TALLER: UNIDAD NO.

2
GRUPAL

INTEGRANTES:
ANA MILENA ARAUJO ORTIZ
ADRIANA HORTA CARDENAS
EVELYN GUARDO PAJARO
SARA MARQUECIELLO GONZALEZ

TUTOR:
MIGUEL GUERRERO ORTEGA

ASIGNATURA:
LEGISLACION TRIBUTARIA

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
ADMINISTRACION DE EMPRESAS-DISTANCIA

IX SEMESTRE
2018
1: Realice una reseña de los aspectos normativos vigentes más relevantes
en cuanto a las clases de declaraciones, contenidos, lugares de
presentación, formas de pago, corrección de las mismas y sanciones
relacionadas con la corrección de las declaraciones
Clases de declaraciones. Los contribuyentes, responsables y agentes de retención
en la fuente, deberán presentar las siguientes declaraciones tributarias:
1. Declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando de
conformidad con las normas vigentes, estén obligados a declarar.
2. Declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, para los responsables de
este impuesto que pertenezcan al régimen común.
3. Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los agentes retenedores
del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto sobre las ventas, y
del impuesto de timbre nacional.
4. Declaración del impuesto de timbre, para los documentos y actos sometidos a
dicho impuesto. 5. Declaración anual del Impuesto Mínimo Alternativo Simple
"IMAS".
6. Declaración anual de activos en el exterior. Igualmente, la administración podrá
exigir una declaración resumen de retenciones y del impuesto sobre las ventas. Y
sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 2 y 3, las entidades no
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, deberán presentar
una declaración anual de ingresos y patrimonio salvo que hayan sido
expresamente exceptuadas en el artículo 598.
Contenido de las Declaraciones tributarias.
Uno de los requisitos de las declaraciones tributarias para que se den por
presentadas es que estén firmadas por quienes deben hacerlo. Y una de las
personas que debe firmar las declaraciones, además del representante legal, es el
Contador público o Revisor fiscal. La declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios deberá presentarse en el formulario que para tal efecto señale la
Dirección General de Impuestos Nacionales. Esta declaración deberá contener:
1. El formulario que para el efecto señale la Dirección General de Impuestos
Nacionales debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación del contribuyente.
3. La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases
gravables del impuesto sobre la renta y complementarios.
4. La liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios, incluidos
el anticipo y las sanciones, cuando fuere del caso.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar
libros de contabilidad y que, de conformidad con el Código de Comercio y demás
normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.
Los demás contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deberán
presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios firmada
por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el
patrimonio bruto en el último día del año o período gravable, o los ingresos brutos
del respectivo año, sean superiores a 100.000 Uvt. Cuando se diere aplicación a lo
dispuesto en el presente numeral, deberá informarse en la declaración de renta el
nombre completo y número de matrícula del contador público o revisor fiscal que
firma la declaración.
Lugar en que se deben presentar las declaraciones tributarias.
El literal a del artículo 580 del estatuto tributario dice que una declaración tributaria
se considera como no presentada cuando no se presenten en el lugar indicado por
el gobierno nacional. Esta norma guarda concordancia con el artículo 579 del
estatuto tributario que obliga a presentar las declaraciones tributarias en los
lugares que fije el gobierno nacional. Antiguamente, las declaraciones tributarias
debían presentarse en los lugares en donde el contribuyente tuviera su domicilio
fiscal, obligación que hoy ya no existe. Actualmente el reglamento dice que los
contribuyentes deben presentar sus declaraciones tributarias físicas “… por
ventanilla en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados
en el territorio nacional”. Esto ha sido así cada año en los últimos años y con
seguridad seguirá así en el futuro.
Declaraciones presentadas de forma electrónica a partir la reforma tributaria.
La reforma tributaria (ley 1607 de 2012) modifico el artículo 579-2 del estatuto
tributario respecto de la obligación de la presentación electrónica de las
declaraciones. Antes de la reforma los contribuyentes por razones de fuerza
mayor no pudiesen presentar la declaración de forma electrónica el día del
vencimiento, la podían presentar al día siguiente de forma litográfica sin liquidar
sanción de extemporaneidad. Ya han ocurrido dichos secesos de fuerza mayor,
recordemos los comunicados de prensa de la Dian del 18 de mayo de 2011 y del
09 de mayo de 2012 donde se autorizaba a los contribuyentes presentar la
declaración de forma litográfica debido a los “inconvenientes tecnológicos” y “la
intermitencia presentada en el uso de los servicios en línea”. ya no habrá
necesidad de presentar las declaraciones de forma litográfica, sino que ahora será
de forma virtual una vez se restablezcan los servicios informativos o se supere la
fuerza mayor y a más tardar al día siguiente de dicho restablecimiento. Se señala
una vez más que se entenderá por no presentada (fenómeno distinto al de la
ineficacia) la declaración que presente por otro medio estando obligado a hacer de
manera virtual. Sobre este último aspecto es preciso señalar que para que opere
la sanción la Dian deberá proferir un auto declarativo. Por último, no se debe dejar
pasar por alto la figura del Agente Oficioso desarrollada por la Corte Constitucional
en la sentencia C-690 de 1996 y por la Doctrina de la Dian en los conceptos 21547
de 2009 y 103690 de 2006.
Correcciones y sanciones de las declaraciones tributarias Cuándo corregir
voluntariamente una declaración tributaria.
La legislación tributaria colombiana, ofrece la posibilidad al contribuyente de
corregir sus declaraciones tributarias cuando este considere que se ha presentado
con errores o con inconsistencias. La corrección voluntaria se puede dar por
iniciativa del mismo contribuyente o por invitación de la administración de
impuestos. Corregir una declaración por lo general supone la determinación de
una diferencia entre el impuesto que se pagó y el que se debía haber pagado, esta
diferencia es la base sobre la que se ha de calcular la respectiva sanción. En el
caso en que como producto de una corrección no varíe el impuesto a pagar no es
necesario el pago de sanción alguna. Tampoco hay lugar a sanción cuando las
inconsistencias han sido el resultado de una diferencia de criterio en la
interpretación y aplicación de la norma. Procedimiento tributario 2015. Conviértase
en su propio asesor y consultor. Cuando la declaración se corrige por iniciativa del
propio contribuyente, este debe calcular y pagar una sanción equivalente al 10%
del mayor impuesto a cargo o del menor saldo a favor resultante de la corrección.
Si la corrección se hace por emplazamiento de la administración de impuestos, la
sanción a calcular es del 20% sobre el mayor impuesto a cargo o el menor saldo a
favor. Cualquiera sea la causa del error, este se debe corregir según los términos
establecidos por la norma y calcular la respectiva sanción cuando fuere el caso.
Sanción por corrección de las declaraciones tributarias.
Es obligación de los contribuyentes presentar sus declaraciones tributarias, y en
ellas consignar los valores correctos según su realidad económica, para así
determinar el impuesto que por ley debe pagar. Pero si por alguna razón, un
contribuyente comete errores al momento de elaborar su declaración tributaria o
presenta alguna inconsistencia y se percata de ello o es requerido por la Dian,
debe entonces proceder a corregir su declaración tributaria. Si de la corrección de
una declaración tributaria se genera un mayor valor a pagar o un menos saldo a
favor, se debe proceder a calcular y pagar la respectiva sanción por corrección en
los términos que establece el Estatuto tributario.
El plazo para corregir una declaración es de dos años contados a partir de la fecha
de vencimiento para presentar la respectiva declaración. En el caso en que la
declaración sea presentada de forma extemporánea, el plazo para corregir es
igualmente de dos años, pero contados a partir de le fecha de presentación
extemporánea de la declaración. Se debe recordar que en los casos de
presentación extemporánea de una declaración tributaria se debe calcular la
respectiva Sanción por extemporaneidad.
Corrección de errores a favor del contribuyente.
Cuando el contribuyente, al momento de declarar haya cometido errores que
perjudiquen sus intereses, errores que la hayan significado el pago de un mayor
impuesto o que por ellos le resultare un menor saldo a favor, tiene la oportunidad
de enmendar esos errores, pero en este caso no podrá hacerlo el mismo, sino que
debe presentar a la Dian un proyecto de corrección, y esta decidirá si acepta o no
la corrección propuesta por el contribuyente. En este caso el plazo para solicitar la
corrección no es de dos años sino de un año. En el peor de los casos, puede
suceder que, como resultado de una investigación profunda de la Dian, producto
de la solicitud de corrección, pueda la administración de impuestos descubrir
anomalías suficientes para solicitar la corrección, ya no según el artículo 589 sino
según el artículo 644.

2. Establezca las características de las declaraciones tributarias. Indique los

elementos básicos contenidos en los formularios oficiales autorizados para la
presentación de las mismas.
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por
los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de
remesas. El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un
contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del
patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido
expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre
para producirlos. El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional,
directo y de período. Es de orden nacional, porque tiene cobertura en todo el país
y su recaudo está a cargo de la nación (actualmente la función de recaudo se
ejerce a través de los bancos y demás entidades financieras autorizadas). Es
directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su
pago ante el Estado. Es de período, como quiera que tiene en cuenta los
resultados económicos del sujeto durante un período determinado, en
consecuencia, para su cuantificación se requiere establecer la utilidad (renta)
generada por el desarrollo de actividades durante un año, enero a diciembre.
Características:
 Legalmente impuesto.
 Presunción de veracidad y certeza, conforme al artículo 746 del Etc.
 Queda en firme a los dos años, es decir, la Dian no la puede modificar
mediante liquidaciones oficiales trascurridos dos años desde la fecha de su
plazo legal establecido para declarar.
 Si la declaración arrojo saldo a favor, puede el declarante dentro de
los dos (2) años siguientes a su presentación, si así lo desea, solicitar ante
la respectiva administración tributaria su devolución o compensación.
 Son resultado de una obligación formalf. Es prueba documental ante derec
hos y obligaciones del contribuyente.
 Si la declaración de renta se presentó oportunamente en el formato 230 o
240en lugar de los formatos 210 o 110 (IMAS para Empleados o
Trabajador por Cuenta Propia) y se pagó el impuesto dentro de los plazos
legales establecidos, esta declaración queda en firme a los seis (6) meses
contados a partir de la fecha de su presentación.
 Los saldos a favor en las declaraciones tributarias que no hayan sido
solicitados en devolución o compensación, se pueden imputar al año
gravable inmediatamente siguiente al momento de presentar la respectiva
declaración o mediante corrección a la misma.

3: Explique cuál es la función que cumplen las declaraciones tributarias.

Declaración tributaria: “Se considerará declaración tributaria todo documento
presentado ante la Administración tributaria donde se reconozca o manifieste la
realización de cualquier hecho relevante para la aplicación de los tributos”.
Las declaraciones tributarias deben ser elaboradas a partir de las cifras de la
contabilidad, toda vez que, según las normas de impuestos, los libros son prueba,
siempre y cuando estén diligenciados de acuerdo a las reglas de Código de
Comercio y sus normas reglamentarias. (Artículos 772, 773 y 774 del Estatuto
Tributario). Sin embargo, estas declaraciones tributarias, especialmente la de
renta y complementarios para contribuyentes o de ingresos y patrimonio para no
contribuyentes, las cifras que las soportan, se construyen sobre una base
comprensiva distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados
(Artículo 33 DR 2640/93). Ello significa, que por lo menos las mediciones,
reconocimientos y presentaciones de la denominada contabilidad fiscal pudieran
ser distintas (bases comprensivas) de la contabilidad comercial. Las diferencias
entre las dos, originan las cada vez más complejas conciliaciones del patrimonio y
de la renta.
4. En que consiste la firmeza de las declaraciones tributarias. Cuál es el término
de firmeza y a partir de qué momento se inicia el cálculo para establecerlo.
Por regla general, las declaraciones tributarias pueden ser revisadas y
cuestionadas por la Administración de impuestos dentro de los dos años
siguientes al vencimiento del plazo para declarar o de la fecha en que se haya
presentado en caso de haberse presentado de forma extemporánea. Una vez ha
vencido el plazo que tiene la Dian para revisar las declaraciones tributarias de los
contribuyentes, las declaraciones quedan en firme, que quiere decir que ya la Dian
no tiene competencia para cuestionarlas ni modificarlas. Casos especiales La ley
contempla casos especiales en los cuales las declaraciones tributarias pueden
alcanzar su firmeza en tiempos diferentes a los dos años contemplados como
regla general.
Saldos a favor
Cuando las declaraciones tributarias presenten saldo a favor, el término de firmeza
será de dos años contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud de
devolución o compensación.
Compensación de pérdidas
Cuando los contribuyentes compensen o determinen pérdidas fiscales, el término
de firmeza de la declaración será de cinco años, contador a partir de la fecha de
vencimiento del plazo para declarar o de la fecha de presentación en los casos en
que las declaraciones se presentes extemporáneamente.
Beneficio de auditoria
El beneficio de auditoria prevé que aquellos contribuyentes que incrementen su
impuesto neto de renta en 5 veces la inflación con respecto al periodo gravable
inmediatamente anterior, su declaración de renta y complementarios quedará en
firme en sólo 6 meses. Si el incremento del impuesto neto de renta es de 3 veces
la inflación, la declaración quedará en firme a los 12 meses, y si el incremento del
impuesto neto de renta es de 2.5 veces la inflación, la declaración de renta y
complementarios quedará en firme en 18 meses. Para poder lograr la firmeza de
las declaraciones en los términos aquí señalados, se deben cumplir con algunos
requisitos como es que el impuesto neto de renta no debe ser inferior a dos
salarios mínimos mensuales. La declaración se debe presentar y pagar dentro de
los términos y plazos establecidos. Que las retenciones en la fuente que hallan
sean reales. Que la declaración no contenga ninguna de las causales que la
consideren como no presentadas. En el caso del beneficio de auditoria, el término
se cuenta a partid e la fecha de presentación, mas no a partir de la fecha del
vencimiento del plazo para declarar. Naturalmente que la declaración se debe
presentar antes del vencimiento del plazo para declarar.

Suspensión de términos El requerimiento especial, debes ser proferido por la Dian

antes que la respectiva declaración tributaria quede en firme. El término para
proferir el requerimiento especial se suspende en los siguientes casos:
 Cuando la Administración de impuestos, de oficio practique una inspección
tributaria. En este caso el término para proferir el requerimiento especial se
suspende por tres meses.
 Cuando el contribuyente solicite una inspección tributaria. La suspensión será
por el tiempo que dure la inspección tributaria
 Cuando se notifique emplazamiento para corregir. En este caso el término se
suspende por un mes.
Efectos de la suspensión de términos La suspensión de términos
para proferir el requerimiento especial, implica que el tiempo requerido para la
firmeza de las declaraciones se extienda por el tempo que se suspendan términos.
5. Señale las formas establecidas en el Estatuto tributario, para extinguir la
obligación tributaria. Cite ejemplos por cada una de ellas.
Por extinción de la obligación tributaria se entiende la desaparición de la relación
jurídico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente,
responsable o usuario aduanero). Corresponde a la conducta por la cual termina la
razón que le dio origen al deber contributivo. El Estatuto Tributario estipula que las
formas de extinguir una obligación tributaria son las siguientes: Solución o pago,
compensación de las deudas fiscales y condonación o remisión de las deudas
tributarias.
El pago
El pago constituye el medio natural de extinción de la deuda tributaria, tal y como
establece el artículo 60 de la LGT. Se puede materializar en efectivo, ya sea en
dinero o en especie. En este caso, el pago se materializa a través de la entrega de
bienes que formen parte del Patrimonio Histórico.
Ejemplo: ADRIANA tiene un negocio propio ya lo tiene inscrito con los papeles en
regla como lo estipula los estatutos de la ley y quiere pagar su obligación pero su
declaración fue de 1.000.000 y cancela en efectivo este impuesto se esta
extinguiendo en la obligación tributaria.
La prescripción
La prescripción es la extinción del crédito tributario, motivada por la inactividad de
su titular durante un plazo legal predeterminado, que se sitúa, actualmente, en
cuatro años (artículo 66 LGT)
Compensación
La compensación surge cuando dos personas son la una de la otra, recíprocamente
y por derecho propio, acreedora y deudora (artículo 1195 Código Civil). Esta
situación provoca la comparación simultánea de las dos obligaciones, para
extinguirlas en la cuantía coincidente
Condonación
La condonación de la deuda tributaria es, en realidad, un acto de liberalidad en virtud
del cual el acreedor renuncia total o parcialmente a la prestación, lo que implica, por
ende, que la deuda se extingue en su totalidad o en la parte que corresponda
(artículo 75 LGT).
6. Señale en qué casos las declaraciones tributarias tanto de personas
naturales como jurídicas deberán ser firmadas por representante legal,
contador o revisor fiscal. ¿Qué efectos tiene esta firma sobre las
declaraciones tributarias?
En la gran mayoría de los casos, la firma del contador o del revisor fiscal es uno de
los elementos indispensables para que la declaración tributaria sea tomada como
presentada por la administración tributaria (numeral 5, artículo 606 del Estatuto
Tributario), pero este no es el único efecto que tiene.

Cuando el profesional de la contaduría pública firma una declaración tributaria, está

dejando constancia o certificando que:

 Los libros de contabilidad se llevan en debida forma, de acuerdo con los

principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes
sobre la materia.

 Los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera de

la empresa.

 Las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones

que establecen las normas vigentes, en el caso de las declaraciones de
retención.

7. Cuáles son los lugares para la presentación de las declaraciones tributarias

tanto del orden nacional como territorial. Cuáles son los mecanismos y las
entidades autorizadas para recibir el pago de las mismas.
Por regla general las declaraciones tributarias nacionales deben presentarse en el
lugar del domicilio social del obligado, ya que es un atributo de la personalidad que
corresponde al lugar donde la persona tiene su residencia con el animo real o
presunto de permanecer en ella en donde señale claramente su dirección. La
notificación de las actuaciones de la Administración Tributaria deberá efectuarse a
la dirección informada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, en su última declaración de renta o de ingresos y patrimonio, según el
caso, o mediante formato oficial de cambio de dirección; la antigua dirección
continuará siendo válida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la
validez de la nueva dirección informada.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere
informado una dirección a la Administración de impuestos, la actuación
administrativa correspondiente se podrá notificar a la que establezca la
Administración mediante verificación directa o mediante la utilización de guías
telefónicas, directorios y en general de información oficial, comercial o bancaria.
Cuando no haya sido posible establecer la dirección del contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios señalados en el inciso
anterior, los actos de la Administración le serán notificados por medio de publicación
en un diario de amplia circulación. Art 563 del estatuto tributario nacional.
Artículo 35. Los lugares son las entidades financieras autorizadas para recaudar
recibirán el pago de los impuestos, retenciones, anticipos, tributos aduaneros,
sanciones e intereses en materia tributaria, aduanera y cambiaria, en efectivo,
tarjetas débito, tarjeta de crédito o mediante cheque de gerencia o cheque girado
sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la
entidad financiera receptora, cuando sea del caso, o cualquier otro medio de pago
como transferencias electrónicas o abonos en cuenta, bajo su responsabilidad, a
través de canales presenciales y/o electrónicos

8. En que consiste el domicilio fiscal señalado por el Estatuto Tributario, y

como se establece.
Art. 579-1. Domicilio fiscal. Cuando se establezca que el asiento principal de los
negocios de una persona jurídica se encuentra en lugar diferente del domicilio
social, el Director de Impuestos Nacionales podrá, mediante resolución motivada,
fijar dicho lugar como domicilio fiscal del contribuyente para efectos tributarios, el
cual no podrá ser modificado por el contribuyente, mientras se mantengan las
razones que dieron origen a tal determinación.
9. En que consiste la Reserva de las declaraciones tributarias establecida en
el Estatuto Tributario,
ART. 583. Reserva de la declaración. La información tributaria respecto de las bases
gravables y la determinación privada de los impuestos que figuren en las
declaraciones tributarias, tendrá el carácter de información reservada; por
consiguiente, los funcionarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
sólo podrán utilizarla para el control, recaudo, determinación, discusión y
administración de los impuestos y para efectos de informaciones impersonales de
estadística.
En los procesos penales, podrá suministrarse copia de las declaraciones, cuando la
correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva. Los
bancos y demás entidades que en virtud de la autorización para recaudar los
impuestos y recibir las declaraciones tributarias, de competencia de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, conozcan las informaciones y demás datos de
carácter tributario de las declaraciones, deberán guardar la más absoluta reserva
con relación a ellos y solo los podrán utilizar para los fines del procesamiento de la
información, que demanden los reportes de recaudo y recepción, exigidos por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

10. Señale quienes están obligados a presentar declaraciones tributarias

Administradas por la DIAN en forma electrónica a través de los servicios
informáticos electrónicos utilizando el mecanismo de firma digital.
Los Servicios Informáticos Electrónicos (SIE) dispuestos por la DIAN para facilitar
el proceso de presentación de declaraciones tributarias, deben ser utilizados por
ciertos contribuyentes, los cuales han sido establecidos por la Resolución 12761 de
2011 proferida por la misma entidad, modificada de manera parcial posteriormente
por la Resolución 19 del año 2012. Los representantes (personas jurídicas),
revisores fiscales y contadores son obligados a presentar las declaraciones de
manera virtual.
11. En que consiste el mecanismo de firma digital, para que sirve, quienes
están obligados a solicitarlo.
La firma digital es un mecanismo creado por la Dian para la firma del
contribuyente en la presentación electrónica de declaraciones o información a esta
misma entidad. El fin para el cual la Dian se creó este mecanismo es para
facilitarle al usuario el cumplimiento de sus obligaciones fiscales; la cual sustituye
para todos los efectos la firma autógrafa o manuscrita, La DIAN asigna el
mecanismo de firma con certificado digital a las personas naturales que actúen a
nombre propio o de terceros a quienes representan o por las cuales actúen. El
sujeto a quien se asigna el mecanismo se denomina suscriptor.
La Resolución No 12761 del 09 de 12 del 2011, la cual señala quienes son los
contribuyentes, responsables, agentes de retención y usuarios aduaneros y demás
obligados de realizar sus declaraciones a través de los Servicios Informáticos
Electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, Resolución que
se encuentra vigente para el 2014. Esta Resolución en su artículo 1 señala
quienes son los obligados a presentar declaraciones en forma virtual en los
siguientes términos:
1. Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y demás declarantes
calificados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como Grandes
Contribuyentes,
2. Las entidades no contribuyentes señaladas en los artículos 23-1 y 23- 2 del
Estatuto Tributario
3. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades, a
excepción de las personas naturales inscritas en el Registro Único Tributario como
importadoras: (ver en Resolución literales de a hasta el t.)
4. Los Notarios,
5. Los Consorcios y Uniones Temporales,
6. Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios de
correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas
corrientes de compensación que deban presentar la información cambiaria y de
endeudamiento externo a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –
DIAN,
7. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrónica,
8. Los funcionarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN
que deban cumplir con el deber de declarar,
9. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar
explotados por entidades públicas a nivel nacional,
10.Los solicitantes para operar juegos promociónales y rifas, que tengan la
calidad de juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel
nacional,
11.Los obligados a suministrar información exógena de acuerdo con las
resoluciones proferidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
12.Las personas jurídicas obligadas a presentar la declaración de retención en la
fuente,
13.Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y consolidada
de precios de transferencia
14.Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a
presentar las declaraciones de manera virtual señalados en los numerales
anteriores.

12: Cuando una declaración tributaria se tendrá por no presentada. Señale los
requisitos para que entienda por no presentada. Y cuál es el efecto frente a estas
declaraciones.
Una declaración tributaria se tendrá por no presentada: a. Cuando la declaración
no se presente en los lugares señalados para tal efecto. b. Cuando no se
suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada. c.
Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo
la obligación legal. Sanciones que se aplican cuando una declaración se considera
no presentada. Al considerarse como no presentada una declaración tributaria,
ésta se debe presentar nuevamente, como si no se hubiera presentado nunca, lo
que significa que es una declaración extemporánea y como tal debe pagarse la
respectiva Sanción por extemporaneidad contemplada en el artículo 641 o 642 del
Estatuto tributario, según sea antes o después de emplazamiento. El artículo 588
del estatuto tributario en su parágrafo 2, ofrece la posibilidad de corregir
voluntariamente las inconsistencias a, b, y d del artículo 580, liquidando una
sanción equivalente al 2% de la sanción establecida en el artículo 641 del estatuto
tributario, sin que la sanción exceda de 1.300 UVT. Es importante que cualquier
corrección, en lo posible deba hacerse antes de emplazamiento, puesto que, para
el caso de una presentación extemporánea, la sanción antes de ser emplazado
para corregir es de sólo el 10%, pero si se espera el emplazamiento la sanción
será del 20%. Si el contribuyente no corrige, o no presenta la nueva declaración
voluntariamente, la administración de impuestos podrá imponer al contribuyente
una Sanción por no declarar, según lo establecido en el artículo 643 del estatuto
tributario. Por último, agotados los procedimientos anteriores, y si el contribuyente
aun no responde por sus declaraciones, la administración de impuestos procederá
a realizar una liquidación de aforo, en la cual determinará, según la información
que posea, el valor de las obligaciones tributarias del contribuyente.

Si el contribuyente no corrige, o no presenta la nueva declaración voluntariamente,

la administración de impuestos podrá imponer al contribuyente una Sanción por no
declarar, según lo establecido en el artículo 643 del estatuto tributario. Por último,
agotados los procedimientos anteriores, y si el contribuyente aun no responde por
sus declaraciones, la administración de impuestos procederá a realizar una
liquidación de aforo, en la cual determinará, según la información que posea, el
valor de las obligaciones tributarias del contribuyente
.
12. En que consiste la aproximación de los valores en las declaraciones
tributarias y cuál es su finalidad.

ARTÍCULO 802. APROXIMACIÓN DE LOS VALORES EN LOS RECIBOS DE

PAGO. Los valores diligenciados en los recibos de pago deberán aproximarse al
múltiplo de mil (1000) más cercano. Lo dispuesto en este artículo, no será
aplicable en materia de impuesto de timbre, cuando el valor del impuesto
correspondiente al respectivo documento o acto sea inferior a mil pesos ($1.000),
en cuyo caso se liquidará y cancelará en su totalidad. Esta cifra no se reajustará
anualmente. En el procedimiento de aproximación o redondeo a miles, todos los
valores que cumplan con la condición de ser menores de 500 se aproximan a la
baja (aproximación descendente o por defecto) a la unidad de mil anterior y
cualquier fracción mayor o igual que 500 se aproxima al alza (aproximación
ascendente o por exceso) a la siguiente unidad de mil

13. En que consiste la aproximación de los valores en las declaraciones

tributarias y cuál es su finalidad.
Los números decimales se aproximan a otros mediante dos tipos de acciones,
que son el truncamiento y el redondeo; la primera se identifica que la supresión de
cifras a partir de una determinada; mientras que la segunda busca el acercamiento
con un número que tenga una cantidad específica de cifras decimales. La más
generalizada es el redondeo, dado que busca llegar u obtener el número más
cercano con las características deseadas, por tal razón la aproximación opera
para acercar un número dado a números menores o mayores que cumplan con las
condiciones fijadas. Esta circunstancia, genera dos modos de aproximación que
son la aproximación o redondeo a la baja, por defecto (acercar al número menor) o
aproximación al alta, por exceso (aproximación a un número mayor), también
denominadas descendente o ascendente en su orden.
14. Señale cuales son los procedimientos establecidos para corregir las
declaraciones tributarias Presentadas y que tipo de sanción se genera al
momento de presentar una corrección. Quienes pueden realizar o solicitar
estos procedimientos para corregir.
La legislación tributaria colombiana, ofrece la posibilidad al contribuyente de
corregir sus declaraciones tributarias cuando este considere que se ha presentado
con errores o con inconsistencias. La corrección voluntaria se puede dar por
iniciativa del mismo contribuyente o por invitación de la administración de
impuestos. Corregir una declaración por lo general supone la determinación de
una diferencia entre el impuesto que se pagó y el que se debía haber pagado, esta
diferencia es la base sobre la que se ha de calcular la respectiva sanción. En el
caso en que como producto de una corrección no varíe el impuesto a pagar no es
necesario el pago de sanción alguna. Tampoco hay lugar a sanción cuando las
inconsistencias han sido el resultado de una diferencia de criterio en la
interpretación y aplicación de la norma. Cuando la declaración se corrige por
iniciativa del propio contribuyente, este debe calcular y pagar una sanción
equivalente al 10% del mayor impuesto a cargo o del menor saldo a favor
resultante de la corrección. Si la corrección se hace por emplazamiento de la
administración de impuestos, la sanción a calcular es del 20% sobre el mayor
impuesto a cargo o el menor saldo a favor. Como ya se ha mencionado, las
declaraciones tributarias (Renta, IVA, Retención, etc.), se deben corregir cuando
se han cometido errores que bien pueden ser involuntarios, por interpretaciones
equivocadas de alguna norma o que han sido planeados o calculados (evasión).
Cualquiera sea la causa del error, este se debe corregir según los términos
establecidos por la norma y calcular la respectiva sanción cuando fuere el caso.

15. Señale cuales son los formularios establecidos para la presentación de

las declaraciones
Tributarias para los impuestos del orden nacional administrados por la DIAN,
los del orden

La utilización de formularios. La declaración tributaria se presentará en los

formatos que prescriba la Dirección General de Impuestos Nacionales. En
circunstancias excepcionales, el Director general de Impuestos Nacionales, podrá
autorizar la recepción de declaraciones que no se presenten en los formularios
oficiales. De acuerdo a las facultades otorgadas a la Dian por el articulo578 de
E.T, esta ha diseñado una serie de formularios para cada declaración tributaria, y
para el caso de declaración de renta y complementarios, ha diseñado un
formulario para las personas no obligadas a llevar contabilidad y otro para las
personas obligadas a llevar contabilidad. Algunos formularios son:
 140 - Declaración del Impuesto sobre la Renta para la Equidad
 Declaración del Impuesto sobre las Ventas
 Declaración del Impuesto Nacional al Consumo
 Declaración del Régimen Simplificado del Impuesto Nacional al Consumo
 Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente
 Declaración de Autor retenciones en la Declaración Semanal Gravamen a
los Movimientos Financieros
 Declaración del Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM,
 Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacional
16. Establezca brevemente las causales por las cuales una declaración
tributaria deba ser Corregida y/o modificada por parte de los contribuyentes
y por parte de las administraciones
Tributarias.

El parágrafo segundo del artículo 588 del Estatuto Tributario, preceptúa que:

"ARTICULO 588. CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL IMPUESTO O

DISMINUYEN EL SALDO A FAVOR. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos
709 y 713, los contribuyentes. responsables o agentes retenedores, podrán
corregir sus declaraciones tributarías dentro de los dos años siguientes al
vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado
requerimiento especial o pliego de cargos, en relación con la declaración tributaría
que se corrige, y se liquide la correspondiente sanción por corrección.

"PARÁGRAFO 2o. Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del
artículo 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto Tributario siempre y cuando no se vaya
notificado sanción por no declarar, podrán corregirse mediante el procedimiento
previsto en el presente artículo, liquidando una sanción equivalente al 2% de la
sanción de que trata el artículo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda de
$10.000.000‘‘.- Negrillas nuestras. (Parágrafo adicionado por el artículo 173 de la
Ley 223 de 1995)

Las inconsistencias a que hace referencia los literales a), b) y d) del artículo 580
del Estatuto Tributario, corresponden, respectivamente, a la presentación de la
declaración en lugares diferentes a los señalados, al no suministro o suministro
equivocado de la identificación del declarante y cuando no se presente firmada por
quien debe cumplir el deber formal de declarar o cuando se omita la firma del
contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal, y que, de
conformidad con lo previsto en el mismo artículo, la declaración se tendrá por no
presentada.

Por su parte el artículo 650-1 del mismo estatuto establecía como causal con el
mismo efecto señalado, el hecho que el contribuyente no informara la dirección o
la informara incorrectamente.

Ahora bien, si el incumplimiento de las obligaciones establecidas en el artículo

650-2, conllevaba a la aplicación de la sanción por parte de la Administración
previsto en el mismo artículo, la corrección de la inconsistencia por parte del
contribuyente se debía realizar por el procedimiento señalado en el artículo 580
citado.
Con la expedición de la Ley 962 de 2005, artículo 43, las inconsistencias que
presenten en las declaraciones tributarias, reseñadas en el literal b) del artículo
580 del Estatuto, 650-1 y 650-2, pueden ser corregidas de oficio o a petición del
contribuyente, directamente en la Administración sin que genere sanción alguna,
modificando de esta forma el procedimiento de corrección señalado en el artículo
588 del Estatuto Tributario.

Respecto de la corrección de las inconsistencias en las declaraciones tributarias y

que dan lugar a tenerlas por no presentadas, es de manifestar que el legislador
estableció un procedimiento especial no solo en cuanto al trámite sino también en
la sanción a aplicar, que hiciera menos gravosa la situación del contribuyente, que
si bien había cumplido con la obligación de presentar la declaración tributaria no lo
había hecho de manera correcta, diferenciándolo de esta manera de los
contribuyentes omisos, fue así como se incorporó al Estatuto Tributario el artículo
589-1, con la Ley 49 de 1990, artículo 48, procedimiento que posteriormente, con
la Ley 223 de 1995, se modificó para seguir el señalado en el artículo 588.

En cuanto a la corrección de las declaraciones tributarias que se encuentren

inmersas en las causales de los literales a) y d) del artículo 580, se debe atender
la reiterada jurisprudencia del Consejo de Estado y lo manifestado por la Corte
Constitucional, en el sentido que la Administración se debe pronunciar sobre su
validez dentro de los dos años siguientes a su presentación, término dentro del
cual la declaración adquiere firmeza, situación jurídica con efectos tanto para la
Administración como para el contribuyente.

Ahora bien, si la Administración dentro del término de firmeza adelantó el

procedimiento para dejar sin efecto la declaración y profirió el "Auto Declarativo"
correspondiente, el contribuyente puede corregir la declaración utilizando el
procedimiento señalado en el artículo 588 del Estatuto Tributario, hasta antes de la
notificación de la sanción por no declarar conforme se prevé en el parágrafo
segundo del mismo artículo, teniendo en cuenta que la misma norma estableció
esta excepción al procedimiento de corrección.

Por último, es de manifestar que, si el contribuyente desea corregir

voluntariamente su declaración y antes del pronunciamiento de la Administración
debe hacerlo dentro del término de firmeza previsto en la ley, toda vez que una
vez adquirida no puede ser modificada por el contribuyente ni por la
Administración.

En los anteriores términos se revoca el problema Jurídico No.1 y su tesis e

interpretación del concepto No 065972 del 21 de julio de 1999, y todos aquellos
pronunciamientos que lesean contrarios.
17. Señale cuales son las sanciones relacionadas con el deber de presentar
declaraciones Tributarias, relacionadas con la presentación, corrección, por
errores, por inexactitudes, entre otras.

SANCIÓN POR INEXACTITUD Esta sanción se presenta por el hecho de omitir

información, declarar datos erróneos y por incluir operaciones inexistentes en las
declaraciones tributarias. En otras palabras, en esta sanción se incurre por
declarar datos inexactos, incompletos o irreales. El Estatuto Tributario, en el
artículo que enmarca el presente tema es bastante ilustrativo en cuanto a hechos
que generan inexactitud, y también especifica las bases y tarifas que se deben
aplicar.

SANCIÓN POR CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES En el artículo 644 del

E.T se establece que incurre en la presente sanción todo aquel que deba corregir
sus declaraciones, pues como ya se ha dicho antes es un deber normativo
declarar de manera correcta, con base en la información real y según la realidad
económica de la persona natural o el ente jurídico, para que de esta forma los
responsables paguen en su totalidad el impuesto correspondiente, evitando así
cualquier tipo de perjuicio. El presente artículo estipula de manera taxativa los
procesos a seguir para dar cumplimiento a esta sanción, cuando en la declaración
se genera un mayor valor a pagar o un menor saldo a favor.

SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN Esta sanción

aplica para las declaraciones de impuesto sobre la renta y complementarios (f.
110), declaración del CREE (f. 140), retención en la fuente (f. 350) e impuesto
sobre las ventas (f. 300) de acuerdo a lo condicionado en el artículo 641 del E.T, el
cual señala que: Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una
sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al
cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la
declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o
retención, según el caso.
Sanción por extemporaneidad en una declaración de IVA con saldo a favor.
En el formulario de declaración de impuestos sobre las ventas no se encuentra un
renglón que se identifique como impuesto a cargo, por tal razón se debe deducir
realizando la resta del total generado por operaciones gradadas menos el total de
impuestos descontables (renglón 63 menos el 77) y si el resultado arroja un saldo
a pagar por el periodo fiscal (renglón 78), es ese saldo el que se toma como
impuesto a cargo. Pero en los casos en que no exista saldo a pagar sino saldo a
favor el contribuyente debe aplicar el inciso 3º del artículo 641 del Estatuto
Tributario; Esta norma dicen que no habiendo un impuesto a cargo, en primer
lugar la sanción se calcula sobre los ingresos brutos del periodo, y si tampoco
hubieren ingresos en el periodo o bimestre, la sanción se aplicará sobre el
patrimonio líquido del año inmediatamente anterior. Lo anterior es aplicable
cuando el saldo a favor es generado por un exceso de impuestos descontables
sobre impuesto generado (Gerencie, 2012).

18. En qué consiste la ineficacia respecto a las declaraciones de

Retenciones en la Fuente.

RTÍCULO 272°. DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

INEFICACES. Los agentes de retención que dentro de los cuatro (4) meses
siguientes a la fecha de entrada en vigencia de esta Ley, presenten las
declaraciones de retención en la fuente sobre las que al 30 de noviembre de 2016
se haya configurado la ineficacia consagrada en el artículo 580–1 del Estatuto
Tributario, no estarán obligados a liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad
ni los intereses de mora.

Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las
declaraciones de retención en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este
artículo, se imputarán de manera automática y directa al impuesto y período
gravable de la declaración de retención en la fuente que se considera ineficaz,
siempre que el agente de retención presente en debida forma la respectiva
declaración de retención en la fuente, de conformidad con lo previsto en el inciso
anterior y pague la diferencia, de haber lugar a ella.

Lo dispuesto en este artículo aplica también para los agentes retenedores titulares
de saldos a favor igualo superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes
de compensación radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, cuando
el saldo a favor haya sido modificado por la administración tributaria o por el
contribuyente o responsable.
Por lo tanto, los contribuyentes tendrán hasta el mes de abril del año 2017 para
presentar declaraciones ineficaces sin liquidar sanción de extemporaneidad, ni
intereses moratorios, se incluyó el mismo beneficio para los contribuyentes que
presentaron las declaraciones de IVA en un periodo diferente al que legalmente
les correspondía y se podrían tener por no presentadas, según el Artículo 256 de
la reforma tributaria el cual establece:

ARTÍCULO 273°. DECLARACIONES DE IVA SIN EFECTO LEGAL

ALGUNO. Los responsables del I impuesto sobre las ventas que dentro de los
cuatro (4) meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia de esta Ley,
presenten las declaraciones de IVA que al 30 de noviembre de 2016 se
consideren sin efecto legal alguno por haber sido presentadas en un periodo
diferente al obligado, de conformidad con lo previsto en el Parágrafo 2 del artículo
1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016 Decreto Único Reglamentario en materia
tributaria, no estarán obligados a liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad
ni los intereses de mora.

Los valores efectivamente pagados con las declaraciones iniciales podrán ser
tomados como un abono al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las
ventas del periodo correspondiente.

Sea esta la oportunidad de sanear la presentación de estas declaraciones

tributarias y beneficiar a los contribuyentes que de buena fe en la mayoría de los
casos tienen la intención de efectuar el pago a tiempo de sus obligaciones con el
fisco, sin embargo hacemos un llamado para evitar estas situaciones y aprovechar
a cumplir cabalmente con las obligaciones del pago de las retenciones efectuadas
a los terceros, aprovechando que en la reforma se aprobó dar 2 meses para
efectuar el pago total de la retención en la fuente después de la fecha del
vencimiento legal.

19. Que representa una inexactitud en una declaración Tributaria para el

Sujeto Pasivo.

Bajo la última reforma tributaria aprobada a finales de 2014, Ley 1739 de 2014, fue
creado el impuesto complementario, de normalización tributaria que se encontrará
aplicando durante los años 2015, 2016 y 2017, que estará dirigido para aquellas
personas que hayan omitido activos en previas declaraciones de renta o hayan
declarado pasivos inexistentes.
En muchos casos y no en todos de manera culposa, los contribuyentes omiten
activos a declarar y que por ley debían ser presentados. Esta nueva norma se
trata de una especie de amnistía para que estos contribuyentes realicen sus
declaraciones de manera completa o mencionando en este momento lo que antes
no se había hecho.

Y esto es así porque la misma Ley, en su artículo 41 menciona que a partir del
periodo gravable 2018 la “sanción por inexactitud […] será equivalente al 200% del
mayor valor del impuesto a cargo determinado”. A partir de esta norma tales
omisiones se castigarán de manera mucho más fuerte.

Ahora bien, la Ley 1739 de 2014 establece como activos omitidos aquellos que no
fueron incluidos en la declaración de impuestos existiendo la obligación de hacerlo
y a los pasivos inexistentes como los incluidos en la declaración de impuestos con
el fin de aminorar o disminuir la carga tributaria.

Estos activos tendrán una base gravable por el autoevalúo que establezca el
contribuyente que deberá corresponder como mínimo al valor patrimonial de los
activos conforme a las reglas del Título II del Libro I del Estatuto Tributario; y la
tarifa será de un 10% si es declarado en 2015, 11,5% si se hace en 2016 y de
13% para 2017.

Ahora, este impuesto es una amnistía para las declaraciones que ya se

encuentran en firme; por otro lados las declaraciones del año gravable que aún no
hayan quedado en firme tienen un procedimiento especial el cual es la
presentación de correcciones a las declaraciones de renta, aplicando alguno de
los procedimientos contemplados en el artículo 588 (corrección de las
declaraciones tributarias que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor)
o 589 (corrección de las declaraciones tributarias que disminuyan el valor a pagar
o aumenten el saldo a favor) del Estatuto Tributario.
Por otro lado, son principalmente los activos de fuente extranjera los que dejan de
ser declarados para el pago de impuestos nacionales. A partir de la expedición de
esta Ley 1739 tales contribuyentes están obligados a presentar la declaración
anual de activos en el exterior cuyo contenido será el siguiente:

- El formulario que ordene la DIAN debidamente diligenciado.

- Identificación del contribuyente.

- La discriminación, el valor patrimonial, la jurisdicción donde estén localizados, la

naturaleza y el tipo de activos poseídos al 1ro de enero de cada año que sean
superiores a 3580 UVT (Unidad de Valor Tributario).
- Los demás activos deberán declararse de manera agregada de acuerdo con la
jurisdicción donde estén localizados.

20. Por cuánto tiempo deberá conservar el Sujeto Pasivo copia de las
declaraciones presentadas

Para las Declaraciones que se hayan estado presentando desde Julio de 2005 en
adelante se deberá tomar en cuenta la medida contenida en el Artículo 46 de la
Ley 962 de dicho año. Tal cambio sólo aplica a quienes presentan Declaraciones
de Renta, pero no aplica a los que presentan Declaraciones de Ingresos y
Patrimonio.

Según lo dispuesto en la norma del Artículo 632 del Estatuto Tributario, los
documentos que respaldan las cifras llevadas a las declaraciones tributarias (como
la de renta, la de ingresos y patrimonio, las de IVA, las de Retenciones en la
fuente, etc.), se tienen que conservar, para efectos fiscales, durante un periodo de
5 años contados a partir del 1 de enero del año siguiente al de su elaboración.