UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

CIENCIAS ECONÓMICAS
CONTABILIDAD Y FINANZAS

AUDITORIA DEL EFECTIVO

Docente:
Ruby Marilú, Lujan

ALUMNAS:
 Alvites Machuca, Angella
 Arrascue Argomedo, Karol
 Arias Machuca, Maria
 Chancafe Zamora, Claudia
 Montenegro Ruiz, Keyla
 Sisniegas Romero, Marina
 Terrones Garcia, Rocio
INTRODUCCION
 AUDITORÍA DEL EFECTIVO

EFECTIVO: FUENTES Y NATURALEZA DEL EFECTIVO:

El Efectivo normalmente incluye las Cuentas Generales, la de nómina, la de Caja Chica y con menor
frecuencia la de Ahorros. Las Cuentas Generales son las de comprobación y se parecen a las que
conservan los individuos Una cuenta aumenta con las ventas al contado, con la cobranza de
cuentas por cobrar y la inversión de más capital; disminuye con los gastos del negocio. La caja
Chica se utiliza para gastos muy pequeños y se repone conforme vaya necesitándose

OBJETIVOS DEL AUDITOR:

Los objetivos del Auditor variaran dependiendo de su papel y de la finalidad del examen. Entre
algunos objetivos tenemos:

 Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de fraude.
 Analizar el Control Interno sobre las transacciones en Efectivo.
 Verificar la existencia del Efectivo registrado.
 Confirmar la integridad del Efectivo registrado.
 determinar si el cliente (la empresa auditada), tiene derechos sobre el Efectivo registrado.
 Comprobar la exactitud administrativa de los programas de Efectivo.
 Determinar si son apropiadas la presentación y revelación del Efectivo, entre otras cosas
los Fondos Restringidos (los saldos compensadores y los fondos para amortización de
obligaciones).

CONTROL INTERNO DE LAS TRANSACCIONES EN EFECTIVO:

Casi todos los procesos relacionados con el manejo de Efectivo son responsabilidad del
Departamento de Finanzas bajo la dirección del Tesorero: manejar y depositar los ingresos en
Efectivo; firmar cheques; invertir el Efectivo ocioso; custodiar el Efectivo, los Valores Negociables y
otros Activos Negociables. En teoría, las funciones de los Departamentos de Finanzas y de
Contabilidad deberían integrarse de modo que brinden la seguridad de que:

• Todo el Efectivo que debería haberse recibido se recibió realmente, se registró con precisión y se
depositó al instante.

•Los desembolsos de Efectivo se efectuaron solo para los fines autorizados y se registraron
correctamente.

•Se mantienen los saldos de Efectivo en un nivel adecuado pero no excesivo, para lo cual se
pronostican los ingresos y los pagos relacionados con las operaciones normales
SISTEMAS ELECTRÓNICOS EN EL PUNTO DE VENTA:

Muchas tiendas al detalle utilizan varios tipos de cajas registradoras electrónicas, entre ellas
terminales de computadoras. A menudo un digitalizador electrónico lee el código universal de
productos en el artículo. El vendedor simplemente explora el código para registrar la venta el
precio del artículo, que está almacenado en la computadora.

CONTROL INTERNO DE LOS DESEMBOLSOS EN EFECTIVO:

COMPROBACIÓN DE LOS DESEMBOLSOS DE CUENTAS:

La principal ventaja de exigir que los desembolsos se hagan con cheque consiste en obtener
evidencia del beneficiario mediante el endoso del cheque. He aquí otras ventajas:

•Centralización de la autoridad de desembolsar en manos de unos cuantos funcionarios – los

únicos autorizados para firmar cheques.

•Registro permanente de los desembolsos.

•Disminución del efectivo disponible. Los funcionarios autorizados para firmar cheques deberían
revisarlos documentos que soportan el pago y perforarlos en el momento dela firma para evitar
que sean presentados por segunda vez. Deben tener control de los cheques hasta el momento de
ponerlos en el correo. La conciliación de los Estados Bancarios mensuales es indispensable para un
buen control interno sobre los ingresos y los desembolsos en efectivo. Esto debe hacerlo un
empleado que no autorice ni registre las transacciones en efectivo y maneje efectivo. Los Estados
del Banco le llegan cerrados. Cada mes la Conciliación Bancaria deberá ser revisada por el
funcionario encargado de la compañía, quien la aprobará por escrito. El sistema de comprobantes
es un método con que se logra un fuerte Control Interno sobre los desembolsos en Efectivo, pues
ofrece la seguridad de que todos han sido autorizados y revisados antes de emitir un cheque. En
este sistema el Departamento Contable se encarga de reunir la documentación apropiada que
justifica los desembolsos en Efectivo.

ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO DE LOS FONDOS DE CAJACHICA:

El control Interno de los pagos hechos con el fondo de Caja Chica se logra cuando el encargado del
Fondo revisa la justificación con que los empleados solicitan el reembolso de los gastos pequeños
hechos en favor de la compañía. El control es más completo cuando el encargado de la Caja Chica
solicita reponer el fondo y otro empleado revisa la integridad y autenticidad de la justificación;
después perfora el documento de soporte para que no sea reutilizado. Las pruebas de Auditoria
aplicadas a la Caja Chica no se centran en el saldo de fin de año, sino en las transacciones. Para
probar una o más transacciones de reposición se examinan los comprobantes de Caja Chica y se
verifica su secuencia numérica
El control Interno de los pagos hechos con el fondo de Caja Chica se logra cuando el encargado del
Fondo revisa la justificación con que los empleados solicitan el reembolso de los gastos pequeños
hechos en favor de la compañía. El control es más completo cuando el encargado de la Caja Chica
solicita reponer el fondo y otro empleado revisa la integridad y autenticidad de la justificación;
después perfora el documento de soporte para que no sea reutilizado. Las pruebas de Auditoria
aplicadas a la Caja Chica no se centran en el saldo de fin de año, sino en las transacciones. Para
probar una o más transacciones de reposición se examinan los comprobantes de Caja Chica y se
verifica su secuencia numérica.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES:

Los principios de Contabilidad específicos para el efectivo son:

NIAA 240: Responsabilidad del Auditor en relación con el Fraude en una Auditoria de Estados
Financieros:

Un auditor que conduce una auditoría de acuerdo con las NIA es responsable de obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de errores de
importancia relativa, ya sea por causa de fraude o equivocaciones. Al obtener una seguridad
razonable, el auditor es responsable de mantener el escepticismo profesional en toda la auditoría,
considerando el potencial de que la administración sobrepase los controles y reconociendo el
hecho de que los procedimientos de auditoría que son efectivos para detectar equivocaciones
pueden no ser efectivos para detectar fraudes.

NIAA 300: Planeación de una Auditoria de Estados Financieros:

Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría y desarrollar un plan de
trabajo, de esta manera ayudar al auditor a dedicarla atención apropiada en las áreas importantes
de la auditoría.

NIAA 330: Respuesta del Auditor a los Riesgos evaluados:

El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a los
riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa, mediante la planeación e
implementación de respuestas apropiadas a dichos riesgos. El auditor deberá diseñar y
desempeñar los procedimientos adicionales de auditoría cuya naturaleza, oportunidad y
extensión, se basen en, y respondan a, los riesgos evaluados de representación errónea de
importancia relativa a nivel aseveración

NIAA 500: Evidencia de Auditoria:

Indica que la información de corroboración que se obtiene de una fuente independiente de la

entidad, como las confirmaciones externas, puede aumentar la seguridad que obtiene el auditor
de la evidencia existente en los registros contables o de representaciones hechas por la
administración.

NIAA 505: Confirmaciones Externas:

La evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes de fuera

de la entidad. Los procedimientos de confirmación externa frecuentemente se desempeñan para
confirmar o solicitar información respecto a saldos de cuentas y sus elementos. Pueden también
usarse para confirmar los términos de acuerdos, contratos o transacciones entre una entidad y
otras partes, o para confirmar la ausencia de ciertas condiciones, como un "acuerdo lateral".

PROGRAMA DE AUDITORIA DEL EFECTIVO

Los siguientes pasos indican el patrón general de trabajo efectuado por los auditores cuando
verifican el Efectivo. Por supuesto, la selección de los procedimientos más idóneos en un trabajo
dependerá de la naturaleza delos controles implantados y de otras circunstancias

EXAMINAR LOS RIESGOS INHERENTES DEL EFECTIVO, ENTREELLOS LOS DE FRAUDE:

Los riesgos de error material crecen a la par que le riego inherente y el riesgo de control, la
mayoría de los riesgos inherentes se relacionan con los riesgos de Negocios que enfrenta la
administración del cliente. En el área de Efectivo la administración se preocupa particularmente
por los riesgos de negocios relativos al posible robo de esos activos líquidos. También es una
preocupación significativa de los auditores que la mayoría de los errores en los activos involucren
exageración.

EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO:

Conocer el Control Interno del Efectivo.

Al Auditar una empresa pequeña, los Auditores preparan una descripción escrita de los controles
instalados, basándose en las preguntas hechas al dueño y a los empleados y en la observación
directa. En las compañías grandes suelen utilizar un diagrama de flujo o un cuestionario para
describir el Control Interno. En el cuestionario se pregunta entre otras cosas si todos los
desembolsos (exceptuados los hechos con la caja chica) si realizan con cheque pre numerados y si
los cheque anulados se marcan “Anulados” y se guardan. Una vez preparado el Diagrama de flujo
(u otra descripción) del Control Interno se realiza un recorrido del sistema es decir, se siguen
algunas transacciones en todos los pasos del sistema para determinar si se procesa como se
muestran en el diagrama. El recorrido permite determinar si el control interno descrito es los
documentos de trabajo está instalado y funciona. Al verificar su conocimiento de los siclos de
ingresos y desembolsos en efectivo, los Auditores observaran si las funciones están separadas
debidamente y preguntaran quien realizo varias de ellas en el año. Revisará además varios
documentos y conciliaciones que son importantes para el control interno de los ingresos y
desembolsos en efectivo. También revisará en los pronósticos o presupuestos de efectivo, lo
mismo que le evidencia del seguimiento de las desviaciones de los ingresos y desembolsos
pronosticados. Estas pruebas proporcionaran suficiente información para determinar en un nivel
menor del máximo el Riesgo de Control de algunas afirmaciones de los Estados Financiero.

ERRORES
Efectuar más pruebas de aquellos controles que los Auditores planean considerar como soporte
de le evaluación de los niveles planeados del riesgo de control

a) Comprobar los registros y las conciliaciones Contables por repetición: Para determinar si los
procedimientos contables del cliente están funcionando eficientemente, los auditores aplican
pruebas de precisión a los diarios y mayores. En un sistema computarizado, los asientos en ambos
pueden crearse simultáneamente a partir de los mismos documentos fuente; pueden optar por
utilizar el software generalizado para probarla veracidad de los registros contables

b) Comparar los detalles de una muestra de listas de ingresos en efectivo con el diario
correspondiente, con los asientos de las cuentas por cobrar y con los comprobantes autentificados
de depósito

c) Comparar los detalles de una muestra de los desembolsos registrados en el Diario con los
asientos de las Cuentas por Pagar, con las Órdenes de Compra, con los informes de recepción, con
las facturas y los cheques pagados

REALIZAR PRUEBAS SUSTANTIVAS DE LAS TRANSACCIONES YDE LOS SALDOS DE EFECTIVO:

Obtener análisis de los saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general

Enviar formularios estándar de confirmación a las instituciones financieras para verificar los
montos depositados

Obtener o preparar conciliaciones de las cuentas bancarias (institución financiera) a la fecha del
balance general y considerar la necesidad de conciliar la actividad bancaria en otros meses

Obtener un estado bancario de corte, que contenga las transacciones al menos de siete días
hábiles posteriores a la fecha del balance general

Contar e incluir el efectivo disponible

Verificar el corte de ingresos y desembolsos en efectivo del cliente

Analizar las transferencias Bancarias efectuadas la última semana del año de la Auditoria y en la
primera semana del año siguiente

Investigar los cheques de pagos cuantiosos o inusuales o partes relacionadas

Evaluar la presentación correcta de los Estados Financieros y la revelación del Efectivo

CONFIRMACIÓN DE BANCOS Y DE OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS

Las pruebas detalladas de transacciones y saldos para el efectivo en caja y bancos comprenden:

A. Confirmación de los montos de fondos en poder de terceros, como así también las firmas
autorizadas en el manejo de los fondos y los demás acuerdos con las entidades financieras, es uno
de los procedimientos en la mayoría de trabajos de auditoría.

B.Revisión de las conciliaciones bancarias.

C.Realización de recuentos de efectivo y valores, cuando no son efectuados por la empresa.

D.Revisión de la traducción de saldos en moneda extranjera.

E.Examen de las cuentas de fondo fijo para determinar que todas las transacciones de bancos
hayan sido contabilizadas.
Al realizar la confirmación de los montos en poder de bancos y otras empresas financieras, es
necesario tener en consideración lo siguiente:

Este procedimiento puede proporcionar una confirmación de los saldos y otras acciones
individuales, y puede proporcionar evidencia de la efectividadde los sistemas y control.

 La confirmación generalmente es requerida en todas las auditorias

 Los resultados de las confirmaciones de cuentas bancarias se usanfrecuentemente en
relación con las pruebas sobre la conciliación de saldos bancarios y para proporcionar
evidencias de préstamos, activos entregadosen garantía de préstamos, avales y otros
asuntos pertinentes.
 Existen formularios estándar que se utilizan para solicitar información bancaria para fines
de auditoria.
 El número de cuentas bancarias a confirmar depende de diversos factores
 La selección inicial de cuentas debe incluir saldos acreedores y de saldo cero y debe
hacerse mediante un método al azar o sistemática, utilizando estratificación cuando sea
posible.
 La confirmación puede llevarse a cabo antes del cierre del periodo a menos que existan
debilidades de control significativo.
 Es necesario dejar adecuada constancia en los papeles de trabajo de los criterios de
selección adoptados

La confirmación de bancos y de otras empresas financieras, deberá incluir entre otras, los
siguientes procedimientos:

1. Obtener o proponer una lista completa de todas las cuentas bancarias existentes durante el
periodo. Las cuentas corrientes, de depósito, prestamos, cartas de crédito, letras en cobranza,
letras descontadas, etc.; también deben ser incluidas.

2. Completar o hacer que la empresa cliente complete los formularios estándar.

3. Acordar que la empresa autorice al banco a cumplir con el requerimiento de auditoría. Esto
puede lograse mediante la firma de la carta circular o escribiendo en forma separada al banco
otorgando una autorización especial válida hasta nuevo aviso.

4. Prepara un listado de control de las confirmaciones.

5. Despachar las cartas circulares directamente, adjuntando una copia adicional de cada solicitud
para el banco.

6. Registrar las fechas de envío y recepción en el listado de control.

7. Si fuera necesario, enviar un segundo pedido.

8. Controlar las respuestas a medida que son recibidas y realizar inmediatamente un seguimiento
de las discrepancias observadas.
 CASO PRÁCTICO

ESTADOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE AUDITORIA A

EMPRESA EXAMINADA LARCO S.A.C

PERIODO: 01/01/2017

CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PREPARADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

REVISADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

 A-1

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PREPARADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

REVISADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

A-2
 A-3
ARQUEO DE CAJA

PREPARADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

REVISADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

 A-4
FONDOS FIJOS

Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2017.
 A-5

RESUMEN ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS

PREPARADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

REVISADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

nota: en la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se encontró, que
no se registró por el monto de 400.00 y así también se detectó que no fue registrado un depósito
por el monto de 50,000.00

Resumen de la cuenta efectivo y equivalentes de efectivo

PREPARADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

REVISADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

 AYACUCHO 31 DE JULIO DEL 2017

C.P.C VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

AUDITOR
Conclusión:
 LINKOGRAFIA

https://es.scribd.com/doc/266711637/Caso-Practico-de-Caja-y-Bancos-y-Cuentas-Por-Cobrar

http://www.biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_4273.pdf

https://www.academia.edu/12070853/AUDITOR%C3%8DA_DEL_EFECTIVO_EFECTIVO

http://www.monografias.com/trabajos82/auditoria-caja-y-bancos/auditoria-caja-y-bancos.shtml

https://prezi.com/xm_gf9kzqau8/auditoria-aplicada-a-las-cuentas-de-efectivo-e-inversiones-t/