“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL”

CARRERA : CONTABILIDAD
CURSO : CONTABILIDAD GENRAL III
TEMA : RENTAS Y CATEGORIA
DOCENTE : C.P.C. MELIA PALMA SALAZAR
CICLO : III
ESTUDIANTES:
 ROBERTH HUAMAN
 YERSON FRANCO

2018
 DEDICATORIA

Este trabajo en primer lugar se lo quiero dedicar a Dios, que durante todo este
tiempo me estuvo acompañando, iluminando y guiándome para llegar a mi meta. A
mis padres que con su amor incondicional me apoyaron en todo momento, en mis
momentos de fortaleza y de debilidad, siempre estuvieron para incentivarme a
seguir adelante.

A mi profesora que con su dedicación, paciencia, esmero y profesionalismo me

dirigió durante todo este trayecto, con el objetivo de enseñarme e instruirme para
mi futuro.
 PRESENTACION

Presentamos el presente trabajo titulado RENTAS Y CATEGORIAS

Se encontraran algunas deficiencias que escapen a nuestra voluntad. Sin

embargo, espero que el presente estudio constituya un aporte y formación

profesional de mis compañeros, a nuestra sociedad, adquiriendo conocimiento

acuerdo del tema.

 INTRODUCCION

Rentas del capital:

 Rentas de 1ra. categoría (rentas producidas por el arrendamiento,

subarrendamiento y cesión de bienes). Principio del Devengado.
 Rentas de 2da. categoría (rentas del capital no comprendidas en la 1ra.
categoría, tales como: intereses, regalías, rentas vitalicias y ganancias de
capital, entre otros). Principio del Percibido.
 Fuente: Capital sea corpóreo o incorpóreo. Se consideran rentas pasivas.

Rentas del trabajo:

 Rentas de 4ta. categoría (rentas del trabajo independiente).

 Rentas de 5ta. categoría (rentas del trabajo en relación de dependencia, y
otras rentas del trabajo independiente expresamente señaladas por ley).
 Fuente productora: Trabajo personal. Se consideran rentas activas y se rigen
por el Principio del Percibido.

Rentas empresariales o rentas de tercera categoría

 Rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la

ley.
 Fuente: Capital + Trabajo. Son rentas activas y se consideran producidas en
el ejercicio comercial en que se devenguen.
 RENTAS Y CATEGORIAS

Renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra. El

término, que procede del latín reddĭta, puede utilizarse como sinónimo
de ingreso en algunas circunstancias. Por ejemplo: “Hace dos años compré un
departamento en la playa y hoy obtengo una renta de quinientos dólares
mensuales”, “La renta anual de la inversión es muy ventajosa”.

En este sentido, es importante establecer que cuando se habla de un país también

se usa el término renta como sinónimo de ingreso. En este caso, esa tarea de
recogida de capital se realiza en base a una serie de criterios tales como la renta
per cápita, que establece la relación existente entre el número de habitantes y el
producto interior bruto. Este último también se usa como criterio cuantificador de la
renta, exactamente para determinar el valor económico de la producción de bienes
y servicios de una nación concreta en un tiempo también establecido.

Es interesante resaltar el hecho de que siglos atrás existió una renta llamada feudal.
En concreto, aquella venía a definir al proceso por el cual el clero y las clases
superiores de la jerarquía social medieval, los nobles y reyes, se apropiaban de los
excedentes que tenían los mecanismos de producción del campesinado.

En concreto, se enriquecían y beneficiaban los primeros de esa situación bien

mediante el dinero que les tenían que pagar los campesinos o bien mediante
especias, que venían a ser parte de las cosechas que realizaban anualmente.

No obstante, también en la Historia ha existido lo que se dio en llamar renta de

población. Cuando los Reyes Católicos reconquistaron Granada fue cuando en
estas tierras andaluzas se creó dicha renta que era un impuesto que debían acatar
los cristianos que querían hacerse propietarios de terrenos y viviendas. En este
caso, no sólo debían abonar lo que costaban esos sino que además se veían en la
necesidad de dar una cantidad económica a la Iglesia.

La renta también es aquello que se paga en concepto de alquiler o

arrendamiento: “Espero cobrar en los próximos días ya que tengo que pagar la renta
del apartamento”, “Este negocio ya no es rentable: la renta de las maquinarias es
muy costosa”.

Se conoce como renta financiera a la distribución de capitales que se realiza en

distintos periodos. Esto quiere decir que dichos capitales tienen distintas fechas de
vencimiento. La renta financiera constante es aquella que no presenta cambios en
los diversos periodos, mientras que la renta financiera variable puede modificarse
según distintas circunstancias.

Los economistas se refieren a la distribución de la renta para nombrar a la forma en

que se reparten los recursos materiales de una sociedad entre las distintas clases.
Las naciones más igualitarias o con mayor nivel de equidad son aquellas en las
cuales las clases altas o dominantes acaparan una renta no demasiado diferente a
la percibida por el resto de las clases sociales.

En muchos países, existe un impuesto sobre la renta que grava los ingresos de las
personas y/o las empresas. Lo habitual es que se calcule como un porcentaje
variable según el nivel de ingresos.

El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla e

independientes, arrendatarios de departamentos que obtengan o perciban ingresos
con una frecuencia determinada durante el año. En el transcurso del año se deben
efectuar pagos y/o retenciones mensuales del impuesto, según el tipo de renta que
tengamos.
En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene distintas
facilidades para el pago de impuestos. Las más conocidas son la cuarta y la quinta,
pero PQS te presenta en qué consiste cada una de estas categorías y qué implican:

1. Primera categoría

La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido
pagada. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles.
Ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos,

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios

cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta
de primera categoría.

También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal
de bienes muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.

A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran

dentro de éste tipo de rentas.

Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos

(casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones
etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo :

a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un

departamento y decide darlo en alquiler según contrato al
señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el
 señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora Rosa
(arrendadora) S/ 1,200 por mes

El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el

alquiler ,es renta de primera categoría.

El subarrendamiento se produce cuando una persona que

alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
Subarrendamiento
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe
de Predios
de S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis
por un importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene
Pedro por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles
mensuales.

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el

inquilino o subarrendatario en tanto constituyan un
Mejoras
beneficio para el propietario y en la parte que éste no se
encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago al
valor del autovaluo.

Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión

de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles
Cesión de muebles
distintos a predios (por ejemplo naves), así como los
derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es
propietario de la totalidad del bien sino solo de un
porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre
predios.

Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a

precio no determinado se encuentra gravada con una
de Predios
Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio
declarado para el impuesto predial.
[1] Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador

(persona que da en alquiler)
 El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el
arrendatario (inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.

2. Segunda categoría

Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que
provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital
invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ejemplo: acciones, bonos,
participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses,
Concepto de rentas por venta de valores mobiliarios

 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te

encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categoría.
 Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al
portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
 Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate de
tus participaciones generaste ganancia, también te encontrarás obligado al
pago del impuesto a la renta por segunda categoría.
  Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión obtienes
dividendos, dicho ingreso también se encontrara afecto al pago del impuesto
a la renta de segunda categoría.
 Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda
categoría, respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus
obligaciones no es la misma, por ello en el siguiente recuadro encontrarás el
procedimiento a realizar de acuerdo al supuesto en el que te encuentres

3. Tercera categoría

Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos

que obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales.
Durante el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede
ser menor al 1.5% de los ingresos netos.
Concepto - Impuesto a la Renta - Empresas

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de
la inversión del capital y el trabajo.

De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas

Rentas de Tercera Categoría las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o

minería; de la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar,
como transportes, comunicaciones,
sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización;
y, en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de
bienes

AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los

agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar

NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios

GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por
operaciones habituales a que se refieren los
OPERACIONES HABITUALES
artículos 2º y 4° de esta Ley,
respectivamente.

PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que obtengan las

personas jurídicas a que se refiere el Artículo
14º de esta Ley.

ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en

asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio

OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las

demás categorías

CESION DE BIENES h) La derivada de la cesión de bienes

muebles o inmuebles distintos de predios,
cuya depreciación o amortización admite la
presente Ley

INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones

Educativas Particulares.

PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios

Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras,
los Fideicomisos bancarios y los Fondos de
Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o
empresa

 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento

del Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de
 la Ley a que se refiere el segundo párrafo del citado artículo 28, son aquéllas
que se derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio
habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
 De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la
Renta se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de
seguro y comisionistas mercantiles.
 El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece
que la renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo
28 de la Ley será la que provenga de su actividad como tal.

Base Legal: Artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

4. Cuarta categoría

Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen

por los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas
de directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las
retribuciones de los trabajadores del estado.

Concepto de rentas de cuarta categoría

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por
cuarta categoría.

También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado

con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores
municipales.

A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos :

 Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una

profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se
Trabajo Individual
realiza sin tener relación de dependencia.

Se incluyen los ingresos de las personas que

prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)

 Director de empresas: Persona integrante

del directorio de las sociedades
Desempeño de Funciones
 Síndico: Funcionario encargado de la
liquidación del activo y pasivo de una
empresa en el caso de.
 Mandatario: Persona que en virtud de un
contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y
en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume
la gestión de los negocios o la
adminsitración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el
testador o por el juez de cumplir la última
voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el
desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas
que perciban.

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia.

Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o

viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera
Categoría ( rentas empresariales )

5. Quinta categoría

El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una

entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.

Tasas del Impuesto – Rentas de trabajo

Para el ejercicio 2017, considerando la UIT de S/ 4,050 vigente para el 2017, el

impuesto anual de la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado de la
siguiente manera:

Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 20,250 20,250 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 20,251 81,000 60,749 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 81,001 141,750 60,749 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 141,751 182,250 40,499 20%

Más de 45 UIT 182,251 a más 30%

RNT: Renta neta de Trabajo

 CONCLUSIONES

No son rentas de Quinta Categoría, entre otras: - Los gastos y contribuciones realizados
por la empresa con carácter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar
asistencia de salud a los servidores a que se refiere el inciso ll) del artículo 37° de la Ley
del Impuesto a la Renta. - Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en
un lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos
de alimentación, hospedaje y movilidad. - Los gastos operativos, condiciones de trabajo,
entre otros que estén sujetos a sustento por parte del trabajador frente a su empleador.
Caso contrario, de no estar sujeto a sustento, se considerará de libre disposición y de ser
así, estará gravado con el impuesto.
 BIBLIOGRAFIA

 http://www.deperu.com/contabilidad/categorias-del-impuesto-a-la-renta-en-el-peru-923
 http://www.renta2013.pe/tercera-impuesto-renta-tercera-categoria.htm
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layou
=blog&id=296&Itemid=523