Actividad de Aprendizaje No2

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA
SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN Versión: 02

Procedimiento Ejecución de la Formación Profesional Integral
GUÍA DE APRENDIZAJE Código: GFPI-F-019
ACTIVIDAD DE DE APRENDIZAJE
1. IDENTIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE
Programa de Formación: Código:123112

TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y Versión: 100
FINANZAS
 Nombre del Proyecto: SITUAR LOS RECURSOS POR CADA
ÁREA Y PROYECTO ESTABLECIDO EN
Elaboración de una cartilla digital EL PLAN FINANCIERO DE LA
ORGANIZACIÓN PARA SU EJECUCIÓN.
didáctica de contabilidad y
finanzas para los
microempresarios del sector Código: 850024
gastronómico del municipio de
chía
Fase del proyecto:

elaboración
Duración de la Actividad : 6 horas Instructor: Lili Olmos Rubiano VoBo CAL:
ACTIVIDAD
PRESENTACIÓN
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2 1.- Cuadro sinóptico
Determinar la rotación de la cartera del ente
2.- Diagrama
económico, la facturación existente y los 3.- Matriz conceptual
plazos de la cartera al igual que la aplicación
4.- Informe escrito
de los recursos existentes en bancos y caja;Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
asignar los recursos de periodos mensuales,
semanales y diarios con base en prioridades,
normas, procedimientos teniendo en cuenta
los cupos máximos de gastos de acuerdo con PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL
el comportamiento cíclico del uso de 30 horas 10 Horas 2 Horas
recursos financieros existentes y
proyectados de conformidad con las políticas
organizacionales.
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GUÍA DE APRENDIZAJE Versión: 02
SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN
Proceso Gestión de la Formación Profesional Integral
Código: GFPI-F-019
3.3.2.1 Indique por medio de un cuadro sinóptico cuales son los indicadores de operación, para una empresa
comercial, de servicios e industrial estableciendo las fortalezas y debilidades del negocio.
3.3.2.2 aplique los métodos de provisión de cartera, (individual – general) identificando cuál de los dos
alternativas es la que debe aplicar la empresa, represente cada método por medio de un ejemplo y
expóngalo al grupo.
Se entiende por provisión de cartera el valor que la empresa, según análisis del comportamiento de su
cartera, considera que no es posible recuperar, y por tanto debe provisionar.
Métodos de provisión
La legislación tributaria colombiana ha considerado dos métodos para el cálculo de la provisión de cartera,
los cuales están contemplados en el decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75:
A. Provisión individual
Art. 74.- Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro fijase
como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con
más de un año de vencida.
B. Provisión general
Art. 75.- Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y cuyo sistema de operaciones origine
regular y permanentemente créditos a su favor tendrán derecho a que se les deduzca de su renta bruta,
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Código: GFPI-F-019
por concepto de provisión general para deudas de dudoso o difícil cobro, un porcentaje de la cartera
vencida, así:
 El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el último día del y ejercicio gravable lleven más de
tres meses de vencidas sin exceder de seis (6) meses.
 El diez por ciento (10%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de
seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) año.
 El quince por ciento (15%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de
un (1) año de vencidas
https://www.gerencie.com/provision-de-cartera.html
PROVISIÓN DE CARTERA POR MÉTODO INDIVIDUAL= 33%

La cartera de la empresa ABC S.A.S a 31 de diciembre de 2016 es de $100.000.000 y de esos
$20.000.000 tienen más de un año de vencimiento
CUENTA NOMBRE DEBE HABER
519910 Provisiones/ Deudores $ 6,600,000
139905 Provisiones/ Clientes $ 6,600,000
SUMAS IGUALES $ 6,600,000 $ 6,600,000
MESES PORCENTAJE
PROVISIÓN DE CARTERA POR 3 hasta 6 5%
MÉTODO GENERAL = 6 hasta 12 10%
más de 12 15%
$
La cartera de la empresa ABC S.A.S a 31 de diciembre de 2016 es 30,000,000 5%
de $200.000.000 y de esos tiene una cartera vencida así =
$ 9,000,000 10%
($15.000.000 entre 3 y 6 meses)( $9.000.000 entre 6 y 12 meses
)($5.000.000 más de 1 año) $ 5,000,000 15%
519910 Provisiones/ Deudores $ 3,150,000
SUMAS IGUALES $ 3,150,000 $ 3,150,000
RETIRO O CASTIGO DE CUENTA UNA POR COBRAR

La empresa ABC S.A.S procede a castigar cartera para el cliente Pepito Pérez CC.
98.934.677 ya que se ha declarado como incobrable, factura Número 1674 por $3.000.000.
Para ello hará uso de las provisiones anteriormente hechas.
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Código: GFPI-F-019
1390 Deudas de difícil cobro $ 5,000,000

SUMAS IGUALES $ 3,000,000 $ 5,000,000
RECUPERACIÓN DE UNA CUENTA POR COBRAR

CASTIGADA
La empresa ABC S.A.S tras apelar a cobro jurídico logro recuperar la cartera de Simón
Tolomeo CC. 45.476.712 que se Había declarado como incobrable, factura Número 6452
por $4.000.000.
1390 Deudas de difícil cobro $ 4,000,000
425005 Recuperaciones/ Deudas malas $ 4,000,000
SUMAS IGUALES $ 4,000,000 $ 4,000,000
Ejercicios
cartera.xlsx
¿Cuál de las dos alternativas es la que debe aplicar la empresa?
Dependería en gran parte de qué porcentaje de la deudas incobrables tiene un vencimiento de más de un
año, si el caso es que dicho porcentaje fuera alto recomendaría el método de provisión individual, si por lo
contrario ese porcentaje es mínimo o nulo y las cuentas incobrables en su gran mayoría son de vencimiento
menor a un año sería bueno utilizar el método de provisión general.
3.3.2.3 analice los factores que inciden en el plan de financiación de una organización y establezca cuales
son las prioridades para la programación de los desembolsos, de acuerdo con las políticas
organizacionales de la empresa analizada.
Respuesta:
La entidad analizada es el Ministerio de Hacienda, los factores que inciden en el plan de financiación son
el nivel del superávit del sector descentralizado, regional y local, la aceleración en la ejecución de los planes
de desarrollo y los cambios en los precios internacionales de la gasolina y el ACPM.
De acuerdo con las políticas organizacionales las prioridades para la programación de los desembolsos son,
los recursos provenientes de los contratos de empréstito celebrados por el Gobierno Nacional con la Banca
Multilateral, Gobiernos, Banca Comercial y de fomento, donde se inicia a principios del año al contar con
la información del presupuesto de inversión aprobado de acuerdo a la ley.
Comienza el proceso reuniendo información sobre el presupuesto asignado a los proyectos de inversión y
estableciendo el mismo, posteriormente se convierte a dólares el presupuesto asignado, se revisa el
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Código: GFPI-F-019
informe de la programación, luego se registra en el sistema de deuda pública, se reporta a las entidades
que solicitan información sobre los desembolsos y finalmente se hace seguimiento de la necesidad de
recursos.
3.3.2.4 Elabore una matriz que muestre el origen y aplicación de los recursos obtenidos en un periodo
determinado.
ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS
Conocido también como el estado de fuentes y aplicación de

DEFINICIÓN fondos es un estado financiero auxiliar se utiliza para conocer
de donde provienen los recursos nombrado como origen y que
destino se les está dando llamado aplicación también expone
las fuentes de los recursos y la destinación final
Se considera como un fondo a todo recurso económico que la

empresa tiene disponible para llevar a cabo sus operaciones.
APORTACIONES DE Las principales son:
CAPITAL -aportaciones de capital
-beneficios de periodos anteriores
-la amortización de activos inmovilizados y otros cargos que
no implican salida de efectivo
-adquisición de deudas
-la desinversión
compra de activos e inversiones

- compra de activos e inversiones
USOS DE RECURSOS - pago de dividendos
- pago de deudas
- re-adquisiciones de acciones
- beneficios negativos
Siempre que haya un incremento en una cuenta del activo,
implica una aplicación de fondos.
° Siempre que haya una reducción de una cuenta del activo,
CRITERIOS DE
implica un origen de fondos.
CLASIFICACIÓN DE
Siempre que haya un incremento en una cuenta del pasivo,
ORIGEN Y
implica un origen de fondos.
APLICACIONES DE
° Siempre que haya una reducción de una cuenta del pasivo,
FONDOS
implica una aplicación de fondos.
Las cuentas del patrimonio como capital, provisiones y
subvenciones se comportan como las cuentas del pasivo.
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Código: GFPI-F-019
°1. Establecer las diferencias en las cuentas de los Balances

ELABORACIÓN DEL Generales
ESTADO DE ORIGEN °2. Determinar si las diferencias son Fuentes o Aplicaciones
Y APLICACIÓN DE °3. Elaboración de la Primera Hoja de Trabajo
FONDOS °4. Llevar a cabo la depuración de la información relacionada
con las cuentas de pérdidas y ganancias
°5. Elaboración del estado de origen y aplicación de fondos
definitivo
*Paso 1. Utilizando como base el período más antiguo,

calcular los cambios del balance en todas las cuentas o
partidas.
PASOS PARA LA *Paso 2. Clasificar los cambios del balance en todas las
CLASIFICACIÓN DE partidas, con excepción de activos fijos y superávit, como un
ORÍGENES Y Origen o una aplicación.
APLICACIONES *Paso 3. Calcular el cambio en el activo fijo.
*Paso 4. Calcular los dividendos pagados, si no aparecen en
el estado de resultados.
*Paso 5. Calcular el cambio, si lo hay, en la cantidad de
acciones vigentes.
*Los totales de “orígenes” y “aplicaciones” deben ser iguales.

*Las utilidades netas después de impuestos son normalmente
el primer origen y los dividendos la primera utilización.
PREPARACIÓN DEL
*La depreciación y los aumentos en los activos fijos se
ESTADO DE
relacionan en segundo lugar para facilitar su comparación.
ORÍGENES Y
*Los orígenes se relacionan en la izquierda del estado y las
APLICACIONES DE
aplicaciones a la derecha.
CAJA
*El cambio neto de capital contable se calcula agregando
ventas de acciones o deduciendo la readquisición de acciones
de la diferencia entre las utilidades netas después de
impuestos y dividendos por caja.
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Código: GFPI-F-019
*El estado de origen y aplicación de capital de trabajo es muy

PREPARACIÓN DEL
parecido al estado de origen y aplicación de caja, excepto que
ESTADO DE
a los cambios en activos y pasivos circulantes no se les da
ORÍGENES Y
entrada por separado, en vez de eso se consolidan en una
APLICACIONES DE
sola partida que corresponde al cambio en capital de trabajo.
CAPITAL DE
*En el caso que los activos circulantes aumentaron en menos
TRABAJO
que sus pasivos circulantes, el resultado final será un origen
de fondos. El aumento en activos circulantes, que fue una
utilización de fondos, quedó supeditado al aumento en pasivos
circulantes que es un origen de fondos.
AL TERMINAR EL
*El total de “orígenes” y “aplicaciones” deben ser iguales
ESTADO DE
durante el periodo. Si no son iguales se deben volver a
ORÍGENES Y
realizar cada uno de los pasos en la conformación del estado
APLICACIONES DEBE
y buscar el error.
DARSE
*Las utilidades netas después de impuestos son normalmente
IMPORTANCIA A LOS
el primer origen y los dividendos la primera utilización.
SIGUIENTES
*La depreciación y los aumentos en los activos fijos se
ASPECTOS
relacionan en segundo lugar para facilitar su comparación.
*El cambio neto de capital contable se calcula agregando
ventas de acciones o deduciendo la readquisición de acciones
de la diferencia entre las utilidades netas después de
impuestos y dividendos por caja.
3.3.2.5 Desarrolle individualmente las actividades y compártalas con los integrantes de su GAES,
complementen la información y prepárenla para la socialización en el gran grupo.
3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.
Estrategias (Didácticas Activas)

1. Taller
2. informe
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Código: GFPI-F-019
3. Estudio de caso
4. Ensayo
5. Exposición
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
Presencial Desescolarizada Virtual
2 horas 1 horas 0 horas
3.4.1 Diseñe y desarrolle el modelo de decisión financiera que promueva el crecimiento de su proyecto
formativo y la permanencia en el mercado y determina el Presupuesto Maestro de la organización y
los procedimientos organizacionales.
Recordemos que el presupuesto maestro está constituido por dos grandes presupuestos:
Presupuesto de operación, que está Y el Presupuesto financiero

compuesto de los siguientes presupuestos.
• Presupuesto de ventas El presupuesto financiero surge de la información
• Presupuesto de producción generada por el presupuesto de operación este
• Presupuesto de materia prima constituye una herramienta mediante la cual se
• Presupuesto de mano de obra planea la estructura financiera de la empresa; es
• Presupuesto de gastos indirectos de fabricación decir, la mezcla o combinación óptima de créditos
• Presupuesto de gastos de operación de terceros y capital propio de accionistas, bajo la
• Presupuesto de costo de venta y de valuación de premisa de establecer lo que puede funcionar en
inventarios la empresa, de acuerdo con las siguientes
necesidades:
 Capital de trabajo.
 Origen y aplicación de fondos.
 Flujos de caja y necesidades de nuevos
créditos a corto, mediano y largo plazos.
 Amortización parcial o total de los créditos
bancarios.
 Nuevas aportaciones de capital.
Contabilidad administrativa octava edición, David Noel Ramírez Padilla
Una vez tenemos los datos arrojados por el presupuesto maestro podemos iniciar el proceso de elaboración
de un modelo de decisión financiera. Veamos como que está compuesto dicho modelo.
DECIDIR: Es elegir una entre dos o más alternativas incompatibles entre sí o que se presentan
simultáneamente. ¿Cuándo es mejor una alternativa que otra? ¿Cuándo cuesta menor esfuerzo? ¿Cuándo
produce mayor satisfacción? ¿Cuándo es más posible realizarse?
La respuesta de manera general, se señala que son dos las decisiones básicas a ser tomadas en una empresa.
1. De Inversión.
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Código: GFPI-F-019
2. De financiamiento.
El primer grupo tiene que ver con las decisiones sobre qué recursos financieros serán necesarios, mientras
que la segunda categoría se relaciona de cómo proveer los recursos financieros requeridos.”
https://empresaring.webnode.es/oferta-educativa/plan-educativo
Es decir, un modelo de decisión financiera integra:
 La determinación de las necesidades de recursos financieros (planteamiento de las necesidades,

descripción de los recursos disponibles, previsión de los recursos liberados y cálculo las necesidades
de financiación externa);
 La consecución de financiación según su forma más beneficiosa (teniendo en cuenta los costes,
plazos y otras condiciones contractuales, las condiciones fiscales y la estructura financiera de la
empresa);
 La aplicación juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los excedentes de tesorería (de manera
a obtener una estructura financiera equilibrada y adecuados niveles de eficiencia y rentabilidad);
 El análisis financiero (incluyendo bien la recolección, bien el estudio de información de manera a
obtener respuestas seguras sobre la situación financiera de la empresa);
 El análisis con respecto a la viabilidad económica y financiera de las inversiones.
http://grupofinanzasut.blogspot.com.co/2013/05/los-modelos-financieros
Presupuesto
proyecto DESAL.xlsx
2 Socialice ante el grupo.
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SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN Versión: 02

1. IDENTIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

Programa de Formación: Código:123112

Fase del proyecto:

PROVISIÓN DE CARTERA POR MÉTODO INDIVIDUAL= 33%

RETIRO O CASTIGO DE CUENTA UNA POR COBRAR

1390 Deudas de difícil cobro $ 5,000,000

RECUPERACIÓN DE UNA CUENTA POR COBRAR

Conocido también como el estado de fuentes y aplicación de

Se considera como un fondo a todo recurso económico que la

compra de activos e inversiones

°1. Establecer las diferencias en las cuentas de los Balances

*Paso 1. Utilizando como base el período más antiguo,

*Los totales de “orígenes” y “aplicaciones” deben ser iguales.

*El estado de origen y aplicación de capital de trabajo es muy

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.

Estrategias (Didácticas Activas)

Presupuesto de operación, que está Y el Presupuesto financiero

Es decir, un modelo de decisión financiera integra:

 La determinación de las necesidades de recursos financieros (planteamiento de las necesidades,

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