Pis 5to Nivel para Todas Las Materias

I
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública
PROYECTO INTEGRADOR
"ANÁLISIS DE LOS EFECTOS DE LAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS PARA
EL PERÍODO 2017 EN LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL DEL
PAÍS"
Periodo Académico: 2017-2018…
Docente de la cátedra Integradora: Rojas Vera Verónica
Docentes de la cátedra educativa:
Galarraga Tobar Sophia Bethzabel
Mata López Francisco
Rivera Aguilar Estrella Zulema
Estudiantes Responsables del proyecto Integrador:
Bazurto Rodriguez Kathleen
Intriago Intriago Yuri

II
Contenido
INTRODUCCION ......................................................................................................................... - 1 -
RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................................................ - 1 -
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................................ - 2 -
JUSTIFICACION .......................................................................................................................... - 3 -
OBJETIVOS DEL ESTUDIO ........................................................................................................... - 3 -
Objetivo general .................................................................................................................... - 3 -
Objetivos Específicos ............................................................................................................. - 3 -
MARCO TEORICO ....................................................................................................................... - 4 -
Antecedente Historico De Los Impuestos En El Ecuador ...................................................... - 4 -
Teoría de la Tributación ........................................................................................................ - 5 -
Principios de Harold Sommers. ............................................................................................. - 6 -
Principios de capacidad de pago ........................................................................................... - 6 -
Principio del Beneficio ........................................................................................................... - 6 -
Principio del crédito por el ingreso ganado .......................................................................... - 6 -
Principio de la ocupación plena ............................................................................................ - 6 -
Base teorica Auditoria.- ......................................................................................................... - 7 -
Estadistica.............................................................................................................................. - 8 -
Sistemas información .- ......................................................................................................... - 8 -
Marco conceptual ..................................................................................................................... - 9 -
NIC 12 .................................................................................................................................. - 11 -
NIC1 ..................................................................................................................................... - 11 -
LORTI ................................................................................................................................... - 12 -
MARCO CONTEXTUAL ............................................................................................................ - 14 -
Delimitacion y Tiempo ........................................................................................................ - 14 -
Informacion relevante de la compañía agroproduzca s.a ................................................... - 14 -
Ubicación.-........................................................................................................................... - 14 -
VALORACION DE INFRAESTRUCURA 1 ................................................................................ - 14 -
Aspecto interno empresarial y tributario-financiero .......................................................... - 14 -
Soporte Administrativo IT.- ................................................................................................. - 15 -
CARACTERISTICA DE XASS ................................................................................................... - 15 -
INVERSIÓN INICIAL EN ACTIVOS FIJOS ................................................................................ - 19 -
la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana .................................. - 22 -
BASE LEGAL ......................................................................................................................... - 28 -
III
CAPÍTULO III ............................................................................................................................ - 28 -

METODOLOGÍA APLICADA ...................................................................................................... - 28 -
INSTRUMENTO .................................................................................................................... - 29 -
Método pata la recolección de datos ................................................................................. - 30 -
ENCUESTA SOBRE LA ACTIVIDAD DE LA COMPAÑIA .......................................................... - 32 -
CONCLUSIONES GENERALES DE LA EMPRESA..................................................................... - 36 -
ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL ADMINISTRATIVO. ................................................... - 37 -
PROPUESTA DEL PROYECTO .................................................................................................... - 41 -
Desarrollo de la propuesta ...................................................................................................... - 41 -
ENCUESTA DE AUDITORIA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ............................................ - 41 -
NIVEL DE CONFIANZA .......................................................................................................... - 42 -
CONCLUSIÓN: ...................................................................................................................... - 43 -
ENCUESTA DE AUDITORIA RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ..... - 43 -
CONCLUSIÓN: ...................................................................................................................... - 45 -
ENCUESTA DE AUDITORIA IMPUESTO A LA RENTA ............................................................ - 45 -
CONCLUSIÓN: ...................................................................................................................... - 47 -
CUESTIONARIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO A LA COMPAÑIA .......................... - 47 -
CONCLUSIÓN: ...................................................................................................................... - 51 -
ANÁLISIS DE LAS CUENTAS TRIBUTARIAS REFORMADAS PARA EL PERIODO 2017 COMPAÑÍA
AGROPRODUZCA S.A ............................................................................................................... - 51 -
OBJETIVO.-........................................................................................................................... - 51 -
DESGLOSE DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE.- ......................................................................... - 51 -
ANALISIS.- ............................................................................................................................ - 52 -
ACTIVIDADES DE OPERACIONES..- ...................................................................................... - 52 -
DESGLOSE DE ACTIVOS FINANCIEROS................................................................................. - 53 -
Analisis.- .............................................................................................................................. - 55 -
INVENTARIOS.- Los inventarios se han realizado al costo de adquisición que no excede al
valor neto realizado . Las importaciones en transito son registrada al costo según factura
mas los gastos de nacionalización....................................................................................... - 55 -
PROPIEDADES Y EQUIPOS ................................................................................................... - 56 -
Analisis tributario.- Conforme a la Nic 12 se considera como diferencia de impuestos
permanente para aquellos gastos no deducible. Y como gasto no deducible en propiedad
IV
planta y equipo en la ley de régimen tributario art 10.7 si el gasto excede al 5% de los
ingresos totales. .................................................................................................................. - 57 -
IMPUESTOS ......................................................................................................................... - 58 -
ANALISIS.- ............................................................................................................................ - 59 -
BENEFICIOS SOCIALES A LOS EMPLEADOS. ......................................................................... - 59 -
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE .................................................................................... - 60 -
ANALISIS.- ............................................................................................................................ - 61 -
ESTADISTICA ........................................................................................................................ - 61 -
SISTEMAS INFORMACION GERENCIAL ................................................................................ - 62 -
Modulos del sistema ........................................................................................................... - 63 -
Diagrama de flujo para importa documentos tributarios desde el sistema ....................... - 63 -
CONCLUSION ........................................................................................................................... - 64 -
RECOMENDACIÓN ................................................................................................................... - 64 -
BIBLIOGRAFIA .......................................................................................................................... - 64 -
-1-
INTRODUCCION
Los efectos de las políticas tributarias han cedido desde la etapa colonial ya que
primeros indicios de la tributación se registran la época de la colonial, en la que se
establecieron varios impuestos y en que la actualidad se mantienen vigente, cuyo era gravar a
las principales actividades económicas .
Para llegar a la conformación del actual sistema tributario, el esquema impositivo

experimentó varios cambios estrechamente relacionados con la realidad económica, política y
social de cada época, que han definido el comportamiento de los ingresos tributarios de fuente
directa e indirecta.
El presente trabajo se estructura por 4 capitulo. En el primer capítulo se realiza el

planteamiento del problema y se formula los objetivos generales y específicos del estudio del
presente tema.
Segundo capitulo a través de investigaciones y consultas se fundamentan las bases

teóricas, al llegar el punto de contextualizar el lugar y detallar como referencia un caso de
estudio, con sus soportes legales.
Tercer capítulo muestra un tipo de investigación exploratoria ya que el estudio es muy

poco investigado y explicativo, busca el porqué de los hechos, estableciendo efectos,
enfocándose de manera mixto (cuantitativo y cualitativo), partiendo de entrevista a la empresa
que se toma como caso de estudio, sirviendo como guía para la realización de las encuestas al
sector, lo que nos facilitara llegar a los resultados esperados.
Cuarto capítulo se procedió a detallar la propuesta explicando los cambios que se

genero acerca de lo investigado. aplicando materias integradoras del presente curso.
RESUMEN EJECUTIVO
Para el periodo 2017 se han rediseñado reformas debido a circunstancia economica y

natural en que todo tipo de empresa se han tenido que ajustar a los cambios Para el Año 2017
se activaron dos leyes con el fin de que las compañía s apoyen a la contribucion que se dio
en abril 2016 obtieniendo sus beneficios y contra.
En este caso se analizara los efecctos tributos en los estados financieros los cambios las
alteraciones a la compañía Agroproduzca s.a. ya que la compañía rcumpliria con algunos
tributos que se anunciaron ya que la misma se trata de una compañía comercial importadora
y que a la vez exporta sus bienes a otros paises .
-2-
Como se espera este proyecto se aplican materias que se estudian en el semestre nivel
5to, aplicaremos auditoria de la planificación preliminar, que cambios hubo en el balance de
estados financieros en la que se rigen a las nornmas de información Financiera NIIF a Y
cambios de calculo por las nuevas políticas tributarias del año 2017 como en el impuesto a la
renta s, etc.
En la materia de sistemas de Informacion gerencial se integrara en el proyecto de

tipos de sistemas se esta utilizando actualmente si es que tuvieron incoveniente con las
nuevas políticas tributarios, sea beneficios o gastos.
Y con la materia de estadística II esta se aplica el modelo de regresión lineal simple.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Este planteamiento de problema se basa en la investigación realizadas por el Sri y la

compañía Agroproduzca s.a al analizar pues los cambios de políticas tributarias a dado
diferentes conductas en los sectores en este último año como evidencia una constatación
empírica de que los que mas ganan son los que menos tributan en el caso del impuesto a la
renta y en el del IVA.
Se plantea las siguientes preguntas:
 ¿Existen incertidumbre sobre los cálculos del impuesto a la renta?
 ¿Afectara el cambio a la compañía?

-3-
JUSTIFICACION
El proyecto es un requisito para obtener un puntaje en transcurso del nivel, en que la

universidad agrego con el fin de estar mejor acreditada , el presente nos ayudara a poner
practica los conocimientos adquiridos del semestre nivel 5to de la carrera CPA.
Otra razón de la investigación, es que a través de esta se logre identificar de los efectos
comunes que tienen las empresas del sector comercial a las normativas tributarias, ya que el
conjunto de empresas constituye la fuerza y el crecimiento del país.
La investigación nos dará una visión global de la afectación que tuvo el sector el cómo
esta norma ayuda a la toma acertada de decisiones.
OBJETIVOS DEL ESTUDIO
Objetivo general
Conocer el impacto que han tenido la empresa Agro produzca s. a a las nuevas
reformas de las políticas Tributarias.
Objetivos Específicos
OBJETIVOS DEL ESTUDIO
Objetivo general
Conocer el impacto que han tenido la empresa Agro produzca s. a a las reformas de las
políticas Tributarias para el periodo 2017
Objetivos Específicos
Analizar la políticas tributarias 2016-2017

Encontrar por medio de las encuestas de evaluacion de control el nivel de confianza y
riesgo en el area tributario.
analizar las cuentas del Estado financiero afectadas por la reforma tributaria.
Determinar los efectos en el entorno de la empresa
-4-
Determinar si el programa de sistema contable que maneja la compañía es de ayuda

útil, si es de fácil registro, y si permite implementar las medidas correctivas futuras de
la compañía.
Mostar varianza de las ventas y costo de las propiedades planta y equipo con el
método progresión lineal
MARCO TEORICO
Antecedente Historico De Los Impuestos En El Ecuador
En la época colonial los tributos fueron establecidos como una imposición del rey a
sus vasallos por el uso o explotación de los recursos de la corona.
En la época republicana, ya que la desarticulación económica y la dispersión del poder

políticos eran los rasgos mas notables, sus luchas eran vigoros .En la época de la
independencia la fuente principal de impuestos indirectos fue la exportación de cacao,
mientras que en la sierra el área más habitada del país sufría una depresión ya que se da el
tejido dejaron de ser competitivos frente a los mejores y económicas tejidos europeos.
Pero se mantuvo el tributo de los indios y el diezmo, estos fueron los dos impuestos
directos coloniales que perduraron después de la independencia, representaban un tercio y un
quinto total de los ingresos, Los tributos de los indios fueron eliminados gracias al gobierno
del presidente Jose Maria urbina y Presidente Fracisco robles, se abolio debido a que ellos
eran militares con fuertes vinculo en la costa.
Al ser aboliado el diezmos por problemas vaticana y estado con

recaudadores,promueven a la deuda interna al estado hacer prestamos bancarios e impuestios
adicionales sobre el cacao .Luego unos de los mas recordados fueron los estancos de
aguardiente elaborado de caña de azúcar debido a sus modificaciones de legislación
tributaria.
Para los años treinta el regionalismo y la complejidad tributaria fueron los rasgos
comunes y signifi-cativos que limitaron el accionar estatal.
La llegada de la Misión Kemmerer, en el año de 1925, como medio para frenar la
crisis de los años 30 (crisis de deuda interna, término del boom cacaotero, emisión inorgánica
de moneda, inflación y descontento social nacional) montó las bases más formales del
esquema impositivo, ofreciendo, como parte de su programa fiscal, una reforma tributaria
enfocada a la unificación y simplificación impositiva, la cual fue plasmada en los años 50 y
60, y que alimentó el componente progresivo de la recaudación para esos años.
-5-
A bonanza petrolera de los años 70, no sólo permitió al Estado incrementar los niveles
de gasto público y el grado de accesibilidad a crédito internacional, sino también, aumentó la
participación de los impuestos de fuente directa dentro de los ingresos fiscales. Para los años
80, la crisis de la deuda externa, la pobre gestión fiscal y las crecientes necesidades financieras
desencadenaron un nuevo proceso de reforma fiscal basado en el fortalecimiento del esquema
de tributación indirecta, por su naturaleza de rápida recaudación. Esta tendencia de crisis y de
constantes ajustes fiscales tributarios (fortalecimiento de imposición indirecta) se replicó en la
década de los 90, durante la cual se apostó por la reestructuración de la administración
tributaria y su institucionalización, creándose de esta manera el Servicio de Rentas Internas
(SRI) en 1997. Tras la crisis financiera del año 1999 fueron los acontecimientos de
impulsaron al cambio.
La vigencia de la Ley Orgánica de Responsabilidad, Estabilización y Transparencia

Fiscal (2002), también fue uno de ellos, pues incorporó elementos de planificación y el
mejoramiento de la gestión fiscal. La aprobación de la nueva Constitución elaborada en el
gobierno de Rafael Correa, y su planteamiento dirigido a una economía equitativa y
redistributiva, hicieron que se tome como uno de los ejes focales al sistema tributario. No
obstante, la participación aún significativa de la imposición de fuente indirecta indica la
necesidad de continuar mejorando en términos de equidad tributaria, para así el años 2008 se
basa en criterios de progresividad y eficiencia, los cuales mantienen mayores montos de
recaudación tributarias en America Latina vecinos gracias a sus esquemas de imposición
indirecta.
En menos de una década se han puesto en marcha 22 reformas tributarias.
En estos diez años la recaudación casi se triplico y paso de usd 5362 millones en el
20017 a 13590 millones esperados en el 2016, expuesto por el SERVICIOS DE RENTAS
INTERNAS.
Teoría de la Tributación
Entendemos a los tributos como las prestaciones que el Estado recibe en dinero,
bienes/servicios, determinados por la ley, en función de la capacidad económica y de
contribución de los ciudadanos. Estos tributos están orientados a financiar los servicios
públicos y otros propósitos de interés general.
El consenso de los tipos de tributo recae en: los impuestos, las tasas, y las
contribuciones especiales. Estos pueden ser de varios géneros y pueden gravar o aplicarse
sobre: el gasto o el consumo; sobre el ingreso de los contribuyentes; o por concepto de una
prestación dada por el Estado. Las tasas son tributos que pagan las personas por la prestación
-6-
directa de un algún servicio por parte del Estado, como por ejemplo la educación, la sanidad o
la asistencia social.
Son muchas y diversas las tasas, desde las de se pagan por obtener una cédula de
ciudadanía o un pasaporte; incluso las tasas municipales como las que se pagan por el retiro
de automóviles mal estacionados.
Por otra parte, las contribuciones especiales hacen referencia a las cantidades pagadas
por los ciudadanos que resultan beneficiados por una obra o inversión del sector público,
como por ejemplo: pavimentación, obras y sistemas de agua potable, obras de alcantarillado,
entre otras. Dicho de otra forma, como consecuencia de la realización de obras públicas el
sujeto pasivo obtiene un aumento de valor de sus bienes y es sobre este beneficio real o
presuntivo sobre el cual recae el objeto de contribución
La política tributaria se inspira en el principio de que los impuestos deben ser

distribuido con arreglo, tienen importantes objetivos como el de favorecer o frenar
determinada forma de explotación, la fabricación de cierto bienes la realización de
determinadas negociaciones, también se le atribuyen a esta política las importantes misiones
de actuar sobre la coyuntura y promover el desarrollo económico. (Villegas, 2009).
Principios de Harold Sommers.
Principios de capacidad de pago.- Aquello que tienen mayor capacidad de pago

pagaran mas impuesto a la renta, con el fin de beneficiar a los pobres.
Principio del Beneficio.- Este principio reconoce que el propósito de la tributación

es pagar por los servicios que presta el estado, por lo tanto, que sean aquellos que mas se
benefician a los servicios públicos,los que paguen ma.Este beneficio es útil en cierto casos ,
para el Regsitro civil al solicitar una copia solicitada de un acta de nacimiento.
Principio del crédito por el ingreso ganado.-Este principio se debe acreditar o

gravar menos el ingreso ganado como producto del trabajo, que cualquier otra clase de
ingreso, en laque no intervenga directamente el trabajo personal, como es el caso de los
ingresos por concepto de arrendamientos, intereses regalías y dividendos.
Principio de la ocupación plena.- Este principio de basa en fundamentar la

producción y el empleo sin otro aspecto como por ejemplo tenemos el caso de nuevo león, el
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Decreto de fomento a la vivienda y a la descentralización de la actividad económica, en

relación con el impuesto sobre nominas y derechos del registro publico.
Principio de la conveniencia.- Estima que el contribuyente no s e debe de dar cuenta que esta
pagando un impuesto , un ejemplo el impuesto al valor agregad que por ley se incluye en los
precios de los bienes o servicios al consumidor.
En materia integradoras al proyectos tenemos:
Base teorica Auditoria.-Según (Walters G. Kell)
“Es un Proceso sistemático que obtiene y evalúa objetivamente la evidencia con

respecto a declaraciones acerca de acciones económicas y eventos; dicho proceso determinará
el grado de correspondencia entre estas declaraciones y el criterio para comunicar los
resultados a los usuarios interesados”
La Auditoria Financiera y la tributaria van muy de la mano. Es normal que mediante

una buena auditoria financiera se detecten fácilmente efectos tributarios en las bases
imponibles declaradas.
La Auditoria Financiera se define como el procedimiento destinado a cerciorarse de la

razonabilidad con que los estados financieros presentan la situación financiera a una fecha
determinada, como así mismo la conformidad con los principios contables generalmente
aceptados y de la uniformidad con que se han aplicado tales principios entre un ejercicio y
otro.
La Auditoria Tributaria se define como el procedimiento destinado a determinar la

correcta determinación de la obligación tributaria principal o sustantiva, como así también de
aquellas accesorias o formales. Esta auditoria utiliza en la práctica los mismos procedimientos
técnicas y normas de la Auditoria Financiera tradicional, por lo tanto se tendrán presente las
Normas de Auditoria y los boletines técnicos del Colegio de Contadores. La razón de esta
referencia se sustenta en que gran parte del trabajo realizado por el auditor tributario, tiene
características propias de una auditoria financiera, por lo que se requiere que su trabajo se
-8-
desarrolle sustentándose en normas reconocidas y de aceptación general, como así también las
impartidas por organismos oficiales.
El objetivo de la Auditoria Tributaria es la evaluación del cumplimiento de las

obligaciones tributarias. La tarea del auditor debe estar encaminada a establecer en rigor, el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, y en lo posible, planificar adecuadamente las
tareas inherentes y aquellas que estén relacionadas con dichas obligaciones.
La auditoria tributaria realizada por el S.I.I., nace por la necesidad de fiscalizar a los
contribuyentes. En cambio la efectuada por agentes externos, se crea por la necesidad de
ajustarse a la normativa legal tributaria vigente.
Estadistica. – Toda investigación necesita recolectar datos organizarla clasificarla para

poder comparar los fenómenos estudiados, En este casos es muy importante detallar los
resultados que se quieres obtener al comparar los estados financieros con acuerdo a los
efectos de las política tributaria ya que en este recurso pordemos concluir los efectos del
sector.
La estadística es la ciencia que trata de la recolección, clasificación y presentación de los

hechos sujetos a una apreciación numérica como base a la explicación, descripción y comparación
de los fenómenos". (Yale y Kendal, 1954).
Sistemas información .- A medida que avanza el tiempo existe ciertas temporadas

que la tecnología van avanzando, modernizándose, en la que implica que empresas
comerciales se tienen que acoplar a los avances de la misma, en este caso los cambios que se
dan en el mundo real empresarial como las políticas tributarias, dichas compañias tienen que
regirse a las nuevas normativas y presentar cada años sus estados financieros. Para esto se
lleva a cabo de sistemas contables en la que existen diferentes tipos comerciales.
Según Ellul, (1960), define "la technique, como <la totalidad de los métodos a los que se
ha llegado racionalmente y que tienen una eficacia absoluta (para una fase de desarrollo dada)
en todos los campos de la actividad humana>"; tal definición se corresponde con la definición
-9-
de technology inglesa moderna, en su carácter de totalidad vasta, variada y omnipresente

(Winner, 1.979).
POLITICAS CONTABLES
La gerencia debe seleccionar y aplicar las políticas de la empresa con el fin que
los balances cumplan con las normas aplicables. La información proporcionada
por los balances sea:
a.- Relevante para la toma de decisiones de los usuarios.
b.- Confiable en que estos:
I) Presenta resultados y posición financiera confiable de la empresa.
II) Refleja la sustancia económica de las transacciones y actos.
III) Son neutrales, esto es libre de perjuicios.
IV) Son prudentes, y
V) Están completos en todos los aspectos importantes.
Las políticas contables son los principios, bases, convenciones, reglas y
prácticas específicas adoptadas por una empresa en la preparación y
presentación de los balances.
Cuando no consta una Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC específica
y una interpretación del Comité de Pronunciamientos del Instituto de
Investigaciones Contables del Ecuador, la empresa por medio de la gerencia
deberá desarrollar una política que proporcione mayor información a los
usuarios de los Balances:
a.- Los requisitos y orientación en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC
que se refieren a asuntos similares y relacionados.
b.- Las definiciones, criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y
gastos.
c.- Criterios de otras organizaciones para el consejo de prácticas aceptadas y
normas por otras Compañías de la misma industria, solamente hasta el punto que
estos sean consistentes con (a) y (b) de este párrafo.
Marco conceptual
Renta.- Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rindan una cosa o actividad y todos los
beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera sea su
origen, naturaleza o denominación.
Normas.- Acuerdos documentados que contienen especificaciones técnicas o criterios precisos para
ser usados consistentemente como reglas, guías, o definiciones de características, asegurando de
esta forma que los materiales, productos, servicios
- 10 -
y procesos son los adecuados para obtener el fin deseado.

Año Fiscal.-
Periodo para el que se preparan los presupuestos de ingresos y gastos de la
administración y en el que se devengan los impuestos Contabilidad.
Balance General.-
Denominado también estado de situación financiera. Se trata de un documento
que muestra el valor y la naturaleza de los recursos económicos de una empresa,
así como los intereses conexos de los acreedores y la participación de los dueños
en una fecha determinada
Desvalorización.-
Disminución del valor de la moneda nacional en función de las monedas de otras
naciones, generado por el aumento de la tasa de cambio. Bajo este régimen
cambiario a la devaluación se le conoce como depreciación.
Políticas.-
Es la ciencia social, que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de
las organizaciones, empresas e individuos, con el fin de servir en la toma de
decisiones y control, presentando la información, previamente registrada, de
manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas.
Impuestos.-
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria
(acreedor tributario)
Impuesto a la Renta.-
Es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras
entidades legales
Ganancias.-
Beneficio económico es un término utilizado para designar la ganancia que se
obtiene de un proceso o actividad económica. Es más bien impreciso, dado
que incluye el resultado positivo de esas actividades medido tanto en forma
material o "real" como monetaria o nominal.
Impactos.-
Es el acto resultante de aquellas situaciones jurídicas reconocidas por las normas,
las cuales sobrevienen en virtud de la realización de los distintos supuestos
contemplados en ella.
Pérdidas y Ganancias.-
Es el documento que recoge el resultado contable del ejercicio, separando los
ingresos y gastos imputables al mismo que se clasifican por naturaleza; en
particular, los derivados de las variaciones de valor originadas por la regla del
valor razonable
Resultado del Ejercicio.-
Es la utilidad ganancia o pérdida al finalizar un ejercicio contable de 12 meses
enero a diciembre.
- 11 -
NIC 12
Ganancia contable es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de

deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.
Ganancia (pérdida) fiscal es la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de

acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los
impuestos a pagar (recuperar).
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias es el importe total que, por este
concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el
impuesto corriente como el diferido.
Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las
ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo.
Pasivos por impuestos diferidos- son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias
imponibles.
Activos por impuestos diferidos

(a) las diferencias temporarias deducibles; son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
(b) la compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido
objeto de deducción fiscal; y
(c) la compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros de un activo o
pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal. Las diferencias temporarias
pueden ser:
(a) diferencias temporarias imponibles,que son aquellas diferencias temporarias que
dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal
correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado;
(b) o diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias
temporarias que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia
(pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el
importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
La base fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuido, para fines fiscales, a

dicho activo o pasivo.
NIC1
Impracticable. La aplicación de un requisito será impracticable cuando la entidad no pueda

aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo.
- 12 -
Materialidad (o importancia relativa). Las omisiones o inexactitudes de partidas son

materiales (o tienen importancia relativa) si pueden, individualmente o en su conjunto, influir
en las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros.
La materialidad dependerá de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud,
enjuiciadas en función de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La
magnitud o la naturaleza de la partida o una combinación de ambas, podría ser el factor
determinante.
Normas internacionales de Información Financiera (NIIF), son las Normas e
Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(CNIC). Esas Normas comprenden:
(a) las Normas Internacionales de Información Financiera;
(b) las Normas Internacionales de Contabilidad; y
(c) las Interpretaciones originadas por el Comité de Interpretaciones Internacionales de
Información
Financiera (IFRIC) o las antiguas Interpretaciones (SIC).
Notas. Contienen información adicional a la presentada en el balance, cuenta de
resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo. En ellas se
suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados y contienen
información sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en
aquellos estados.
LORTI
Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del
Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o
no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta
Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en
base de los resultados que arroje la misma.
Art. (...).- Partes relacionadas.- Para efectos tributarios se considerarán partes

relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en
las que una de ellas participe directa o indirectamente en la dirección, administración,
control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad
domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la dirección,
administración, control o capital de éstas
Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:

- 13 -
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o
servicios; y
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el
país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta
Ley.-
Principio de plena competencia.- Para efectos tributarios se entiende por principio

de plena competencia aquel por el cual, cuando se establezcan o impongan condiciones entre
partes relacionadas en sus transacciones comerciales o financieras, que difieran de las que se
hubieren estipulado con o entre partes independientes, las utilidades que hubieren sido
obtenidas por una de las partes de no existir dichas condiciones pero que, por razón de la
aplicación de esas condiciones no fueron obtenidas, serán sometidas a imposición.
Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera

transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por
objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aún cuando la
transferencia se efectúe a título gratuito, independientemente de la designación que se dé a los
contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las
partes.
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en
consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

El ICE es un impuesto que se aplica a bienes y servicios con la finalidad de:
 Restringir el consumo de bienes con elevados costos sociales
 Gravar consumos y bienes considerados de lujo
Definición de Comerciante (Art. 10 Código de Comercio) Son comerciantes las

personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley considera
mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad mercantil se ejerza por
medio de apoderado, intermediario o interpuesta persona.
STI.- La tecnología de la información (TI, o más conocida como IT por

su significadoen inglés: information technology) es la aplicación de ordenadores y equipos de
telecomunicación para almacenar, recuperar, transmitir y manipular datos, con frecuencia
utilizado en el contexto de los negocios u otras empresas.
- 14 -
MARCO CONTEXTUAL
Delimitacion y Tiempo
Respecto al tema de la investigación nuestra investigación se enmarca en el área
tributaria específicamente en el sector comercial como caso de aplicación tenemos a la
compañía Agroproduzca s.a conforme al año 2017.
Tienen una trayectoria de 32 años en negocio en Marcha iniciando .
Informacion relevante de la compañía agroproduzca s.a
Durante el periodo del año 2016-2017 se han dado nuevos cambios de reformas
tributarios debido a acontencimientos que se han dado años anteriores . Muchas empresas en
diferentes sectores han sido afectada por los constante cambios de impuestos .
En el caso de la compañía Agroproduzca S.a que es una empresa dedicada especialmente a
la importación de maquinarias agrícolas ,en la que se centra en vender sus productos a los
agrículturos a nivel nacional, no solo sus maquinarias sino también sus repuestos como a la
vez brindar servicio de capacitación de la misma.
Ubicación.- Su oficina matriz se ubica en Guayaquil cdla Acuarela del Rio, cuenta
con 3 sucursales Babahoyo,Quito y Riobamba y 1 centro de mantenimiento recepción de
maquinarias ubicada en Daule.
Cuantificacion de impactos.- Su infraestructura esta aproximadamente constituida por:
VALORACION DE INFRAESTRUCURA 1
Edificios $239.325,00
Muebles y enseres , Equipos de Oficina $60.132,33
Equipos de Computación, Software $50.335,38
Vehiculos $76.252,50
TOTAL $ 426.045,21
Aspecto interno empresarial y tributario-financiero

Actualmente cuenta con 52 empleados desde el área operativa técnica –administrativo-
financiero,rrhh, ventas etc.
Políticas de administración de personal.- Los contratos serán de forma indefinida,
los sueldos serán otorgados en base a la experiencia y funciones dentro de la compañía bajo la
claridad de las leyes de contratación, gozaran de los beneficios de por Ley tales como las
remuneraciones del décimo tercer y décimo cuarto sueldo, vacaciones, pago de horas extras,
aportaciones al IESS, entre otros. El pago de sus sueldos serán los fines de mes, mediante
transferencia bancaria y entrega mensual del respectivo rol de pago firmado por el
administrador y el empleado. Existirán bonificaciones para el personal de acuerdo a las metas
que se cumplan y serán estímulos para buscar el mejor rendimiento laboral día a día.
Politicas Contable.- Los estados financieros se han preparado de acuerdo con las
NIIF para Pimes emitidas por el Consejo De normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
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Estan presentados en dólares de los estados Unidos de America, moneda de la medición de la

Compañía; de curso legal y de unidad de cuenta del Ecuador desde marzo 2000. Los estados
Financieros de acuerdo a las NIIF requiere el uso de ciertos estimados contables críticos.
Soporte Administrativo IT.- La compañía cuenta con un sistema de software

contable llamado xass desde el año 2011, es un ERP que facilita la información de acuerdo a
sus modulos, el sistema, esta conectado a nivel nacional ya que la compañía mantiene sus
sucursales en diversas provincias del país, su acceso es con ayuda del internet y cuenta con
accesibilidad de modulo según lo requiera cada puesto laboral, para asi ayudar a mantener
informacion confidencial.Al ser un ERP nos permite la opción, que cada facturas,notas de
crédito,declaraciones se suban automáticamente a la pagina de Serviicio de rentas internas
sri. El mantenimiento del sistema se lo realiza de manera periódica
CARACTERISTICA DE XASS
Es orientado para las pequeñas y medianas empresas PYMES con la
implementaciones futura de su módulo nos permitirá un mejos control a la empresa.
Cuenta con los siguientes modulos:
 Contabilidad
 Bancos
 Cuentas por cobrar.
 Cuentas por pagar
 Inventarios
 Facturacion
 Rol de pagos
 Activos fiijos
 Estadísticas.
Para acceder al sistema cuenta con clave personal , y tiene la opción de poder implementar
mas recursos administrativos contado con su proveedor, cada modulo cuenta con sus
catalogos, procesos,informes,duplicados,anulaciones, movimientos etc. El sistema que
utiliza la compañía es un sistema seguro ya que al tener acceso limitado para diferente
áreas laborales no permite la modificación de datos al no ser por orden del gerente.
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MODULO BANCO 1
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MODULO DE CONTABILIDAD 1
ROL DE PAGO 1
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MODULO CTAS POR COBRAR REGISTRO NOTA DE 1
Análisis financiero
Dentro del capítulo de investigación de mercado y en relación a la capacidad operativa
proyectada de la empresa se cuantificó el valor total de la inversión inicial que requiere
AGROPRODUZCA S.A. para el inicio de sus actividades, es decir, se requiere una inversión
inicial de $499.945,97 en el cual está contemplada la adquisición de los activos fijos, el gasto
incurrido de constitución de compañía y el capital de trabajo inicial para los tres primeros
meses de operación de la empresa.
Tabla 1 INVERSION INICIAL

Inversión inicial requerida Valor
Inversión $ 416.161,35
Inversión de constitución de compañía $ 1.583,60
Capital de trabajo inicial $ 82.201,02
Total $ 499.945,97
INVERSIÓN INICIAL EN ACTIVOS FIJOS
Para el cumplimiento de los servicios ofrecidos por AGROPRODUZCA y el nivel de

hectáreas proyectadas a trabajar durante los próximos 10 años se requiere una inversión inicial
en activos fijos de $416.161,35, lo que comprende la adquisición de tres tractores agrícolas
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con sus respectivos implementos tales como arados, aguilón, sembradoras, entre otros;
además de los activos que son necesarios para el desarrollo administrativo de la empresa. En
la Tabla 3 se detalla los activos de la empresa.
Tabla 2 INVERSION DE ACTIVOS FIJOS

ACTIVOS FIJOS CANTIDAD COSTO COSTO
UNITARIO TOTAL
Tractor MF 291 1 $ 78.500 $ 78.500
Tractor MF 4297 1 $ 78.500 $ 78.500
Tractor MF 4297 1 $ 78.500 $ 78.500
Implementos agrícolas
Aguilón Jacto S-12 1 $ 12.200 $ 12.200
Arado de Cincel 1 $ 11.700 $ 11.700
Arado MF-H03 y MF- 2 $ 13.800 $ 27.600
S059
Aguilón S16 1 $ 14.100 $ 14.100
Rastra 660 642x462 1 $ 13.000 $ 13.000
Rastra Hidráulica 1 $ 14.123 $ 14.123
Aradora Pulidora
Rastras de tiro MF- 1 $ 12.000 $ 12.000
RT2424
Sembradora 1590 1 $ 15.000 $ 15.000
204x138
Sembradora MF-8700 1 $ 14.700 $ 14.700
Triturador de Terreno 1 $ 11.250 $ 11.250
Voleo de semilla 2 $ 12.300 $ 24.600
Equipos y muebles de
Oficina E
Equipos de $ 4.000
computación
Equipos de oficina $ 3.000
Muebles y enseres $ 3.388
TOTAL $ 416.161,35
INVERSION
ACTIVOS FIJOS
La compañía cada año cuenta con Auditoria en la que analizan sus estados
Financieros, además la compañía cuenta con un sistema contable ERP XASS en la que lleva
sus controles contables, tributarios , administrativos.
Cada año las empresas sufren modoficaciones tributarias en la que deben saberse
acoplar.
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Entre los impuestos modificados para el año 2016-2017 la ley tiene de nombre Ley
Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas junto con la Ley Orgánica de Solidaridad
y de Corresponsabilidad Ciudadana siguientes:
 Pago con medios electrónicos

 Reducción del Impuesto a la Renta para microempresas
 Rebaja del anticipo del Impuesto a la Renta
 Impuesto a la Salida de Divisas
 Pago de obligaciones con el SRI e IESS
 Exoneración de ICE a donaciones por el terremoto
 ICE cervezas
 ICE bebidas
gaseosas
 ICE cigarrillos
 Devolución de
impuestos
 Impuestos de
vehículos de
personas de la
tercera edad y
con
discapacidad
 Asignaciones a
GAD
 Impuesto a la
Renta de
adultos
mayores y
personas con
discapacidad
 Impuesto a la
Salida de
Divisas para
espectáculos
públicos
 ICE sobre
telefonía
celular de
sociedades
 Impuesto a la
Renta de
mineras
 Transferencias
Comerciales
- 22 -
la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana

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BASE LEGAL
 Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador.
 Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones. Disposición Transitoria
Vigésima Segunda.
 Reglamento para la Aplicación del Impuesto a las Tierras Rurales. Aplicación del
Impuesto a las Tierras Rurales.
 NIC 1
 NIC 12
 NIA
 Resolución: Normas complementarias de cumplimiento para la aplicación del ICE en el
sector de las telecomunicaciones (NAC-DGERCGC16-00000267)
 Formulario 114 para la declaración del Impuesto a las botellas plásticas no retornables
(NAC-DGERCGC16-00000212)
Nuevos valores de conversión de botellas plásticas no retornables,
recuperadas o recolectadas (NAC-DGERCGC16-00000259 - por publicarse en el R.O.)
 Normas de la no sujeción del ICE en adquisiciones y donaciones al sector público
(NAC-DGERCGC16-00000197)
 Decreto 1064
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA APLICADA
En este proyecto se aplicara los siguientes métodos.
MÉTODO INDUCTIVO: Es un modo de razonar que nos lleva de lo particular a lo general y de una
parte a un todo
MÉTODO DEDUCTIVO: Es un modo de razonar que nos lleva de lo general a lo particular y de lo
complejo a lo simple
MÉTODO DE OBSERVACIÓN: Consiste en el primer procedimiento de carácter empírico, en el cual se
debe considerar:
 Objeto de observación
 Sujeto de observación
 Los medios de observación
 Las condiciones de observación
 El sistema de conocimientos a partir del cual se formula la finalidad de la observación
y se interpretan los resultados de la misma
MEDICIÓN: Consiste en observar y registrar cuidadosamente todo aquello que en el objeto de
estudio seleccionado y de acuerdo con la teoría, sea relevante.
EXPERIMENTO: Es preciso definido como el procedimiento diseñado para manipular variables en
condiciones especiales que permiten poner en juego algunas variables para observar su
comportamiento y lograr asi descubrir la esencia de un objeto de estudio
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MÉTODO DE ANÁLISIS Y SÍNTESIS: En la determinacion del plan estratégico del negocio y de sus
correspondientes de mercadeo y financiero
METODO DE INFERENCIA ESTADÍSTICA: Es la investigación concluyente de mercados
MÉTODO TEÓRICO
PROBLEMA: Todo proceso de investigación debe iniciar con un problema
Hipótesis: Es el punto de partida en la búsqueda de respuesta a la pregunta planteada, es la guía que
se sigue bien en la observación y/o experimento científico.
MÉTODO DE UTILIZACIÓN
El método que utilizamos para nuestro proyecto es una investigacion de tipo cualitativo con metodo
deductivo, inductivo y descriptivo considerando los siguientes aspectos
Recopilación de la información
Análisis: De los registros de las propiedades de inversión y de los resultados del monitoreo.
Diagnóstico: De las causas y consecuencias de la compañía frente al mercado.
Planteamiento: Del impacto en los estados financieros.
Evaluación: De la propuesta bajo indicadores financieros y económicos
INSTRUMENTO
Balance General
Estado de Resultado
Entrevistas
Encuestas - Cuestionario
Plan de implementación de políticas tributarias
Sistema operativo que tiene la empresa
Balance general: Es un informe financiero contable que refleja la situación económica y financiera de
una empresa en un momento determinado.
Estados de resultado: Es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de
cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
Entrevista: Es un acto de comunicación oral que se establece entre dos o mas personas con en el fin
de obtener una informacion o una opinión.
Encuesta: Es un estudio observacional en el cual el investigador no modifica el entorno ni controla el
proceso que esta en observación.
Los datos se consiguen a partir de realizar un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a una
muestra representativa o al conjunto total de la población estadística en estudio, formada a menudo
por personas, empresas o entes institucionales, con el fin de conocer estados de opinión,
características o hechos específicos.
Cuestionario: La encuesta se realiza para siempre en función de un cuestionario, siendo este por
tanto, el documento básico para obtener la informacin en la gran mayoría de las investigaciones y
estudios de mercado.
- 30 -
Método pata la recolección de datos

Tomando en cuenta los objetivos y las fuentes de datos se establece el procedimiento de recolección
de datos. Los dos métodos de recolección de datos son las encuestas o comunicación y la
observación.
El método de encuesta incluye algún tipo de cuestionario, en el que se presenta al participante un
conjunto de afirmaciones y se le pide responderlas, estas preguntas pueden hacerse de forma verbal
o por escrito, ya que por lo general se lo hace de forma escrita.
Diseño del cuestionario
Es una técnica estructurada para recopilar datos, que consisten en una serie de preguntas, que se
deben responder.
El cuestionario es un proceso de investigación y por lo general debe tenr los siguientes aspectos para
su elaboración:
 Especificar informacion necesaria
 Especificar el tipo de modelo de la entrevista
 Indagar sobre la existencia de cuestionario previo sobre el tema de estudio
 Elaborar las preguntas y ordenarlas
 Elaborar el cuestionario inicial y probarlo
 Redactar el cuestionario definitivo
UNIVERSO O POBLACIÓN
El universo o también denominado población objetivo es el conjunto de todos los casos que
coinciden con determinadas especificaciones
Nuestro universo es de 25.360 de habitantes conformado por hombres y mujeres cuyas edades se
encuentran entre 20 años y 60 años de edad, pertenecientes al sector urbano de Guayaquil, todo
nivel socioeconómico que compran carnes, pollos, embutidos,etc en las tiendas y supermercados.
MUESTRA
Para determinar el tamaño de la muestra se utilizará la fórmula de Universo
Finito por ser nuestro Universo menor a 30.000.
Los datos proporcionados por la Asamblea y Gobierno Cantonal de
Guayaquil correspondientes al último Censo realizado por el INEC son los siguientes:
Población Urbana de la Ciudad de Guayquil = 19.650 Habitantes
Población adulta de 20 a 60 años de edad (hombres y mujeres) = 57.22%
Calculo de la muestra
Se ha tomado un margen de error del 5% el cual estará expresado en la informacion que
acontinuacion se detalla:
Formula del universo finito
𝑁
𝑛=
𝐸2(𝑁 − 1) + 1
DATOS
n= TAMAÑO DE LA MUESTRA
N= 2.291.158 UNIVERSO
E= 0.05 MARGEN DE ERROR
Remmplazando cada uno de los valores obtenidos en la formula, se podrá conocer el tamaño
adecuado de la muestra
- 31 -
(25.360)
𝑛=
(0.05)2(25.360 − 1) + 1
n = 394
esto significa que necesitamos para el trabajo de investigacion de 394 personas, para la colaboracion
del muestreo
TIPOS DE MUESTREOS
Existen dos tipos de muestras que se detallan a continuación:
MUESTRA PROBABILÍSTICA
Es un subgrupo del universo en el cual todos y cada uno de los elementos tienen la posibilidad de ser
escogidos. Para establecer esto se debe analizar las características del universo, tamaño de la
muestra, dentro de este gran grupo tenemos los siguientes tipos de muestras:
Muestreo Aleatorio Simple
Elige al azar cualquier elemento que conforma el universo de estudio sin ningún tipo de distinción de
sus características y cualidades.
Muestreo Sistemático
Mediante una base de datos elige a las personas que van a ser tomadas en cuenta en la investigación
de mercados, es utilizado cuando el tamaño de la población es muy grande y el marco muestral se
desconoce.
MUESTRA NO PROBABILÍSTICA
En este tipo de muestra la selección de los elementos del subgrupo del universo dependen de las
decisiones del investigador o encuestadores es decir los elementos no tiene la misma probabilidad
de ser elegidos, por esto no se pueden prever datos estadísticos de la investigación y dentro de este
gran grupo tenemos los siguientes tipos de muestreo
Muestreo por Conveniencia
El investigador selecciona los elementos que participen de la muestra, parte de la necesidad que
tenga el investigador y toma en cuenta aspectos como: tiempo, costos, segmentos y otros aspectos
que puedan convenir al investigador.
Muestreo por Juicio y criterio del Investigador
Elige a los elementos de estudio a través del juicio o criterio de un experto investigador ya que desea
obtener información exacta ya que han sido escogidos como mejores representantes de la muestra
estudiada o porque obedecen las necesidades de la investigación
IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES DE SEGMENTACIÓN
Las variables que se utilizan para la segmentación de mercados de consumo, se agrupan en tres
características fundamentales:
- Demográficas
- Geográficas
- Psicográficas
Demográfica
Las encuestas se aplican a personas mayores de 20 años hasta 60 años, de género femenino y
masculino.
Geográfica
La Investigación de mercados se realiza en la Provincia del Guayas,
- 32 -
Cantón Guayaquil, sector urbano de la Ciudad de Guayaquil.

Psicográfica
Se realiza la investigación para los habitantes de todo nivel socioeconómico, alto, medio y bajo.
Determinando el estilo de vida de las personas que demandan el producto embutidos.
ENCUESTA SOBRE LA ACTIVIDAD DE LA COMPAÑIA

Con la información aportada de la muestra seleccionada se presentada acontinuación los resultados
obtenidos de las encuestas realizdas a 394 personas.
1. Distribución presentada por género
Género Datos Porcentajes

Masculino 185 47%
Femenino 209 53%
TOTAL 394 100%
GÉNERO DE LOS
CONSUMIDORES
Masculino
47%
53%
Femenino
Análisis e interpretación del resultado

De las 394 personas encuestadas el 53% es femenino y el 47% masculino
2. Distribución de las edades de los consumidores

Edades Datos Porcentajes
20 a 25 años 56 14%
26 a 35 años 89 23%
36 a 45 años 158 40%
50 años a mas 91 23%
total 394 100%
EDADES DE LOS
CONSUMIDORES
20 a 25 años
23% 14% 26 a 35 años
23%
36 a 45 años
40%
50 años a mas
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En relación con la edad de los consumidores se ha encontardo los siguientes resultados 40% para las
personas que ocilan con una edad de 36 a 45 años; 23% para las personas que tienen más de 50
años; 23% para las personas que ocilan con una edad de 26 a 35 años; y finalmente con 14% para las
personas que van de 20 a 25 años.
3. Distribución del estado civil de los consumidores
Estado Civil Datos Porcentajes
soltero 32 8%
casado 255 65%
divorciado 85 22%
viudo 22 6%
total 394 100%
Estado Civil
viudosoltero
divorciado 6% 8%
21%
casado
65%
soltero casado divorciado viudo

De acuerdo al análisis planteado el 65% son personas casadas; 21% divorciado; 8% son solteros y el
6% son viudos.
4. Distribución de ocupación actual de los consumidores
Ocupacion Datos Porcentajes
Estudiantes 34 9%
Profesionales 102 26%
Empleados 123 31%
Negocio Propio 135 34%
Total 394 100%
Ocupación actual de los

consumidores
9%
estudiantes
34%
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Respecto ala análisis el 34% tiene negocio propio; 31% son empleados; 26% son profesionales y el 9%
son estudiantes
5. ¿Conoce la empresa AGROPRODUZCA S.A.?
Conoce la empresa AGROPRODUZCA
S.A.?
SI NO TOTAL
274 120 394
Conoce la marca
AGROPRODUZCA S.A
70%
30%
SI NO

El numero de las personas encuestadas que conocen la empresa AGROPRODUZCA S.A.? es del 70%,
mientras el 30% no la conocen.
6. ¿Qué le gusta utilizar de la empresa AGROPRODUZCA S. A.?
¿Qué le gusta utilizar de la empresa AGROPRODUZCA S. A.?
IMPLEMENTOS DE REPUESTOS
MAQUINARIAS TOTAL
AGRICULTURAS AGRICOLAS
65 234 95 394
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De las personas encuestadas el 59% prefiere comprar implementos de agricultura, el 24% compra
repuestos agrícolas y el 16% prefiere utilizar los repuestos agrícolas.
7. ¿Cuál de estas maquinarias son mas utilizadas y compradas para la explotación

agrícola de algunas empresas?
¿Cuál de estas maquinarias son mas utilizadas y compradas para la explotación

agrícola de algunas empresas?
tractores motocultores cosechadoras empacadoras vibradores total

100 65 98 89 42 394
¿Cuál de estas maquinarias son mas utilizadas y compradas

para la explotación agrícola de algunas empresas?
1.2
0.8
0.6
0.4
0.2
0
- 36 -

El 25% de las personas encuestadas han decidido comprar tractores, el 25% de las personas
encuestadas han decidido comprar cosechadoras, el 23% prefiere comprar empacadoras, el 16%
prefiere compra motocultores y un 11% compraría vibradores
8. ¿Con qué frecuencia son utilizadas las maquinarias?

9. ¿Con qué frecuencia son utilizadas las
maquinarias?
diario semanal mensual total
89 126 179 394
¿CON QUÉ FRECUENCIA SON

UTILIZADAS LAS MAQUINARIAS?
45%
32%
23%
diario semanal mensual

La mayoría de los encuestados prefieren utilizar las amquinarias de una manera mensual con 45%;
semanal con 32% y un 23% diario
CONCLUSIONES GENERALES DE LA EMPRESA

 Las personas prefieren comprar productos y maquinarias con calidad
garantizadas.
 La frecuencia en que son utilizados las maquinarias de
AGROPRODUZCA S.A. es mensualmente, porque la mayoría de los
encuestados hacen las compras los fines de cada mes.
 Las personas les gustan esta gama de maquinarias y productos porque
tienen la factibilidad de generar una mejor productividad a la hora de
ejecutar el trabajo de agricultura y también procede con todas las
normas de higiene.
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ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL ADMINISTRATIVO.

METODOLOGIA
Diseño de Investigacion.-Los métodos utilizados es cualitativa y cuantitava, la razón por lo que se
elabora los tipos mencionados de la metodología por sus objetivos que es el análisis de la reforma
tributaria en el sector comercial auditando y comparando los estados financieros y cambios en
entorno interno de la compañía por la reforma que esta afectando.
Metodo Cualitativo.-El despejo de las incognitas para obtener la información tributaria y financiero
que se haya efectuado de una manera limpia, clara.
Metodo Cuantitativa.- Nos mostrara la evolución de los datos de los estados financieros en el punto
de los cambios de la reforma tributaria aplicada
INSTRUMENTO
MUESTRA.- Para la muestra del estudio va a corresponde para el numero total de 8 que corresponde
al departamento principal del objetivo del estudio financiero y administrativo.
¿Cree usted que la nuevas reformas tributarias 2017 afectara a la norma internacional
especialmente a la nic 12 impuestos a la ganancia?
TABLA DE INDICE DE ENCUESTA1
SI 3 38%
NO 5 62%
TOTAL 8 1OO%
Analisis.- Cerca del 38% nos indica que si afecta mientra que el 62% muestran que no estarían
afectando a las norma contables internacional 12.
¿Sabe usted si la información de la empresa es confiable?
TABLA INDICE DE ENCUEST2
SI 7 75%
NO 1 25%%
TOTAL 8 1OO% Analisis.- Nos muestra claramente que la compañía tiene una alta
probabilidad que la información es confiable.
¿Entre las nuevas reformas tributarias para el periodo 2016-2017 LEY ORGANICA PARA EL
EQUILIBRIO DE LAS FINANZAS PUBLICAS cual cree usted que estará afectando más a la compañía?
PAGO CON Disminucion de hasta 4 puntos del iva por consumos con medios SI 90%
MEDIO electrónicos y 1 punto del iva al consumir con tarjeta de crédito,
ELECTRONI debito o prepago, Devolucion del 5% del valor de la cuota, mas el 5% NO 10%
CO por comprar y vender con efectivo desde celular para los
contribuyentes de RISE que pagan a tiempo sus cuotas .
REDUCCIO SIN REFORMA.- cuando no generen utilidad. SI 75%
N DE REFORMA.-con un calculo simplificado.
ANTICIPO
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IMPUESTO NO 25%
A LA
RENTA
PARA
MICROEM
PRESAS
REBAJA SIN REFORMA.- Sociedades pagan anticipo sobre el total de ventas y SI 95%
DEL compras
ANTICIPO CON REFORMASociedades no pagaran anticipo de impuesto sobre
NO 5%
DEL ventas y compra realizada con dinero electronico
IMPUESTO
A LA
RENTA
IMPUESTO Eliminacion del ISD Fisicamente realizadas en el exterior de hasta SI 85%
A LA $5000,00 anuales con tarjeta de debito y credito
SALIDA DE NO 15%
DIVISAS
PAGO DE
Extencion de plazo de pago de obligaciones tributarias con SI
OBLIGACIONES CON
100%
vencimiento entre enero de 2015 y el 31 de diciembre del 2016
EL SRI E IESS
NO 0
EXONERAC Exoneración de ICE A los bienes que se donan a los afectados del SI 99%
ION DE ICE terremoto, a través de una publica
A
DONACION NO 0,10%
ES POR EL
TERREMOT
O
ICE Inremento la tarifa del ice cerveza SI 000%
CERVEZAS NO 100%
ICE Toda bebida gaseosa paga ice SI 00%
BEBIDAS NO 100%
GASEOSAS
ICE Incremento de cigarrillo de $ 0,13 a 0,16 SI 00%
CIGARRILL NO 100%
OS
DEVOLUCI Para personas adultas mayores y discapacidad, directo a personas de SI 10%
ON DE menos recursos.
IMPUESTO NO 90%
S
IMPUESTO Rebaja de impuesto a la propiedad de vehículos. Para personas de la SI 00%
S DE tercera edad, se resta USD 7.819 al valor del avalúo actual de su
VEHICULO vehículo. Para personas con discapacidad, se resta USD 11.170 al
valor del avalúo actual de su vehículo NO 100%
S DE
PERSONAS
- 39 -
DE LA
TERCERA
EDAD Y
CON
DICAPACID
AD
ASIGNACIO Distribución del presupuesto a los gobiernos locales, en función de losSI ingresos 100%
realmente percibid
NES A GAD disminución de la asignación presupuestaria, Manabí y Esmeraldas, mantendrán los mismos rubros
proforma del año 2016. NO 00%
IMPUESTO Las personas adultas mayores cuyos ingresos no superen los USD SI 10%
A LA 3.072 mensuales no pagan Impuesto a la Renta.
Las personas con discapacidad cuyos ingresos no superen los USD
RENTA DE
4.003 mensuales no pagan Impuesto a la Renta.
ADULTOS
MAYORES
NO 90%
Y
PERSONAS
CON
DISCAPACI
DAD
IMPUESTO Se incorpora la retención del ISD por pagos totales o parciales a SI 00%
A LA extranjeros no residentes por concepto de espectáculos públicos .
NO 100%
SALIDA DE
DIVISAS
PARA
ESPECTAC
ULOS
PUBLICOS
ICE SOBRE Se fija el ICE de 15% sobre la telefonía fija y móvil de las sociedades. SI 90%
TELEFONIA Los planes exclusivos de internet y datos continuarán exentos.
CELULAR
NO 10%
DE
SOCIEDAD
ES
IMPUESTO Se establece la retención del Impuesto a la Renta por cada SI 0.10%
A LA transacción en la comercialización de nuestros minerales, para evitar
la evasión del pago de este impuesto mediante el uso de empresas NO 99%
RENTA
fantasmas. Además se establece un abono del 2% por regalías a la
MINERAS
actividad minera por cada transacción.
TRANSFER Las empresas nacionales que realicen transacciones comerciales con SI 95% extranjeras c
otras empresas
ENCIAS convenios de doble imposición con el Ecuador, deberán realizar la retención del Impuesto a la
transacción, con derecho a devolución luego de verificada la transacción.NO 5%
COMERCIA
LES
- 40 -
Analisis.- Según la encuesta la compañía cuenta con 7 impuesto que en el desarrollo de la propuesta
se estarán analizando.
¿Tiene conocimiento de la ley Ley Orgánica para Evitar la Especulación sobre el valor de las Tierras
y Fijación de Tributos al impuesto a la Plusvalía para Aquellos que están exonerados del pago de
impuesto ?
SI 7 90
NO 1 10%
TOTAL 8 1OO%
Analisis.- Nos indican que la mayoría de los encuestado si conocen la
nueva reforma para dicho periodo.
¿Cree usted con respecto a la ley Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana
incremento de IVA tuvo efecto en los estados financieros con los años anteriores?
SI 7 95%
NO 1 0,10%
TOTAL 8 1OO% Analisis.- El personal nos indica que si tiene un alto porcentaje de efecto
en los estados financieros.
¿Cree usted que las reformas enfocadas a los productos que contienen grados de
alcohol y nicotina han disminuido la demanda en el consumo?
SI 8 100
NO 0 00%
TOTAL 8 1OO% Analisis.- Los personales nos indica que si ha disminuido la demanda del
consumo del alcohol y nicotina.
14. ¿Usted cree que el incremento de los ingresos del país se debe a las reformas
tributarias que se han adoptado?
SI 6 75 Analisis.- Conforme a la encuesta nos indica que el 0,75% creen que si

NO 2 25% que debido a las reformas ha incrementado los ingresos, alo contrario que
TOTAL 8 1OO% el 0,25% nos indica que no ha aumentado los ingresos debido a las
reformas.
¿Considera usted que el personal debería estar capacitado en temas tributarios?
SI 7 90%
NO 1 0,10%
TOTAL 8 1OO% Analisis.- Nos indican que si se debe estar capacitado en el tema
tributario para una correcta presentación de estados financieros.
¿Las devoluciones en ventas están efectuadas mediante notas de crédito?
SI 8 100%
NO 0 0,00%
TOTAL 8 1OO% ANALISIS.- la compañía nos confirma que toda devolucion de venta estan
efectuadas CON notas de créditos
¿Los comprobantes de retención entregados por la empresa cumplen con todos los requisitos
legales?
SI 8 100%
- 41 -
NO 0 00%
TOTAL 8 1OO%
Analisis.- La compañía nos indica que si realizan los respectivoa
inspección al realizar la retención pasando por diversos departamento para su aprobación.
PROPUESTA DEL PROYECTO
Como propuesta al tema “ análisis de las reformas tributarias para el periodo 2017 en el sector
comercial aplicada a la compañía Agroproduzca s.a” estaremos haciendo una breve encuesta de
auditoria de cumplimiento de las nuevas normas para evaluar el nivel de confianza y riesgo
detallando una breve opinión , para asi tomen una decisión adecuada para que sus obligaciones
tributarias sean debidamente presentadas y regularizadas acorde a la normativa vigente , todo esto
con respecto al tema de Auditoria.
Para el tema de Contabilidad estaremos reportando datos de los estados financiero y una breve
comparación ante el año 2015 y 2016 analizando las cuentas más importante en este caso los
impuestos explicando los efectos que han logrado durante dichos periodos con las normativas
vigente del periodo.
Para la materia de estadística al realizar todo lo anterior mencionado estaremos reportando con el
método de regresión lineal los cambios que ha dadoen las ventas y costo de ventas de la compañia el
estado financiero .
Por ultimo dando una opinión con respecto al tema del software utilizado en la compañía
estaremos realizando un diagrama de fluo en los pasos para poder acceder al sistema.
Desarrollo de la propuesta
Para poder analizar la aplicación de la nueva reforma tributaria para el periodo 2017 se realiza una
investigación prelimina acerca de los impuestos mas importante a la compañía evaluando a los
personal mas relevante de la compañía y una evaluación de control interno.
ENCUESTA DE AUDITORIA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OBJETIVO: Determinar si el impuesto al valor agregado es sustentado y bien

salvaguardado, mediante un examen minucioso.
RESPUESTA CALIFICACIÓN
Si No N/A P. P.
Nº PREGUNTA Óptimo Obtenido Observación
1 ¿Existen políticas y X 10
lineamientos para el cálculo 9
de los Impuesto?
- 42 -
2 ¿Se emiten comprobantes de X 10 7 Cuando el

venta por cada una de las contribuyente
transacciones? solicita.
3 ¿Se solicita comprobantes X 10 10
por las compras realizadas?
4 ¿Está capacitado el personal X 10
para realizar los cálculos del 6
IVA?
5 ¿Se registra todos los X 10
comprobantes de venta y de
8
compra en el sistema que
posee la empresa?
6 Existen el original y la copia X 10
de los comprobantes 10
anulados.
7 ¿Se realiza las retenciones X
del IVA correspondientes por 10 10
las compras realizadas
basadas en los porcentajes de
retención establecidos?
8 ¿Existe el adecuado archivo X 10 No posee de
de las facturas y retenciones 2 espacio físico.
de compra y venta?
9 ¿Ha sido objeto de clausuras X 10
o sanciones por no emitir 7
comprobantes de venta?
10 ¿Se toma en consideración X
las reformas tributarias para 10 9
el desarrollo de las
declaraciones y evitar
sanciones?
100 78
TOTAL
NIVEL DE CONFIANZA
- 43 -
Nivel de Riesgo= 100% - 78%
NR= 22%
NIVEL DE RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
1-50 51-80 81-100
NIVEL DE CONFIANZA
CONCLUSIÓN:
De acuerdo al examen realizado de los impuestos se ha determinado que existe un

nivel moderado de confianza que es del 78% y por ende su nivel de riesgo es bajo ya
que representa un 22%, lo cual prueba que los manejos de dicha cuenta se maneja de
una manera adecuada.
ENCUESTA DE AUDITORIA RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A

LA RENTA
OBJETIVO: Verificar que las retenciones cuenten con el sustento adecuado mediante
un examen minucioso.
N P. P. Observació
º PREGUNTA Si No N/A Óptimo Obtenido n
1 ¿Existen políticas y X
10
lineamientos para el cálculo 9
de los Impuesto?
2 ¿Cuándo se realiza las X
compras se aplica la 10 10
retención en base a la ley?
- 44 -
3 ¿Se solicita comprobantes de X

retención por las ventas
10 9
realizadas a los agentes de
retención?
4 ¿Se aplican la retención en la X 10
fuente, basándose en las 10
disposiciones legales?
5 ¿El comprobante de retención X 10
se entrega en plazo de cinco 10
días establecido por la ley?
6 Los porcentajes de retención X
y el monto retenido, son 10
10
debidamente revisados por el
contador.
7 ¿Se toma en consideración X 10 No solo el
los estados financieros para 2 anexo
realizar el formulario 103?
8 ¿Los comprobantes de X 10
retención cumplen con los 10
requisitos?
9 ¿Se utiliza los comprobantes X 10
de retención en forma 3
secuencial?
1 ¿Existe un archivo donde se X
0 archiven los documentos de 10
10
la retención en la fuente?
100 83
TOTAL
NIVEL DE CONFIANZA

- 45 -
NR= 17%
NIVEL DE RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
1-50 51-80 81-100
NIVEL DE CONFIANZA
CONCLUSIÓN:
De acuerdo al examen realizado de los impuestos se ha determinado que existe un nivel alto de
confianza que es del 83% y por ende su nivel de riesgo es bajo ya que representa un 17%, lo cual
prueba que los manejos de dicha cuenta se maneja de una manera adecuada.
ENCUESTA DE AUDITORIA IMPUESTO A LA RENTA
OBJETIVO: Determinar si el impuesto a la Renta es sustentado y bien

salvaguardado, mediante un examen minucioso.
N P. P. Observació
º PREGUNTA Si No N/A Óptimo Obtenido n
1 ¿Existen políticas y X 8
10
lineamientos para el cálculo
de los Impuesto a la Renta?
2 ¿Se considera los valores del X 10
formulario 104 para registrar
10
los ingresos anuales de la
empresa?
3 ¿Se toma en consideración X 8
los estados financieros para 10
realizar el formulario 101?
4 ¿El valor del anticipo de X 9
impuesto a la renta de la 10
empresa se basa en las
disposiciones legales
aplicables a la misma?
- 46 -
5 ¿Es el anticipo de impuesto a X 3

la renta es revisado y 10
aprobado por personal idóneo
distinto al que lo preparó?
6 ¿La declaración del impuesto X 8
a la renta presenta la 10
información real de la
Empresa
7 ¿El pago del impuesto a la X 10 10
renta se lo realiza de
inmediato?
8 ¿Se lleva el registro de las X 10
retenciones efectuadas a la 10
empresa para utilizar al
momento de realizar la
declaración?
9 ¿Una vez realizado la X 9
declaración del impuesto a la 10
renta esta es verificada por el
propietario?
1 ¿Para el pago del valor del X 10 10
0 impuesto a la renta se utiliza
la red Bancaria?
100 85
TOTAL
NIVEL DE CONFIANZA
NR= 15%
NIVEL DE RIESGO
- 47 -
BAJO MODERADO ALTO
1-50 51-80 81-100
NIVEL DE CONFIANZA
CONCLUSIÓN:
De acuerdo al examen realizado de los impuestos se ha determinado que existe un nivel

alto de confianza que es del 85% y por ende su nivel de riesgo es bajo ya que representa el
15% lo cual prueba que los manejos de dicha cuenta se manejan de una manera adecuada.
CUESTIONARIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO A LA COMPAÑIA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Objetivo: Evaluar la eficiencia de Control Interno de la empresa
Nº PREGUNTA RESPUESTA CALIFICACIÓN

P. P.
Organización Si No N/A Óptimo Obtenido Observación
Por su
¿La estructura
constitución
organizativa se
1 X 10 2 en años
encuentra debidamente
recientes no
establecida?
dispone.
¿La estructura
organizativa cuenta
con los recursos: 10
2 humanos, tecnológicos X 8
y espacio físico para
realizar las actividades
establecidas?
¿Los directivos tienen
conocimiento de los 10
3 reglamentos que X 8
conforman la
organización?
¿Existen políticas
adecuadas que 10 En la entidad
4 permiten transparencia X 2 no se ha
en la ejecución de sus aplicado aun
labores? políticas.
- 48 -
¿Los empleados
responden
adecuadamente a la 10
X 8
5 integridad y valores
éticos propiciados por
la empresa?
Procedimientos
¿Comprueba que en los
comprobantes de venta
consten correctamente
los parámetros 8
6 X 10
establecido en la ley
para efectuar una
transacción
económica?
P. P.
Nº PREGUNTA Si No N/A Óptimo Obtenido Observación
El tiempo no
¿Prepara y comprueba
le permite
el registro correcto de
7 X 10 3 verificar el
las transacciones
registro
económicas?
adecuado.
Debido al
espacio físico
no ha se
¿Los documentos
mantenido un
fuente se encuentra 10
8 X 2 control
adecuadamente
adecuado de
archivada?
los
documentos
fuente.
¿Utilizan un software
9 para el registro de las X 10 10
transacciones?
¿Controla y aprueba el
propietario de la
Son
entidad que las
controladas y
declaraciones de las
10 X 10 3 verificadas
obligaciones tributarias
solo por la
sean realizadas e
contadora.
envidas de manera
correcta?
- 49 -
Personal
Las
¿Se encuentran responsabilida
establecidas y 10 2 des son
11 delimitadas por escrito X emitidas
las responsabilidades empíricament
del personal? e.
No se
cumplen de
¿Los empleados y
manera
trabajadores cumplen
10 oportuna
12 con las políticas X 2
debido a que
establecidas en la
no existen
empresa?
políticas
establecidas.
P. Observa
Nº PREGUNTA Si No N/A P. Óptimo
Obtenido ción
¿Se selecciona al
personal de acuerdo
X 10 8
con su capacidad
13 técnica y profesional?
¿Se mantiene un
adecuado plan de
10
entrenamiento al X 8
personal que labora en
14 la empresa?
¿El perfil profesional
está definido con las
15 X 10 5
funciones que se
requiere en la entidad?
Supervisión
¿La empresa se X 10 10
encuentra regulada por
la Superintendencia de
16 Compañías?
¿La empresa cumple
con sus deberes
10
formales al Servicio X 10
de Rentas Internas
17 (SRI)?
- 50 -
¿Han recibido la visita

de funcionarios del
Servicio de Rentas
X 10 10
Internas (SRI), para
convalidar
18 información?
¿Conoce la normativa
tributaria vigente en el X 10 7
19 Ecuador?
¿Los empleados y Solo son
trabajadores reciben una vez
20 capacitación sobre las X 10 3 al año
obligaciones
tributarias?
TOTAL 200 119
NIVEL DE CONFIANZA
Nivel de Riesgo= 100% -60%
NR= 40%
NIVEL DE RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
1-50 51-80 81-100

- 51 -
NIVEL DE CONFIANZA
CONCLUSIÓN:
De acuerdo al examen realizado de los impuestos se ha determinado que existe un
nivel moderado de confianza que es el 60% y por ende su nivel de riesgo es bajo ya
que representa el 40%, lo cual prueba que existe falencias en los manejos de dichas
cuentas. Para lo cual se aplicaran pruebas que permitan verificar el cumplimiento de
dichas funciones como la comparación de las facturas, verificación de los valores
además se utilizara técnicas como la comprobación, confirmación y la observación.
ANÁLISIS DE LAS CUENTAS TRIBUTARIAS REFORMADAS PARA

EL PERIODO 2017 COMPAÑÍA AGROPRODUZCA S.A
OBJETIVO.- Como habíamos planteado en el primer capitulo nuestro objetivo va hacer el

análisis de las reformas tributaria en las cuentas de los estados financiero en la compañía
Agroproduzca S.A .
DESGLOSE DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE.-

- 52 -
ANALISIS.- El valor del efectivo es la diferencia entre actividades de operación que corresponde
al movimiento del dinero recibidos de clientes y pagado a proveedores y al sri contra actividades de
inversión hacia otra entidades ,actividades de financiamiento en la que nos dio cuyo valor total de
efectivo 183,161
ACTIVIDADES DE OPERACIONES..- En la actividades de operaciones se reflejas las

cuentas en las que la reforma tributaria ha hecho cambios bajo este Cuadro estaremos
realizando el análisis de nuestro proyecto.
- 53 -
DESGLOSE DE ACTIVOS FINANCIEROS

Los activos financiero para la compañía corresponde básicamente para cuentas por cobrar.
- 54 -
- 55 -
Analisis.- De acuerdo a la reforma tributaria se mantiene que las provisiones por cuentas incobrable
se mantiene
Provisiones por cuentas incobrables. El valor razonables de las cuentas por cobrar a clientes fue
determinado mediante análisis de la recuperación probable de la cartera . El,valor razonable de las
cuentas es registrado con debito a la provision y la diferencia no cublerta por la provision es
contabilizada directamente en los resultados de los periodos.
INVENTARIOS.- Los inventarios se han realizado al costo de adquisición que no

excede al valor neto realizado . Las importaciones en transito son registrada al costo
según factura mas los gastos de nacionalización.
- 56 -
ANALISIS.- Los inventarios redujeron con base a análisis técnico en la que reduce el valor en libros
de los inventarios.
ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
Activo por impuesto corrientes 459.320,00

Pasivos por impuestos corrientes 23.648,00
Crédito tributario 435,672.00
Analisis.- se detalla un crédito tributario de 435672,00 como lo establece la ley para dicho
periodo , conforme a la ley para el periodo 2017 el decreto 1064y al art 92 liquidacion
impuesto a la renta o devovolucion de impuestom a la renta art 123 codigo tributario pago en
exceso.
PROPIEDADES Y EQUIPOS
- 57 -
Se miden al costo menos las depreciación acumulada y la perdida acumulada .La depreciación
se carga para distribuir el costo de los activos a lo largo de su vida útil estomada, aplicando el
método lineal, utilizando tasas anuales.
Las ganancias y perdidas por la venta de activos corresponde a la diferencia entre los ingresos
obtenidos por la transacción y el valor en libros de los activos.
Analisis tributario.- Conforme a la Nic 12 se considera como diferencia de impuestos

permanente para aquellos gastos no deducible. Y como gasto no deducible en propiedad
planta y equipo en la ley de régimen tributario art 10.7 si el gasto excede al 5% de los
ingresos totales.
- 58 -
En este caso el gasto el gasto de deprecicion ha excedido conforme a la normativa en la que se

deberá desglosar como gato no deducible y calcular cuyo valor con el porcentaje de impuesto a la
renta que en este caso como sociedad aplica el 25% cuyo resultado debita como activo por impuesto
diferido y se acredita como impuesto por pagar a la renta.
IMPUESTOS
El gasto por impuesto a la renta comprende el impuesto corriente y en y el impuesto
diferido. El impuesto a la renta se reconoce en el estado de resultado integral, excepto
cuando se trata de partidas que se reconocen directamente en el patrimonio. En este
también se reconoce en el patrimonio.
 El impuesto corriente es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o

pérdidas) fiscales del periodo corriente o de periodos anteriores.
 El impuesto diferido es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros,
generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida
sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto fiscal de la
compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento
procedentes de periodos anteriores
- 59 -
ANALISIS.- Notese en el desglose la contribuciones solidaria cuya compañía esta

cumpliendo con la ley organica de solidaridad.
BENEFICIOS SOCIALES A LOS EMPLEADOS.

- 60 -
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

El gasto por impuesto a la renta corriente se calcula mediante la tasa de impuesto aplicable a
las utilidades gravables y se carga a los resultados del año que se devenga co base en el
impuesto por pagar exigible.
Las normas tributarias vigentes establecen una tasa de impuesto del 22% de las utilidades
gravables debido que la socidad no participa en forma directa ni indirecta en paraíso
fiscales, la cual se reduce al 13% si las utilidades son reinvertidas por el contribuyente cuya
reforma tributaria fue derogada en el 2001 y que hasta ahora se mantiene vigente.
Analisis.- En la compañía Agroproduzca s.a esta cumpliendo con la norma vigente derogada
en 2001 hasta la actualidad cuyo monto no debe pasar según lo estipulado. Calculo de
monto.
- 61 -
ANALISIS.- A partir dedel ejercicio fiscal 2010 entro en vigor la norma que exige el pago de un
anticipo de impuesto a la renta cuyo valor es calculado en función de las cifras reportadas el año
anterior sobre el 0,22% del patrimonio , 0,2 de los costos y gastos deducible, 0,4 % de los ingresos
gravables y 0,4% de los activos .
La reforma refirió que en caso de que el impuesto a la renta causado sea menor que el monto del
anticipo minimo, este ultimo se convertirá en impuesto a la renta definitivo a menos que el
contribuyente solicite al servicio de rentas internas su devolución , lo cual podría ser aplicable de
acuerdpo a la norma de devolución. Adicional Con la nueva reforma de rebaja del anticipo a todas las
empresas que utilicen efectivos desde mi celular.
Es asi como se hace el analisis de las principales cuentas reformadas para este sector. En donde nos
dan la confirmación a travez de encuesta de control interno y el analisis de las cuentas , que la
empresa se vio profundamente afectada por todos estos cambios, mas cuando el personal tenia que
capacitarse para hacer los nuevos cálculos ya que sentían incertidumbre.
ESTADISTICA
Para cumplir nuestro objetivo estaremos aplicando método regresión lineal en la que va a consistir
la comparación de la variable x 2015 activo impuesto corriente al cambio que se da en el 2016

como variable y. En el que se muestra lo siguiente:
Obtener la recta lineal.
A partir de dicha recta, obtener el valor del periodo 2016 si en el 2015 obtenemos un activo por
impuesto corriente.
x y X.Y X² Y² (X-ẋ) (Y-Ῡ) (X-ẋ) *(Y-Ῡ) (X - Ẍ ) ² (Y-Ῡ)²

activo por impuesto cor iente 2015 2016
retenciones por impuestos a la salida de divisas $219.691,00 $342.925,00 $75.337.536.175,00 $48.264.135.481,00 $117.597.555.625,00 $117.748,75 $228.095,00 $26.857.901.131,25 $13.864.768.126,56 $52.027.329.025,00
retencioines en la fuente de impuesto a la renta $118.122,00 $106.754,00 $12.609.995.988,00 $13.952.806.884,00 $11.396.416.516,00 $16.179,75 -$8.076,00 -$130.667.661,00 $261.784.310,06 $65.221.776,00
anticipo de impuesto a la renta $51.743,00 $0,00 $0,00 $2.677.338.049,00 $0,00 -$50.199,25-$114.830,00 $5.764.379.877,50 $2.519.964.700,56 $13.185.928.900,00
Impuesto al valor agregado $18.213,00 $9.641,00 $175.591.533,00 $331.713.369,00 $92.948.881,00 -$83.729,25-$105.189,00 $8.807.396.078,25 $7.010.587.305,56 $11.064.725.721,00
$407.769,00 $459.320,00 $88.123.123.696,00 $65.225.993.783,00 $129.086.921.022,00 $0,00 $0,00 $41.299.009.426,00 $23.657.104.442,75 $76.343.205.422,00
- 62 -
$600,000.00
$500,000.00 y = 1.2752x - 24266

R² = 0.935
$400,000.00
$300,000.00 Series1
$200,000.00 Linear (Series1)
$100,000.00
$0.00
$0.00 $100,000.00 $200,000.00 $300,000.00 $400,000.00
-$100,000.00
a) n∑x.y –(∑x*∑y) = 1,27

n∑x²- (∑x)²
B)∑y-a(∑x) = 24266
N
Y=ax+b = 1,27*14500-24266= 5851
Conforme a la recta lineal al aplicar el valor de 14500 en el periodo 2015 nos da como resultado el
valor de 5851 para el periodo 2016 como un impuesto de activo corriente.
SISTEMAS INFORMACION GERENCIAL
Para que el departamento contable tengan facilidad eficiencia y eficacia en el trabajo se necesita de
un buen sistema contable en el que ayuda no solo en los ingresos contable sino en financiero,
tributario, rrhh.
Es asi que se hace el análisis al sistema contable de la compañía donde queremos saber como es que
funciona los modulos si es apto para generar facturas, impuestos y que se enlacen al sistema
tributario Sri.
- 63 -
Modulos del sistema

En este paso nos detalla como el sistema xass funciona para la compañía, siendo un sistema ERP
tenemos acceso para importar documentos sea factura, formularios de impuestos es útilmente
eficiente ya que a travez de este sistema se enlaza con sus otras sucursales sea en Babahoyo, Daule,
quito, Riobamba.
Diagrama de flujo para importa documentos tributarios desde el sistema

- 64 -
CONCLUSION
Como conclusión La Compañía Agroproduzca ha tenido un gran efecto por los cambios a esta
reforma no solo con el departamento contable sino con el resto de personal , debido a las
contribuciones que se han otorgado, pagos por actualización de sistema contable , y pago por
capacitación para cálculos de las nuevas reformas tributarios, claro que tuvieron sus beneficios pero
los beneficios fueron mínimo. Es así que toda esta información se resumen en los estados financieros
donde detalla el efecto económico de la compañía.
RECOMENDACIÓN
Finalizamos indicando que nuestro Pais depende de los ingresos que son productos de los tributos,
cada ecuatoriano comprenderá que el el Pais necesita desarrollarse, mediante los cumplimientos
tributarios, Al tributar estaremos demostrando que somos un Pais Responsable.
BIBLIOGRAFIA
 Asamblea Nacional Constitucional. Ley Reformatoria para la Equidad

Tributaria. Registro Oficial No. 242. Año 2007. Quito – Ecuador.
 Asamblea Nacional Constitucional. Ley Reformatoria a la Ley de
Régimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria. Registro Oficial No. 497. Año 2008. Quito – Ecuador.
 Banco Central del Ecuador. Página Web Oficial Banco Central del
Ecuador www.bce.fin.ec. Año de consulta: 2014. Quito – Ecuador.
 Presidencia de la República del Ecuador. Reglamento a la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno. Registro Oficial Suplemento
No. 337. Año 2008. Quito – Ecuador.
 Servicio de Rentas Internas (SRI). Estadísticas Generales de
Recaudación. Publicado en página web: www.sri.gob.ec. Año de
 consulta: 2014. Quito – Ecuador.
 Servicio de Rentas Internas (SRI). Información sobre impuestos.
 Publicado en página web: www.sri.gob.ec. Año de consulta: 2014.
Quito – Ecuador.

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I

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Contaduría Pública

"ANÁLISIS DE LOS EFECTOS DE LAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS PARA

EL PERÍODO 2017 EN LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL DEL

Periodo Académico: 2017-2018…

Docente de la cátedra Integradora: Rojas Vera Verónica

Docentes de la cátedra educativa:

Galarraga Tobar Sophia Bethzabel

Mata López Francisco

Rivera Aguilar Estrella Zulema

Estudiantes Responsables del proyecto Integrador:

Bazurto Rodriguez Kathleen

Intriago Intriago Yuri

CAPÍTULO III ............................................................................................................................ - 28 -

Para llegar a la conformación del actual sistema tributario, el esquema impositivo

El presente trabajo se estructura por 4 capitulo. En el primer capítulo se realiza el

Segundo capitulo a través de investigaciones y consultas se fundamentan las bases

Tercer capítulo muestra un tipo de investigación exploratoria ya que el estudio es muy

Cuarto capítulo se procedió a detallar la propuesta explicando los cambios que se

Para el periodo 2017 se han rediseñado reformas debido a circunstancia economica y

En la materia de sistemas de Informacion gerencial se integrara en el proyecto de

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Este planteamiento de problema se basa en la investigación realizadas por el Sri y la

 ¿Existen incertidumbre sobre los cálculos del impuesto a la renta?

 ¿Afectara el cambio a la compañía?

El proyecto es un requisito para obtener un puntaje en transcurso del nivel, en que la

OBJETIVOS DEL ESTUDIO

OBJETIVOS DEL ESTUDIO

Analizar la políticas tributarias 2016-2017

Determinar si el programa de sistema contable que maneja la compañía es de ayuda

Antecedente Historico De Los Impuestos En El Ecuador

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