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AGRADECIMIENTO.
DEDICATORIA.
INTRODUCCION.
1.1 Antecedentes.
1.2 Concepto.
1.3 Base Legal
1.4 Estructura
1.5 Instituciones que la componen.
1.5.2.1 Antecedente
1.5.2.2 Concepto
1.5.2.3 Basen Legal
1.5.2.4 Impuesto que Administra
1.5.3 Tesorería.
1.5.3.1 Antecedente
1.5.3.2 ________
1.5.3.3_________
2.2 Concepto.
2.3 Clasificación
2.4 Características
2.5 importancia
3.2,1 Concepto
3.2.2 Tipos
Conclusión
Recomendación
Bibliografía
Anexo
AGRADECIMIENTO
A mis Padres de Crianza y abuelos Maternos, Doña Mauricia Pimentel y Don Jacinto
Peguero Por la formación que me dieron e inculcar en mi el amor y servicio al prójimo, a
los estudios y el deseo de superación.
A mi Esposa, Glennys Luisa Altagracia Carreras, por el apoyo que en todo momento me ha
dispensado, para alcanzar metas y objetivos deseados y por haberme dado una linda familia
que Dios, nuestro Padre Celestial bendijo desde el principio y siempre bendecirá.
A mis hijos (a), Noris María Peguero Lizardo, Hernis Genia, Aris Leonel, Erick Nicolás e Ilden
Antonio Peguero Carreras; para que le sirva de ejemplo y estimulo para continuar siempre el
buen camino escogido sin importar los escollos a vencer.
A los Tíos (a), más buenos del mundo, Doña Anadina Peguero Pimentel, (Nina), Fidencio
Peguero Pimentel (póstumo) y Enemencio Peguero. ( Memen Póstumo) Por el amor que
siempre me brindaron, por ayudarme a dar los primeros pasos en el medio ambiente e iniciar la
educación pre-escolar no existente en el sistema educativo en ese momento.
A las encargadas de la prolongación de la familia las 5 (Nietas ) Geania, Nashila, Gia, Ariany y
Geany peguero y Feliz Peguero para que tengan a alguien más a quien imitar.
Al Magnifico Grupo de Maestría Tributaria 2011-2013, por ser tan bueno compañeros,
especialmente a todos.
A la Universidad Primada de América por abrir sus puertas a los que menos
pueden acceder a la educación superior.
INTRODUCCION
Los versados en el tema, dicen que el impuesto general a todas las rentas fue
introducido en Gran Bretaña en el siglo XIX, y que en el siglo XX, es incorporado
a otros países. En Norteamérica aparece en 1864, Como impuesto de guerra
treinta (30) años más tarde, reaparece como ley en 1894 y es declarada
Inconstitucional, pero después de años de debates, aparece aprobada la Referida
ley en el año 1913.
La evolución del Impuesto Sobre la Renta, ha sido tan importante para los
gobiernos incrementar sus ingresos, que cada vez que el gobierno necesita dinero
lo busca por medio de una Reforma Tributaria.. Por medio de este impuesto se
han incorporados otros, que han completado un Sistema Tributario. Entre estos
podemos mencionar el Impuestos a las Transferencias de bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), el impuesto a los
Activos y el Impuesto siles o derivados del Petróleo. Este ultimo Impuesto igual
que el de la placa o chapa con numeración del vehículo y el Impuesto a circulación
vehicular, es dirigido a las personas jurídicas así como las personas físicas
dueñas de vehículo de motor-.
*Teoría y Técnica de impuesto sobre la renta Dr. Roque García mullen, Prof. Centro interamericano de Estudio
Tributario OEA., Pag.3 oct., 1980.
Las Reformas Tributarias o Reformas Fiscales son emitidas mediante leyes
cada cierto tiempo, aunque en los últimos años ha aumentado la frecuencia con
que se emiten estas Reformas; del año 2005 al 2012, hemos tenido tres de ellas
de mucha importancia, por su agresividad recaudadora: Ley 557-05, la llamada
“Rectificativa Tributaria” o Ley 495-06 la Ley 139-11, que aunque no fue
promulgada como una Reforma Tributaria, su propósito fue el aumento de las
recaudaciones por la caída de estas por el aumento del gasto y la Ley 253-12, del
28 de noviembre del 2012. Y otras de menor trascendencia, como la Ley172-07,
que reduce la tasa sobre Impuesto sobre la Renta, la Ley 173-07, de eficiencia
recaudatoria, la Ley 254-06, que regula la Impresión, Emisión y entrega de
Comprobantes Fiscales, entre otras
De la misma Ley 1927 es la Ley 1928, que deroga varias leyes tributarias que
fueron sustituidas por nuestra primera Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Más tarde, el 22 de mayo de 1962, fue aprobada la Ley 5911. Del Impuesto
sobre la Renta, la cual entro en vigencia el 1ro.de julio del mismo año y nos rigió
hasta el 16 de mayo del 1992, fecha en entro en vigencia la Ley 11-92, que
establece el Código Tributario de la República Dominicana.
1.3 Base Legal Esta descansa en las leyes 11-92. Que crea el código
Tributario de las República Dominicana, el cual consta de cinco Títulos:
Título I. Que trata sobre las Normas Generales Procedimientos y sanciones
Tributarias.
Título II. Trata lo relativo al Impuesto sobre la Renta.
Título III. Trata sobre el Impuesto a las Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios ITBIS.
Título IV. Se refiere al Impuesto Selectivo al Consumo
Titilo V. Trata del Impuesto a los Activos.
Ley 227-06, que otorga a la personalidad jurídica y funcional a la DGII.
Ley 3489. Que rige la Dirección General de las Aduanas DGA
Ley 226-06, que otorga personalidad jurídica y autonomía funcional y
presupuestaria a la DGA.
a) El trabajo personal.
b) La explotación económica de todo género: comercial, industrial, minera
agrícola pecuaria, forestal, y derivadas de otras de la que sea titular;
c) La prestación de servicios, incluyendo honorarios, comisiones y partidas
similares;
d) Ejercicio de actividad profesional, artística o similar;
e) Los capitales mobiliarios tales como: intereses regalías, participación en
utilidad de sociedades, arrendamientos de bienes muebles, derechos y
otros;
f) Arrendamientos y locación de inmueble
g) Incremento patrimoniales realizados y por último ,los premios
1.5.3 Tesorería
La Ley No. 42 sobre Hacienda, del 12 de junio de 1845, crea el cargo de Contador
General de Hacienda, quien ejercía de Tesorero, pero posteriormente la Ley
No.563 del 20 de noviembre de 1920, crea los puestos de Tesorero y Auditor de la
República, en la Secretaria de Estado de Hacienda y Comercio, suprimiendo el de
Contador General.
La promulgación de la ley No. 1113 sobre Hacienda, de fecha 3 de mayo de 1929,
crea la Oficina del Tesoro y el puesto de Tesorero de la República, confiriéndole
funciones y deberes más amplios que los establecidos en las leyes anteriores, con
la finalidad de que se dedicara al desempeño y ejercicio de cuantos deberes y
facultades se relacionaran con la recaudación custodia, desembolso y contabilidad
de los fondos públicos.
La Reforma Fiscal del año 2005 impuesta por la ley 557-05, que no se trata de una
Reforma Fiscal como se ha dicho, ya que la misma debe ir acompañada de una
reducción de los gastos gubernamentales y contrario a lo que debe ser, cada año
se aumentan los gastos a tal magnitud, que la mayoría de las instituciones
públicas consumen su presupuesto antes de finalizar el año. Esta acción irregular
ha sido convertida en una costumbre, de modo que antes de que finalice o se
agote el presupuesto, tienen que presentar un presupuesto complementario. Por
esta razón podemos afirmar, que las Reformas Tributarias a que nos referimos,
solo pretenden aumentar las recaudaciones a base de aumentar los Impuestos,
acción esta que castiga directa e indirectamente a las personas que trabajan por
un sueldo fijo y a las que están desempleadas. A los empresarios sea
manufactureros o comerciantes, no les preocupa el tema. Los primeros, porque
hacen frente al aumento de los impuestos, aumentando el precio a los bienes
que fabrican, los segundo, aumentando de precio a los bienes que comercializan,
cuyos precios ya les fueron aumentado por el fabricante o el Importador. Nuestros
comerciantes son tan especiales, que con el rumor de que habrá una reforma
tributaria, aumentan los precios de los productos que comercializan y si el rumor
resulta cierto en algún momento, hacen otro aumento.
Una Reforma Tributaria debe estar acompañada siempre de una reducción del
gasto y del establecimiento de la prioridad del mismo, lo cual no ha ocurrido en
los últimos años, por lo que las Reformas se han convertido en un círculo vicioso,
haciendo uso de estas para buscar recursos, sin importar lo mal administrado de
estos y las consecuencias negativas que acarrean a la ciudadanía.
2.3 Clasificar: estas se pueden clasificar en Reforma Tributaria y Reforma
Arancelaria, la primera se refiere a los impuestos internos y la segunda a los
impuestos externos, generados por la importación y la exportación.
2.5 Importancia: Las Reformas Tributarias tienen mucha importancia para los
fines del Estado, con las cuales se busca el crecimiento económico de la nación,
que de alguna manera crece, pero este crecimiento solo se da de manera
perpendicular, siempre favoreciendo al mismo sector a costa de los que pagamos
impuestos. El considerando quinto de la Reforma Tributara 253-12, hace
referencia al gasto tributario, que representa miles de millones de pesos al
Estado, ese gasto tributario se refiere a un grupo de empresas, que lejos de crear
nuevos empleos para dinamizar la economía, viven parasitas al gobierno
buscando exoneraciones, exenciones y reducciones de impuesto. Dejando solo al
gobierno de turno con el peso de un país pobre que demanda bienes y servicios.
Ventajas. A juzgar por el logro económico que en los últimos años exhibe el país,
con la construcción de obras que solo pueden ser posible en países
desarrollados, hemos sido privilegiados con la construcción de las dos líneas del
metro, elevados, Túneles, apartamentos, carreteras modernas, hospitales y hasta
torres residenciales de lujo; podríamos hablar de ventajas. Sin embargo, a pesar
de todas esas comodidades, como si con ellas anunciáramos la existencia o el
arribo de un nuevo miembro a las naciones desarrolladas, debíamos analizar el
costo de todas esas obras y no nos referimos al costo monetario difícil de
determinar, sino al costo social, que puede determinarse con una simple auditoria
visual. Lo que queremos expresar es que la aparición de esas obras aunque
parezca mentira ha aumentado la pobreza, lo que se puede ver a simple vista con
muy poco esfuerzo.
. Ese dinero debe ir al ministerio de salud para que realice sus funciones.
Además tenemos el ministerio de la Juventud, el Ministerio de la mujer y si
seguimos así, habrá que crear el ministerio del hombre y tal vez cualquier otro
que a alguien le parezca bien.
3.1 Análisis de las distintas Reformas. Al analizar por separado cada reforma,
encontraremos que están enlazadas entre sí, aumentando la tasa o la base a los
mismos impuestos y especialmente dirigido a la misma clase, que cada día se
deteriora mas, pasando a formar parte del grupo que había superado.
3.1.1 Análisis de la Reforma Tributaria del 8 de diciembre del año 2005, Ley
557-05.
Los Activos Imponibles son los que se presentan en el balance general o estado
de situación y abarca los siguientes renglones:
Este articulo expresa que: “Desde el año fiscal 2006 todos los contribuyentes del
Impuesto sobre la Renta que fueren personas jurídicas y negocios de único
dueño, cuya tasa efectiva de tributación sea menor o igual a 1.5% (uno punto
cinco por ciento), pagaran sus anticipos correspondientes sobre la base de doce
cuotas mensuales iguales, resultante de aplicar el 1.5% (uno punto cinco por
ciento) a los ingresos brutos declarados en el año fiscal anterior. Las personas
jurídicas y negocios de único dueño cuya tasa efectiva de tributación sea mayor
que 1.5% (uno punto cinco por ciento), pagaran mensualmente como anticipo la
doceava parte del impuesto en su declaración anterior” *
Ley 12-00:
“Articulo 1. Se establece un impuesto al consumo de combustibles fósiles y
derivados del petróleo despachados a través de la Refinería Dominicana de
petróleo, S.A. (REFIDOMSA) u otra empresa, o importado al país directamente
Por cualquier otra persona física o empresa para el consumo propio o para la
Venta total y parcial a otros consumidores. El impuesto será fijado en moneda
Local, RD$ por galón americano de costumbre, como sigue:
Ley 14-93 Tabla 1.combustibles Impuesto
Código Arancelario convencionales RD$ por gal.
__________________ _______________________________ ____________
2711.12.00/13.00/19.00 Gas licuado de petróleo GLP uso 0.00
Domestico 0.00
Uso industrial y comercial
_________________ _______________________________ ____________
2710.00.19 Gasolina premiun 18.00
Gasolina Reguar 15.00
2710.0041 Kesene 5.00
AVTUR jet A-1 para turbinas av 1.75
__________________ _______________________________ ___________
2710.00.50 Gasoil Primiun (FO No. 20.3% azuf) 6.30
Uso general 6.30
Gasoil primiun uso EGE Empresas 6.30
Generadora de elect. 6.30
Gasoil Primiun EGP-C 5.00
__________________ _______________________________ ________
Párrafo 1.- El poder Ejecutivo dispondrá un subsidio directo a las familias
Para compras de gas licuado de petróleo (GLP) de uso domestico, a fin
Proteger el presupuesto en hogares dominicanos. Este subsidio nunca será meno
del actual.”
Ley 557-05
“Art.23.- en adición al gravamen sobre combustibles fósiles y derivado del petróleo
dispuesto por la Ley No. 112-00, del 29 de noviembre del año 2000, se establece
un impuesto selectivo de 13% ad-valoren sobre el Consumo interno de dichos
combustibles fósiles y derivados del petróleo.
Ley 253-12
“Art.17. Se modifica el Artículo 1 de la Ley No.112-00, de fecha 29 de noviembre
del 2000, para que en lo adelante establezca lo siguiente.”
Bajo este título y con el No. 495-06, fue impuesta la Reforma Tributaria, regalos de
navidad del 28 de diciembre del año 2006, como si se tratara de rectificar la
anterior por haber quedado mal. Esta “Reforma” en su artículo 28, además de la
modificación de algunos artículos del Código Tributario, como el artículo 283, que
establece un impuesto del dieciséis por ciento (16%) a los servicios de seguros,
excepto los seguros obligatorios establecido por la ley 87-0l, que estableció el
sistema Dominicano de seguridad Social, y en su artículo 27 hace referencia al
artículo 382, para establecer un impuesto el 0.0015 (1.5)
Por mil a cada cheque de cualquier naturaleza, cuyo impuesto abarca también, las
transferencias por concepto de pagos a tercero en un mismo banco.
Esta “Reforma en su artículo 32, modifica el artículo 9 de la Ley 241 del año
1967, sobre el impuesto anual de expedición de placa.
II. para el tercer y cuarto año pagaran el 0.75% del valor del vehículo utilizado
para el registro, que en ningún caso será menor que RD$3,000.00
En el año 2011 no hubo Reforma Tributaria propiamente dicha, sin embargo. Fue
promulgada la Ley 139-11 sobre aumento Tributario. Y el Decreto 293-11,
Reglamento de aplicación al Impuesto sobre la Transferencia de bienes
Industrializados y Servicios ITBIS.
La Ley 139-11, del 24 de junio del año 1911, en su considerando quinto y sexto,
refiere que el rendimiento tributario derivado de las apuestas y juegos de azar no
está en correspondencia con el de la actividad y del ingresos generados por este
sector, que además existe la necesidad de establecer un sistema impositivo
común y equitativo para los diferentes tipos de juego que garantice el
aprovechamiento de la renta a favor del Estado y para mitigar los costos sociales.
El propósito de esta ley se enmarca en el aumento tributario y aunque no es de
buen gusto la proliferación de tantos tipos de juegos, el aumento de las
recaudaciones ha caído esta vez en los juegos de azar. Los juegos en los
centros turísticos, en los Casinos de juegos y en los grandes hoteles, a los cuales
le han sido aumentados los impuestos no afectan al ciudadano común, pero las
bancas deportivas de apuesta y las bancas de lotería, constituyen malestar para la
economía popular. Uno de los propósitos de esta ley con el aumento de los
impuestos es mitigar el costo social, el cual es muy alto para pretender bajarlo
Con la imposición a los juegos de azar, que también contribuyen con el aumento
de la pobreza del sector que se quiere ayudar. Aunque en su Artículo 10, esta Ley
establece el aumento de la tasa impositiva a las personas jurídicas del 25% al
29%, esta vez la Ley ha sido benigna con el sector al que siempre va dirigida
cualquier reforma tributaria, la clase media, que siempre forma parte de de los
afectados con las Leyes Impositivas y que está en peligro de extinción.
Derivados Lácteos
Café
Párrafo IIII. El veinticinco por ciento (25%) de estos ingresos deberá ser utilizado
exclusivamente para el programa de renovación vehicular de transporte público
de pasajero y de carga, cuyo diseño deberá ser coordinado con los representantes
del sector transporte. El setenta y cinco por ciento (75%) se utilizará para el
desarrollo vial.
Ver tabla.
Seguimos observando la grafica “Tasa anualizada de inflación (%) 2000- marzo
2012” y la grafica de “variación acumulada de precios (%) agosto 2000 marzo
2012”, publicadas en el informe del Banco Central, titulado (Informe de Gestión
2004-2012, en la primera grafica presenta la tasa de inflación en (%) anualizada y
en la segunda commodities(Maíz, Sorgo, Trigo, Azúcar, etc.), a quien junto con los
precios del petróleo, el Banco Central culpa de la inflación acumulada en la
República Dominicana siendo estos elementos exógenos olvidando ciertos hechos
ocurridos a lo interno; algunos de los cuales mencionaremos a continuación:
3.2.2 Tipos
3.2.3
El progreso trae consigo las cosas que con el vienen, pero no debemos
adelantarnos, creando un progreso ficticio, porque algún pequeño sector lo haya
logrado. El padre de una familia no debe comprar cubrecamas y sabanas lujosas,
para acomodar la familia sin haber comprado la cama, si lo hace, se está
adelantando al progreso que aun no ha llegado y estaría arriesgándose a perder la
inversión. Ponemos ese ejemplo para aparearlo con la construcción del Metro, que
es una obra necesaria, pero que además de ser tan costosa, necesita de un
subsidio permanente. Nos hemos adelantado al progreso. y qué pena cuando
asoma su frente aquella gigante obra del progreso, saliendo de los suburbios
como si quisiera escapar del la miseria, dejando atrás las casitas de hoja lata,
yaguas y catones. Las inversiones en países pobres deben hacerse por orden de
prioridad, pensando en la tasa de retorno para construcción de otras obras. Debe
revisarse el gasto tributario con que se favorece el empresariado, y compararlo
con los impuestos que estos pagan y los empleos que crean, para determinar si
vale la pena esta inversión. Es necesario reducir el gobierno, fusionando las
instituciones que realizan las mismas funciones. Eliminar las ONG que no estén
realizando la actividad para la que fueron creadas, retirándole el subsidio del
gobierno si lo tienen y la autorización de operar.
ONSA
TLC-RD CAUSA
USA-DR-CAFAA
REFIDOMSA.
B C. Banco Central.
Ley 557-05 sobre Reforma Tributaria del 8 de diciembre del año 2005.
Ley 495-06, sobre Rectificativa Tributaria de 27 de diciembre del 2006.
Las respuestas que más coincidieron a las mismas preguntas fueron las
siguientes:
4 ¿ Cual cree usted que fue el motivo por cual el Presidente Danilo Medina
inicia su mandato con una Reforma Tributaria ?.
5 ¿En qué área estaría garantizada con mayor rapidez la tasa de retorno de
la inversión del gobierno de los impuestos recaudados con las Reformas
Tributarias ¿
7 ¿Qué opinión le merece el hecho de que a partir del año 2014, el marbete o
derecho a circulación vehicular costara el 1% del valor del vehículo?.
8 ¿Porque cree usted que los empresarios nunca se oponen a las Reformas
Tributarias?