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CAPÍTULO 4
LOS INGRESOS DE LAS ADMINISTRACIONES
LOCALES Y SUS NECESIDADES DE GASTO EN
EL CONTEXTO DE LA CRISIS ECONÓMICO-
FINANCIERA EN ESPAÑA20
Javier Loscos
Universidad Complutense de Madrid (UCM) e ICEJC.
20 En relación con este epígrafe, el autor agradece a Cristina de Gispert y Maite Vilalta el acceso a materiales
no publicados, y a José Manuel Tránchez, por sus valiosas sugerencias. Ninguna de estas personas es
responsable de los errores en que hayamos podido incurrir.
21 Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local (BOE n.º 80, de 3 de abril).
Accesible en Internet (texto consolidado): <http://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1985-5392>.
22 Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales (BOE n.º 59, de 9 de marzo). Accesible en Internet (texto
consolidado): <https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-4214>.
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INVESTIGA
su entrada en vigor a inales de la década de los ochenta del pasado siglo, sus textos han
experimentado diversas modiicaciones, de diferente importancia, entre las que destacan las
introducidas por la Ley 27/2013, de racionalización y sostenibilidad de la Administración
Local (LRSAL, en adelante)23, tras la entrada en vigor de la Ley de Estabilidad Presupuesta-
ria de 201224.
Se trata de un conjunto de instituciones con elevada heterogeneidad25, entre las que des-
tacan los 8.115 Municipios que se mantenían en 2013. La evolución de su participación
en el gasto total de las Administraciones públicas en España, desde la recuperación de la
democracia, muestra una pauta de estabilidad que pone de maniiesto que el proceso de
descentralización del Estado acometido en este periodo se centró fundamentalmente en el
desarrollo de las Administraciones autonómicas de nivel intermedio, sin un énfasis paralelo
en su dimensión local, como se muestra en la Figura 4.1.26:
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CIUDADANÍA Y SERVICIOS PÚBLICOS LOCALES. UN ESTUDIO EN LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE MADRID Y CASTILLA Y LEÓN
Figura 4.1. Evolución de la distribución institucional del gasto público en España (1981-2009).
100,00
90,00
80,00
70,00
60,00
50,00
40,00
30,00
20,00
10,00
0,00
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
ADM. PÚBLICAS CENTRALES CC.AA. EE.LL.
En lo que sigue, y de acuerdo con los objetivos de nuestra investigación, nos centraremos
de manera casi exclusiva en las cuestiones relacionadas con la Hacienda municipal. Asimis-
mo prescindiremos de las especialidades que se plantean en las comunidades autónomas de
régimen especial, Canarias, Ceuta y Melilla 27.
27 Una panorámica completa, aunque ya no totalmente actualizada, puede encontrarse en Suárez Pandiello
(coord.) (2008, cap. II, esp. pp. 38 ss.). Un análisis más reciente, centrado ya en el ámbito municipal,
puede encontrarse en Vilalta (ed.) (2015).
28 Un esquema de estas competencias —antes y después de la reforma de 2013— se recoge en el Anexo 8.3.
29 Cfr. Tiebout (1956), Stiglitz (1982), Zodrow (1983), Bewley (1981), Oates (2006) y Fischel (2006), entre
otros.
30 Y que determina una suerte de «competencia por defecto» en todas aquellas áreas que se pudiesen abarcar
de manera eiciente, bajo el principio de subsidiariedad recogido en el art. 5 del Tratado de la Unión
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INVESTIGA
TABLA 4.1. Servicios obligatorios para los municipios (a. 26.1 LRL).
Alumbrado público #
Cementerio
Recogida de residuos #
Limpieza viaria #
Todos Abastecimiento de agua potable a domicilio #
Alcantarillado. [Evacuación y tratamiento de aguas residuales] #
Acceso a los núcleos de población#
Pavimentación de las vías públicas #
[Control de alimentos y bebidas]*
Parque público
> 5.000 hab. Biblioteca pública
Se añaden: Tratamiento de residuos #
[Mercado]*
Protección civil
[Prestación de servicios sociales
Limitado a:
> 20.000 hab. Evaluación e información de situaciones de necesidad social
Se añaden: Atención a personas en situación o riesgo de exclusión social]**
Prevención y extinción de incendios
Instalaciones deportivas de uso público
[Matadero]***
Los gastos públicos municipales se ajustan, pues, a la prestación de estos servicios obliga-
torios, a los que se añaden, con carácter no obligatorio, cuantos así se decidan dentro de su
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ámbito competencial propio31. Su concreción por áreas de gasto32 se muestra en las Figuras
4.2 y 4.3. Puede apreciarse que el mayor porcentaje de gasto se concentra en el área de servi-
cios públicos básicos (que incluye las políticas de seguridad y movilidad ciudadana, vivienda
y urbanismo, bienestar comunitario y medio ambiente), seguida por la de actuaciones de ca-
rácter general (que se corresponde con las políticas vinculadas con los «costes de administra-
ción» de los municipios: órganos de gobierno, servicios de carácter general, administración
inanciera y tributaria, y transferencias a otras Administraciones públicas) y la de producción
de bienes públicos de carácter preferente (sanidad, educación, cultura y deporte).
Figura 4.2. Distribución del gasto municipal por áreas de gasto (2013). (Porcentaje sobre el gasto total) .
31 Una cuestión relevante es la relacionada con las denominadas competencias impropias, relacionadas
en numerosos casos —aunque no siempre— con el ejercicio de gastos de suplencia en materias
correspondientes a espacios competenciales de nivel superior, y que los ayuntamientos asumirían por
su condición de administración de proximidad. En relación con esta problemática, cfr. Tránchez et al.
(2011), Vilalta (2011) y Vilalta et al. (2011). Es importante mencionar que el art. 1.11 de la LRSAL
suprimió, con efectos desde el 31/12/2013, el art. 28 de la LRL, que establecía la posibilidad de que los
municipios realizasen «actividades complementarias de las propias de otras Administraciones públicas y,
en particular, las relativas a la educación, la cultura, la promoción de la mujer, la vivienda, la sanidad y la
protección del medio ambiente».
32 De acuerdo con la Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la estructura de los
presupuestos de las entidades locales (BOE del 10, n.º 297). Accesible en Internet (versión consolidada):
<http://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2008-19916&tn=1&vd=&p=20140319>. Un resumen de
la clasiicación funcional se recoge en el Anexo 8.4.
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INVESTIGA
Figura 4.3. Distribución del gasto municipal por áreas de gasto (2013). (Gasto medio por habitante, por estratos de
población).
33 Mención aparte merece el área correspondiente a la deuda pública, cuya distribución muestra un acusado
sesgo creciente con la población municipal, por el comportamiento extraordinario del municipio de
Madrid.
34 Es fácil apreciar la vinculación de buena parte de estas políticas con la provisión de bienes superiores (=
aquellos cuya demanda aumenta de forma más que proporcional cuando lo hace la renta de la población).
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TABLA 4.2. Destino funcional del gasto del conjunto de municipios españoles. (Media 2005-2013).
/ Habitante %
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Impuestos
Contribuciones especiales
Precios públicos
Multas y sanciones
Participación en tributos
De la Hacienda Central
Subvenciones y otras transferencias
INGRESOS DEPENDIENTES
Participación en tributos
De las CC.AA.
Subvenciones y otras transferencias
ENDEUDAMIENTO
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Recursos propios no
patrimoniales
Transferencias
33,04%
59,61%
Ingresos patrimoniales
Ingresos nancieros
2,66%
4,69%
Figura 4.5. Estructura de los ingresos de los municipios españoles (2013). (Por estratos de población).
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INVESTIGA
Figura 4.6. Estructura de los tributos propios municipales (2013). Por estratos de población.
39 De acuerdo con el art. 38.2 LHL, los municipios podrán también establecer recargos sobre los impuestos
propios de sus comunidades autónomas y de otras entidades locales, cuando así lo prevean las leyes
autonómicas.
40 Artículo 30 de la clasiicación económica de los ingresos públicos.
41 Artículo 33 de la clasiicación económica de los ingresos públicos. Por orden de importancia, seguirían
las recogidas en los artículos 32 y 31.
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TABLA 4.4. Tributos propios municipales: principales partidas (2013). Por estratos de población.
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INVESTIGA
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Figura 4.7. Gasto de los municipios españoles (2005-2013). (Porcentaje sobre PIB).
50 Cfr. Alonso (2015: 13-15), que expresamente señala como excepción la Ley 6/2010, de 11 de junio,
reguladora de la participación de las entidades locales en los tributos de la Comunidad Autónoma
de Andalucía (BOE n.º 174, de 19 de julio: <https://www.boe.es/boe/dias/2010/07/19/pdfs/
BOE-A-2010-11492.pdf>). Esta norma crea un Fondo de Participación que se reparte desde 2011 —
con carácter de transferencia incondicionada— de acuerdo con una serie de variables indicadoras de la
necesidad de gasto y del inverso de la capacidad iscal. Del mismo modo, el art. 219 del Estatuto de
Autonomía de Cataluña preveía un Fondo de Cooperación Local inanciado con recursos tributarios
de la Generalidad, que debería aprobarse por ley. El Parlamento de Cataluña cumplió este mandato a
través de las leyes anuales de presupuestos, a las que se añadió la Ley 5/2014, de 8 de abril, de medidas
relativas al Fondo de Cooperación Local de Cataluña de 2013 y 2014 (DOGC núm. 6602 de 11 de
abril de 2014 y BOE núm. 98 de 23 de abril de 2014: <https://www.boe.es/boe/dias/2014/04/23/pdfs/
BOE-A-2014-4332.pdf>.
51 Para el desarrollo de este epígrafe nos basaremos fundamentalmente en los trabajos de Gispert y Vilalta
(2014, 2015 y 2016).
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INVESTIGA
Figura 4.8. Gasto de los municipios españoles y PIB (2005-2013). (Porcentaje de variación anual).
Puede apreciarse que el comportamiento del gasto municipal muestra una pauta cíclica,
que presenta una tendencia creciente hasta 2009 (con tasas de crecimiento decrecientes, que
repuntan precisamente en este último año), para mostrar un acusado descenso en los años
posteriores (con tasas de crecimiento negativas siempre por encima del 6%). El crecimiento
se produce a tasas superiores a las del PIB en los años de bonanza, que pasan a ser cla-
ramente inferiores a partir de 200952.
El análisis de la clasiicación económica del gasto (Figura 4.9) maniiesta una pauta
similar en lo que se reiere a los gastos corrientes y de capital, pero no en los gastos inan-
cieros, que experimentan un ascenso en los años de crisis. Los gastos de capital son los que
maniiestan un descenso más acusado, que puede vincularse con el descenso de los gastos de
inversión (que repuntan en 2009 como consecuencia del Fondo Estatal de Inversión Local
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CIUDADANÍA Y SERVICIOS PÚBLICOS LOCALES. UN ESTUDIO EN LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE MADRID Y CASTILLA Y LEÓN
—FEIL53 — integrado en el denominado Plan E del gobierno Zapatero, para descender for-
tísimamente en los años siguientes). Los gastos corrientes muestran un caída más moderada,
con un descenso promedio del 2,35 % en los gastos de personal, y una acusada bajada de las
compras de bienes y servicios corrientes en 2013. Como hemos señalado, los gastos inancie-
ros son los únicos que se elevan en el periodo de crisis, fundamentalmente por efecto de los
gastos en amortización de deuda, que se incrementan especialmente en la pasada legislatura,
en el marco del proceso de elaboración y entrada en vigor de la nueva normativa de estabili-
dad presupuestaria aprobada en 201254.
Figura 4.11. Gasto de los municipios españoles (2005-2013): clasificación funcional (2).
53 Título I (arts. 2 a 10) del Real Decreto Ley 9/2008 de 28 de noviembre (BOE n.º 290, de 2 de diciembre:
<https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2008-19432>).
54 Cfr. Gispert y Vilalta (2015: 5-12 y 15-18).
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El análisis de la clasiicación funcional del gasto (Figuras 4.10 y 4.11) presenta caracterís-
ticas similares, que afectan de manera más destacada a los gastos en las políticas de vivienda
y urbanismo (la principal partida de gasto en los años de bonanza), así como a los gastos
sociales (sobre todo, educación) relejados en la Figura 4.11. El comportamiento es coherente
con la naturaleza de bienes superiores (y elásticos) característica de estos gastos55.
En lo que se reiere a la evolución de los ingresos municipales, la Figura 4.12 releja
igualmente una pauta cíclica, aunque menos acusada en cuanto al comportamiento de sus
principales componentes:
Como puede apreciarse, el total de ingresos sigue una pauta ascendente hasta 2009, a un
ritmo ligeramente inferior al que observamos en los gastos, para disminuir durante los años
de crisis (también de forma menos acusada que los gastos, y con un ligero repunte en 2012)56.
La evolución de sus principales partidas presenta, sin embargo, alguna divergencia. La
principal de ellas (los recursos propios no patrimoniales, que incluyen los tributos y pre-
cios públicos) muestra una pauta continuada de crecimiento, con un ligerísimo descenso en
2013. La explicación de este comportamiento se encuentra en la evolución de los ingresos
impositivos (Figura 4.13) y en el papel destacado de su principal igura, el IBI, con una
55 Que se ve conirmada por las elasticidades calculadas por Gispert y Vilalta (2015: 17). El análisis que
hemos resumido se ofrece en las pp. 12-18.
56 La pauta global de comportamiento es elástica, aunque con valores inferiores a los del gasto. Cfr. Gispert
y Vilalta (2015: 19).
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57 Su crecimiento durante los años de crisis es consecuencia de los procesos de revisión catastral y de la
traslación gradual de sus resultados a las bases liquidables del impuesto. Cfr. Gispert y Vilalta (2015: 21).
58 Cfr. Gispert y Vilalta (2015: 21-22 y 25-29). La misma pauta temporal presentan los ingresos
patrimoniales relejados en la Figura 4.12.
59 El ligero repunte que se maniiesta en 2012 y 2013 es consecuencia de la revisión de los porcentajes de
participación en ingresos aprobada en 2012, con efectos desde el 1 de julio de dicho año.
60 El Fondo Estatal de Inversión Local, creado por el RDL 9/2008 de 28 de noviembre (citado en
la nota 34, supra) y el Fondo Estatal para el Empleo y la Sostenibilidad Local, creado por el Real
Decreto Ley 13/2009, de 26 de octubre (BOE del 27, n.º 259: <https://www.boe.es/buscar/act.
php?id=BOE-A-2009-17001>).
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Por in, el comportamiento de los ingresos inancieros muestra una pauta menos regular,
con elevaciones puntuales en 2009 y 2012.
La resultante de esta evolución de ingresos y gastos a lo largo del periodo de análisis
puede relejarse en la Figura 4.16, que recoge los principales saldos inancieros municipales.
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Sin embargo, parece evidente que resultan igualmente aplicables a los municipios los
principios generales recogidos en el capítulo primero del mismo Título VIII de la Constitu-
ción, que en el art. 138 recuerda la vigencia del principio de solidaridad recogido en el art. 2
CE, y en los arts. 139.1 y 138.2 airma los principios de igualdad de derechos y obligaciones y
ausencia de privilegios que asociamos con las ideas de equidad67.
La atención al cumplimiento de estos principios descansa, como hemos visto, sobre la
cesta de ingresos tributarios propios de cada municipio y el volumen de transferencias in-
condicionadas que complementa los ingresos iscales, procedentes de la Hacienda central. El
principio de suiciencia exige que estos ingresos alcancen para cubrir las necesidades de gasto
que se desprenden de las competencias municipales y las preferencias de la población, y ello
tanto desde una perspectiva estática como dinámica.
A este respecto, la naturaleza de bienes superiores que acompaña a buena parte de las
políticas públicas municipales, junto a la concentración de las iguras tributarias de mayor
lexibilidad en manos de la Hacienda central, determinan la aparición de un desequilibrio
vertical potencialmente creciente, cuya cobertura ha de descansar sobre las transferencias
incondicionadas y, preferiblemente, en las formas que ya conocemos de cesión de tributos, o
participación en la recaudación.
Sin embargo, la crisis reciente ha puesto de maniiesto que la forma concreta en que
tales mecanismos se han instrumentado en España ha descansado sobre una base ad hoc,
sin relación con una estimación rigurosa previa de las necesidades de gasto de cada muni-
cipio, lo que ha redundado en una gran dispersión en los resultados de suiciencia, dada la
gran heterogeneidad que les caracteriza. La elevación de los porcentajes de cesión de tributos
llevada a cabo en 2012 ha representado un avance en cuanto a este objetivo de suiciencia,
pero la limitación de su alcance (solo opera para municipios grandes, y con una cuantía total
por debajo de la que representa el Fondo Complementario) impide que pueda considerarse
plenamente satisfactorio. Por otra parte, la evolución del Fondo Complementario de Finan-
ciación y la de la participación en la recaudación tributaria del Estado se limitan a actualizar
su nivel de partida en el año base de 2003 en la misma proporción en que evolucionan
los ingresos tributarios del Estado (ITE). La estabilidad dinámica de este sistema descansa,
pues, sobre la idoneidad del nivel de partida de 2003 en relación con la cobertura de las
necesidades de aquel momento, y sobre una dinámica de las necesidades de gasto ajustada a
la evolución de los ITE, supuestos ambos que no pueden darse por garantizados68.
67 Otras referencias constitucionales relevantes serían los arts. 133 y 149.1.14, que establecen,
respectivamente, la potestad tributaria originaria estatal y la competencia exclusiva del Estado en materia
de Hacienda general. Cfr. Vilalta (ed.) (2015: 13-14).
68 Una de las alternativas por las que parece inclinarse la LRSAL, la supresión de determinadas competencias
municipales por la vía de su traspaso a las CC.AA. o a las diputaciones, presenta asimismo problemas
importantes (no solo de suiciencia, sino también de autonomía) que han llevado a que llegue a hablarse
de una «reforma fallida». Cfr. Bosch y Solé (2013, 2014) y los trabajos incluidos en IEB (2014).
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INVESTIGA
En relación con el principio de autonomía, este exige que los gobiernos municipales pue-
dan elegir la combinación de bienes y servicios públicos que ofrecen a su población, dentro
de su ámbito de competencias, así como el nivel y la distribución de la carga tributaria que
imponen a su población para inanciar sus políticas públicas. El primero de esos elementos
(la autonomía de gasto) requiere, fundamentalmente, que se disponga de una inanciación
suiciente e incondicionada, según acabamos de mencionar. El segundo (la autonomía de
ingresos) requiere que los gobiernos municipales puedan ajustar los elementos de cada tributo
en la forma que les permita modular el nivel y la distribución de la carga tributaria. En
este sentido, los municipios españoles disponen de capacidad normativa (que pueden ejercer
mediante la redacción de sus ordenanzas iscales) en relación con sus tributos propios, pero
no en relación con los tributos cedidos o con los ingresos procedentes de la participación en
los tributos del Estado69.
Por in, esta coniguración de la inanciación municipal española plantea asimismo pro-
blemas en relación con los principios de equidad y solidaridad. El objetivo sería asegurarse
de que cada municipio pudiese garantizar a su ciudadanía, con independencia de sus di-
ferentes localizaciones y condiciones de partida, un nivel de servicios equivalente para un
nivel de esfuerzo iscal similar. En la medida en que la heterogeneidad característica de los
municipios se traslada a sus Haciendas en forma de grandes diferencias en necesidades de
gasto y de capacidad iscal, es preciso que se articulen mecanismos de nivelación que aseguren
el cumplimiento de estos objetivos de equidad horizontal70.
Para ello, la mejor herramienta vuelve a ser el recurso a transferencias incondicionadas
desde la Hacienda central pero, nuevamente, su coniguración actual no parece estar garan-
tizando estos resultados71. Como se señala en Vilalta (ed.) (2015, pp. 39-43), ello se debe a:
• La ausencia de un criterio de equidad bien deinido que pueda establecerse como ob-
jetivo de referencia.
• La falta de justiicación de las variables que intervienen en el cálculo del indicador de
necesidades de los gobiernos municipales.
• La falta de justiicación de la variable utilizada como indicador de la capacidad iscal.
• La incorrecta ponderación relativa de los indicadores de necesidades y de capacidad
iscal.
• La ausencia de mecanismos de actualización y ajuste de la subvención incondicionada
procedente del Estado.
• La insuiciente fundamentación del índice seleccionado para calcular la evolución de
la misma.
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CIUDADANÍA Y SERVICIOS PÚBLICOS LOCALES. UN ESTUDIO EN LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE MADRID Y CASTILLA Y LEÓN
• Las diferencias entre los municipios de régimen foral y los municipios de las comuni-
dades autónomas de régimen común72.
De ahí la necesidad de abordar una reforma de los actuales mecanismos de participación
en ingresos, con la inalidad de que —sin perder su carácter de inanciación incondiciona-
da— mejoren su eiciencia como instrumentos al servicio de estos principios constituciona-
les, con especial énfasis en sus dimensiones de nivelación (teniendo en cuenta las diferentes
capacidades iscales y necesidades de gasto de los diferentes municipios).
72 En Vilalta (ed.) (2015: 43-44) se mencionan también los problemas de falta de transparencia y la
insuiciencia de los mecanismos de coordinación.
73 Por ejemplo, el nivel medio de todos los municipios. Cfr. Vilalta (ed.) (2015: 140).
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ingresos, mediante el establecimiento de nuevas iguras tributarias propias (como las vin-
culadas, p. ej., a las pernoctaciones turísticas, o el refuerzo de las iguras vinculadas con el
principio del beneicio)74 o el desarrollo de iguras poco explotadas como los recargos sobre
los tributos estatales o autonómicos. Es importante asimismo la mejora de la eiciencia del
sistema tributario local, que muestra —en general— un importante retraso respecto de los
de la Hacienda estatal y autonómica (Suárez-Rincón, 2012: 112-114).
En relación con las transferencias incondicionadas de participación en los tributos es-
tatales, es preciso sustituir su actual diseño ad hoc por un sistema que las vincule con los
indicadores de necesidad de gasto y de capacidad iscal, de manera que —junto con su con-
tribución a la suiciencia— puedan operar como verdaderos mecanismos de nivelación.75
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