IMPUESTO A LA RENTA

D.S. Nº 179-2004-EF (08.12.04).- TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

D.S. N°122-94-EF (21.09.94) Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta.
D. Leg. Nº 970 (24.12.06).- Modifican el TUO de la LIR
D. Leg. Nº 972 (10-03-07).- D. Leg. Sobre tratamiento de las Rentas del Capital-
D. Leg. Nº 979 (15.03.07).- Modifican el TUO de la LIR.
D. Leg. N° 1112 (29-06-2012), D. Leg. N° 1120 (18-07-2012) y D. Leg. N° 1124
(23-07-2012).- Modifican la LIR

EVOLUCIÓN HISTÓRICA
D.S. 287-68-HC.- Vigente hasta diciembre de 1981.
D. Leg. 200.- Vigente desde enero 1982 hasta diciembre 1993.
D. Leg. 774 (30-12-1993) Vigente desde enero 1994 hasta dicbre. 2003
D. S. 179-2004-EF (08-12-2004) “TUO de la Ley del Imp. Renta” vigente desde
enero 2005.

Concepto
Renta es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo aquello que
genere un beneficio o enriquecimiento para la persona que lo percibe.
Puede generarse de fuentes pasivas (capital), fuentes activas (trabajo) o fuentes mixtas
(actividad empresarial: capital + trabajo)
AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la Renta grava las rentas que:
 provengan del capital (1ra – 2da categoría)
 provengan del trabajo (4ta y 5ta categoría)
 provengan de la combinación de capital y trabajo (3ra categoría)
 TEORÍA DE LA RENTA – PRODUCTO Art. 1° inciso a) LIR
  Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan de terceros
establecidos por la Ley
TEORÍA DEL FLUJO DE LA RIQUEZA Art. 1º inciso b) LIR

Se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen no pueda ser

justificado por el deudor tributario, constituyen renta no declarada por éste.
TEORIA DEL CONSUMO MAS INCREMENTO PATRIMONIAL Art. 52° LIR

SUJETOS DEL IMPUESTO

 Personas naturales y jurídicas
 Sociedades conyugales
 Sucesiones indivisas
 Sociedades irregulares
 Sociedades Civiles
 Contratos de colaboración empresarial, entre otros. Art- 14º LIR

INAFECTACIONES SUBJETIVAS
El Gobierno Central
Los Gobiernos Regionales
Los Gobiernos Locales
Las Socied. de Beneficencia Pública
Las Fundaciones legalmente establecidas cuyo objeto comprenda los siguientes
fines: cultura, investigación, asistencia social, etc. Art. 18º LIR

INAFECTACIONES OBJETIVAS
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes
Compensaciones por tiempo de serv.
Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad.
Art. 18° LIR
 IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

IMPUESTOS CEDULARES
Rentas del Capital:
 Rentas de Primera Categoría.- Arrendamientos
• Rentas de Segunda Categoría.- Intereses
Rentas del Trabajo:
• Rentas de Cuarta Categoría.- Trabajo independiente.
• Rentas de Quinta Categoría.- Trabajo dependiente.
• D. Leg. N° 972

RENTAS GRAVADAS DE PRIMERA CATEGORÍA

a) Producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrend. de predios.
b ) Producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles no
comprendidos en el inciso anterior.
c) Valor de las mejoras efectuadas por el arrendatario o subarrendatario, en tanto
constituyan un beneficio para el dueño.
d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios, gratis o a
precio no determinado.
Art. 23º LIR
RENTAS GRAVADAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
a) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con excepción
de las sumas a que se refiere el inciso g) del artículo 24º de la Ley.
b) Las ganancias de capital.
Art. 24º LIR
RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORÍA
 Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados.
 Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
 Tiene que sustentar costo computable.
 Tiene que sustentar sus gastos.
 Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
 Presenta Declaración Anual

RENTAS GRAVADAS DE CUARTA CATEGORÍA

a) Obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio
o actividades no incluidas en la tercera categoría.
b) Desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor
de negocios y actividades similares, incluyendo las dietas que perciban los
regidores municipales o consejeros regionales.
Art. 33º LIR

RENTAS GRAVADAS DE QUINTA CATEGORÍA

a) Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos normados
por la legislación civil; cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por el usuario y cuando éste proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos
que la prestación del servicio demanda.
Art. 34º LIR

EJERCICIO GRAVABLE
El ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de Diciembre,
debiendo coincidir en todos los casos con el ejercicio comercial.
Las rentas se imputarán al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas:
Rentas de primera y tercera categoría se imputarán al ejercicio en que se
devenguen
Las demás rentas se imputarán al ejercicio en que se perciban
Art. 57º LIR