Copeinca Finalizado .

1.
DESCRIPCIÓN DEL NUEVO ENFOQUE DE AUDITORIA APLICADO A LA

EMPRESA “COPEINCA S.A”
Nuestra firma de auditores “Alva , Ilquimiche & Obeso Auditores

Asociados S.C” aplica el nuevo enfoque de la Auditoría Moderna a nuestro
cliente “COPEINCA S.A”, para el estudio y evaluación del Control Interno,
como parte de los 3 pilares fundamentales para obtener una auditoría de
calidad, que son de razonabilidad, evaluación del Control Interno, de arriba
hacia abajo, planeamiento estratégico, enfoque a la medida; todo ello ha sido
desarrollado de acuerdo a las normas, para obtener de nuestro cliente el
Control Interno, fortalecer su gestión y sus activos.
Es la evaluación del Control Interno llevado hacia abajo , auditoría a la

medida, ambiente estratégico, todo lo que se obtiene de ello, la cual ha sido
desarrollado de acuerdo a las normas, para obtener de nuestro cliente
“COPEINCA S.A” el Control Interno , que le sirve para fortalecer la protección
de sus activos .
2. EL PROCESO DE LA AUDITORÍA
2.1.RELACION CON CLIENTES POTENCIALES

Nuestra firma de auditoría “Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores
Asociados S.C” ha recibido invitaciones de diversos clientes potenciales
a fin de presentar propuestas profesionales entre ellos tenemos:
- TASA S.A.A
- DIAMANTE S.A.C
- RESALSA SAC
- COPEINCA SASC
- RANSA SAC
De la cual hemos optado por la empresa industrial “COPEINCA SAC”
1
2.2.INVITACION
Las invitaciones que recibimos por parte de los clientes potenciales

con el fin de presentar nuestros servicios, fueron de manera directa.
CORPORACIÒN PESQUERA INCA S.A.C.

COPEINCA S.A.C.
Av. Industrial 1240 – Chimbote.
TELEFONO: + 51 213-4000
FAX: 213 4034
C.033-2017-AI
Lima, 31 de enero de 2017

Señores “Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores Asociados S.C”
Av. Pardo #1966
Estimados Señores:
Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitarles su propuesta de servicios de
auditoría para a nuestro Ejercicio Económico comprendido del primero de Enero
al 31 de diciembre de 2017.
Teniendo en cuenta que en nuestra Junta General de Accionistas a realizarse el
26 de febrero de 2017, es la que se pronunciara sobre la contratación de sus
servicios, les agradecemos se sirvan hacernos llegar su propuesta a más tardar
el día 21 de febrero de 20017.
Sin otro particular, quedamos de ustedes.
Atentamente,
COPEINCA S.A.C
…...……………………………….
José Miguel Tirado
Gerente General
2
2.3. EVALUACION DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA
“COPEINCA SAC” CON EL FIN DE PRESENTAR UNA
PROPUESTA DE SERVICIOS
Hemos diseñado un formato, la cual contiene un cuestionario que nos

permitirá conocer el volumen de las operaciones que realiza la
empresa, calcular aproximadamente el trabajo a realizar, el plazo que
nos llevara realizarlo y los honorarios a percibir por el servicio
profesional brindado.
2.4.PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

Nuestra firma de auditores “Alva , Ilquimiche & Obeso Auditores
Asociados S.C” elaboro y presento la propuesta de servicios
profesionales ,haciendo un hincapié en algunos aspectos que son los
siguientes:
- Objetivos y alcance del examen

- Metodología que emplearemos
- Procedimientos de Auditoria
- Informes que emitiremos
- Plazos del desarrollo del trabajo
- Personal
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CORPORACION PEQUERA INCA S.A.C
COPEINCA S.A.C.
Teléfono: + 51 213-4000
Fax 213 4034
C.033-2017-AI
Chimbote, 31 de enero de 2017
SeñoresAlva , Ilquimiche & Obeso Auditores Asociados S.C”
Av. Pardo #1966
Teléfono :043-252696
Chimbote
Estimados Señores:
Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitarles su propuesta de

servicios de auditoría para nuestro Ejercicio Económico Comprendido del
primero de enero al 31 de diciembre de 2017.
Teniendo en cuenta que en nuestra Junta General de Accionistas a

realizarse el 26 de febrero de 2017, es la que se pronunciara sobre la
contratación de sus servicios, les agradeceremos se sirvan hacernos llegar
su propuesta a más tardar el día 21 de febrero de 2017.
Sin otro particular, quedamos de ustedes.
Atentamente, CORPORACION
PESQUERA INCA S.A.C
……………………………………………….
JOSÉ MIGUEL TIRADO
Gerente General
4
2.5.ACEPTACION DE LA PROPUESTA
Hemos recepcionado la carta de aceptación de nuestro cliente

“COPEINCA SAC” para lo cual fijamos la fecha para coordinar con
nuestro cliente potencial el inicio de la auditoria. Esta fecha fue 15 de
Mayo
Hemos preparado las correspondientes cartas de compromiso de
auditoría y nuestro memorándum de planeamiento.
Nuestra carta de compromiso está relacionada a los compromisos

mutuos entre nuestro cliente “COPEINCA SAC” y nuestra firma de
auditores “Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores Asociados S.C”.
Nuestro memorándum de planeamiento estuvo relacionado con la

planificación del trabajo realizado y la supervisión de los auditores
5
CORPORACIÒN PESQUERA INCA S.A.C
COPEINCA S.A.C
Teléfono: + 51 213-4000
Fax 213 4034
Chimbote, 15 de junio de 2017

C-146-HY-02
Señores
“Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores Asociados S.C”.
Av. Pardo ·#1966
Chimbote
Att: Srta. : Diana Yomira Obeso Mestanza

Socia
Referencia: Propuesta CV-023-06 del 25 de junio de 2017
Muy señores nuestros:
Asunto: Auditoria de los estados financieros 2017
Por medio de la presente carta le comunicamos a Uds. que la propuesta de la

referencia ha sido aprobada por nuestra empresa, decidido que la auditoria de
los estados financieros correspondiente del ejercicio 2016; para lo cual les
solicitamos tomar contacto con el Sr. Juan Carlos Villafuerte Contador
General de nuestra compañía, a fin de efectuar las coordinaciones necesarias
para el inicio y ejecución del trabajo.
Sin otro particular, aprovechamos las ocasiones para saludarlos.
Atentamente,
DENNIS CAVERO
Gerente de Administración y Finanza
6
2.6.CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA
Hemos preparado y enviado una carta de compromiso antes del inicio

del trabajo de auditoría a nuestro cliente a fin de evitar malos
entendidos o interpretaciones equivocadas respecto a la auditoria. Es
de vital importancia tanto para nuestra firma de auditores “Alva,
Ilquimiche & Obeso Auditores Asociados S.C”. Como para
“COPEINCA SAC”.
A continuación presentamos nuestra carta de compromiso.

Av.Pardo#1966
Teléfono: + 51 213-4000
Fax 213 4034
Julio, 05 del 2017

Señor:
José Miguel Tirado
Gerente General
COPEINCA S.A.C.
Estimado Sr. Tirado
Nos es grato confirmar nuestra conversación de hoy sobre la auditoria del
Estudio y Evaluación del Sistema del Control Interno de COPEINCA S.A.C. por
el año que terminará La evaluación.
El trabajo comprenderá:
1. Una auditoria general, incluyendo pruebas apropiadas del sistema del
control interno.
2. Una verificación detallada de las normas legales.
3. Una verificación detallada de las operaciones que seleccionaremos.
Los honorarios serán los siguientes:
1. Un socio
2. Dos auditores
Atentamente,Socio.
7
2.7.MEMORANDUM DE
PLANEAMIENTO
Hemos planificado nuestro trabajo de auditoría de modo que nos haya
permitido conducir de manera eficiente una auditoria eficaz.
Para esta etapa nos hemos basado en el conocimiento del giro del
negocio que desarrolla nuestro cliente “COPEINCA SAC”.
A continuación presentamos el memorándum del planeamiento.

Av.Pardo#1966 - Chimbote
Teléfono: + 51 213-4000
Fax 213 4034
MEMORANDUM DE PLANEMAIENTO
A. Antecedentes
A.1 Aspectos generales

COPEINCA SAC fue fundada por la familia Dyer en el año 1994.
Desde esa fecha, la Compañía ha sido una de las empresas de
más rápido crecimiento en la industria de harina y aceite de
pescado. La Compañía empezó sus operaciones con una planta
de procesamiento de pescado en Bayóvar, ubicado en el norte
de Perú, con una capacidad de procesamiento de 68 toneladas
métricas por hora.
A.2 Puntos de atención

▪ La empresa inició sus operaciones en el mes de Julio
del
1994.
▪ Los productos de construcción, que brinda de empresa, son
prestados de manera exclusiva al público general.
▪ Busca de fortalecer estándares de seguridad y protección por
ello cuenta con una Certificación BASC .
▪ La construcción de la nueva planta se ha ejecutado en la Zona
Industrial 27 de Octubre, con una capacidad 138 TM de
pescado por hora.
8
▪ Todas sus Plantas cuentan con el Sistema
HACCP
▪ En Junta General Extraordinaria de Accionistas del 00 de Mayo
de 2016 se declaró en cumplimiento todas las normas legales
ejecutadas por la entidad.
B. PERSONAL Y POLITICA SALARIAL

El personal del compañía está integrado por 50 personas, 35
trabajadores estables que laboran en COPEINCA SAC y 7
gerente que laboran en las oficinas y que se encuentran
registrados en la planilla de la afiliada, quien traslada parte de
sus sueldos a través de Notas de Cargo.
C. CONTABILIDAD
C.1 Estructura orgánica
La gerencia de contabilidad depende directamente de la gerencia
general y comprende 02 divisiones: Lima - Chimbote.
La División Chimbote controla áreas de caja y bancos,

almacenes y planillas. El jefe de división tiene las siguientes
funciones:
• Caja y bancos (prepara los vales de ingresos y egresos)

• Almacenes (practica inventarios periódicos de existencias
registra existencias enviadas desde la ciudad de Chimbote y
registra los consumos
• Planillas (prepara las planillas de administrativos, empleados y
obreros)
• Flota
La División de Lima controla áreas de activo fijo; compra y

propiamente de ventas, cuentas corrientes; y consolidaciones.
El jefe de división tiene las siguientes funciones:
• Activo fijo (registra las compras, registra las ventas y/o bajas;
calcula y registra las depreciaciones mensuales).
9
• Compras y ventas (registra las compras de bienes muebles y
registra las ventas de servicios)
• Cuentas Corrientes (registra y controla los cargos y abonos en
la cuenta corriente de la afiliada y establece los saldos
mensuales).
• Consolidación (consolida la información contable de las
divisiones de Lima y Chimbote.
C.2 Procesamiento de datos

El proceso contable es manual. Se preparan balances
mensuales ajustados por inflación para uso gerencial y para el
Banco. Anualmente se prepara la Declaración Jurada de
Impuesto a la Renta para la SUNAT y se presentan al directorio
estados financieros examinados por auditores independientes.
Actualmente se encuentra en estudio el control de materiales y

suministros.
Posteriormente se mecanizaran las operaciones contables.
C. Prácticas Contables
• Las existencias de materiales y suministros son valorizados a

su costo promedio, sin exceder a sus valores netos de
realización y reposición
• Los activos fijos están valorizados a su costo de adquisición
más revaluación.
• Las depreciaciones se calculan y registran por el método de
línea recta en base a tasas estimadas para absorber el valor de
los activos al término de su vida útil. Los gastos de
mantenimiento y reparación son cargados a los resultados del
ejercicio en que se incurren y las mejoras y renovaciones se
capitalizan.
• Las inversiones en intangibles son valorizados a su costo.
La amortización es valorizada por el método de línea recta
a la tasa del 20% anual.
10
• La provisión para beneficios sociales del personal es calculada
por el integro de los derechos indemnizatorios de acuerdo a
Ley. Al cierre del balance, cargándolos a costos y a gastos el
integro de la provisión del ejercicio.
• Los saldos de moneda extranjera son expresados en
moneda nacional al tipo de cambio del mercado.
• Los servicios prestados son facturados a la empresa afiliada
de acuerdo con precios pactados que cubren aparentemente
los costos y gastos de la empresa.
D. AUDITORIA DE AÑOS ANTERIORES
Nuestra sociedad no ha tenido a su cargo el examen de los estados

financieros de COPEINCA SAC por los años terminados el 31 de
diciembre de 2013, 2014 y 2015. En todos los años los dictámenes
encontrados han sido sin salvedades (Dictamen Limpio)
E. OTROS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL CLIENTE
E.1 Plana Gerencial

• Gerente de Logística: Sergio Bravo
• Gerente de Administración y Finanzas: Dennis Cavero
• Gerente de Flota: Eduardo Jaúregui
• Gerente Comercial: Claudia López
• Gerente de Operaciones : Suni Vidal
• Gerente de Recursos Humanos: Javier Mundaca.
• Gerente de Calidad : Olenka Espinoza
• Gerente de Tecnología de Información : Julio Aquino
11
F. ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA
F.1 Objetivos de la auditoria
El objetivo de la auditoria de los estados financieros de COPEINCA SAC

al 31 de diciembre del 2016, preparados de acuerdo con principios y
prácticas contables de aceptación general, es permitirnos expresar una
opinión independiente sobre los mismos.
Adicionalmente, al finalizar nuestro trabajo de evaluación del sistema de

control interno, emitiremos una Carta de Recomendaciones para mejorar
el control interno, que pudiera sugerir el examen.
F.2 Evaluación del ambiente de control
En base al examen de los estados financieros de COPEINCA SAC por

los años 2013, 2014 y 2015 (ver acápite D) y el conocimiento acumulado
de la actividad del cliente se puede calificar que la empresa posee un
ambiente de control interno adecuado.
F.3 Riesgo en la auditoria

El área de existencias es de un “BAJO RIESGO”.
12
3. EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
3.1. Referencia a las NIAS , NAGAS , SAS
• Las NAGAS nos han ayudado para efectuar el planeamiento ya que la

NAGA 4, PLANEAMIENTO Y SUPERVISION, nos dice que la auditoria
debe ser planificada apropiadamente y si hubiese asistentes, estos
deben ser debidamente supervisados.
Puesto que es un proceso que debe iniciarse de “arriba hacia abajo”, es

decir empezar con el conocimiento del giro del negocio y culminando con
las transacciones.
• La NIA 300. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS; nos ha ayudado a desarrollar un planeamiento efectivo;
ya que una planificación adecuada, favorece la auditoria de estados
financieros y para ello nosotros “Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores
Asociados S.C”.
• debemos tener responsabilidad en la planificación.
Además, la NIA 300, nos ha ayudado en varios aspectos como:

▪ A prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoria
▪ Nos ayuda a dirigir y organizar adecuadamente la auditoria, para
que esta sea eficaz y eficiente.
• La NIA 200. OBJETIVOS Y PRINCIPIOS QUE GOBERNAN UNA

AUDITORÍA, nos ha ayudado porque nos dice que el contador público
debe cumplir con las prescripciones del Código de Ética conjuntamente
con las NIA’S y con otras normas legales, manteniendo una actitud de
escepticismo, porque pueden llegar a cometer errores importantes.
Pero cuando la auditoria es de acuerdo a las Nías esta nos brinda
seguridad, haciéndonos aclarar una vez más que el Contador o Director
13
Está encargado de la preparación y presentación de los estados
financieros, mientras que el auditor es responsable de emitir su
dictamen.
• La NIA 500, EVIDENCIA DE AUDITORIA; nos ha ayudado a diseñar y

aplicar los procedimientos de auditoría, de esta forma que nos ha
permitido obtener evidencia suficiente y adecuada.
Para ello nosotros “Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores Asociados

S.C.” consideramos la relevancia y fiabilidad, además de evaluar la
competencia y capacidad.
3.2. Objetivo del Planeamiento del Planeamiento
El planeamiento debe hacerse para, entre sus cosas:

1.- Obtener suficiente conocimiento del giro y su actividad que
desarrolla nuestro cliente y suficiente comprensión de los sistemas
de contabilidad y control interno de la empresa.
2.- Evaluar el nivel de riesgo de auditoría de nuestro cliente, incluyendo

el riesgo de que puedan ocurrir o existir distorsiones materiales o
riegos inherentes, riesgo de control y riesgo de detección.
3.- Determinamos y programamos la naturaleza, oportunidad y alcance

de los procedimientos de auditoría que aplicamos.
3.3. Sub fases del Planeamiento
• RECOLECCIÓN Y ESTUDIO DE LA INFORMACIÓN.

• ELABORACIÓN DEL PLAN ESTRATEGICO
• ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA.
14
3.4. Recolección y Estudio de la información
Hemos efectuado el planeamiento en base a la recolección y

estudio de la información obtenida por nosotros y/o proporcionada
por nuestro cliente COPEICA SAC.
El planeamiento que hemos efectuado nos permitió realizar una

auditoría de calidad de acuerdo a los estándares internaciones de
auditoría y a la NIA’S, para lo cual iniciamos con:
Entrevista con el COPEINCA – SAC :
Hemos cumplimos con preparar la Agenda correspondiente que

nos llevó a señalar los puntos relevantes para la entrevista con el
Gerente General José Miguel Tirado y con el Gerente General
Adjunto Francisco Paniagua,
Y los puntos son los siguientes:
Nos hemos dado cuenta que el equipo de COPEINCA SAC se

caracteriza por ser altamente competitivo, motivado por resultados,
y capaz de asumir nuevos riesgos que les pueda presentar, con el
propósito de lograr los objetivos corporativos.
A su vez se refieren a sus empleados como “colaboradores” porque

entienden que sólo con su apoyo, compromiso, y cooperación
pueden hacer su visión una realidad: convertirnos en una
organización líder en el sector pesquero a nivel mundial.
En la actualidad, la producción de harina y aceite de pescado está

basada en la pesca del recurso anchoveta.
15
Visita a instalaciones de la empresa COPEINCA SAC
Hemos observado con nuestro equipo de Auditoria “Alva, Ilquimiche
& Obeso Auditores Asociados S.C.”El desarrollo de las
operaciones más importantes realizadas por nuestro cliente
COPEINCA SAC; con el fin de saber sobre producción, ventas y más
En la actualidad sus actividades operacionales, están enfocadas en la

extracción y procesamiento de la materia prima, que en este caso es
la Anchoveta.
Para realizar estas actividades se cuenta con 48 embarcaciones

propias y 10 plantas de procesamiento ubicadas en la costa peruana.
El flujo del proceso productivo de harina de pescado consiste,

básicamente, en los procesos de cocción y prensado de la materia
prima, y luego un proceso de deshidratado mediante el secado y
posterior enfriamiento, molienda y ensaque; como subproducto del
proceso de cocción y prensado se obtiene la separación de grasas,
que da origen al aceite crudo de pescado.
Una vez hecha la captura y/o compra de materia prima se deben

hacer esfuerzos por preservar el recurso anchoveta, usando sistemas
de refrigeración de agua (RSW).
Asimismo, se recomienda que para los tipos de embarcaciones que

desembarcan en la planta de Bayovar (Piura), y no cuentan con un
sistema de refrigeración a bordo, se proporciona hielo líquido para sus
faenas de pesca y así garantizar la frescura del pescado en puerto.
En el semirrefinado de aceite de pescado, es el aceite crudo que

actualmente produce el cual para obtenerlo se debe retirar impurezas
del aceite y adicionar las etapas: neutralizado (con la finalidad de
reducir los niveles de acidez del aceite) y blanqueado.
16
Entrevista con los gerentes de las áreas de COPEINCA SAC
Nos hemos reunido con los Gerentes de las diferentes áreas de
COPEINCA SAC, con el propósito de percibir el ambiente de
control y obtener información de cada área.
• Gerente de Flota: Eduardo Jaúregui
• Gerente de Operaciones : Suni Vidal
• Gerente de Recursos Humanos: Javier Mundaca.
• Gerente de Calidad : Olenka Espinoza
• Gerente de Tecnología de Información : Julio Aquino
 Entrevista con el Gerente de Contabilidad y Contador de

COPINCA SAC.
Nos hemos reunido con el Contador Juan Carlos Villafuerte

, para poder transmitirnos confianza.
Siendo esa la oportunidad que nosotros “Alva, Ilquimiche & Obeso
Auditores Asociados S.C.” aprovechamos para poder indagar sobre
el sistema contable, problemas en el área contable, el control de
los costos de producción y distribución y más.
 Entrevista con el auditor Interno de COPEINCA SAC

Hemos tenido la entrevista con el auditor interno Carlos Cipra,
otorgándonos información importante para y valiosa parara la
gestión de nuestro cliente, viendo el control y asesoramiento de las
diferentes niveles de la COPEINCA S.A.C.
Siendo el auditor interno Carlos Cipra el conocedor de las áreas
críticas en los controles.
Obteniendo nosotros de manera prudente la información verbal o

escrita sobre algunas desviaciones importantes y las medidas
17
adoptadas para subsanarlas, así como para detectar áreas o
rubros que no haya sido examinados.
 Recopilación y estudio de documentación básica.

Con el propósito de recopilar información nos han brindaron la
siguiente información:
▪ La constitución social de COPEINCA
SAC
▪ El manual de la empresa respecto a sus
funciones
▪ Política de Gestión de
Riesgos
▪ Principios de
Negocio
▪ Sus planes operativos e
informes
▪ Manual de administración de
Riesgo
▪ Reglamento Interno de
Trabajo
▪ Programa de Manejo
Ambiental
▪ Código de
Conducta
▪ La memoria anual e informes de la gestión
empresarial
▪ Sus estados financieros a examinar y los
anteriores
▪ La información de una Auditoria
Interna
▪ Normas, reglamentos internos de la empresa
COPEINCA.
 Informes de Auditoría Externa

Nosotros “Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores Asociados S.C.”
revisamos que nuestro cliente allá tenido Auditorías Externas, y nos
dimos cuenta que si se había realizado, llegando a la conclusión de
que:
• Los estados financieros de la matriz han sido preparados de
acuerdo con las leyes y disposiciones y presentan razonablemente
18
la posición financiera de la matriz, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa
fecha de acuerdo con normas, principios y prácticas contables
generalmente aceptados.
19
• Los estados financieros del Grupo han sido preparados de
acuerdo con las leyes y disposiciones y presentan
razonablemente la posición financiera de COPEINCA SAC, los
resultados de sus operaciones, sus flujos de efectivo y cambios
en el patrimonio terminados en fecha, de acuerdo Normas
Internacionales de Información Financiera.
• La gerencia de la matriz ha cumplido con sus responsabilidades

de registro y documentación de la información contable de
acuerdo con las leyes y prácticas contables vigentes.
• La información contenida en el informe del directorio sobre los

estados financieros, el supuesto de empresa en marcha y la
propuesta para la asignación de utilidades son consistentes con
los estados financieros y cumplen con las leyes y disposiciones
vigentes.
3.5. Elaboración del Plan Estratégico

Nuestra firma de auditores “Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores
Asociados S.C.”; cumplimos con elaborar nuestro plan estratégico que
implica que en base con nuestra experiencia y la información
recolectada, determinamos la estrategia global para el desarrollo del
examen, que consistió básicamente en definir en forma adelantada
cuáles fueron las principales áreas funcionales que se dio preferente
atención en el examen, por lo que se determinó cuál fue el riego
global de la auditoría en nuestro cliente COPEINCA SAC.
20
3.6. Estructura Orgánica
GERENTE DE FLOTA
EDUARDO JUAREGUI
GERENTE DE OPERACIONES
SUNI VIDAL
GERENTE DE ADMINISTRACION Y FINANZAS

DENNIS CAVERO
GERENTE GENERAL
GERENTE DE TECNOLOGIA Y INFORMACION
JOSE MIGUEL TIRADO JULIO AQUINO
DIRECTORIO
GERENTE COMERCIAL
GERENTE GENERAL ADJUNTO CLAUDIA LOPEZ
FRANCISCO PANIAGUA
GERENTE DE LOGISTICA
SERGIO BRAVO
GERENTE DE GESTION
HUMANA JAVIER MUNDACA
GERENTE DE CALIDAD
OLENKA ESPINOZA
3.7. Detección de Riesgos y Controles Claves
Nuestro cliente COPEINCA S.A.C ha implementado un Sistema de

Gestión de Riesgos bajo la metodología COSO ERM, para mantener
la integridad de sus recursos además de aumentar sus ventajas
competitivas y garantizar la continuidad de su negocio, a pesar de los
diferentes riesgos internos y externos que enfrenta la Compañía.
21
I. RIESGOSAMBIENTAL
Ellos notaron que sus procesos de producción involucran una serie de
factores y condiciones que interactúan con el medio ambiente, como
por ejemplo:
• El uso de recursos; como el petróleo y el agua
• La generación de desechos que contaminan el medio ambiente a
través de emisiones, partículas en el agua, y desechos sólidos.
II. FACTORES DE RIESGO

Existen factores de riesgo que afectan el desarrollo comercial normal
de COPEINCA además de riesgos financieros. Acciones de
monitorización y mitigación se han implementado para cada uno de
ellos.
a) Factores del Desarrollo Comercial Normal

Ellos dependen de la demanda mundial continua de harina y aceite
de pescado.
Hemos notado que el negocio está condicionado a la demanda de
harina y aceite de pescado a nivel mundial.Por ello el consumo de
sus productos ha incrementado en los últimos años, pero esta
tendencia podría descontinuarse y los niveles de consumo a nivel
mundial podrían caer.
La demanda de harina y aceite de pescado es afectada por diversos

factores, como:
• Cambios desfavorables en la condición económica
general
• La evolución de las preferencias del
cliente
• Cambios en los intereses de nutrición y de la
salud.
El negocio de COPEINCA S.A.C es extremadamente dependiente de

la industria de acuicultura; por lo tanto, los cambios desfavorables de
esa industria reducirían la demanda de sus productos y afectarían sus
resultados operativos y flujos de caja.
b) Variaciones en los Precios de la Harina y el Aceite de Pescado
Sus precios de la harina y el aceite de pescado están directamente
relacionados a los precios del mercado mundial para estos productos,
y los precios del aceite de pescado están sujetos a fluctuaciones de
precio potencialmente considerables.
c) Los Fenómenos Naturales “El Niño” y “La Niña”

Los fenómenos “El Niño” y “La Niña” hacen que de vez en cuando la
biomasa de anchoveta peruana migre de una ubicación a otra,
generando una discordancia entre las ubicaciones de la biomasa y
nuestras plantas procesadoras.
III. RIESGO POR AREAS:
Nuestra firma de Auditores “Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores

Asociados S.C.”, detecto los siguientes riesgos en las diferentes
áreas de nuestro cliente.
A. CAJA Y BANCOS :
• No se detallan los depósitos bancarios.

• No todos los trabajadores que manejan el efectivo se
encuentran aseguradas.
• No hay un registro detallado del control de los desembolsos.
• Los cheques no lo firman por lo menos dos funcionarios.
COMPONENTES ELEMENTOS PRINCIPIOS
• Ambiente de Control • Plan de • Separación de

• Riesgos Organización. funciones.
• Procedimientos de • Niveles de • Selección de
Control autorización servidores hábiles y
• Información y • Practicas Sanas capacitados.
comunicación • Personal Idóneo • Uso de cuentas de
• Supervisión y • Auditoría interna. control.
seguimiento • Uso de formularios
pre numerados.
• Rotación de
Trabajadores.
• Uso limitado de
dinero en efectivo.
B. ÁREA DE VENTA - CUENTAS POR COBRAR- INGRESOS

• No se controlan los créditos concedidos.
• No existen documentos pre-numerados.
• Los ingresos captados no se depositan periódicamente al banco al día
siguiente.
• Las facturas no son registradas a un auxiliar para clientes.

• Riesgos Organización. funciones
• Procedimientos de • Niveles de • Aplicación de
control autorización prueba de
• Información y • Practicas Sanas exactitud.
comunicación • Personal Idóneo • Uso de formulario
• Supervisión y • Auditoría interna. pre numerados
seguimiento • Uso de cuentas de
control.
• Rotación de
trabajadores.
• Uso limitado de
dinero en efectivo.
C. RECURSOS HUMANOS:
• Recursos limitados para el desarrollo de los programas
establecidos para la capacitación del personal.
• Incumplimiento del Plan de Gestión del Talento humano,
personal desmotivado y sin mejoramiento de competencias.
• Desactualización del manual de funciones

• Riesgos Organización. Funciones.
• Procedimientos de • Niveles de • Aplicación de prueba
control autorización de exactitud.
• Información y • Practicas Sanas • Uso de cuentas de
comunicación • Personal Idóneo control.
• Supervisión y • Auditoría interna. • Uso de formulario pre
seguimiento numerados
• Rotación de
Trabajadores.
• Uso limitado de
dinero en efectivo.
D. ÁREA DE TESORERÍA:
• Falta de controles en los Boucher recibidos
• Pagos de cheques sin documentos sustentatorios
• Exceso en el manejo del efectivo.
• Riesgo de Tipo de Cambio, principalmente el dólar americano y
el Euro.
• Los egresos realizados a través de fondos de caja chica no
poseen documentación de soporte.

• Supervisión y • Auditoría interna. • Uso de formulario
seguimiento prenumerados
• Rotación de
Trabajadores.
• Uso limitado de
dinero en efectivo.
E. ÁREA DE COMPRAS – CUENTAS POR PAGAR – EGRESOS DE

CAJA
• Especificaciones inapropiadas de la compra de productos.
• Comprar artículos a precios competitivos, sobrevaluado.
• No realiza una rotación periódica del jefe departamental de
compras
• Solo se realizan órdenes de compras por cantidades altas.
• Supervisión y • Auditoría interna. • Uso de formulario pre
seguimiento numerados
• Rotación de
Trabajadores.
• Uso limitado de
Dinero en efectivo.
F. ÁREA HIGIÉNICA DE PRODUCCIÓN:

• Suele producirse intoxicaciones de forma accidental por
averías en instalaciones en las salas de máquinas, bodegas,
calderas.
• Se producen heridas a causa de la manipulación del
pescado.
• Algunos empleados suelen tener dermatosis por el contacto
de aceites combustibles y lubricantes de las máquinas.

• Ambiente de • Plan de • Separación de
Control Organización. Funciones.
• Riesgos • Niveles de • Uso de cuentas de
• Procedimientos de autorización control.
control • Practicas Sanas • Rotación de
• Información y • Personal Idóneo Trabajadores.
comunicación • Auditoría
• Supervisión y interna.
seguimiento
G. ÁREA DE PRODUCCIÓN:
• Acumulación de existencias y almacenamiento excesivo.
• Dificultades de proveedores y restricciones de suministros
básicos.
• Obsolescencia económica y técnica de materiales y equipos.

• Información y • Practicas Sanas • Seleccione de
comunicación • Personal Idóneo servidores hábiles y
• Supervisión y • Auditoría interna. capacitados.
seguimiento • Rotación de
Trabajadores.
H. ÁREA DE LOGÍSTICA :
• No hay un registro diario de las transacciones.
• Se realiza brevemente la consulta en el sistema del nivel de
los inventarios.

• Ambiente de Control • Plan de • Separación de Funciones.
• Riesgos Organización. • Aplicación de prueba de
• Procedimientos de • Niveles de exactitud.
control autorización • Uso de formulario
• Información y • Practicas Sanas prenumerados
comunicación • Personal Idóneo • Rotación de
• Supervisión y • Auditoría interna. Trabajadores.
seguimiento • Uso limitado de dinero en
efectivo.
CONTROLES CLAVE
Asociados S.C.” detecto controles claves diseñados por nuestro cliente
los mismos que fueron considerados en nuestro correspondientes
“CheckList “ , siendo estos controles importantes y trascendentes que a
juicio de la empresa COPEICA SAC , funcionaron para implantar los
riesgos de nuestro cliente , estos controles claves , que son los controles
más importantes.
I. CONTROL AMBIENTAL :
Nuestro cliente ha implementado un sistema de tratamiento de vertidos

que mitiga cualquier impacto potencial en el ambiente que se llama el
Programa de Manejo Ambiental Adecuado – PAMA, el cual ha estado
operativo desde el año 2001.
COPEINCA actualmente está experimentando un proceso de mejora

tecnológica para maximizar el impacto del programa, el cual está basado
en inversiones tecnológicas que no sólo reducirán, sino también
eliminarán, muchos efectos potenciales sobre el medio ambiente que
pudieran impactar al agua o el aire.
a) Los Fenómenos Naturales “El Niño” y “La Niña”

Para mitigar este riesgo, COPEINCA mantiene una reserva de
efectivo que cubre 6 meses de gastos fijos, lo cual ayudaría nuestra
capacidad de enfrentar la disminución de ingresos si ocurriera un
fenómeno natural “El Niño”.
b) Variaciones en los Precios de la Harina y el Aceite de Pescado

Para reducir el impacto de las variaciones de precio, la Compañía
COPEINCA SAC, asegura la venta de parte de su producción a
través de contratos a mediano plazo.
Estos contratos a mediano plazo garantizan los volúmenes vendidos,
pero generalmente no establecen un precio fijo para la venta de
nuestros productos, por lo que la Compañía se encuentra
completamente vulnerable a los efectos de los cambios en los
precios prevalentes del mercado de harina y aceite de pescado.
Un decrecimiento en los precios del mercado afectaría nuestros

ingresos, utilidad neta, y flujos de caja de manera desfavorable.
La conversión de nuestras plantas a producción SteamDried y la

construcción de embarcaciones con RSW son buenos ejemplos de
dichas inversiones.
Entre las prácticas de la Compañía para garantizar la conservación

del medio ambiente se encuentran: la educación ambiental, campañas
internas, sistemas de tratamiento especializado, sistemas de gestión
de calidad, certificaciones, y relaciones comunitarias.
CONTROLES POR AREAS:
A. CAJA Y BANCOS :
• Los fondos recibidos se depositan dentro las 24 horas
correspondientes.
• Los ingresos que se realizan a caja se encuentran
centralizados por una persona con autorización.
• Existen recibos pre- números para controlar los ingresos
recibidos.
• Utiliza el efectivo para compras menores.
• Realiza pagos con cheque para importes mayores.
B. AREA DE VENTA – CUENTAS POR COBRAR :
• Están las facturas de venta numeradas secuencialmente
• Se verifican periódicamente los precios, condiciones,
operaciones aritméticas y registro de las facturas.
• En procesos de ventas a crédito, elaborar una lista de cobranza
y archivar una copia de la lista con el propósito de compararla
con las fichas de depósito y las pólizas de ingreso.
• Registrar todos los ingresos de manera inmediata. En los
procesos de ventas al contado utilice cajas registradoras.
Anotando diariamente los totales de éstas.
• Depositar en forma intacta los ingresos diariamente.
C. AREA DE RECURSOS HUMANOS:

• Tarjetas de control de asistencia de personal.
• Examen de selección para captaciones de personal idóneo.
• Establecer los canales de comunicación, interrelación y apoyo
mutuo, adecuados entre el área de Recursos Humanos y el
Servicio de Prevención (cualquiera que sea su modalidad) de la
empresa.
• Aplicar políticas de gestión de personal, que aseguren que
todos los trabajadores conozcan sus derechos y
responsabilidades en materia de Prevención de Riesgos
Laborales.
D. ÁREA DE LOGÍSTICA:
• Memorándum de Rotación de personal
• Comprobantes pre numerados
• Autorizaciones para compra de activos mobiliarios e
inmobiliarios
• Cuadro de adquisición anual de bienes y servicios
• Órdenes de compra.
• Cotizaciones para las adquisiciones de bienes y servicios.
• Verifican que se haya hecho la consulta y que el inventario se
encuentre actualizado.
• Se revisan los registros históricos de los inventarios.
E. ÁREA DE COMPRAS – CUENTAS POR PAGAR:

• Se solicitarán cotizaciones a varios proveedores y se
seleccionara el más efectivo.
• Se conservan las cotizaciones y listas de precios en los
archivos.
• Se controlan numéricamente las órdenes de compras.
F. ÁREA HIGIÉNICA DE PRODUCCIÓN:

• El uso de equipos de protección y ventilación.
• Extremar las precauciones al utilizar sustancias de aceites
combustibles y lubricantes de las máquinas.
• El tratamiento adecuado de las heridas que tiene el personal
encargado de la producción.
G. ÁREA DE PRODUCCIÓN:
• Organización en la producción
• Se controla el consumo de materias primas.
• Se controla en tiempo trabajado por operario.
• Se verifican las cantidades producidas.
• Comprobar los niveles de existencias, comparándolas con los
que se han previsto y revisar los planes de producción si fuere
necesario.
• Elaborar programas detallados de producción
• Planear la distribución de productos.
• No se desperdicia materia prima.
H. AREA DE TESORERIA :
• Manteniendo los saldos deudores en moneda extranjera,
• Manteniendo los volúmenes de las exportaciones y su
rentabilidad
• Contratando coberturas de tipo de cambio.
3.8. Mapeo
• COLABORADORES:
- Contribuyen al desarrollo de la calidad de la vida de sus
colaboradores, promoviendo programas que brinden calidad y
satisfacción humana.
- Proceso de la promoción de patrones de pesca.
- Plan anual de capacitadores
• ACCIONISTAS
- Reuniones de directorio
- Juntas generales
- Información vía web sobre el valor y la composición de las acciones.
- Visitas periódicas de Gerente General y el Gerente de Finanzas.
- Comunicación diaria
- Comunicación trimestral.
- Comunicación anual
• CLIENTES
- Visitas anuales de la Gerencia Comercial a los principales clientes en
el país.
- Atención personalizada y visitas a las sedes para los clientes que
llegan al Perú.
- Comunicación diaria.
- Comunicación mensual.
- Comunicación anual.
• PROVEEDORES
- Subastas electrónicas que garantizan la transparencia y eficacia en
el tiempo de atención al cliente interno, a través del portal de la
empresa.
- Estándares de calidad y mejora del desempeño a niveles de
exigencia internacional, para los proveedores por su relación con
COPEINCA.
• FLOTA DE TERCEROS
- Incremento de la venta de materia prima y oportunidades laborales
- Campañas de consumo humano directo: compra de jurel y caballa
para la venta en sus comunicaciones a bajo costo.
• ENTIDADES FINANCIERAS
- Ausencia de conflictos y riesgos en las relaciones comerciales.
- Percepción favorable del desempeño del cliente COPEINCA en
cuanto a la solidez económica, el manejo de información, el
profesionalismo de los cuadros gerenciales, las estrategias de
gestión y las decisiones de inversión en las unidades productivas.
- Comunicación anual.
• MEDIOS DE COMUNICACIÓN
- Relación permanente con medios de comunicación nacionales y
extranjeros.
- Reuniones con periodistas especializados en el sector
• ESTADO
- Canales de información abiertos con los principales gremios del
Estado.
- Comunicación anual: Encuesta de percepción y mesas de diálogo.
• COMUNIDADES
- Programa Econegocios Escolares
- Voluntariado del cliente COPEINCA en las comunidades locales
para los colaboradores.
3.9. WALK SYSTEM
35
4. OBJETIVOS
COPEINCA SAC tiene como objetivos estratégicos lo siguiente:
▪ Incrementar los ingresos por ventas de nuestros productos.
▪ Mejorar la eficiencia de las operaciones
▪ Mejorar la imagen y reputación de la empresa
▪ Incrementar la rentabilidad y el valor de la empresa.
▪ consolidarse posicionalmente en el mercado.
▪ Cumplir con los dispositivos legales y tributarios
▪ Conseguir un alto nivel de satisfacción en nuestros clientes
5. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El control interno de nuestro cliente “COPEINCA S.A.C.” Fue diseñado
para la protección de sus activos, como evitar riesgos injustificados y
cumplir con los objetivos de laempresa;para lo cual la gerencia diseño un
control interno aplicable a los ciclos de transacciones, evitando errores y
fraudes.
El control interno consiste en el plan de organización:
 COMPONENTES:
Consideramos que el control interno está compuesto por cinco
componentes interrelacionados entre si e integrados al proceso
administrativo; los componentes son los siguientes:
▪ Ambiente de Control.
▪ Riesgos.
▪ Procedimientos de Control.
▪ Información y Comunicación.
▪ Supervisión y Seguimiento.
 ELEMENTOS:
Hemos considerado como elementos básicos del control interno, lo
siguientes:
▪ Plan de Organización.
▪ Niveles de Autorización.
▪ Prácticas de Organización.
36
▪ Practicas Sanas.
▪ Personal Idóneo.
▪ Auditoría Interna.
 PRINCIPIOS:
Hemos considerado principios básicos que encontremos dentro de
“COPEINCA S.A.C”,y son los siguientes:
▪ Uso de las cuentas de control.
▪ Separación de funciones de carácter incompatible.
▪ Aplicación de pruebas de exactitud.
▪ Rotación de trabajadores.
▪ Fianzas de servidores que manejan recursos financieros.
▪ Uso limitado de dinero en efectivo.
▪ Depósitos intactos e inmediatos
6. ESTRATEGIAS
▪ Mejorar la calidad de harina y aceite de pescado
▪ Desarrollar producto de mayor valor de mercado para el aceite
omega en consumo humano directo
▪ Mejorar la imagen de la empresa fortaleciendo las relaciones con
los grupos de interés (accionistas, clientes, trabajadores, estado,
comunidad)
▪ Invertir en mayores actividades de
tecnología
37
7. STAKEHOLDERS
Temas de Interés
Stakeholders
Económicos Sociales Ambientales
- Mejorar la
imagen y
- Mejorar la imagen y
reputación como
reputación como
- Rentabilidad en empresa
empresa
corto plazo. socialmente
Accionistas ambientalmente
- Sostenibilidad responsable
responsable
económica del otorgándole
otorgándole mayor
negocio. mayor valor a la
valor a la marca
marca
COPEINCA S.A.C.
COPEINCA
S.A.C.
- Cumplir con normas,

políticas y planes de
ordenamiento
Gobiernos y - Promover el pesquero enfocados
entes - Mayor aporte de desarrollo en controlar la
la Industria al PBI. sostenible de las sostenibilidad de los
reguladores comunidades. recursos
hidrobiológicos y
cuidado del
medioambiente.
- Brindar
oportunidades
- Mejorar las de desarrollo
condiciones de personal.
Colaboradores remuneración - Programas de
económica y prevención y
beneficios. cuidado de la
salud y
seguridad.
- Préstamos que
financien la
- Fomentar el cuidado
operatividad de su
Amadores y sostenibilidad de
embarcación.
los recursos
(proveedores)
hidrobiológicos y
- Cumplir los
medioambiente.
compromisos
económicos por
38
las descargas de
materia prima.
Comunidades - Desarrollo proyectos

ambientales que
en que se - Promover el
contribuyan con
desarrolla - Oportunidades de desarrollo
mejorar la calidad
empleo. sostenible de las
COPEINCA de vida de las
comunidades.
comunidades de
S.A.C.
influencia.
- Brindar - Cumplir con

condiciones de normatividad
trabajo para los relacionada en
- Ofrecer precios
trabajadores de promover la
Clientes competitivos y
la compañía sostenibilidad de los
productos de
cumpliendo con recursos
buena calidad.
normativas y hidrobiológicos y
estándares cuidado del medio
internacionales. ambiente.
- Cumplimiento de las
normas de cuidado
medio ambientales
vigentes.
- Promover el - Desarrolla proyectos
ONG y grupos desarrollo ambientales y de
activistas sostenible de las sanidad que
comunidades. contribuyan con
mejorar la calidad
de vida de las
comunidades.
39
- Cumplir con
normas, políticas y
planes de
ordenamiento
Medios de - Promover el
pesquero enfocados
Comunicación desarrollo
en controlar la
sostenible de las
sostenibilidad de los
comunidades.
recursos
hidrobiológicos y
cuidado del
medioambiente.
- Fomentar el cuidado
- Promover el
y sostenibilidad de
Competencia desarrollo
los recursos
sostenible de las
hidrobiológicos y
comunidades.
medioambiente.
40
PRIMERA VISITA
41
8.1. CONFIRMACION DEL ARCHIVO PERMANENTE

Asociados S.C.”, conformo el archivo permanente de nuestro cliente
COPEINCA S.A.C. ,en concordancia con las normas y procedimientos
de auditoría generalmente aceptado .
“COPEINCA SAC” es un cliente permanente, por lo tanto hemos

desarrollado un archivo permanente tal como lo explicamos a
continuación:
ARCHIVO PERMANENTE
FILE N°1586
CLIENTE: CORPORACION PESQUERA INCA S.A.C
NATURALEZA DEL EXAMEN: EXAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO: 2016
PERSONAL
SOCIO: ILQUIMICHE SÁNCHEZ WENDY LIZETH
SUPERVISOR: SANTANA MALQUI YOSHIRA
JEFE DE COMISIÓN: CARRANZA PEREZ ANGEL
ASISTENTES: HURTADO PEREZ NANCY NOELIA, VASQUEZ PERALTA
JUAN JOSÉ.
CONTENIDO
P.1 Descripción y breve historia de la empresa

La empresa Corporación Pesquera Inca (COPEINCA ASA) fue fundada en
julio de 1994. Sus socios fundadores fueron Luis Dyer Ampudia, Rosa Coriat
Valera, Edward Dyer Ampudia y Samuel Dyer Ampudia. Ese mismo año
adquirimos la primera planta para la producción de harina y aceite de pescado,
ubicada en la bahía de Bayóvar, departamento de Piura, y contaba con una
capacidad de 68 TM /h.
42
Desde 1995 COPEINCA S.A.C inició sus operaciones de producción
dedicándose a la transformación pescado y sus derivados.
VISIÒN: Ser una organización líder en el sector pesquero mundial.
MISIÒN: COPEINCA suministra alimentos pesqueros de alta calidad, para

satisfacer las necesidades del mercado; lo logra explotando en forma
responsable y eficiente los recursos pesqueros disponibles; gracias al
compromiso y el saber hacer de su gente; soportada en una adecuada
tecnología.
VALORES:
✓ Liderazgo: Cumplimos con los objetivos, fomentando el aprendizaje y

crecimiento de nuestros colaboradores.
✓ Integridad: Somos honestos, honramos nuestros compromisos y
cumplimos con las leyes y políticas corporativas.
✓ Respeto y reconocimiento: Respetamos a la persona y reconocemos
sus logros, creando una oportunidad de desarrollo personal y
organizacional, valorando las ideas y contribuciones.
✓ Innovación: Respaldamos la iniciativa y creatividad personales y de
equipo, tolerando errores, reconociendo que siempre hay algo que
aprender y buscando la superación permanente.
✓ Trabajo en equipo: Compartimos con nuestros colaboradores los
objetivos y estrategias, fomentando ambientes de cooperación abiertos y
flexibles, logrando que la visión y misión del equipo prevalezcan sobre las
personales.
P.2 Escritura de Constitución
P.3 Estatutos
P.4 Ultima modificación de estatutos y aumento de capital
P.5 Organigrama y manual de organización y funciones
43
P.6 Lista de principales ejecutivos.
• Gerente General: José Miguel Tirado
• Gerente de RecursosHumanos:Javier Mundaca
• Gerente de Tecnología de información: Julio Aquino
• Gerente de Calidad: Olenka Espinoza
• Gerente de Operaciones: Suni Vidal
• Gerente de Flota: Eduardo Jáuregui
P.7 Extractos de actas de Directorio y Junta de Accionistas

P.8 Copias o extractos de contratos y funciones.
44
P.9 Memoria anual de la empresa.
DECLARACION DE
RESPONSABILIDAD
EI presente documento contiene información veraz y suficiente

respecto al desarrollo de negocio de Corporación Pesquera Inca SAC
durante el año2016
Sin prejuicio de la responsabilidad que compete al emisor,

losfirmantessehacenresponsablesporsucontenidoconformealosdispositi
voslegalesaplicables.
Dennis Cavero
Gerente de Finanzas
45
P.10 Plan de cuentas
El Plan de cuenta de utilizan en “COPEINCA S.A.C”es Industrial por el giro
de negocio el cual desempeñan, siempre de acuerdo a las normas
pertinentes.
P.11 Manuales de procedimientos contables.

P.12 Lista de libros y registros contables.
• Registro de Compras y Egresos

• Registro de Activos Fijos
• Registro de Inventario Permanente de Unidades Físicas
• Registro de Inventario Permanente Valorizado
• Registro de Ventas e Ingresos
• Libro de Caja y Bancos
• Libro Mayor
• Libro Diario
• Libro de Inventario y Balances
P.13 Leyes especiales para la empresa.

P.14 Directivas y reglamentos internos.
o Comportamiento basado en el respeto mutuo
o Igualdad de oportunidad
o Deber de diligencia
o Intoxicantes
o Información confidencial
o Conflicto de intereses
o Salvaguarda y uso apropiado de activos
o Cumplimiento de leyes en general
o Sobornos, regalos y favores
o Seguridad, salud ocupacional y medioambiente
o Responsabilidad social
o Actividades-contribuciones políticas
o Cumplimiento de obligaciones
46
• POLÍTICAS, REGLAS Y PRÁCTICAS
Los directores y colaboradores sujetos a este código deben cumplir
con las pautas de conducta que se detallan a continuación:
1.- Comportamiento basado en el respeto mutuo

COPEINCAS.A.C. promueve las condiciones para tener un clima
laboral positivo y constructivo, basado en la confianza, cooperación y
el respeto mutuo. No se aceptan comportamientos de intimidación y
abuso, maltrato físico, emocional o psicológico, ni lenguaje y/o gestos
irrespetuosos.
2.- Igualdad de oportunidad

COPEINCA S.A.C.no acepta ninguna forma de acoso o discriminación,
ya sea por sexo, religión, raza, nacionalidad, cultura, clase social,
discapacidad, orientación sexual, estado civil, edad u opción política. En
los procesos de reclutamiento y selección, capacitación,
compensaciones y promociones sólo se tomarán en cuenta las
habilidades, capacidades y esfuerzo de cada colaborador.
La empresa ofrece igualdad de oportunidades a todos sus

colaboradores. Código de Conducta.
3.- Deber de diligencia

Las personas sujetas a este Código se asegurarán que la información
que publique la compañía sea real, clara, suficiente y oportuna,
brindando así información honesta y confiable sobre sus actividades.
4.- Intoxicantes
Está prohibido el consumo, posesión y la distribución de bebidas
alcohólicas o drogas ilegales dentro de la empresa, así como asistir al
centro de trabajo bajo los efectos de las mismas. La producción,
posesión y el tráfico de sustancias ilícitas es causal de despido
inmediato.
47
5.- Información confidencial
Es de vital importancia la salvaguarda de la información confidencial de
COPEINCAS.A.C., por lo que las personas sujetas a este código no
deben entregar ni divulgar dicha información a ninguna persona externa
a la empresa, salvo cuando esta divulgación sea autorizada por la
Gerencia General o sea exigida por una autoridad legal.
La información confidencial incluye secretos comerciales, de tecnología,

de propiedad, investigación y desarrollo, lista de clientes y proveedores,
mercados, precios, proyectos, información financiera, planes de negocio,
y la información personal de los accionistas, directores, colaboradores,
clientes, proveedores y otros individuos.
Todos los archivos, registros y reportes adquiridos o creados en el curso
del trabajo son de propiedad de COPEINCA S.A.C.
Los colaboradores que se desvinculen laboralmente de la empresa y que

hayan tenido acceso a información confidencial, tienen la
responsabilidad de proteger y mantener su confidencialidad. Directores,
Gerentes y colaboradores cuyas funciones exigen tener acceso a
información confidencial, son los únicos autorizados a acceder a ella.
6.- Conflicto de Intereses
Todos los colaboradores y miembros del directorio deben evitar

cualquier actividad que pueda comprometer o aparentar comprometer su
juicio u objetividad en el desarrollo de sus deberes en nombre de
COPEINCA S.A.C.
Los colaboradores deben revelar la existencia de cualquier conflicto de

interés potencial con el cual estaría directamente o indirectamente
implicado, presentando un informe escrito de los detalles a su jefe
inmediato superior y al Oficial de Ética.
48
Este conflicto se da cuando los intereses de las personas sujetas a este
Código, o las de su familia o de terceros relacionados, son contrarios,
interfieren o pueden interferir en alguna forma con los intereses de
COPEINCA S.A.C.
Algunos ejemplos de conflicto de intereses son:

• Ser trabajador, director o asesor y tener u interés significativo en un
cliente, proveedor o competidor de la empresa.
• Recibir para su propio beneficio regalos, préstamos, favores,

descuentos de proveedores, sin la autorización expresa de la empresa.
• Recibir beneficios personales por el uso de activos de la empresa.
• Uso de información confidencial en detrimento de los intereses de la

empresa. Código de Conducta
En el caso de conflicto de intereses relacionados a miembros del

directorio, la información debe hacerse de conocimiento del Directorio,
absteniéndose de participar en la deliberación y en la adopción de los
acuerdos relacionados.
7.- Salvaguarda y uso apropiado de activos
El buen uso y la salvaguarda de activos de COPEINCAS.A.C.,

entendiéndose a estos como los bienes tangibles, intangibles,
documentación e información, es de responsabilidad de todos los
colaboradores de la empresa. Los activos deben ser usados sólo para
los intereses legítimos de la misma.
Cualquier colaborador encontrado en el intento o acto de robo de algún

activo de COPEINCAS.A.C., incluyendo documentos, propiedad
intelectual, dinero u otros bienes de propiedad personal de otros
colaboradores será separado inmediatamente de la empresa, con la
49
terminación de su contrato de trabajo, sin perjuicio de que la empresa
pueda tomar las medias judiciales pertinentes, si fuera el caso.
8.- Cumplimiento de leyes en general
Todos los colaboradores deben velar por el cumplimiento de las normas,

regulaciones y disposiciones legales nacionales e internacionales, que
sean aplicables a la empresa. COPEINCAS.A.C. se compromete
firmemente a cumplir con todo el ordenamiento legal que le sea
aplicable.
9.- Sobornos, regalos y favores
Para COPEINCAS.A.C., es inaceptable directamente o indirectamente

ofrecer, pagar, solicitar o aceptar sobornos en cualquier forma. Cualquier
transacción de esta naturaleza inmediatamente deberá ser informada a
su jefe inmediato superior y al Oficial de Ética.
Regalos y favores pueden ser recibidos y entregados, siempre que estos
sean modestos, en valor y frecuencia, y además no sobrepasen el valor
de US$ $50 (Cincuenta y 00/100 Dólares Americanos).
Los regalos nunca deben ser solicitados o pedidos. Como
colaboradores de COPEINCA S.A.C.o miembros del directorio no está
autorizado aceptar regalos en efectivo, objetos de valor o favores que
afecten la integridad o independencia, en la conducción de los negocios
y decisiones de la empresa.
10.- Seguridad, salud ocupacional y medioambiente
COPEINCA S.A.C.se compromete a crear y mantener un ambiente de

trabajo seguro, velando por el bienestar de sus colaboradores,
fomentando una cultura de prevención en seguridad, salud ocupacional y
contaminación.
Nuestros colaboradores deben actuar en total conformidad con las leyes
y regulaciones medioambientales aplicables, teniendo en cuenta las
implicancias medioambientales de sus decisiones empresariales; la
50
prioridad a la protección de la vida y salud de los colaboradores;
previniendo e identificando riesgos para el medio ambiente, la salud y
seguridad, de tal manera que se implementen acciones que permitan su
control. Código de Conducta.
11.- Responsabilidad Social
COPEINCAS.A.C. desarrolla prácticas empresariales que contribuyen al

desarrollo sostenible y la mejora de la calidad de vida de sus
colaboradores y las comunidades cercanas. La empresa realiza
programas de desarrollo social en salud, educación, capacitación y
saneamiento ambiental que permitan mejorar la calidad de vida en las
comunidades cercanas a nuestros locales.
12.- Actividades-Contribuciones Políticas
COPEINCAS.A.C., sus directores y colaboradores no realizan

contribuciones políticas, ya sean estas en efectivo o de cualquier otra
índole. La empresa no participa en actividades político partidarias y
prohíbe las actividades proselitistas dentro de sus centros de labores,
respetando las opciones políticas de cada uno de sus directores y
colaboradores que puedan ejercer en su actividad privada.
13.- Cumplimiento de Obligaciones
Todos los colaboradores tienen el deber de cumplir con sus obligaciones

y objetivos, en forma cabal, poniendo su mejor esfuerzo, con honestidad
y principios, cumpliendo su horario de trabajo. También deberán cumplir
con cualquier obligación que hayan acordado con su jefe directo, ya sea
de forma verbal o escrita.
P.15 Revisión de sistemas y procedimientos de la empresa.
P.16 Informe de la auditoria anterior.
P.17 Plan operativo anual y su evaluación.
51
P.18 Presupuesto y su evaluación.
P.19 Extractos de observaciones y recomendaciones importantes

de auditoría interna y su seguimiento.
P.20 Otros.
8.2. COMPRENSIÒN DE LOS SISTEMAS

Hemos comprendido los sistemas, tanto contable como del control
interno, y de acuerdo a los estándares internacionales hemos
procedido establecer procedimientos para familiarizarnos con
nuestro cliente.
Debiendo diferenciar la evaluación inicial, la cual tiene como

finalidad diseñar estrategias de auditoría, sobre la evaluación
detallada que se efectúa utilizando los cuestionarios de control
interno.
En el desarrollo de la evaluación inicial del sistema contable y del

control interno, nosotros “Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores
Asociados S.C.” debemos identificar aquellas cuentas que
podamos examinar de manera más eficiente, por medio de las
pruebas sustantivas.
Por ello “COPEINCA S.A.C” tiene procedimientos que aplica

eventualmente, las cuales tienen influencia sobre la evaluación
inicial de los sistemas.
➢ SISTEMA DE CONTABILIDAD:
En este sistema encontramos los registros, los análisis para la
presentación y evolución del sistema del control interno por eso
el auditor tiene que declarar la compresión del funcionamiento
del sistema de contabilidad de que existe, funciona, ya que
mediante este conocimiento, podremos identificar los controles
internos en los cuales vamos a confiar.
52
➢ SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
Es el plan de organización de nuestro cliente, el cual nos permite
conocer el sistema de control interno, como base para establecer la
naturaleza el alcance y la oportunidad para las pruebas
sustantivas.
Por ello nosotros “Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores

Asociados S.C.” debemos conocer el funcionamiento del control
interno diseñado por nuestro cliente para luego proceder a la
evaluación.
Sus controles deben darnos confianza de que estos sean efectivo,

debiendo incluir los 3 pilares fundamentales para el cumplimento
de los objetivos, brindando:
▪ Efectividad y eficiencia de las operaciones.

▪ Confiabilidad de la información financiera.
▪ Cumplimiento de dispositivos legales en vigencia y
normas internas.
53
8.3. EVALUACIÒN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
“ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS S.C.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CLIENTE: COPEINCA S.A.C
Evaluación del control interno en caja y bancos
CUESTIONARIO SI NO N/A COMENTARIOS

Caja y Bancos
1.- ¿Los fondos de caja chica se manejan a través de
X
fondos fijos?
2.- ¿Están los desembolsos de caja chica
X
debidamente respaldados por comprobantes?
3.- ¿Está prohibido usar los fondos de caja para hacer
efectivo cheques de funcionarios, empleados, clientes X
y otras personas?
4.- ¿Los reembolsos de fondos son aprobados por
alguna persona que no sea el cajero y que verifique la X
corrección de los comprobantes?
5.- ¿Se efectúan arqueos de caja sorpresa por el
auditor interno o algún funcionario autorizado X
periódicamente?
6.- ¿Están todas las cuentas de bancos firmadas por
X
personas autorizadas por el Directorio?
7.- ¿Están registradas las cuentas bancarias de la
X
empresa en libros de contabilidad?
8.- ¿Las cuentas bancarias son conciliadas por
alguien que no firme cheques o que no tenga a su X
cuidado fondos o libros de caja?
9.- ¿Los ingresos se depositan a las cuentas
X
bancarias autorizadas por la entidad?
10.- ¿Los ingresos se emiten facturas autorizados por
X
la administración tributaria?
11.- ¿Se emiten cheques por gastos realizados? X
54
12.- ¿Todos los egresos son hechos mediante Solo para montos
X
cheques? altos
13.- ¿Los cheques pagados tienen facturas de
X
soporte autorizados por la administración tributaria?
ANALISIS DE DATOS OBTENIDOS
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS
TOTAL
PRGUNTAS
Respuestas SI 9
Respuestas NO 4
Respuestas N/A 0
Total Respuestas 13
TOTAL PREGUNTAS
%
CUESTIONARIO
Respuestas SI 9 69.23
Respuestas NO 4 30.77
Respuestas N/A 0 0.00
TOTALES 13 100
DATOS
SUFICIENTES 75% AL 100%
MEDIANAMENTE SUFICIENTES 56% AL 75% 69.23%
INSUFICIENTES 0% AL 55%
Una vez analizado el cuestionario de evaluación del sistema de control interno

aplicado a Caja y Bancos; obtuvimos como resultado que el 69.23% de los
procedimientos se aplican correctamente, por lo cual la calificación es
“Medianamente Suficiente”
55
CLIENTE: COPEINCA S.A.C. Compras y
Cuentas Por Pagar

1.- ¿Se resume y totalizan las facturas y las notas de
crédito o débito con el fin de registrarlas en la cuenta X
control de cuentas por pagar?
2.- ¿Existe autorización para todas las órdenes de
X
compras?
3.- ¿Se controla la inclusión de todos los documentos en
X
el resumen de los libros contables?
4.- ¿Indican las órdenes de compra: Cantidades, precios
unitarios, plazos de entrega, fletes, descuentos y otras X
condiciones?
5.- ¿Se revisan las facturas del proveedor con las
órdenes de compra en cuanto a cantidad, precio y X
condiciones?
6.- ¿Se emiten órdenes de compra para todos los
X
compromisos de compra importante?
7.- ¿Las órdenes compra son consideradas como documento
básico para sustentar el registro y pago de las facturas de X
los proveedores?
8.- ¿Se efectúan las compras mayores únicamente en
X
base a órdenes de pedido autorizadas?
9.- ¿Se emiten órdenes de compras para todas las
X
adquisiciones que exceden un límite predeterminado?
10.- ¿Se ha establecido niveles de autorización para
X
aprobar compras en función a montos pre-establecidos?
11.- ¿Se comunica a los proveedores sobre el pago
X
realizado para que se acerquen a retirar?
12.- ¿La persona autorizada realiza la revisión
X
minuciosa de los contratos hacia los proveedores?
56
13.- ¿El jefe de pagos se mantiene atento a los pagos a
realizarse y los recursos que necesitan para evitar caer X
en mora?
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO COMPRAS Y CUENTAS POR

PAGAR
TOTAL
PREGUNTAS
Respuestas SI 12
Respuestas NO 1
Respuestas N/A 0
Total Respuestas 13
TOTAL PREGUNTAS
%
CUESTIONARIO
TOTALES 13 100
DATOS
SUFICIENTES 75% AL 100% 92.31%
MEDIANAMENTE SUFICIENTES 56% AL 75%

aplicado a las Compras y Cuentas por Pagar; obtuvimos como resultado que el
92.31% de los procedimientos se aplican correctamente, por lo cual la calificación
es de “Suficiente”
57
CLIENTE: COPEINCA S.A.C. Inventarios

1.- Son independientes entre sí, las funciones de:
a) ¿Almacén?
X
b) ¿Registro de inventarios permanentes?
c) ¿Registro de libros principales?
2.- Existen registros auxiliares para el control de:
a) ¿Materias Primas?
b) ¿Producción en procesos? X
c) ¿Producto terminando suministros?
3.- ¿Se emplean tarjetas de inventario permanentes? X

4.- ¿Se preparan con antelación las instrucciones para
X
la toma de inventarios?
5.- ¿Se efectúan inventarios físicos de todas las
X
expectativas por lo menos una vez al año?
6.- ¿Se efectúan pruebas para asegurarse que todos
X
los artículos fueron a inventados?
7.- ¿Se ubica la mercadería de acuerdo al Método de
X
Inventarios que utiliza la compañía?
8.- ¿Se comunica al Jefe de bodega la fecha de arribo
de las mercaderías para que prepare a sus
X
colaboradores para realizar la recepción y revisión de
las mercaderías?
9.- ¿La orden de compra viene aprobada por el Jefe de
X
Compras?
10.- ¿La factura de compras recepcionadas detalla los
X
mismos ítems que la Orden de Compra?
11.- ¿Quién autoriza los ajustes de inventarios? X Jefe de Bodega
58
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO INVENTARIOS
TOTAL
PREGUNTASCU
Respuestas SI 10
Respuestas NO 1
Respuestas N/A 0
Total Respuestas 11
TOTAL PREGUNTAS
%
CUESTIONARIO
TOTALES 11 100
DATOS

aplicado a los Inventarios; obtuvimos como resultado que el 90.91% de los
procedimientos se aplican correctamente, por lo cual la calificación es de
“Suficiente”
59
CLIENTE: COPEINCA S.A.
Ventas y Cuentas Por Cobrar
1.- ¿Se cerciora que todo servicio o entrega de Por medio de los
mercaderías se halla facturado? X detalles de la
¿Cómo? factura.
2.- ¿Los precios a facturar se obtienen de listas

X
debidamente autorizadas?
El Gerente de
3.- ¿Quién prepara la factura y en base a qué orden y/o Finanzas, y se
X basan mediante la
documentos?
orden que da el
Gerente Logística.
4.- ¿Son controladas las facturas, respecto a verificación
X
de descripción de la venta, precio de lista y cálculos?
5.- ¿Los recibos de cobro detallan firma de cliente como

X
señal de pago realizado?
6.- ¿Son analizadas mensualmente las cuentas por

X
cobrar y verificadas con el libro mayor?
7.- ¿Se elaboran recibos de cobro pre numerados por los

X
pagos realizados por clientes?
8.- ¿Se envía a los clientes resúmenes periódicos de sus
X
saldos?
9.- ¿Existe un documento detallado para los documentos
X
por cobrar?
10.- ¿Los cheques cobrados se depositan al banco al día

X
siguiente?
11.- ¿Las facturas son registradas a un auxiliar para
X
clientes?
60
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO DE VENTAS Y CUENTAS POR

COBRAR
TOTAL
PREGUNTAS
Respuestas SI 8
Respuestas NO 3
Respuestas N/A 0
Total Respuestas 11
TOTAL PREGUNTAS
%
CUESTIONARIO
TOTALES 11 100
DATOS
SUFICIENTES 75% AL 100%
MEDIANAMENTE SUFICIENTES 56% AL 75% 72.73%

aplicado a los Ventas y Cuentas por Cobrar; obtuvimos como resultado que el
72.73% de los procedimientos se aplican correctamente, por lo cual la calificación
es “Medianamente Suficiente”
61
CLIENTE: COPEINCA S.A.C. Nóminas y
Planillas
1.- ¿Se cuenta con contratos de trabajos individuales y

X
colectivos?
2.- ¿Las nóminas son debidamente verificadas con

X
respecto a horas, salarios, cálculos, etc.?
3.-¿Se elaboran las planillas y el pago de sueldos y

X
salarios por personal diferente.?
4.- ¿Existe protección en la entidad mediante contratos
de seguro para cubrir posibles responsabilidades de X
sus empleados?
5.- ¿Se obtienen recibos debidamente requisitados? X
6.- ¿Los trabajadores se identifican al cobrar? X
7.- ¿Se rota al personal encargado de:

a) ¿Sueldos? X
b) ¿Jornales?
8.- ¿ Existen procedimientos que garantizan

X
que el personal autorizado estar en panillas?
9.- ¿Deposita la empresa regularmente y dentro de los

límites legales los diversos aportes y retenciones sobre
X
los salarios que deben efectuarse según las
disposiciones legales?
62
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO DE NÓMINAS Y PLANILLAS
TOTAL
PREGUNTAS
Respuestas SI 7
Respuestas NO 2
Respuestas N/A 0
Total Respuestas 9
TOTAL PREGUNTAS
%
CUESTIONARIO
TOTALES 9 100
DATOS

aplicado a los Nóminas y Planillas; obtuvimos como resultado que el 88.10%de
los procedimientos se aplican correctamente, por lo cual la calificación es
“Suficiente”
63
CLIENTE: COPEINCA S.A. ACTIVOS
FIJOS
1.- ¿Se proyectan y aprueban los desembolsos

aplicables al activo fijo por medio del sistema de X
autorizaciones?
2.- ¿Existe aprobación de la administración para la

X
venta, retiro, destrucción o grabación de activo fijo?
3.- ¿Existen métodos para verificar que se hayan

recibido y registrado adecuadamente los activos X
adquiridos?
4.- ¿Se especifican en las autorizaciones, las

cantidades cargables como adiciones o gastos por X
conservación y reparaciones?
5.- ¿Se efectúan revisiones periódicas de las

X
construcciones, e instalaciones?
6.- ¿Tiene la empresa registros individuales que

X
permitan identificar o localizar los bienes?
7.- ¿Se protegen adecuadamente los bienes de la

X
empresa?
8.- ¿Existen políticas para la estimación de la vida útil

X
y el valor residual?
9.- ¿Se deprecian los activos anualmente? X
64
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO DE ACTIVOS FIJOS
TOTAL
PREGUNTAS
Respuestas SI 8
Respuestas NO 1
Respuestas N/A 0
Total Respuestas 9
TOTAL PREGUNTAS
%
CUESTIONARIO
RespuestasSI 8 88.89
RespuestasNO 1 11.11
RespuestasN/A 0 0.00
TOTALES 9 100
DATOS

aplicado a los Activos Fijos; obtuvimos como resultado que el 88.89% de los
procedimientos se aplican correctamente, por lo cual la calificación es
“Suficiente”
65
8.4. EVALUACIÒN DEFINITIVA DEL CONTROL INTERNO
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE:CORPORACIÓN PESQUERA INCA S.A.C.
PERIODO DEL EXAMEN: JULIO 2017
CUENTA O RUBRO: COMPRAS – CUENTAS POR PAGAR
PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA

P/T. POR TERMINO
1. Se verifico si existen las autorizaciones I.S.L 10/07/2017

para las órdenes de compras.
2. Se comprobó si se ha establecido niveles
de autorización para aprobar compras en I.S.L 10/07/2017
función a montos pre-establecidos.
3. Comprobamos si las órdenes de compra:
Cantidades, precios unitarios, plazos de
entrega, fletes, descuentos y otras I.S.L 10/07/2017
condiciones.
4. Aplicamos el cuestionario de control
interno, a efectos de evaluar el grado de
confiabilidad del mismo, teniendo en I.S.L 10/07/2017
cuenta que algunas respuestas deben ser
confirmadas.
5. Solicitamos confirmación directa a los 10/07/2017
I.S.L
proveedores a la fecha del balance.
6. Determinamos si existen cuentas por
pagar a más de un año de plazo, que I.S.L 10/07/2017
deben recalificarse.
66
COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
Objetivos del Control Interno
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

• Las órdenes de compra tiene que estar autorizados de acuerdo a las
políticas de la empresa al respecto.
• El jefe de pagos debe ser el responsable de verificar las órdenes de
compras.
• Las órdenes de compra deben ser revisadas periódicamente.
• Determinar si todos los documentos registrados e incurridos a la fecha
del balance se encuentran registrados correctamente.
• Las compras deben ser resumidas en forma correcta y pasadas al
libro mayor y mayores auxiliares.
El objetivo fundamental a lograrse por medio de las pruebas de Compras y

Cuentas por Pagar es cerciorarse que los documentos estén registrados
adecuadamente en el balance y que los pagos estén debidamente autorizados
por logística.
Asimismo nosotros “ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS

S.C”comprobamos que las órdenes de compra y pago están aprobados por los
funcionarios encargados en el área de logística.
Control Contable
Nosotros “ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS S.C.,

hemos tenido consideración de la eficiencia de los controles establecidos para el
examen de Compras y Cuentas por Pagar, como condición previa que se debe
mejorar cierto riesgo.
67
CONTROL CONTABLE
La orden de compra es el documento

fundamental que marca el inicio del
proceso de las transacciones de
compras y cuentas por pagar. Se
utiliza como base para pactar una
Las órdenes compra deben ser operación de compra y como
consideradas como documento documento para sustentar el registro
básico para sustentar el registro y y pago de las facturas de
pago de las facturas de los proveedores.
proveedores.
Hemos podido observar que las
órdenes de compras están pre
numeradas pero no están en el
registro formalmente.
68
CUENTA O RUBRO: INVENTARIOS E EXISTENCIAS

P/T. POR TERMINO
1. Se comprobó si las tarjetas de inventario I.S.L 10/07/2017

son permanentes.
2. Se inspecciono si se efectúan I.S.L 10/07/2017

inventarios físicos por lo menos una vez
I.S.L
al año.
I.S.L
I.S.L 10/07/2017
3. Comprobamos si la mercadería está
ubicada de acuerdo al método de
inventario que utiliza la compañía.
10/07/2017
4. Verificamos si las órdenes de compra
viene aprobada por el jede de compras.
10/07/2017
5. Comprobamos si las facturas de las
compras recepcionadas detallan los
mismos ítems que las órdenes de
compra.
EXISTENCIAS Objetivos del control interno
Los objetivos de un sólido sistema de control interno de existencias y costo de

ventas son los siguientes:
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO EXISTENCIAS

• Se revisara constantemente las existencias que hay en el almacén,
para que estos se mantenga actualizados.
• Que la mercadería o productos se encuentren en buenas condiciones
de uso para su venta y aquellos que se encuentren obsoletos o
defectuosos, se hayan reducido a su valor neto.
• Todas las existencias deben registrarse de acuerdo a las políticas
establecidas por COPEINCA S.A.C.
• Que todas las órdenes de compras sigan siendo autorizadas por el
personal autorizado.
Control Contable
Tiene las siguientes etapas:
• Adquisiciones
• Recepción
• Almacenamiento de materia prima y materiales
• Fabricación
• Almacenamiento de productos terminados
• Despacho de productos
CONTROL CONTABLE
Los movimientos de las existencias deben ser

Se emplearan las sustentadas por requisiciones de materia prima y
tarjetas de inventarios de materiales elaboradas por el departamento de
manera permanente. producción.
Estas requisiciones deben ser preparadas por

personas independientes del almacén, las cuales
deben ser firmadas y autorizadas por los
funcionarios responsables.
71
CUENTA O RUBRO: VENTAS CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS REF. P/T. HECHO FECHA

POR TERMINO
1. Comprobamos que todo el servicio I.S.L 10/07/2017

o entrega de mercaderías se halla
I.S.L
facturado.
I.S.L
2. Verificamos si los precios a facturar 10/07/2017
se obtienen de las listas
debidamente autorizadas.
3. Aplicamos el cuestionario de control 10/07/2017
interno, a efectos de evaluar el I.S.L
grado de confiabilidad del mismo,
teniendo en cuenta que algunas
respuestas deben ser confirmadas.
4. Indagamos acerca de otros
ingresos, tales como reclamaciones 10/07/2017
a la compañía de seguros de I.S.L
seguros y a terceros por daños,
venta de material de desperdicios,
etc. I.S.L
5. Verificamos si se envía a los
clientes resúmenes periódicamente 10/07/2017
de sus saldos.
6. Inspeccionamos mensualmente las
cuentas por cobrar verificadas en el 10/07/2017
libro mayor.
72
VENTAS CUENTAS POR COBRAR
• Determinar que las ventas que se reflejan en los estados financieros

corresponde a todas las ventas efectivamente realizadas durante el
ejercicio.
• La contabilización de las ventas y su correspondiente presentación en
los estados financieros, estos se hayan ajustado a los principios de
contabilidad.
• Todos los recibos, facturas deben de estar firmados por el cliente
correspondiente.
• Deben de existir documentos detallados en las cuentas por cobrar.
• Los créditos a clientes deben registrarse en el momento que se recibe
los bienes devueltos.
El objetivo fundamental a lograrse por medio de las pruebas de Ventas y

Cuentas por Cobrar es cerciorarse que los documentos estén registrados
adecuadamente en los Estados Financieros y debidamente firmados por el
responsable autorizado.
73
Control Contable
CONTROL CONTABLE
Los procedimientos de control sobre

los bienes entregados y servicios
prestados a clientes incluyen
generalmente lo siguiente:
Los documentos deben de estar
detallados en los registro de cuentas - La recepción de la orden de
por cobrar compra del cliente.
- La aprobación del crédito por
una persona autorizada.
- Las facturas de ventas deben
ser comparadas con las guías
de remisión.
Los cheques que son cobrados Hemos comprobado que los cheques
deben de ser depositados al día son depositados en una cuenta
siguiente en una cuenta corriente. corriente cada fin de mes.
Las facturas tienen que estar Hemos comprobado que lo clientes

registradas en un auxiliar para no tienen una cuenta individual en
clientes. donde se puedan registrar las
facturas.
74
CUENTA O RUBRO: CAJA - BANCOS
PROCEDIMIENTOS REF. P/T. HECHO FECHA

TERMINO
POR
1. Si verificamos si el manejo de caja I.S.L 10/07/2017
chica se hace a través de fondos
fijos.
2. Efectuamos un arqueo simultáneo I.S.L 10/07/2017
de los fondos y valores.
3. Verificamos que todos los
desembolsos de la caja chica son
debidamente I.S.L 10/07/2017
Respaldados mediante
I.S.L
comprobantes.
I.S.L
4. Se efectuó arqueos de caja 10/07/2017
simultáneamente
5. Se verifico sin las cuentas de I.S.L
bancos fueron firmadas por 10/07/2017
personas autorizadas por el
directorio.
6. Se verifico si todos los egresos son
mediante cheques. 10/07/2017
75
CAJA - INGRESOS
➢ Los ingresos obtenidos, en efectivo y/o con cheques, deben ser

registrados en los libros de contabilidad. De otro lado, los ingresos
registrados contablemente hayan sido obtenidos.
➢ Los ingresos obtenidos deben ser depositados en su totalidad y de manera
oportuna en cuentas corrientes bancarias de la empresa.
➢ Los ingresos deben ser registrados en el periodo a que corresponden.
➢ Los ingresos deben ser correctamente registrados en los mayores
auxiliares y en el mayor general.
➢ Los reembolsos de caja chica deben ser respaldados por comprobantes.
➢ Deben efectuarse arqueos de caja por el auditor interno o algún

funcionario autorizado.
CONTROL CONTABLE
a. Segregación de funciones, tanto La posibilidad de errores o

para el manejo de los ingresos irregularidades se reducen a la mínima
como para el registro de los expresión cuando se ha implementado
mismos una adecuada segregación de
funciones. Un sólido sistema de control
interno considera que la persona
encargada de recibir el dinero en
efectivo o en cheques, no realice las
siguientes funciones:
▪ Firmar y/o autorizar cheques
▪ Registro contable de los
ingresos
▪ Conciliaciones bancarias
▪ Control de cuentas corrientes de
76
clientes.
b. Deposito íntegros y oportunos La persona encargada de abrir la

de los ingresos de caja correspondencia debe preparar y
firmar la relación diaria de ingresos
recibidos. Esta relación debe incluir
necesariamente el número del cheque;
banco girado; y el nombre del cliente.
Las boletas de depósito selladas por el
banco deben ser comparadas con la
relación de ingresos y con las
anotaciones en el rubro de caja, por
una persona distinta a la encargada de
recepcionar los ingresos.
Las oportunidades para sustituir

ingresos o para cubrir faltantes se
limitan con el depósito inmediato de los
ingresos.
c. Procedimientos para el control Los procedimientos para el control de

de los ingresos por ventas al los ingresos en efectivo producto de
contado ventas al contado varían de acuerdo a
la actividad económica de la empresa.
Es importante la utilización de boletas
y/o facturas de venta pre numeradas
por imprenta que deber ser
custodiadas por terceras personas, y,
en su caso, la utilización de máquinas
registradoras. Tanto los totales de las
cintas de las máquinas registradoras
como los totales de ventas diarias al
77
contado y cobranzas en efectivo,
deben ser comparados con las boletas
de depósito bancario y con los
anotaciones en el libro de caja.
Se proporciona protección adicional

cuando el personal del departamento
de contabilidad y/o de la oficina de
auditoria interna realiza arqueos
sorpresivos en periodos cortos de
tiempo.
d. Correcto registro contable de los Los ingresos deben registrarse

ingresos identificando a los clientes y cada una
de las facturas canceladas. Se debe
evitar el registro de ingresos que se
acrediten a los clientes de manera
global, debido a que este
procedimiento dificulta el análisis de
las cuentas por cobrar el control de las
cuentas vencidas y la clasificación
adecuada del pasivo corriente y a largo
plazo.
78
CAJA - EGRESOS
➢ Los egresos de caja chica deben ser debidamente respaldados por

comprobantes.
➢ Los ingresos obtenidos, en efectivo y/o con cheques, deben ser
registrados en los libros de contabilidad. De otro lado, los ingresos
registrados contablemente hayan sido obtenidos.
➢ Los ingresos obtenidos deben ser depositados en su totalidad y de
manera oportuna en cuentas corrientes bancarias de la empresa.
➢ Los ingresos deben ser registrados en el periodo a que corresponden.
➢ Los ingresos deben ser correctamente registrados en los mayores
auxiliares y en el mayor general.
➢ Los reembolsos de caja chica deben ser respaldados por comprobantes.
➢ Deben efectuarse arqueos de caja por el auditor interno o algún

funcionario autorizado
CONTROL CONTABLE
a. Todos los egresos deben estar Los procedimientos para el control de

debidamente sustentados con los egresos deben incluir la exigencia
documentación probatoria de de que se adjunten las autorizadas de
los bienes y servicios recibidos. proveedores, la guía de remisión y la
orden de compra correspondiente,
para la revisión de la persona
autorizada a firmar cheques.
79
El directorio debe autorizar la
b. Todas las cuentas bancarias cancelación y apertura de las cuentas
deben ser autorizadas por el bancarias, haciendo la anotación
directorio o por personas correspondiente en el libro de actas,
designadas por este. con la finalidad de evitar que se
produzcan desembolsos indebidos, es
importante que todas las cuentas
bancarias sean autorizadas y que
estén plenamente identificadas en los
registros.
80
CUENTA O RUBRO: NÓMINAS Y PLANILLAS

P/T. POR TERMINO
1. Verificamos si los contratos de trabajos I.S.L 10/07/2017

individuales y colectivos.
2. Nos cercioramos si las nóminas son I.S.L 10/07/2017

debidamente verificadas con respecto a
horas, salarios, cálculos, etc.
3. Comprobamos si se otorgan aumentos

I.S.L 10/07/2017
salariales contemplados por ley.
4. Comprobamos si se paga en efectivo:

I.S.L 10/07/2017
Comparamos las firmas en las boletas o
planillas con las constancias llevadas en
la sección personal.
PLANILLAS
Los objetivos de un sólido sistema de control interno de planillas son los

siguientes:
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DE PLANILLAS
• Las planillas de sueldos y salarios deben ser registradas en su totalidad

y en periodos correspondientes.
• Las planillas de sueldos y salarios registradas en los libros deben a los
servicios recibidos.
• Se realizara un control de asistencia electrónica del personal.
• El trabajador debe ser contratado por un personal idóneo.
• El cálculo de sueldos y salarios se basa en remuneraciones
autorizadas y las deducciones deben realizarse en base a las leyes
laborales vigente.
• Los sueldos y salarios deben ser calculados de manera correcta.
• Se aplicara las políticas de gestión del personal, para que cada
trabajador conozca su responsabilidad y a la vez la Prevención de
Riesgos Laborales.
El objetivo fundamental a lograrse por medio de las pruebas de planillas es

cerciorarse que las personas que aparecen en las planillas de sueldos y salarios
concurran a la empresa y cumplan con sus horarios de trabajo.
Asimismo nosotros “ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS

S.C. comprobamos que los registros en las planillas de sueldos y salarios, están
aprobados por los funcionarios encargados.
Control Contable
Nosotros “ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS S.C.,

hemos tenido consideración de la eficiencia de los controles establecidos para el
procesamiento de las transacciones de planillas, como condición previa a
cualquier decisión que debamos tomar respecto a las pruebas de cumplimiento
de las transacciones.
CONTROL CONTABLE
La elaboración de las La elaboración de planillas y el pago de

planillas y el pago de sueldos o jornales deben realizarse por
sueldos y salarios deben ser personas diferentes, para que el control
realizados por personal interno sea sólido.
diferente. Si los sueldos o jornales no son cobrados,
estos deberán ser custodiados por un
personal diferente al que realiza las planillas.
Deben existir procedimientos Todas las contrataciones de personal deben

que garanticen ser debidamente autorizadas por el
que solo el personal departamento de Recursos Humanos.
autorizado deba estar
incluido en panillas. La autorización debe estar incluida en el
expediente del trabajador, conjuntamente con
la documentación que sustenta su sueldo o
jornal y a su vez los descuentos y
deducciones.
CUENTA O RUBRO: ACTIVOS FIJOS

POR TERMINO
P/T.
1. Comprobamos si se proyectan y aprueban los I.S.L 10/07/2017

desembolsos aplicables al activo fijo por medio del
sistema de autorizaciones.
2. Verificamos si existe aprobación de la I.S.L 10/07/2017
administración para la venta, retiro, destrucción o

grabación de activo fijo.
3. Nos cercioramos si funcionan los métodos para I.S.L 10/07/2017
verificar que se hayan recibido y registrado

adecuadamente los activos adquiridos.
I.S.L 10/07/2017
4. Comprobamos si las autorizaciones, las cantidades
cargables como adiciones o gastos por
conservación y reparaciones.
5. Verificamos si se efectúan las revisiones I.S.L 10/07/2017
periódicamente.
ACTIVOS FIJOS
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DE LOS ACTIVOS FIJOS

• Que los bienes registrados sean propiedad legal de la empresa,
comprobable documentalmente.
• Que existan políticas para la estimación de la vida útil de los activos
fijos.
• Que se cerciore que todos los bienes que posee la empresa se
encuentren registradas para su localización.
Control Contable
CONTROL CONTABLE
La elaboración de políticas La elaboración de Políticas para estimación de

para la estimación de la vida la vida útil de los activos fijos y que estos sean
útil y el valor residual de los
razonables.
activos fijos.
8.5. CARTA DE CONTROL INTERNO
CARTA DE CONTROL INTERNO

Chimbote, 09 julio de 2017
Señor
José Miguel Tirado
Gerente General de Corporación Pesquera Inca S.A.C
COPEINCA S.A.C
Presente.-
Asunto: Carta de control interno,
Auditoría del ejercicio 2016
Muy señor nuestro:
Nos es grato dirigirnos a usted, en relación al asunto del rubro, para hacerle
llegar adjunto a la presente nuestra carta de control interno, conteniendo
observaciones relacionadas con aspectos contables y de control interno,
provenientes de la auditoría realizada a los estados financieros del ejercicio
2016.
Con tal motivo, para cada una de las observaciones se han formulado nuestras
recomendaciones, a fin de que vuestra gerencia se sirva disponer las acciones
necesarias para superarlas.
Sin otro particular, nos suscribimos de usted.
Atentamente,
Obeso Mestanza Diana Yomira

Contadora Público Colegiada
Matricula 1363
Chimbote, 12 de julio de 2017
Señor
José Miguel Tirado
Gerente General
CORPORACION PESQUERA INCA S.A.C
COPEINCA
Asunto: Carta de recomendaciones
Como parte del examen de los estados financieros de

CORPORACIONPESQUERA INCA S.A.C al 31 de diciembre de 2016, hemos
efectuado un estudio y evaluación del sistema de control interno contable en la
profundidad que estimamos necesaria para evaluar el sistema como lo requieren
las no más de auditoria generalmente aceptadas. El propósito de nuestro estudio
y evaluación fue determinar la naturaleza, oportunidad y alcance sobre los
estados financieros de la empresa. El estudio y evaluación fue más limitado que
el que sería necesario para expresar una opinión sobre el sistema de control
interno contable considerado en su conjunto.
La gerencia de CORPORACION PESQUERA INCA S.A.C, es responsable de

establecer y mantener un sistema de control interno contable. Para cumplir esta
responsabilidad es necesario que haga estimaciones y juicios para evaluarlos
beneficios esperados y los costos asociados a los procedimientos de control.
Los objetivos del sistema consisten en proporcionar a la dirección una garantía

razonable, aunque no absoluta, de que los activos están protegidos ante una
perdida por una utilización o venta no autorizada, y de que las operaciones se
efectúan en conformidad con la autorización de la gerencia y se registran
debidamente para poder preparar unos estados financieros en conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno

contable puede no obstante que se produzcan errores o irregularidades y no
sean detectados.
Además la proyección de cualquier evaluación del sistema a periodos futuros
está sometida al riesgo de que los procedimientos puedan resultar insuficientes
debido a los cambios en la situación o a que el grado de cumplimiento de los
procedimientos pueda disminuir.
Sin embargo, el estudio y evaluación puso de relieve la situación siguiente que

creemos que presentan un riesgo apreciable de que produzcan errores o
irregularidades de una magnitud tal que repercutiría significativamente sobre los
estados financieros de la empresa y de que no serían detectados a tiempo.
Manual de funciones
Nuestro cliente "COPEINCA S.A.C" dispone de un plan de organización. Pero
tiene una Desactualización en su manual de funciones, y eso hace que el
componente de información y comunicación no se esté dando, el cual a su vez,
es un riesgo.
Así mismo no realiza las capacitaciones necesarias para su personal, para el

mejoramiento tanto como de COPEINCA S.A.C como para los trabajadores.
Teniendo esto gran importancia ya que sirve como instrumento para que los
trabajadores puedan relacionarse y desarrolla un cambio.
Está actualización del manual puede llevar a resultados importantes en otros

aspectos, ya que los trabajadores tienen un mejor conocimiento de su labor, y su
potencial.
Caja Bancos
• Pudimos observar deficiencias, irregularidades o desviaciones del control

interno en este ciclo de transferencia se deben a la falta de un ambiente
de control de parte de la gerencia; inexperiencia en los nuevos directivos,
negligencia de la gerencia, una falta de información y comunicación y a su
vez principios; por lo tanto nuestras pruebas sustantivas deberán ser
modificadas y recomendamos a la gerencia hacer un estudio minucioso
en los currículos la selección de su personal.
• Observamos que antiguos funcionarios de la empresa están todavía
autorizados para firmar cheques girados sobre varias cuentas bancarias.
Recomendamos que se revise y actualice el número de funcionarios
autorizados a firmar cheques.
Cuentas por cobrar
• Debe hacerse una revisión mensual del listado de cuentas por cobrar ya
que todos los documentos, entre ellos facturas, recibos, deben de estar
plasmados en el registro. Esta revisión debe de realizarse por el
funcionario responsable autorizado, para determinar el cumplimiento de
los clientes, y para esto es necesario que tengan un auxiliar de para
clientes en el cual se verá, su situación de cobro y realizar un seguimiento
a los deudores morosos.
• Debe realizarse un seguimiento a los cheques cobrados, ya que estos

deben de ser depositados diariamente en una cuenta corriente para evitar
algún riesgo como pérdida.
Existencias
• Durante la verificación nos dimos cuenta que no se emplean las tarjetas

de inventario de manera permanente, las cuales es importante porque nos
proporciona conocimiento sobre las existencias, manteniendo una
actualización.
Por ello todos los movimiento que hubiese, deben ser sustentados, tanto
como para la materia prima, materiales elaborados y más.
Esto debe ser firmado y autorizado por las personas responsables de

esta área.
Así mismo se implementarían procedimientos de comparación entre los

inventarios de entrada y los inventarios de salida
• Recomendamos que la mercadería o productos se encuentren en buenas

condiciones de uso para su venta y aquellos que se encuentren obsoletos
o defectuosos, se hayan reducido a su valor neto.
89
Planillas
• La elaboración de planillas y el pago de sueldos o jornales a los
trabajadores lo realiza la misma persona, por ello recomendamos que
deben realizarse por personas diferentes, para que el control interno sea
sólido. Recomendamos que las contrataciones de personal deben ser
debidamente autorizadas por el departamento de Recursos Humanos, y
solo el personal contratado debe estar sujeto en planilla.
Activos Fijos
• Como resultado del análisis de los activos fijos que forman parte de la
empresa COPEINCA S.A.C, hemos observado que las unidades que
conforman parte del activo fijo de estos bienes patrimoniales,
recomendamos lo siguiente:
➢ Reglamentar la política de tratamiento de capitalización y de
los gastos de mantenimiento de los bienes.
➢ Que se controle el movimiento interno por el traslado de los
activos fijos.
Estas situaciones fueron consideradas a la hora de determinar la naturaleza,

oportunidad y alcance de las pruebas de auditoria que se han de aplicar en el
examen de los estados financieros correspondientes a 2016, y no afecta al
informe final sobre los mencionados estados financieros, el cual remitiremos en
la fecha acordada.
Atentamente,
CPC. Obeso Mestanza Diana Yomira

Matricula 1363
90
9. VISITA INTERINA
9.1. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS S.C
ARQUEO DE CAJA
CLIENTE : COPEINCA S.A.C FECHA DE ARQUEO: 31.12.17
CAJEROS: Sr. Raúl Parker E. HORA DE INICIO : 3.00 pm.
AUDITOR: Srta. Milagros Alva S. HORA DE TÉRMINO : 4.00 pm.
FONDOS RECONTADOS
DINERO EN EFECTIVO
BILLETES
DE S/. 100.00 X 60 = 6,000

DE S/. 50.00 X 600 = 30,000
DE S/. 20.00 X 725 = 14,500
DE S/. 10.00 X 160 = 1,600 52,100
MONEDAS
DE S/. 5.00 X 300 = 1,500

DE S/. 2.00 X 800 = 1,600
DE S/. 1.00 X 1.200 = 1,200
DE S/. 0.50 X 350 = 175
DE S/. 0.20 X 850 = 170
DE S/. 0.10 X 600 = 60
DE S/.0.05 X 200 = 10 4,715
TOTAL EFECTIVO 56,815
OTROS DOCUMENTOS
CHEQUES PARA DEPÓSITO (ANEXO A) 67,000
TOTAL ARQUEADO 123,815
91
CONCILIACIÓN DE SALDOS
TOTAL ARQUEADO (FONDO + DOCUMENTOS) 123,815

Más Vales no contabilizados (Anexo B) 7,800
131,615
Menos Cobranzas no contabilizadas (Anexo C) 6,500
125,115
SALDO SEGUÚN LIBRO CAJA AL 31.12.17 125,115
DIFERENCIAS -.-
NOTA: El cajero cuya firma se registra seguidamente, deja constancia
por medio de la presente que fueron entregados a los auditores todos los
fondos y documentos integrantes de caja en M.N. , los mismos que
practicando el arqueo correspondiente, me fueron devueltos conformes.
CAJERO AUDITOR
ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS S.C ANEXO A
CHEQUES PARA DEPÓSITO
FECHA NRO BANCO BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE

S/.
15.12.17 0683445 Continental MIPESA PAGOS/RELACION 28,090
20.12.17 1567237 BCP MIPESA PAGO FACT. 1526 6,000
28.12.17 035017 Scotiabank MIPESA PAGO FACT. 1617 6,000
30.12.17 281750 Interbank MIPESA PAGO FACT. 1720 20,000
31.12.17 357621 Mi Banco MIPESA PAGO FACT. 1900 6,000
31.12.17 357622 Banco Financiero MIPESA PAGO FACT. 1898 910
67,000
CAJERO AUDITOR
ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS S.C ANEXO A
VALES NO CONTABILIZADOS
FECHA NRO NOMBRE CONCEPTO AUTORIZADO IMPORTE

S/.
28.12.17 0235 Benito Toro Compras varias GG 1,600
29.12.17 0350 Noé Bermudez Pago Mantenimiento
DPTO GG 2,000
30.12.17 0520 Wendy Castañeda Movilidad GG 600
30.12.17 2550 Ismael Parker Compras Navideñas GG 3,000
30.12.17 0850 Liz Cruz Movilidad GG 60
7,800
CAJERO AUDITOR
ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS ANEXO C
S.C
COBRANZAS NO CONTABILIZADAS
DOCUMENTO
ALVA, NRO FECHA
ILQUIMICHE & OBESONOMBRE
AUDITORES ASOCIADOS
AUTORIZADO POR
IMPORTE
ANEXO C
S.C
S/.
001580 31.12.17 Conservera Gloria S.A. Gte. Ventas 6,500
6,500
CAJERO AUDITOR
ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS
S.C
ARQUEO DE VALORES
CLIENTE : COPEINCA S.A.C FECHA : 31.12.17
CAJEROS : Sr. Benito Bermudez C. HORA DE INICIO : 8.00 am.
AUDITOR : Srta. Milagros Alva S. HORA DE TÉRMINO : 9.00 am.

Número de Valor Total
ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS
S.C
Acciones de Certificado N° Valor por acción

Acciones S/.
Industriales Comunes
Paramonga A-2142 N 6,000 1.00 6,000
Pesquera
El tesorero, cuya firma se registra seguidamente, deja constancia por medio de4,000
Austral B-9312 N 4,000 1.00 la
presente,
Pesqueras que fueron entregados a los auditores todos los valores; los mismos que
Comunes
TASA
practicado C-3218 N me fueron5,000
el arqueo correspondiente 1.00
devueltos conforme. 5,000
Cantabria B-1719 N 4,000 1.00 4,000
Servicios Públicos
Hidrandina A-2192 N 7,000 1.00 7,000
Movistar B-9290 N 6,000 1.00 6,000
SEDAPAL C-8835 N 6,000 1.00 6,000
Total 38,000
TESORERO Arqueado AUDITOR
N= Valores con cotización bursátil

ARQUEO DE CAJA
CLIENTE : COPEINCA S.A.C FECHA : 31.12.17
CAJEROS : Sr. Benito Bermudez C. HORA DE INICIO : 9.00 am.
AUDITOR : Srta. Milagros Alva S. HORA DE TÉRMINO : 10.00 am.

Bienes o Vigencia Sumas
Cias de
Poliza Cobertura Personas Aseguradas
Seguros
Aseguradas Del Al U$$
42110 Rimac Incendio Existencias, 10.07.17 10.07.18 97,000

Mobiliario
42111 Rimac Robo Existencias, 10.07.17 10.07.18 73,000
Mobiliario
42112 Rimac Todo Riesgo Vehículos 10.07.18 10.07.18 34,000
42113 Rimac Todo Riesgo Vehículos 10.07.18 10.07.18 15,000
42114 Rimac Lucro Cesante Locales 10.07.18 10.07.18 140,000
El tesorero, cuya firma se registra seguidamente, deja constancia por medio de la

presente, que fueron entregados a los auditores todos las pólizas de seguros; las
mismas que practicado el arqueo correspondiente me fueron devueltos conforme.
TESORERO AUDITOR
FORMULARIO ESTÁNDAR
Fecha del pedido: 14.12.17
DESTINATARIO
Banco Continental ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES
ASOCIADOS
Av. Pardo 1966
Chimbote
De acuerdo con el pedido que nos ha formulado el cliente que indicamos a continuación,
nuestros libros con dicha firma mostraban los siguientes saldos al cierre de operaciones
al 14.12.17.
Cliente: COPEINCA S.A.C
INFORME BANCARIO
1. Cuentas corriente, a plazo, de ahorros y otros depósitos de cualquier naturaleza

de libre disposición.
Intereses
Fecha de
Denominación de la cuenta Abonada Saldos
Apertura Tipo
hasta el
Cuenta Corriente 15.03.2013 10.12.17 Nuevos 70,000
Soles
2. Sobregiros y cualquier tipo de avance o sin garantía+

Intereses
Fecha de
Denominación de la cuenta Pagado Saldos
Apertura Tipo
hasta el
Obligaciones Financieras 20.03.2013 10.12.17 Nuevos 15,300
Soles
3. Contratos de cambio (compra y venta)
Tipo de
Número Comp/Vta Importe Vencimiento Observación
Cambio Intereses
N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A
4. Valores en custodia
Número de Designación Valor Nominal Observaciones

depósito
00767 Préstamos Nuevos Soles N/A
5. Documentos descontados
Importe Número Girado Vencimiento Observaciones

Nuevos
35,000 03456 N/A N/A
Soles
6. Documentos en cobranza por cuenta del cliente

Nuevos
45,000 03656 N/A N/A
Soles
7. Documentos en cobranza a cargo del cliente

Nuevos
24,500 03676 N/A N/A
Soles
8. Créditos documentarios y créditos simples

Nuevos
3,900 04126 N/A N/A
Soles
9. Otras obligaciones directas y/o indirectas
Número Importe Clases de operación Observaciones

N/A N/A N/A N/A
De acuerdo con nuestros libros a la fecha citada, el mencionado cliente no tenía

otra cuenta y obligación con este banco
De Uds. Atentamente
ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS S.C
HOJA RESUMEN DE CIRCULARIZACIÓN DE BANCOS
Resultado de a Circularización
Control Fecha de Contestadas
Banco Dirección No Devueltas
Contable envío No
Conforme contestadas por correo
conforme
Av.
Francisco
10450 Continental Bolognesi 15.12.17 25.01.17
696
Jr.
40460 BCP Tumbes y 15.12.17 31.04.17
Pardo
Av.
10560 Scotiabank Pacífico 15.12.17 07.02.17
472
Av.
Francisco
10809 Interbank 15.12.17 14.02.17
Bolognesi
649
Av.
Banco Francisco
10877 15.12.17 28.02.17
Financiero Bolognesi
670
CARTA CIRCULAR
COPEINCA S.A.C
Av. Industrial 1240
Chimbote
Chimbote, 16 de diciembre del 2017
Señores: Banco Continental

Av. Francisco Bolognesi 696
Chimbote
Les solicitamos enviar directamente a nuestros auditores, señores ALVA,

ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES Y ASOCIADOS, domiciliados en Av. Pardo
1966, Chimbote, la información que solicitamos a continuación, tanto en nuevos
soles como en moneda extranjera, según formato adjunto.
Si no existieran saldos de las partidas que se solicitan, sírvanse anotar la sigla

N/A, en el espacio correspondiente y, si este fuera insuficiente, les
agradeceremos indicar los totales, acompañando los detalles adicionales
necesarios.
Con nuestro reconocimiento anticipado por su cooperación, nos reiteramos de

Uds.
Muy atentamente,
José Miguel Tirado

Gerente General
c.c Auditores Independientes

Archivo
10
0
CORPORACIÓN PESQUERA INCA S.A.C.
Av. Industrial 1240
TELEFONO: + 51 213-4000
Chimbote

Señores: Taijin S.A
China

Con la finalidad de comprobar nuestros saldos al 30-11-16, les solicitamos indicar su
conformidad o reparo al saldo de su estimada cuenta que asciende, a la fecha
indicada de S/. 180,000.00
A favor nuestro. Mucho agradeceremos se sirvan dar respuesta, en cara y sobre

que se adjunta directamente a nuestros auditores.
Señores:
“ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS S.C
Av. Pardo N° 1966
Chimbote
Haciendo mención a cualquier pago posterior aplicable al saldo. Con nuestro

agradecimiento anticipado por su pronta atención, nos es grato suscribirnos de Uds.
Atentamente,
José Miguel Tirado

Gerente General
10
1
Av. Industrial 1240 - Chimbote
TELEFONO: + 51 213-4000

Señores: JADRAN S.A
Noruega
Nuestros auditores están realizando un examen de nuestros estados financieros y

pretenden obtener una confirmación directa de la exactitud del importe de la factura
adeudada. Tengan la bondad de comparar el importe de la factura que se indica a
continuación con el de sus archivos, anotando al dorso detalles de cualquier
irregularidad que pudiera existir. A continuación firmen esta carta en el espacio
correspondiente y envíenla directamente a nuestros auditores. Para una mayor
comodidad se adjunta un sobre de respuestas debidamente franqueado.
Esto no representa una solicitud de pago y no debería hacerse ningún envió de

cheques a nuestros auditores. El saldo de su cuenta puede incluir otras facturas. Sin
embargo, para fines de confirmación, nuestros auditores están interesados
únicamente en esta concreta.
10
2
Fecha de auditoria
Factura N° 100- 1859
Fecha de la factura: 15-05-2016
Atentamente,
José Miguel Tirado
Gerente General
Señores: “ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORES ASOCIADOS S.C

El importe de la factura indicado anteriormente es el
correcto (si no es el correcto hágase una cruz aquí y señale la diferencia al dorso).
EMPRESA
Enviar esta confirmación a las oficinas de Ilquimiche, Alva & Obeso Auditores
Asociados S.C, sitio en Av. Pardo N° 1966, Chimbote.
10
3
“ALVA, ILQUIMICHE & OBESO AUDITORESAsoc. S.C
HOJA RESUMEN DE CIRCULARIZACION DE CLIENTES
AL 18 DE JULIO DE 2017
RESPUESTAS
Saldos Fecha Conforme Dif. No Dif. Sin Rpta. Otros De-
Cliente Dirección 30.11.0 de Aclarada Aclarada Motvos vueltas
3 Solicitud
Corporación Carretera 120,000 14.06.17 13.07.17
Pesquera panamerica
Resalsa S.A. na km. 156
Av.
Pesquera Pescador 258,100 14.06.17 14.07.17
Austral S.A. 326
Chimbote
Av.
Inversiones Argentna 270,000 14.06.17 18.07.17
Taisa S.A. 379 Callao
Grupo Mariscal 1,650,0 14.06.17 13.07.17

LAPZZI Castlla 00
591 Lima
Ferretería Bolognesi 14.06.17 17.03.17

Contreras 301 230,000
S.A. Chimbote
Fibras Av. lucas 14.06.17 13.07.17

Pesquera Faucett 152,000
S.A.C 1535 Lima
Distribuidora Juan 14.06.17 14.07.17

Santa Jáuregui 364,000
AnaS.A. 524,
Chimbote
Av. Los 285,000 14.06.17 13.07.17

Groulsa S.R.L Incas 305
10
3
ARCOR Jr. Ilo 121 154,000 14.06.17 17.07.17
Lima
17.07.17
INTIFISH Av Larco 135,000 14.06.17
S.A.C 580
TOTAL CICULARIZADO} S/. 3´240,000 63%

TOTAL NO CIRCULARIZADO 1´198,800 37 %
TOTAL CUENTAS CLIENTES 4´538,800 100%
10
4
Av. Industrial 1240
TELEFONO: + 51 213-4000
Chimbote

Señores: TAYSING S.A.C
Japón
Con la finalidad de comprobar los saldos de nuestras cuentas, les solicitamos

enviar directamente a nuestros auditores:
Señores:
Av. Pardo N° 1966
Chimbote
Un resumen de (los) saldo(s) que mantengamos (o manteníamos) con Uds. Al

29.11.2016. Mucho agradeceremos se sirvan a dar respuesta, haciendo mención
de cualquier pago posterior que Uds. Hubieran recibido de nuestra parte.
Con nuestro agradecimiento anticipado por su pronta atención, nos es grato

suscribirnos de Uds.
Muy atentamente,
José Miguel Tirado

Gerente General
10
5
Av. Industrial 1240
TELEFONO: + 51 213-4000
Chimbote

Señores: Pacífico – Peruano Suiza
Av. Juan de Arona 830
San Isidro - Lima

En relación al examen de nuestros estados financieros mucho agradeceremos
proporcionar directamente a nuestros auditores, “ALVA, ILQUIMICHE & OBESO
AUDITORES ASOCIADOS S.CAv. Pardo N° 1966, los seguros que tenemos
contratados al 17 de julio de 2017, con el siguiente detalle:
- Número de póliza
- Vigencia de seguro
- Monto asegurado
- Riesgo cubierto
- Valor total de la prima
- Importe de la prima vencida, si hubiere, al 17.08.2017
Agradeciéndoles por la atención que sirvan dispensar a la presente, nos

reiteramos de ustedes.
Muy atentamente,
José Miguel Tirado

Gerente General
C.C. Auditores independientes

Archivo
10
6
Av. Industrial 1240
Chimbote

Señores: Estudio Contreras y Carranza
Av. Leoncio Prado N° 1452
Chimbote

Habiendo acordado contratar los servicios de los señores “ALVA, ILQUIMICHE &
OBESO AUDITORES ASOCIADOS S.C, con domicilio en Av. Pardo N°
1966,Chimbote, para que practiquen la auditoria del presente ejercicio
económico, agradeceremos a Uds. Proporcionándoles por escrito la siguiente
información:
1. Relación de las acciones judiciales iniciadas a deudores morosos, montos

de las mismas y estado actual del proceso.
2. Acciones pendientes con la Administración Tributaria por concepto de
impuestos pagados en exceso, reclamaciones, etc.
3. Relación de acciones jurídicas iniciadas por acreedores nuestros, juicios
laborales y otros.
4. Deudas contingentes provenientes de contratos, garantías otorgadas,
gravámenes sobre bienes de activo fijo, existencias u operaciones de
naturaleza similar.
5. Otros aspectos que Uds. Estimen de importancia con relación a la
situación económico – financiera de nuestra empresa.
Con nuestro agradecimiento anticipado, nos quedamos de Uds.
Muy atentamente,
10
7
José
Miguel
Av. Industrial 1240
Tirado c.c.
Gerente Audit
General ores
Indep
endie
ntes
Arch
ivo
10
8
CIRCULARIZACION DE ABOGADOS
HOJA RESUMEN
ABOGADOS DIRECCION PRIMERA SEGUNDA FECHA

SOLICITUD SOLICITUD CONFIRMACIÓN
Estudio Av. Leoncio 10.07.17 17.07.17

Contreras y Prado N° 1452,
Carranza Chimbote
10.07.17 16.07.17
Estudio Calle 25 N°
Pastor 145 Urb.
Abogados Mariscal Nvo
Chimbote 10.07.17 14.07.17 16.07.17
Estudio
Magan y Av. Francisco
Perez, Asoc. 525 10.07.17 14.07.17
Chimbote
Carlos Varas
Rojas Av. Arequipa 10.07.17 14.07.17
456
JuanCarlos Chimbote
Rojo Quispe
Av. Anchoveta
562
Nvo. Chimbote
10
8
Av. Industrial 1240 -Chimbote
Señores: ALMACENES INCA S.A.

Av. Industrial 1450
Chimbote
Habiendo acordado contratar los servicios de los señores “ALVA, ILQUIMICHE &
OBESO AUDITORES ASOCIADOS S.C, con domicilio en Av. Pardo N°
1966,Chimbote, para que realicen la auditoría de los estados financieros de
nuestra empresa al 31 de diciembre de 2016, agradeceremos a ustedes
proporcionarles por escrito la siguiente información:
1. Relación de materias primas, materiales auxiliares o productos

terminados en vuestro poder al 31.12.16, en calidad de bienes en
custodia.
2. Relación de materias primas, materiales auxiliares o productos
terminados en vuestro poder al 31.12.16, calidad de garantía de
préstamos otorgados por terceros.
3. Relación de mercadería recibida en consignación pendiente de realización
al 31.12.16
En todos los casos sírvanse indicar el estado de conservación de todos y cada

uno de los bienes de nuestra propiedad y en vuestro poder.
Con nuestro agradecimiento anticipado nos quedamos de Uds.
Muy atentamente,
José Miguel Tirado

Gerente General
c.c. Auditores independientes

Archivo
10
9
Circularización de Personal
Cuando realizamos el estudio, en el marco de la octava fase de la auditoría de
estados financieros a la cual denominamos como Primera Visita, de la etapa
correspondiente a la evaluación definitiva del control interno del subsistema de
planillas, comentábamos que el auditor, como parte de sus procedimientos de
auditoría, presenciara en una o más oportunidades el pago de planillas, tanto de
empleados como de obreros, con la finalidad de comprobar la existencia del
trabajador y el pago de sueldos y jornales debidamente autorizados.
De igual manera, en la novena fase cuando tratamos la etapa correspondiente a

los arqueos de caja, comentábamos que formando parte del saldo de caja es
usual encontrar sobres de sueldos y/o jornales no reclamados.
Con la finalidad de complementar estos procedimientos es necesario, en la

etapa de Circularización, solicitar a los trabajadores la confirmación de los saldos
de adelantos y préstamos recibidos pendientes de pago al cierre del ejercicio.
En nuestro medio no es usual enviar cartas circulares a los trabajadores.
Se estila preparar una relación de los trabajadores anotando los saldos deudores
correspondientes a cada uno de ellos y visitarlos uno por uno parar requerirles
su confirmación.
A continuación presentamos un modelo de esta hoja de trabajo.
11
9
FIDEL RUBIÑOS Y ASOCIADOS
CLIENTE: METALES Y MINERALES S.A.
CIRCULARIZACION DE PERSONAL
Nombre y Apellidos Departamento Adelantos Préstamos Firma
Empleados
Juan Mendoza Ventas - 2,520
Pedro León Ventas 200 1,530
Luis López Ventas 300 -
Carlos Campos Administración - 3,500
José Trigo Administración - 2,850
Marcos Loo Contabilidad 150 2,880
Irma Castro Contabilidad - 3,500
Tomás Pino Finanzas 290 1,850
Lucas Tello Finanzas 360 2,850
Iván Paz Compras - 1,850
Jorge Raez Almacén - 1,000
Obreros
César Soler Almacén 35 400
José Vera Almacén 78 800
Doris Claros Producción 40 400
Inés Llosa Producción 50 500
Elsa Cruz Producción 60 470
Iris Torres Producción 80 390
Tania Landeo Producción - 420
Carmen siles Producción - 280
Auditor : Obeso Mestanza Diana Yomira

Fecha : 17 de julio de 2017
11
1
CORPORACIÒN PESQUERA INCA S.A.C.
COPEINCA S.A.C.
MEMORANDO 25-26
FECHA: 15 DE JULIO DE 2017
REF. : INVENTARIO FISICO DE MERCADERIAS, MATERIAS PRIMAS ,

PRODUCTOS TERMINADOS Y PRODUCTOS EN PROCESI AL 31 DE JULIO
DE 2017
De acuerdo al Plan de Inventarios de la empresa, para el año 2017, corresponde

en esta oportunidad llevar a cabo el inventario de mercaderías , materias prima ,
productos terminados y productos en procesos con tal motivo se dan
disposiciones siguientes :
1. FECHA DEL INVENTARIO

El inventario de mercaderías materias prima, productos terminados y
productos en procesos se llevara a cabo en las fechas que se indican.
Materia Prima
Preparación: 17 al 22 de julio de 2017
Ejecución: 25 de julio de 2017
Productos terminados
Ejecución: 25 y 26 de julio de 2017
Productos en proceso
Ejecución: 25 de julio de 2017
2. RESPONSABLES DEL INVENTARIO

2.1. El Sr. Franco Ruiz Leal. Jefe de Almacén, es el responsable de la
ejecución física del inventario en todas las fases en las que se
compone.
11
2
2.2. El Sr. Pedro Ruiz Tirado, es el coordinador general, quien
impartirá las instrucciones por escrito al personal participante
sobre el procedimiento a seguir en el inventario.
2.3. En caso de cualquier aclaración del personal inventariador deberá

dirigirse al coordinador del inventario físico.
3. DEL PERSONAL
3.1. El Sr, Pedro Ruiz Tirado , formara los equipos de
inventariadores , que en principio quedaran conformados por
las siguientes personas :
EQUIPO 1
1. Juan Suarez
2. Javier Díaz
MERCADERÌAS
3. Luis Pardo (25 Y 26 DE JULIO)
4. Andrés Flores
5. Luis García
EQUIPO 2
6. Julio Soto PRODUCTOS TERMINADOS

(25 Y 26 DE JULIO)
7. Raúl Roa
8. Antonio Flores
EQUIPO 3
9. Marco Huamán
PRODUCTOS EN PROCESO
10. Pedro Ruiz (25 DE JULIO)
11. Santos Gómez
12. Oscar Palma
11
3
EQUIPO 4
13. José Aro
MATERIAS PRIMAS Y
14. Henry Ruiz MATERIALES AUXILIARES
15. Carlos López (25 DE JULIO)
16. Mario Jara

17. Jorge Luna
18. Gerardo Luz
19. Félix Mayo
20. Bryan Zapata
3.2. El personal inventariador designado quedara temporalmente a

ordenes exclusivas del coordinador y solo volverán a sus puestos
de origen al termino del mismo.
3.3. El personal que trabajo en los almacenes colaborara con los

responsables del inventario en las tareas que estos les
encomienden.
4. DE LAS MATERIAS PRIMAS A INVETARIARSE

Se inventariaran íntegramente todas las materias primas y materiales
auxiliares en existencias con excepción de las que son de propiedad
de terceros, si hubiera en COPEINCA S.A.C.
5. DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIAS A

INVENTARIARSE.
Se inventariarán íntegramente todos los productos terminados y
accesorios para la harina de pescado y aceite de pescado.
6. DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO A INVETARIARSE

Se inventariaran íntegramente todos los productos en proceso que se
encuentren en las respectivas plantas y almacenes de despacho.
Asimismo, se inventariaran íntegramente los productos que se
encuentren como suministros.
7. PREPARACIÒN U EJECUCION DEL INVENTARIO

7.1. El Sr. Luis Sánchez, será el responsable de la preparación y
ordenamiento de los productos terminados y suministros de
harina de pescado y aceite de pescado, los cuales deberán ser
perfectamente identificados.
7.2 El Sr. Jaime Roa, será el responsable de la preparación y

ordenamiento de los productos en despacho, materia prima y
materiales auxiliares, los que deberán estar perfectamente
identificados.
7.3. Durante los días de ejecución del inventario, los almacenes no

deberán tener movimiento, salvo lo estrictamente indispensable,
por ello producción deberá programar sus consumos y ventas
definidas en los despachos.
7.4. Para la ejecución del inventario se contara con el grupo de

inventariadores y verificadores que tendrán las funciones
específicas :
a) El inventariador identificara el material en base a la descripción

que figura en la tarjeta de control de existencias, el cual viene
pegado al producto.
b) Contará cuidadosamente la existencia física del material
c) Anotara en la Tarjeta “c” la cantidad encontrada y el número de

caja u otro.
d) Firmará la tarjeta en el lugar correspondiente , incluyendo su

nombre
e) El verificador, tendrá la misión de revisar en forma totalmente
Independiente, la labor realizada por el inventariador.
7.5. Los jefes de planta serán los responsables de la preparación y

ejecución del inventario de productos en proceso, materias
primas, suministros, productos terminados.
8. DEL RESULTADO DEL INVENTARIO
8.3. Cualquier diferencia en los resultados será investigada por el

departamento de contabilidad, junto con los inventaristas.
8.4. La valorización del inventario será determinada por el

departamento de contabilidad.
8.5. La liquidación del inventario deberá contar con el Vº Bº del

Gerente General José Miguel Tirado.
8.6. El presente inventario contara necesariamente con la presencia

de los auditores independientes.
9. DE LA COLABORACION DEL PERSONAL
Los Sr. Pedro Ruiz Tirado y Franco Ruiz Leal dentro de sus
atribuciones dentro de la fábrica , presentaran su apoyo técnico a los
responsables del inventario en todo aquello que facilite su labor.
Atentamente,
JOSE MIGUEL TIRADO

GERENTE GENERAL
INVENTARIO FISICO DE EXISTENCIAS
SI NO N/A
ASPECTOS GENERALES
X
1.¿Emitio la empresa instrucciones por escrito?
2.¿Se entregaron las instrucciones a : X
a) Todo el personal que tomo parte en el inventario?
X
b) Contador General?
X
c) Auditores Independientes?
PREPARACIÒN X
3. Ordenamiento previo al área de planta y depósito.
4. Marcación de los ítems de difícil identificación. X
5. Marcación y separación de mercadería que no son
propiedad de la empresa. X
6. Preparación de las hojas de inventario mostrando las
X
partidas a ser contadas.
7. Separación física de mercaderías de despacho y
X
recepción.
X
8.Actualizaciòn de los registros de existencias
9. Pre numeración de las hojas de recuento físico, marbetes, X
etc.
10. Control de los movimientos de las existencias. X
DURANTE EL INVENTARIO
X
11. Métodos para pesar , recontar , registrar y medios de
X
identificación de mercaderías y estado de conserva.
12.Evitar la omisión en el recuento X
13. Recuento de todos los ítems en los locales que son
propiedad de la COPEINCA S.A.C.
14. Identificación y registro de las mercaderías adquiridas de
X
empresa vinculadas. X
15. Registro de mercaderías en deterioro, obsoletos, o
calidad inferior a la estándar. X
16. Cooperación de auditores internos.
11
7
DESPUÈS DEL INVENTARIO
17. Recopilación de los borradores de las hojas de recuento,
etiquetas y más. X
18. Confirmación de que todas las hojas de recuento, han
sido controladas a través de su secuencia numérica. X
19. Verificación de las hojas de recuento.
X
20. Verificación de los resultados del inventario con los
X
registros de existencias.
21. Modificación debidamente autorizada de los registros
X
para que concuerden con el recuento.
22. Investigación de las diferencias significativas entre los X
registros de existencias y recuento físico.
11
8
9.2. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORIA
Los componentes del sistema de control interno son 5, los cuales
están relacionados entre sí, derivándose el estilo de dirección de
una entidad y están integradas en el proceso de la gestión.
I. AMBIENTE DE CONTROL
El núcleo de COPEINCA S.A.C., es su personal y el entorno en el
que trabaja, que es el que estimula e influencia las tareas del
personal con respecto al control de sus actividades.
Teniendo una influencia directa en el nivel de conciencia del
personal con relación al control.
El ambiente de control de nuestro cliente tienen gran influencia en

la forma en que son desarrolladas las operaciones, se establecen
los objetivos y estiman los riesgos, así como tiene relación con el
comportamiento de los sistemas de información y comunicación y
en las actividades de supervisión. y comunicación y en las
actividades de supervisión.
Los elementos que conforman el ambiente de control de

COPEINCA S.A.C son los
siguientes:
▪ INTEGRIDADYVALORESÉTICOS.-Nos referimos a que los

objetivos de COPEINCA S.A.C. y la forma en que se
consiguen están basados en las distintas prioridades, juicios
de valor y estilos de gestión, que se traducen en normas de
comportamiento, reflejan la integridad de la dirección y su
compromiso con los valores éticos, que son producto de una
cultura corporativa expresadas en las normas de ética y
comportamiento existentes y en aplicación de las mismas.
11
9
▪ AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD.- Comprende tanto la
asignación de autoridad y responsabilidad para las actividades
de gestión de nuestro cliente, como para el establecimiento de
las relaciones de jerarquía y de las políticas de autorización;
asimismo nos referimos ala medida en que se autoriza e
impulsa al personal sea en forma individual o como equipo de
trabajo, para qué utilices uiniciativa para tratar y solucionar
problemas, pero también para establecer límites a su
autoridad.
▪ ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.- Proporciona el marco

en que se planifican, ejecutan, controlan y supervisan las
actividades de COPEINCA S.A.C. para la consecución de
objetivos a nivel de institución.
▪ POLÍTICASDEPERSONAL.-Nos referimos a las prácticas

aplicadas en el campo de los recursos humanos que indican a
los funcionarios y empleados los niveles de integridad,
comportamiento ético y competencia que se espera de ellos;
pero también se relacionan con las acciones de contratación,
orientación, formación,evaluación, asesoramiento, promoción,
remuneración y corrección.
II. RIESGOS
Los riesgos que hemos identificado son:
- Riesgo ambiental en el proceso de producción como por ejemplo:

El uso de recursos del petróleo y el agua.
- Se presentan riesgos en el desarrollo comercial la que el negocio

de nuestro cliente está condicionado a la demanda de harina y de
pescado a nivel mundial
12
9
- Las variaciones en los precios de la harina y el aceite de pescado.
- Los riesgos que se encuentran en el área de ventas y compras, por
la falta de supervisión y seguimiento en las operaciones.
III. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
COPEINCA revisa anualmente la política de negocio de la empresa y

con ésta los principios que rigen a la empresa en materia de
sostenibilidad. De dicha política se decantan las actividades en
Responsabilidad Social (RS) y Ambiental que se ejecutan día a día
con el apoyo de aliados estratégicos, a través de programas
enfocados en el bienestar de los principales Grupos de Interés.
Los directores y colaboradores sujetos a este código deben cumplir

con las pautas de conducta que se detallan en la empresa como por
ejemplo:
1.- Su comportamiento debe estar basado en el respeto mutuo

COPEINCA promueve las condiciones para tener un clima laboral
positivo y constructivo, basado en la confianza, cooperación y el
respeto mutuo. No se aceptan comportamientos de intimidación y
abuso, maltrato físico, emocional o psicológico, ni lenguaje y/o gestos
irrespetuosos.
2.- Igualdad de oportunidad
COPEINCA no acepta ninguna forma de acoso o discriminación, ya

sea por sexo, religión, raza, nacionalidad, cultura, clase social,
discapacidad, orientación sexual, estado civil, edad u opción política.
En los procesos de reclutamiento y selección, capacitación,
compensaciones y promociones sólo se tomarán en cuenta las
habilidades, capacidades y esfuerzo de cada colaborador.
La empresa ofrece igualdad de oportunidades a todos sus

colaboradores.
3.- Salvaguarda y uso apropiado de activos
12
1
El buen uso y la salvaguarda de activos de COPEINCA,
entendiéndose a estos como los bienes tangibles, intangibles,
documentación e información, es de responsabilidad de todos los
colaboradores de la empresa.
Los activos deben ser usados sólo para los intereses legítimos de la
misma. Cualquier colaborador encontrado en el intento o acto de robo
de algún activo de COPEINCA, incluyendo documentos, propiedad
intelectual, dinero u otros bienes de propiedad personal de otros
colaboradores será separado inmediatamente de la empresa, con la
terminación de su contrato de trabajo, sin perjuicio de que la empresa
pueda tomar las medias judiciales pertinentes.
IV. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La información y comunicación en COPEINCA S.A.C. representan la

identificación, captura e intercambio de la información en una forma y
tiempo que permita a la gente llevar a cabo sus responsabilidades , el
cual está constituido por los métodos y registros establecidos para
registrar, procesar, resumir e informar sobre sus operaciones
financieras.
La calidad de la información que brinda el sistema afecta la capacidad
de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan
controlar las actividades de la entidad.
La comunicación en nuestro cliente es recibir la información necesaria
para llevar acabo t o d a s sus actividades ,todo el
personal, especialmente los funcionarios con responsabilidades
importantes en la gestión operativa o de finanzas, debe recibir el
mensaje claro desde la alta dirección en el sentido de que debe tomar
en serio sus funciones afectas al control interno, asegurando la
eficacia en la comunicación.
12
2
V. SUPERVISION Y SEGUIMIENTO
El sistema de control interno de la empresa pesquera COPEINCA
S.A.C requiere supervisión, es decir, un proceso que comprueba que
se mantienen el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del
tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión
continuada, evaluaciones periódicas a una combinación de ambas
cosas. La supervisión continuada se da en el transcurso de las
operaciones. Incluye tanto las actividades normales de dirección y
supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal
en la realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las
evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una
evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de
supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en el control
interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que la
alta dirección y el consejo de administración deberían ser informados
de los aspectos significativos observados.
Estos componentes, vinculados entre sí, generan una sinergia y
forman un sistema integrado que responde de una manera dinámica a
las circunstancias cambiantes del entorno. El sistema de control
interno está entrelazado con las actividades operativas de la entidad y
existe por razones empresariales fundamentales.
El sistema de control interno es más efectivo cuando los controles se

incorporan en la infraestructura de la empresa y forman parte de la
esencia de la misma.
Mediante los controles "incorporados", se fomenta la calidad y las

iniciativas de delegación de poderes, se evitan gastos innecesarios y
se permite una respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes.
12
3
10.- CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
VENTAS – CUENTAS POR COBRAR – INGRESOS DE CAJA

Hemos concluido que en esta (NO )
transacción existen deficiencias que Estas deficiencias, irregularidades o
afectarían el control interno, desviaciones del control interno se
impidiéndonos conocer si los deben a la falta de un ambiente de
controles aplicados existen o control y principios de control interno
funcionan. por parte de la gerencia y el personal

.
Por lo tanto nuestras pruebas
sustantivas deberán ser modificadas.
COMPRAS – CUENTAS POR PAGAR – EGRESOS DE CAJA

Hemos concluido que en esta (SI)
transacción el control interno es La razón de este apoyo en los roles de
aceptable, de acuerdo a las los clientes se debe a un buen
circunstancias , pues se observó en ambiente de control , impartido por las
todas las veces , el diseño de plan de autoridades , al igual que un plan de
organización para que los controles organización y principios ; a la vez una
existan y funcionen . supervisión permanente de los
procesos que nos permitió confiar en
los controles aplicados a este ciclo.
Por lo tanto las pruebas sustantivas
aplicables a este rubro serán
reducidas.
12
4
CAJA Y BANCOS
(NO)
Hemos concluido que en esta Estas deficiencias , irregularidades o
transacción el control interno es desviaciones del control interno en
deficiente , ya que afectan el control este ciclo de transferencia se deben a
interno , impidiéndonos conocer si los la falta de un ambiente de control de
controles aplicados existen o funcionan parte de la gerencia ; inexperiencia en
adecuadamente. los nuevos directivos , negligencia de
la gerencia , una falta de información y
comunicación y a su vez principios ;
por lo tanto nuestras pruebas
sustantivas deberán ser modificadas .
EXISTENCIAS - INVENTARIO
Hemos concluido que en este ciclo de (SI)

transacción su control interno es La razón de este apoyo en los roles de
aceptable , de acuerdo a las los clientes y trabajadores se debe a un
circunstancias , pues se observó en buen ambiente de control en la empresa
todas las veces , que el diseño del plan , impartido por las autoridades , al igual
de organización para que los controles que un plan de organización , practicas
existan y funcionen de manera sanas y principios ; a la vez una
adecuada. supervisión permanente de los procesos
que nos permitió confiar en los controles
aplicados a este ciclo de transacción.
aplicables a este rubro serán reducidas.
PLANILLAS Y NOMINAS
(SI)
Hemos concluido que en este ciclo de
Este ciclo de transacción se basa en los
transacción su control interno es
trabajadores de la empresa la cual se
aceptable, de acuerdo a las
encuentra aceptable debido a que se
circunstancias, se observó que el diseño
debe a un buen ambiente de control en
del plan de organización para que los
la empresa, al igual que un plan de
controles existan y funcionen de manera
organización, practicas sanas y
adecuada.
principios; a la vez una supervisión
permanente de los procesos que nos
permitió confiar en los controles
aplicados a este ciclo de transacción.
aplicables a este rubro serán reducidas.
11. SEGUNDA CARTA DE CONTROL INTERNO

Señor
José Miguel Tirado
Gerente General
CORPORACIÓN PESQUERA INCA S.A.C
COPEINCA S.A.C.
Chimbote
Asunto: Carta de Control Interno
I. ANTECEDENTES
La auditoría se ha efectuado a solicitud de la empresa COPEINCA
S.A.C. Y de acuerdo a lo pactado contractualmente con fecha 15
de febrero de 2017.
La auditoría comprende el examen a los estados financieros del

Ejercicio 2016, así como de la información complementaria, con el
propósito de emitir nuestra opinión profesional sobre su
confiabilidad, enmarcándonos dentro de las normas de auditoría
generalmente aceptadas (NAGAS).
II. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

Como resultado del examen y evaluación de los controles internos
se detectaron observaciones, las mismas que a su vez tienen sus
recomendaciones y se enuncian más adelante, a efectos que la
alta dirección de nuestro cliente se sirva disponer las acciones
necesarias para su superación.
AREA CONTABLE
• Existe un pequeño atraso en la contabilidad de COPEINCA
S.A.C, motivo por la gran cantidad de operaciones realizadas.
RECOMENDACIONES
Se debe actualizar la contabilidad, para no estar en atraso , por las
grandes operaciones realizadas.
EXISTENCIAS
• Falta de tarjeta permanentes para inventarios
RECOMENDACIONES
Se emplearan las tarjetas de manera permanente, para así saber

los movimientos de los productos terminados, en proceso o materia
prima
ACTIVO FIJO
• Los bienes que fueron adquiridos mediantes los arrendamientos
financieros, no fueron registrados de una manera correcta.
RECOMENDACIONES
Todos los bienes que son o fueron adquiridos mediante un
arrendamiento financiera, deben ser registrados de una manera
correcta.
CAJA - BANCOS
• Algunos cheques no fueron firmados al momento de ser
recibidos.
RECOMENDACIONES
La firma en los cheques debe representar un elemento eficaz del
control interno, por ello la persona que firme será un funcionario o
empleado responsable y el número de cheque debe ser anotado.
• Los cheques no usas , deben ser controlados

RECOMENDACIONES
Todos los cheques que no fueron utilizados deben ser autorizados
y mantenerse bajo custodia de personas de confianza, el área de
contabilidad deberá registrar y controlar estos cheques.
CUENTAS POR COBRAR

• Se deben evitar los pagos en efectivos, tomando dinero de las
cobranzas diarias. , ese dinero debe tener menos entre las 24
horas para ser depositado en el Banco.
RECOMENDACIONES
Se evitara que los montos obtenidos por venta sean utilizados al
instante para caja chica, el pago se hará por transferencia bancaria
o su pago se realizara mediante cheque, el cual se tiene 24 horas .
Chimbote 18 de julio de 2017
Alva Solís Hammerly Milagros

Contador Público Colegiado
Matricula 12548

Copeinca Finalizado .

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1.

DESCRIPCIÓN DEL NUEVO ENFOQUE DE AUDITORIA APLICADO A LA

Nuestra firma de auditores “Alva , Ilquimiche & Obeso Auditores

Es la evaluación del Control Interno llevado hacia abajo , auditoría a la

2.1.RELACION CON CLIENTES POTENCIALES

De la cual hemos optado por la empresa industrial “COPEINCA SAC”

Las invitaciones que recibimos por parte de los clientes potenciales

CORPORACIÒN PESQUERA INCA S.A.C.

Lima, 31 de enero de 2017

Sin otro particular, quedamos de ustedes.

Hemos diseñado un formato, la cual contiene un cuestionario que nos

2.4.PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

- Objetivos y alcance del examen

Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitarles su propuesta de

Teniendo en cuenta que en nuestra Junta General de Accionistas a

Sin otro particular, quedamos de ustedes.

PESQUERA INCA S.A.C

Hemos recepcionado la carta de aceptación de nuestro cliente

Nuestra carta de compromiso está relacionada a los compromisos

Nuestro memorándum de planeamiento estuvo relacionado con la

Chimbote, 15 de junio de 2017

Att: Srta. : Diana Yomira Obeso Mestanza

Referencia: Propuesta CV-023-06 del 25 de junio de 2017

Muy señores nuestros:

Asunto: Auditoria de los estados financieros 2017

Por medio de la presente carta le comunicamos a Uds. que la propuesta de la

Sin otro particular, aprovechamos las ocasiones para saludarlos.

Gerente de Administración y Finanza

Hemos preparado y enviado una carta de compromiso antes del inicio

A continuación presentamos nuestra carta de compromiso.

“Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores Asociados S.C”.

Julio, 05 del 2017

“Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores Asociados S.C”.

A.1 Aspectos generales

A.2 Puntos de atención

B. PERSONAL Y POLITICA SALARIAL

La División Chimbote controla áreas de caja y bancos,

• Caja y bancos (prepara los vales de ingresos y egresos)

La División de Lima controla áreas de activo fijo; compra y

El jefe de división tiene las siguientes funciones:

C.2 Procesamiento de datos

Actualmente se encuentra en estudio el control de materiales y

Posteriormente se mecanizaran las operaciones contables.

• Las existencias de materiales y suministros son valorizados a

D. AUDITORIA DE AÑOS ANTERIORES

Nuestra sociedad no ha tenido a su cargo el examen de los estados

E. OTROS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL CLIENTE

E.1 Plana Gerencial

El objetivo de la auditoria de los estados financieros de COPEINCA SAC

Adicionalmente, al finalizar nuestro trabajo de evaluación del sistema de

F.2 Evaluación del ambiente de control

En base al examen de los estados financieros de COPEINCA SAC por

F.3 Riesgo en la auditoria

3.1. Referencia a las NIAS , NAGAS , SAS

• Las NAGAS nos han ayudado para efectuar el planeamiento ya que la

Puesto que es un proceso que debe iniciarse de “arriba hacia abajo”, es

• La NIA 300. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

Además, la NIA 300, nos ha ayudado en varios aspectos como:

• La NIA 200. OBJETIVOS Y PRINCIPIOS QUE GOBERNAN UNA

• La NIA 500, EVIDENCIA DE AUDITORIA; nos ha ayudado a diseñar y

Para ello nosotros “Alva, Ilquimiche & Obeso Auditores Asociados

3.2. Objetivo del Planeamiento del Planeamiento