacer este trabajo.

iii
 AGRADECIMIENTO

Queremos agradecer a nuestro profesor por habernos ayudado

en todas nuestras dudas durante el proceso de investigación, a

la Biblioteca Nacional por permitirnos el acceso a su valiosa

información y un agradecimiento a la contabilidad por ser tan útil,

eficaz que permiten a las empresas realizar

la correcta toma de decisiones.

iv
 ÍNDICE

pág.

Epígrafe ii

Dedicatoria iii

Agradecimiento iv

Introducción vii

CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.1 Estados financieros 9

1.1.1 Definición……………………………………………………………………………………………… 9
1.1.2 Requisitos……………………………………………………………………………………………….10
1.1.3 Objetivos……………………………………………………………………………………………… 11
1.1.4 Importancia…………………………………………………………………………………………….11
1.2 Era de los estados financieros
1.2.1 Era Empírica……………………………………………………………………………………………12
1.2.2 Era Técnica……………………………………………………………………………………………..13
1.2.3 Era Científica…………………………………………………………………………………………. 14

CAPÍTULO II
ESTADOS FINANCIEROS

2.1 Estado de situación financiera

2.1.1 Definición……………………………………………………………………………………………..……16
2.1.2 Importancia…………………………………………………………………………………………..……17
2.1.3 Estructura y contenido…………………………………………………………………………..…..18
2.1.4 Propósito……………………………………………………………………………………………..…….19
2.2 Estado de resultado
2.2.1 Definición…………………………………………………………………………………………….…….19
2.2.2 Importancia…………………………………………………………………………………….………….20
2.2.3 Finalidad…………………………………………………………………………………………………….20
2.2.4 Cuentas relacionadas………………………………………………………………………………...21
2.3 Estado de flujo de efectivo
2.3.1 Definición…………………………………………………………………………………………………..21
2.3.2 Importancia………………………………………………………………………………………………..22

v
2.4 Estado de cambios en el patrimonio neto
2.4.1 Definición…………………………………………………………………………………..………………22
2.4.2 Importancia…………………………………………………………………………………..…………..23
2.4.3 Finalidad………………………………………………………………………………………..….……….23
2.4.4 Cuentas relacionadas………………………………………………………………………..….……24

CAPÍTULO III
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

3.1 Estado de situación financiera

3.1.1 Preparación y presentación………………………………………………………….…….………26
3.1.2 Pasos a seguir en la elaboración………………………………………………………….….….26
3.1.3 Formulación…………………………………………………………………………………..…………..27

3.2 Estado de resultado

3.2.1 Elaboración…………………………………………………………………………………..……………27

3.3 Estado de flujo de efectivo

3.3.1 Presentación………………………………………………………………………………………………27
3.3.2 Elaboración…………………………………………………………………………………….……….…28
3.4 Estado de cambio en el patrimonio neto
3.4.1 Preparación y presentación……………………………………………………………..…………28

Conclusiones……………………………………………………………………………………………………………………32

Bibliografía………………………………………………………………………………………………………………..….…

Anexos

INTRODUCCIÓN

vi
 En la actualidad existen diversas empresas enfocadas en generar ganancias monetarias

como sociales, por lo tanto estas necesitan saber cómo va su situación económica y

financiera de su empresa o ente. Nos enfocaremos más en las empresas comerciales de San

Juan de Lurigancho en la importancia que tiene elaborar los estados financieros.

El objetivo principal de los estados financieros es suministrar información acerca de las

situaciones financieras y económicas, así como el desempeño y cambios en los estados

financieros en el periodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas.

Los estados financieros, cuya preparación y presentación es responsabilidad de los

administradores del ente, son el medio principal para suministrar información contable a

quienes no tiene acceso a los registros contables. Mediante una tabulación formal de

nombres y cantidades de dinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha de corte,

la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables que son expresados al

final de cada periodo contable.

La presenta monografía está estructurada en tres capítulos: en el primer capítulo, se

abordaran los aspectos generales de los estados financieros, en el segundo, se presenta los

estados financieros, y en el tercero, análisis e interpretación del mismo.

Finalmente, el objetivo de esta monografía es la comprensión de elaborar los estados

financieros; ya que, estos proporcionan información verídica y precisa de una empresa.

Estos procesos de preparación de dichos estados se deben realizar con cautela y ética

profesional.

vii
 CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES

8
 Aspectos generales

El primer capítulo trata acerca de los estados financieros que permite conocer su definición,

los requisitos para la mejor comprensión, los objetivos generales que permite evaluar la

situación de la empresa, la importancia del desempeño de la empresa en el tiempo. También

se dará a conocer la era de los estados financieros como la empírica, técnica y científica. De

modo que permita tomar decisiones para mejorar el desarrollo de la productividad.

1.1 Estados financieros

1.1.1 Definición

Los estados financieros es un concepto que está directamente relacionado con las

operaciones de la empresa, que permita evaluar y tomar decisiones estratégicas para

lograr tener una estabilidad financiera y económica. Según Zeballos refiere que:

Los estados financieros conforman los medios de comunicación que las empresas utilizan

para exponer la situación de los recursos económicos y financieros […] muestran la

situación económica o el resultado de gestión de la empresa durante un periodo de tiempo

determinado, expresando de esta forma en cuadros sinópticos, los datos extractados de los

libros y registros contables. (2012, p.15)

De esta manera, el estado financiero nos va a comunicar acerca de la situación

económica los ingresos y gastos registrados en los libros contables que la empresa está

obligada a llevar, el uso adecuado de los recursos y mostrar las obligaciones que

tenemos con terceros. De tal manera que se pueda analizar la gestión durante el

ejercicio. Ya que es muy importante conocer en qué medida se desarrolla las

operaciones.

También se puede decir que es de gran utilidad tener esta información de los estados

financieros ya que nos permite identificar muchos aspectos. Según, Rincón y Lasso

9
(2012) señalan que los estados financieros son resúmenes de la información contable

que refleja la situación financiera de la empresa, dirigidos a los usuarios internos y

externos para que puedan evaluar y tomar decisiones con respecto a las actividades

y responsabilidades que tienen con los movimientos operacionales y comerciales de

esta (p.5).

Por ello, la empresa durante sus actividades se requiere de una información

relevante que muestre mediante cuadros o gráficos la situación que se encuentra por

medio de los estados financieros. De esta manera, se podrá evaluar las cuentas que

tenemos con nuestros clientes y proveedores, por otro lado, nos va a permitir saber si

tenemos la liquides de poder cubrir dichas cuentas.

1.1.2 Requisitos

Para los empresarios es necesario tener una información clara y precisa que muestre

con exactitud los movimientos tal como señala Zeballos, “para que los estados

financieros cumplan adecuadamente […] ciertos requisitos: utilidad, integridad,

imparcialidad, comparabilidad, comprensibilidad, verificabilidad y confiabilidad. […].

En la actualidad por disposición legal no se ajusta los estados financieros debido a que

el Perú tiene una casi nula inflación” (2012, p. 411). Por consiguiente, se requiere que

los estados financieros cumplan todos los requisitos para poder entender acerca de cómo

está desarrollándose la empresa. Por otro lado, si existe una inflación en el país afecta a

los resultados, se debe aproximar a lo máximo los estados. Porque de esa manera se

podrá cumplir con los establecido que es de utilidad para los representantes que lo

conforman.

Es importante la información que se brinda sobre los estados financieros. Según

Ramírez (2012) señala que:

10
 Para satisfacer los estados financieros adecuadamente debe cumplir los siguientes

requisitos: Utilidad, integridad, imparcialidad con la información, observable, confiable y

comprensible. Sin embargo, no todos se pueden satisfacer por efectos de inflación, se da un

valor objetivo dependiendo de la moneda. (p. 411).

Efectivamente, la información financiera debe ser confiable por ello debe reflejarse

en su contenido. Ya que, es uno de los requisitos que se debe cumplir adecuadamente

para alcanzar dichos objetivos según las Normas. Sin embargo, al no ser explicita la

información no tendrá sentido para poder analizar, el encargado debe ser muy eficiente

en la presentación de dichos documentos teniendo en cuenta todas las formalidades.

1.1.3 Objetivos

Los objetivos de los estados financieros son muy predominantes, saber qué es lo que

queremos dar a conocer, tal como señala Palomino (2013) quien afirma que:

El análisis de los estados financieros implica una comparación del desempeño de la

empresa en el tiempo, así como una comparación con otras empresas que participan en el

mismo sector. Este análisis se realiza para identificar los puntos débiles y fuertes de la

empresa. (p. 30).

En realidad, es de gran importancia para los dueños de la empresa que le permitirá

analizar sus resultados con otras empresas del mismo rubro. Entonces, conociendo todos

los aspectos financieros y económicos procederán a realizar la toma de decisiones

proyectadas para mejorar los puntos débiles de la empresa. Ya que si no prestamos

atención a la información que tenemos, lo más probable es que no tendremos un

resultado eficiente.

Otro de los objetivos fundamentales es identificar los puntos deficientes en la

producción de la empresa y tomar acciones para evitar posibles decadencias financieras.

11
Al respecto Oriol señala que “[…] identificar los principales puntos débiles de la

Empresa […] conozca qué información debe complementar a las cuentas anuales para

formular un diagnóstico completo de la empresa […]” (2011, párr.1). Sin duda, los

estados financieros como menciona el autor se podrá identificar los puntos deficientes

de la empresa, sobre el manejo eficiente de los recursos como: financieros, producción,

administrativos y económicos sobre el desempeño de cada área. Por lo tanto, la persona

encargada de mostrar todo es el contador. Es quien mencionará y dará sugerencias para

proceder a realizar un buen manejo de recursos.

1.1.4 Importancia

Para poder mejorar la situación económica y financiera, como empresario la

información debe ser muy relevante. Según Palomino refiere que “el análisis financiero

es muy importante porque permite evaluar la realidad de la situación comportamiento de

una Entidad, más allá de lo netamente contable y de las leyes financieras […]” (2013,

p.35). Desde el punto de vista teórico, los estados financieros muy a parte de la

formalidad ante las leyes, se debe evaluar el comportamiento de las actividades que se

realiza. De esa manera, nos permite identificar, evaluar, medir los recursos internos y

externos. Por ejemplo, se debe optar por capacitar al personal, incentivando con

actividades, para que mejor se desempeñen con la finalidad de generar utilidad y lograr

estar en una línea que todos estén produciendo y satisfaciendo necesidades.

Para una empresa, le facilitará tomar decisiones como señala Palomino (2013)

quien aduce que es importante permitir ver la realidad fuera de las leyes

financieras. Muestra los puntos fuertes y débiles para poder mejorar como

fuerzas facilitadoras en la actividad de dirección. También sirve como

12
examen objetivo acerca de los hechos producidos por la empresa. Además,

facilita la información para los usuarios en el mercado competitivo (p. 35).

Efectivamente, es importante los estados financieros en la empresa, porque,

podemos analizar la realidad que se encuentra la empresa, mostrando el equilibrio o

desequilibrio financiero muy aparte de las leyes establecidas por las instituciones de

control, dicha información será necesaria para los socios de la compañía que verán su

beneficio obtenido en el mercado competitivo.

1.2 Era de los estados financieros

1.2.1 Era empírica

Como se sabe la elaboración de los estados financieros en esta era empírica, se

basaba en el control de alimentos ellos mismos por las circunstancias crean un sistema

de que les permita registrar. Según Palomino (2013) señala que:

Al inicio de la información se utilizó para el control de los alimentos de las tribus a fin de

seguir cazando y recolectando frutos. El contador de esa época dibujaba los bienes

(mamut, frutos, etc.) en las cuevas mediante el arte rupestre, habían desarrollado un

sistema para asentar cifras […] para que el jefe de la tribu se organizara y pueda seguir

cazando […]. (p.20).

Ante tal razón, se ve claramente cómo era el sistema contable y financiero en la

era empírica. Por ello, el contador dibujaba todos los movimientos de sus recursos y

tener organizado para que el jefe pueda analizar. De una u otra forma ya se estaba

llevando el manejo de finanzas. De modo que, tomaban decisiones muy sutiles para

control de alimentos.

1.2.2 Era Técnica

13
 En esta era técnica ya se estaba más generalizando con la información a base de

informes que detallaban los estados de cuenta. Según indica Palomino, “en esta era la

información estaba vinculado (argumentos) bancarias y bursátiles o a los grandes

negocios mercantiles, se intensifica los balances y aparece informes de los ingresos

y egresos” (2013, p.21). Desde luego, los estados financieros al pasar el tiempo poco a

poco se daba más énfasis a las transacciones y el uso de recursos de las personas con

negocio. Por lo tanto, se inicia a registrarse en el balance sus recursos de ingresos y

egresos para que los empresarios de esa época puedan ver sus movimientos y la utilidad

generada. Como se puede ver se van actualizando y tratar de tener una información más

óptima.

Para los comerciantes de esta era querían saber cuál es su ganancia obtenida durante

sus operaciones. Palomino, (2013) señala que estaba vinculado con las operaciones

bancarias de negocios mercantiles se impulsaba el comercio. Por ello, se impulsaba

el comercio en las regiones europeas a llevar una información de carácter

patrimonial mediante balances periódicos relacionado con su personal. Mientras,

que 1366-1400 se creó las cuentas relacionadas para los resultados de ganancias y

pérdidas le permitió solucionar el problema que tenían los comerciantes. Porque, le

permitía ver cuál fue su utilidad generada por medio de asientos de ingresos y

egresos. (p. 21).

Por ello, es importante llevar las anotaciones de los bienes mediante formatos; de

esta manera, ayudaba a resolver los problemas económicos sobre los ingresos y egresos

durante un periodo determinado. Como resultado, de todas las etapas hoy se tiene un

mejor manejo de la contabilidad más modernizada por el avance de la tecnología.

14
1.2.2 Era Científica

Conforme pasa el tiempo los estados financieros se daban más cavidad a los

contribuyentes a registrar en los libros contables que el rey solicitaba. Según Palomino

(2013) señala que en el siglo VI el Rey Guillermo, el conquistador, mando hacer el

“Demosday book” donde entre otras cosas, contenía los ingresos y egresos de la

corona. En 1573 la obra de cotrugli fue publicada, un siglo después, bajo el título

de “Delia mercadura” los comerciantes, quienes ya estaban operando

privadamente con este nuevo método se preconiza que todo comerciante debe

llevar tres libros, el mayor con su índice, el diario, el borrador (p.25).

Al respecto, en lo que se refiere a los libros de información financiera se puede ver

que ya había interés por parte del rey que los contribuyentes deben llevar anotados la

información de sus movimientos. De tal modo que les permita saber sus obligaciones

durante un periodo de tiempo. Es decir, ya inician a tener más énfasis por la

contabilidad para obtener resultados positivos.

Conforme pasa el tiempo era importante para el rey conocer los movimientos

que los comerciantes realizaban. Según Palomino, (2013) señala que:

En el siglo VI el rey Guillermo el conquistador, mando hacer el Demasday book, que

contenía los ingresos y egresos de la corona. En 1573 la obra de cotrugli fue publicada,

un siglo después, bajo el nombre de Mercado perfecto .se basó en la práctica común

de los comerciantes, quienes estaban empleando este método .Esta se obliga a los

comerciantes a llevar tres libros que Estaba integrado por llevar diario y luego pasar

al mayor y cada año se debe compilar de un libro mayor a balance. (p. 22).

15
 En ese entonces, el responsable de exhibir la información de los

comerciantes era el rey Guillermo. Entonces, ellos estaban priorizados a llevar registros

contables de las actividades que realizaban. De esta forma, le permitía saber cuáles

fueron sus ingresos obtenidos y los gastos vinculados con su producción .Por

consiguiente le hacía más fácil saber cuáles son sus activos, su capital invertida el

comportamiento de mercado.

Para finalizar, los estados financieros es un concepto que está directamente

relacionado con las operaciones de la empresa, que permita evaluar y tomar

decisiones estratégicas para lograr tener una estabilidad financiera y económica.

Por consiguiente, se requiere que los estados financieros cumplan todos los

requisitos para poder entender acerca de cómo está desarrollándose la empresa.

Entonces, conociendo todos los aspectos financieros y económicos procederán a

realizar la toma de decisiones proyectadas para mejorar los puntos débiles de la

empresa. De esa manera, nos permite identificar, evaluar, medir los recursos

internos y externos. De una u otra forma ya se estaba llevando el manejo de

finanzas. Desde luego, los estados financieros al pasar el tiempo poco a poco se

daba más énfasis a las transacciones y el uso de recursos de las personas con

negocio. De tal modo que les permita saber sus obligaciones durante un periodo de

tiempo.

16
 CAPÍTULO II
ESTADOS FINANCIEROS

17
 ESTADOS FINANCIEROS

El segundo capítulo se detallará los estados financieros como son: el estado de

situación financiera, el estado de resultado, el estado de flujo en efectivo y el estado de

cambios en el patrimonio neto. Además, se definirá cada uno de ellos, la calidad de

importancia que se puede tener estos para una empresa, como se encuentra estructurado,

la finalidad de elaborarlo; ya que, estos permiten visualizar los resultados obtenidos en

una empresa y por último, las cuentas relacionadas para cada una de ellas.

18
 CONCLUSIONES

1. Los estados financieros, se define que está directamente relacionado con las

operaciones de la empresa. Ya que, permite evaluar y tomar decisiones

estratégicas para lograr tener una estabilidad financiera y económica. También,

Ayuda a resolver los problemas económicos sobre los ingresos y egresos durante

un periodo determinado.

2. En torno a los conceptos, resulta que todas las etapas contables, hoy se tiene un

mejor manejo de la contabilidad más modernizada por el avance de la

tecnología. Ya que es muy importante conocer en qué medida se desarrolla las

operaciones. De tal manera que se pueda analizar la gestión durante el ejercicio.

3. Los Estados Financieros son informes a través de los cuales los usuarios de la

información financiera perciben la realidad de las empresas y en general de

cualquier organización económica.

4. La era de los estados financiero es el proceso de la evolución en el área contable,

que permite saber cómo los antiguos hombres realizaban los estados financieros

y registraban sus operaciones mercantiles, con el pasar del tiempo ha ido

mejorando.

5. Los Estados Financieros reflejan todo el conjunto de conceptos y

funcionamiento de las empresas, toda la información que en ellos se muestra

debe servir para conocer todos los recursos, obligaciones, capital, gastos,

ingresos, costos y todos los cambios que se presentaran en ellos acabo del

ejercicio económico.

19
6. Los estados financieros es un método que aplicado a cualquier empresa le

permite evaluar con certeza su situación financiera, permitiéndole saber en qué

condición esta, tomar las decisiones correctas y observar el cambio de la

organización.

20
 BIBLIOGRAFÍA

Calleja, F. (2011).Contabilidad I. México: Pearson educación.

Estupiñán, R. (2009). Estado de flujos de efectivo y de otros flujos de fondos. (2a.ed). Bogotá:
Ecoe.
Guajardo, G. y Andrade, N. (2012).Contabilidad para no contadores. (2a.ed).México:
Interamericana editores, S.A. DE C.V.

Juárez, L. (2011).Principios de contabilidad enfoque emprendedor. México: Color impresores.

Moreno, J. (2009). Contabilidad básica. (3.a ed.).México: Grupo editorial patria S.A. DE C.V.
Oriol, A. (2011). Análisis de estados financieros. (8a ed.). España: Centro de libros PAPF, S.L.U.

Palomino, C. (2013). Estados financieros. Lima: Calpa.

Rincón, C., Lasso, G. y Parrado, A. (2012).Contabilidad siglo XXI. Bogotá: Ecoe.

Rivero, E, (2012).Contabilidad I. (2.aed.).Lima: Universidad del Pacifico.

Rivero, E. (2014).Contabilidad I. (3. ª ed.).Lima: Universidad de pacifico.
Rodríguez, L. (2012). Análisis de estados financieros un enfoque en la toma de decisiones.
México: Interamericano editores S.A.
Zeballos, E. (2012).Contabilidad general. (9. ª ed.).Perú: Juve E.I.R.L.

21
ANEXOS

22
 ANEXO 1

FORMULACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Recuperado de: https://www.google.com.pe/search?q=formulaci

%C3%B3n+del+estado+de+situaci
%C3%B3n+financiera&espv=2&biw=1600&bih=794&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved
=0ahUKEwi3tvug6qjQAhVTzmMKHWmXCK4Q_AUIBigB#tbm=isch&q=estado+de+situaci
on+financiera+de+una+empresa+de+servicios&imgrc=1wNcYtK90MyIEM%3A

23
 ANEXO 2

MODELO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

FUENTE: Rivero, E. (2014).Contabilidad I. (3. ª ed.).Lima: Universidad de pacifico.

24