Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas

AUDITORIA OPERATIVA

Facilitador: Mg. CPCC. Víctor López Pérez

PRIMERA SESIÓN

MARCO CONCEPTUAL,
DEFINICION, OBJETIVOS,
CARACTERISTICAS,
IMPORTANCIA Y TERMINOS
AFINES
 Concepto General Sobre Auditoria

Auditoria es un proceso sistemático que permite obtener y

avaluar evidencias de manera objetiva con respecto a las
afirmaciones concernientes a actos económicos y eventos
para determinar el grado de correspondencia entre estas
afirmaciones y los criterios establecidos y comunicar los
resultados obtenidos a los usuarios.

Auditoria Financiera.- Se refiere al examen de estados

financieros de un ente para emitir una opinión profesional, a
través de la carta denominado “Dictamen”

Auditoria Operativa.- Se refiere al examen de

operaciones, procesos, actividades que realiza una entidad
que permita al auditor presentar comentarios, conclusiones
y recomendaciones mediante un documento denominado
“Informe”.

La auditoria operativa se le conceptúa como un instrumento

definido para la continua evaluación de los métodos de
desempeño, indicadores y procesos en todas las unidades
orgánicas de una empresa.
 ¿Que es la Auditoria Operativa?
Es un examen sistemático, objetivo,
profesional de las operaciones, procesos o
actividades que efectúa o realiza una
entidad, con el propósito de evaluarlas,
identificando aquellos aspectos críticos o
problemáticos y por consiguiente formular
sugerencias o recomendaciones para
introducir las correcciones o mejoras.

El examen de las operaciones, procesos o

actividades es con el propósito de
establecer o incrementar la efectividad, la
eficiencia y la economía ( Las tres “E” de la
de la auditoria operacional)
 ORIGEN Y
ANTECEDENTES DE LA
AUDITORIA OPERATIVA
 La Auditoria Operativa nace ante una
necesidad de los responsables de una
organización (accionistas), de darle un
valor agregado a los informes
tradicionales (examen a los estados
financieros).
Esta necesidad surge aproximadamente
hace 30 años, debido a que la Auditoria
Operativa permite asimilar un rápido
conocimiento de la complejidad de las
diferentes operaciones y procesos de la
empresa y por ende incrementar la
atención permanente que se debe tener de
la organización (empresa en marcha).
 Hoy en día las empresas, se ven
fortalecidas con los nuevos conceptos de
la calidad total, excelencia gerencial,
sistema de información (comunicación),
etc., cuyos enfoques están orientados a
optimizar los recursos y la gestión
empresarial de una manera cualitativa y
mensurable, y de esta manera permitir a
los consumidores, clientes y usuarios
satisfacer sus necesidades, además de
cumplir sus objetivos y metas.
(establecidos en los Planes estratégicos
y planes operativos de cada empresa)
 En este contexto es que el sistema de
control interno (SCI) asume un rol
importante, porque a través de sus
evaluaciones permanentes posibilitan
maximizar resultados en términos de
eficiencia, eficacia, economía y ahora la
calidad total, con respecto a los diferentes
procesos y actividades que se desarrollan.
Una buena estructura de los sistemas de
control interno, se da a través de las
auditorias que se realizan en las empresas
dentro de un período determinado,
estableciendo en una primera instancia
como parte de la evaluación, sus
limitaciones, problemas, debilidades,
deficiencias, etc.
Objetivos de la Auditoria Operativa

Evaluar el grado de cumplimiento de los

objetivos y metas previstas. (planes estratégicos
y operativos de la entidad)

Determinar la efectividad, eficiencia y economía

de las operaciones financieras y procesos
administrativos.

Determinar la efectividad del control interno en

la administración de los recursos ( humanos,
materiales, financieros y tecnológicos)

Identificar las áreas criticas en la organización y

funciones, procesos de la empresa u
organización, que permitan formular
conclusiones y recomendaciones.
Características de la Auditoria Operativa
Examen.- Verifica y evalúa la administración
integral de la empresa respecto a la aplicación
del control y el logro de los objetivos y metas.

Objetivo.- Refleja la comparación de los

hallazgos en contraste con los criterios aplicables
y diseñados por la entidad.

Sistemático.- Proceso de evaluaciones que

concluye y formula recomendaciones
constructivas, que permita mejorar la gestión de
la empresa.

Profesional.- Requiere de personal

experimentado con criterio técnico gerencial y
mucha pericia como auditores.

Presenta un Informe Formal.- Que contiene

parte introductoria, conclusiones y
recomendaciones para lograr mayor eficiencia,
efectividad y economía en la gestión empresarial
y los diferentes procesos.
Importancia de la Auditoria Operativa

Proporcionar asesoramiento a todos

los niveles de la alta dirección y
gerencia de una organización para
la mejor utilización de sus recursos
(humanos, materiales, financieros y
tecnológicos) y el cumplimiento de
sus objetivos y metas (planes
estratégicos y operativos
establecidos por cada empresa)
 Beneficios que se logran con la Auditoria Operativa
 Identificación de los objetivos, políticas y
procedimientos organizacionales no definidos
claramente por la administración (empresa en
marcha).
 Identificación de criterios para la medición
(indicadores de gestión) para el logro de los
objetivos organizacionales.
 Evaluación independiente y objetiva de
operaciones y procesos específicos.
 Evaluación del cumplimiento de objetivos,
políticas y procedimientos organizacionales.
 Evaluación de la efectividad de los sistemas de
control gerencial.
 Evaluación de la confiabilidad y uso de la
información gerencial.
 Identificación de áreas que contribuyen a un
posible aumento de ganancias o rentas y de la
disminución o limitación de costos y gastos.
 Identificación de cursos alternativos de acción.
CONOCER LAS DIFERENTES
ESPECIALIDADES DE AÚDITORÍA
 LA AUDITORIA - CLASIFICACION
POR SUS OBJETIVOS

OPERATIVA TRIBUTARIA
FINANCIERA

INFORMATICA GESTIÓN
 AUDITORIA FINANCIERA

DEFINICION BASICA:

ES UN EXAMEN.
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
 AUDITORIA FINANCIERA
DEFINICION TECNICA:
¿QUE ES?
Un examen de los estados financieros.
¿QUIEN LO REALIZA?
Un Contador Público.
¿EN QUE CONDICION?
En función de Auditor Independiente.
¿CON QUE FINALIDAD?
Emitir una opinión.
¿BASADO EN QUE?
En Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas y NIAs.
INTERESADOS EN LA AUDITORIA DE LA
NFORMACION FINANCIERA Y LOS PROCESOS

Accionistas.
Dueños o socios.
Directores.
Gerentes.
Proveedores.
Acreedores.
Bancos.
Inversionistas.
Estado.
 AUDITORIA TRIBUTARIA
Es el examen sobre la adecuada
determinación de la base imponible
de los tributos , así como de la
corrección del cálculo y su pago
oportuno a los organismos
administradores y la verificación de
su cumplimiento de las obligaciones
formales contenidas en las
disposiciones legales.
 Auditoria de los Sistemas de
Información

Es el examen y análisis
del diseño, planeación y
operatividad de los
sistemas
informáticos..........
 AUDITORIA DE GESTIÓN

Consiste en la verificación del

cumplimiento de objetivos y
metas programadas, con la
finalidad de emitir una opinión
sobre la gestión realizada y
metas alcanzadas por la
administración de una empresa.
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA
OPERATIVA Y FINANCIERA
EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERA
A sus Objetivos Emitir opinión sobre la
razonabilidad de la situación
financiera de una entidad a una
fecha dada, así como el
resultado de sus operaciones
financieras y el flujo de fondos
para el periodo que termina en
dicha fecha.
Proporcionar un grado de
confiabilidad de dichos estados
para usarlos en la toma de
decisiones administrativas o
gerenciales y en el proceso de
dar cuenta de la gestión ante
terceros.
Alcance Limitado a las operaciones
financieras
Orientación Hacia la situación financiera y
resultados de las operaciones
de la entidad desde un punto de
vista retrospectivo.
AUDITORIA OPERATIVA
Determinar el grado de eficacia,
economía y eficiencia de las
operaciones y actividades para
formular los hallazgos y las
recomendaciones, que ermita corregir
las deficiencias y mejorar el grado
de eficacia, economía y eficiencia.
Contribuir al logro de la prosperidad
razonable de la empresa o entidad.
Ilimitado. Puede cubrir todas las
operaciones o actividades que realiza
un organismo, entidad o empresa.
Hacia las operaciones o actividades de
la entidad en el presente con
proyección el futuro.
 EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA

Medición Principios de contabilidad No existen aún criterios de medición

generalmente aceptados.
Método Las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
de aceptación general. (Principios de
administración)
No existen todavía normas de
auditoría operacional generalmente
aceptadas. El método se determina
de acuerdo al criterio del auditor
operacional. Pueden adaptarse
normas de auditoría financiera
generalmente aceptadas.

Interesados Principalmente externos: Desde el punto de vista interno: la

Accionistas, Gobierno,
Bancos; Entidades de Crédito
e Inversiones potenciales.
alta dirección. Desde el punto de
vista externo los accionistas y el
gobierno y la comunidad cuando se
trata de una entidad del sector
público.

Quienes la Los contadores públicos con Contadores públicos con

Ejecutan personal de apoyo de la participación del personal de la
misma profesión. misma profesión y de profesionales
de otras disciplinas.
 EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA

Contenido del Su contenido esta exclusivamente Su contenido esta relacionado

Informe relacionado con el examen de los con cualquier aspecto de
estados financieros. importancia de la
administración o de las
operaciones de la entidad,
organismo o empresa pública y
privada.

Objetivo de la Determinar la naturaleza y alcance Determinar las áreas débiles o

Evaluación del de los procedimientos de auditoría críticas más importantes dentro
control Interno financiera a utilizar, para la de la organización, para hacia
obtención de evidencias. ellas orientar todos los
esfuerzos de la auditoría
operacional.

Historia Larga existencia Reciente, aún se encuentra es

su etapa de formulación teórica
y de experimentación.
ENFOQUE MODERNO DE
AUDITORIA,
CARACTERISITICAS MAS
IMPORTANTES
VISIÓN
VISIÓNGENERAL
GENERALDE
DELA
LA
AUDITORÍA OPERATIVA
AUDITORÍA OPERATIVA
Análisis
de causas
en controles
gerenciales y
AUDITORIA procedimientos
ORIENTADA HACIA INSUMOS: Examen
LA EFECTIVIDAD Recursos, de controles
Financieros gerenciales y
Humanos, Físicos procedimientos
Tecnología

IMPACTO: PROCESOS:
Beneficiarios, Operaciones
Medio PLANEAMIENTO y
ambiente Actividades
público

Examen
PRODUCTOS:
de
Bienes
AUDITORIA
resultados ORIENTADA HACIA LA
y
logrados Determinar EFECIENCIA Y
Servicios
uso eficiente ECONOMIA
de los recursos
e implicancia
en los
resultados
ENFOQUE ACTUAL PARA
LA PRACTICA DE LA
AUDITORIA
Basado en la obra “La Auditoria: Un nuevo enfoque
empresarial”, podemos definir las siguientes características,
como parte de enfoque actual existente para la practica de
auditoria:
 Enfoque de planificación “de arriba hacia
abajo”
 Énfasis en el conocimiento del negocio.
 Énfasis en el Criterio Profesional.
 Enfoque de Auditoria “a medida”
 Afirmaciones contenidas en los estados
financieros o contables y los procesos o
actividades como eje central de la
auditoria.
 Innovador enfoque hacia los controles.
 Evaluación global del riesgo de
Auditoria.
 Empleo intensivo del conocimiento
acumulado de auditoria.
 PLANIFICACIÓN:
PLANIFICACIÓN:“DE
“DEARRIBA
ARRIBAHACIA
HACIAABAJO”
ABAJO”

Denominado también, “análisis del

negocio”; es decir estudiar su
organización, funcionamiento de la
planta de producción, contexto
económico donde se desenvuelve,
sistema de registro de información
contable que posee, etc.

Son primordiales antes que el análisis

de transacciones o saldos individuales
de los estados financieros.
 CONOCIMIENTO
CONOCIMIENTO DEL
DEL NEGOCIO
NEGOCIO

Denominado también,
“comprensión del negocio”; en
los referente a sus ingresos,
costos, gastos, fuentes de
financiamiento, mercados de
comercialización, grado de
vulnerabilidad del ente frente al
contexto en que se desarrolla y la
competencia.
 CRITERIO
CRITERIO PROFESIONAL
PROFESIONAL

Aplicado constantemente por

el especialista en auditoria, en
la evaluación de la
razonabilidad de los estados
financieros y de la gestión
empresarial ( revisión de las
diferentes actividades y
procesos).
 AUDITORIA
AUDITORIA “A
“A MEDIDA”
MEDIDA”

Indica que los procesos no

son rígidos ni estandarizados,
está basado en el criterio de
los profesionales que
intervienen y en las
características de la unidad
orgánica de los diferentes
entes auditados.
Afirmaciones
Afirmaciones en
enlos
los Estados
Estados Financieros
Financierosyy de
dela
la
Gestión
GestiónEmpresarial
Empresarial

Son las manifestaciones de la

gerencia (administración) que
están implícitas en dichos
estados financieros, como la
veracidad, integridad, la
adecuada valuación y
exposición, además de la
gestión para cumplir las
políticas, objetivos y metas.
 ENFOQUE
ENFOQUEHACIA
HACIALOS
LOSCONTROLES
CONTROLES

Que conducen a la eficiencia

y efectividad de los diferentes
proceso y actividades a
aplicarse.
Fortalecer el conocimiento y
habilidades gerenciales para
usar, implementar y evaluar
de forma práctica el control
de gestión basado en
referentes
aceptados internacionalmente
como es el modelo COSO.
EVALUACIÓN
EVALUACIÓNGLOBAL
GLOBALDEL
DELRIESGO
RIESGODE
DEAUDITORIA
AUDITORIA

Se considera desde la
etapa del planeamiento,
con la finalidad de
enfatizar las áreas de
mayor riesgo, éste
también se desarrolla
de arriba hacia abajo.
 ¡¡ NO
NO NOS
NOS OLVIDEMOS
OLVIDEMOS !!

La calidad de los Sistemas de CONTROL INTERNO

depende de todos nosotros”

Busca la Eficiencia, Eficacia y

Economía en cada uno de los procesos
o actividades