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FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
CONTADOR PÚBLICO.
AUTORA:
ASESOR:
HUARAZ – PERÙ
2014
i
JURADO EVALUADOR
------------------------------------------------------------
PRESIDENTE
------------------------------------------------------------
SECRETARIO
--------------------------------------------------------
MIEMBRO
ii
AGRADECIMIENTO
A mis padres:
sociedad.
ESTEFANY
iii
DEDICATORIA
estudios superiores.
de mi carrera, si no también lo
eficaz y eficiente.
ESTEFANY
ii
RESUMEN
La investigación tuvo como objetivo general, Determinar las Incidencias del Control
regresan a los presupuestos municipales; y al tener un buen control interno se podrá dar
ii
ABSTRAC
The research had as general objective Identify Internal Control Issues in the financing of
the Provincial Municipality of Huaraz 2012 The research was descriptive, using budget
data, documents used in the system of internal control, bibliographic references, such as
magazines, brochures , etc. The following results: One of the main sources of financing
becomes the annual budget allocated to each municipality. Another source of financing
in the Provincial Municipality of Huaraz comes as license fee, although facing generated
as part of the taxes paid back to the municipal budgets; and to have a good internal
control may give more reliability to the use of revenues whether levied, budgetary, or
It was concluded that the internal control, it does have an impact on the financing of the
Provincial Municipality of Huaraz, and that internal control is the set of actions, plans,
policies, records, procedures and methods, which are of essential importance for a good
iii
INDICE
Jurado Evaluador………………………………………………………………………..ii
Agradecimiento…………………………………………………………………………iii
Dedicatoria……………………………………………………………….......................iv
Resumen……………………………………………………………………………..….v
Abstrac...………………………………………………………………………………..vi
I. Introducción………………………………………………………………………….01
2.1 Antecedentes……………………………………………………………….04
III. Metodología.
IV.Resultados
4.1 Resultados……………………………………………………………….…60
V.Conclusiones y Recomendaciones.......…………………………………….65
Referencias bibliográficas………………………………………………………………67
Anexos
iv
I.Introducción:
control interno; es común escuchar sucesivas quejas de los vecinos contra sus
municipalidades. Los vecinos se quejan que no reciben los servicios que les deben
limpieza de sus calles, no tienen la atención de sus parques y jardines; los tratan
mal cuando van a inscribir a sus hijos, cuando mueren sus parientes, cuando se
su jurisdicción.
5
se piensa erróneamente a controlar las responsabilidades y funciones de los
manejo de recursos y bienes con los que cuenta la municipalidad, así como la
Una municipalidad que desarrolle un buen sistema de control interno, podrá captar
Una interrogante muy amplia es la forma que las municipalidades tienen para
interno tiene mucha incidencia para las fuentes de financiamiento dentro de una
municipalidad.
6
Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes
objetivos específicos:
Huaraz 2012.
crédito. Así mismo, la investigación también se justifica porque nos permitirá ver
7
II. Revisión de Literatura.
2.1 Antecedentes.
resalta que las empresas tienen éxito económico y financiero, pero les falta generar
comunidad vecinal.
8
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados, con el fin
Por otro lado, según Cepeda (1996), en su tesis que lleva por título “El
eficiente.
9
Perdomo, (2004) en su investigación, “El control administrativo”; que
los jefes de cada área, incluye controles tales como análisis estadísticos, programas
10
Barron Carlos (2012), en sus estudios menciona que el control interno
efectiva la responsabilidad sobre el mismo por parte de todos los miembros de los
Fitz Gerald y Jerry O (2011), sostiene que el propósito básico del Control
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veracidad de los estados financieros, cuentas anuales o estados contables de
patrimoniales y salvaguardar los datos y registros contables, para que las cuentas
anuales o estados contables de síntesis que se elaboren a partir de los mismos sean
decisión económica racional puede ser tomada sobre bases seguras, ni tampoco
correctamente.
que desde una época lejana se empleaba en las rendiciones de cuenta de los
presentarlo por escrito. El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo
con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero
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no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por
La causa principal que dio origen al Control Interno fue la "gran empresa" A
finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, los
control sobre la gestión de los negocios, ya que se había prestado más atención a la
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partir de la década del 70, por el descubrimiento de muchos pagos ilegales,
personas quisieron conocer por qué los Controles Internos de las entidades no
seguridad de que todo está funcionando como debe. Los Controles Internos se
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2.2 Bases teóricas.
halla determinada por las consecuencias que el autor anticipa, por las
con los modelos delictivos, esto es, del aprendizaje o asociación diferencial.
Las diversas teorías del control explican por qué el individuo se abstiene de
embargo, con la misma convicción el hecho positivo, esto es, por qué
entonces hay personas que delinquen. Dejan, además, numerosas cuestiones sin
respuesta.
relaciones funcionales entre la medida del control social exterior e interior; Por
y con idéntica educación, una se inclina por el crimen mientras otra lo hace por la
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abstienen, sin embargo, de delinquir, o, por qué delinquen jóvenes con muy
esos lazos o vínculos que le unen con la sociedad. Cuando el individuo carece del
necesario arraigo social o del interés y sensibilidad hacia los demás, carece,
camino del crimen, lo que puede suceder con independencia del estrato social al
que pertenezca.
16
desarraigo, la experiencia de vivir en soledad y el vacío moral impiden el
TEORÍA DE LA CONTENCIÓN.
17
contención, que aíslan al individuo de las fuerzas criminógenas y permiten
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presupuestos normativos y valorativos, siempre circunstanciales, de los miembros
de una sociedad.
los déficit y carencias del individuo. Este no es sino la víctima de los procesos de
de control.
control no están pre programado, sino que nacen de la experiencia que adquiere el
19
extralimitaciones del ejercicio del poder del estado. El Control Público para lograr
Estado).
general de la Nación).
Orientación Profesional:
apropiadas.
Esta teoría considera tres modelos de control interno los cuales son:
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marco legal que regía las instituciones, con un importante papel en materia de
En este sentido se debe recordar que el control latino tiene como características
propias, entre otras, las siguientes: cobertura general del ente, actividades de
resultados y consecuencias, pues tiene como fin superior, el evitar el daño por
Por eso, el control en el antiguo imperio romano, era practicado dentro de las
debido cuidado de los bienes y recursos del Estado, exigiendo total pulcritud y
sindicar las conductas de otros. Es por ello, que este modelo de control se
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considera la fuente originaria de los llamados “modelos de control fiscal estatal”,
Los resultados del ejercicio de este tipo de control sirvieron de base para producir
particular en las organizaciones societarias con aportes de capital Así las cosas,
los entes societarios, como una forma de constatar el adecuado manejo de las
mercado.
22
encargo que con lleva todos los derechos y las obligaciones inherentes, con la
Los comerciantes ante los riesgos que representaban los viajes en ultramar por la
gestión de sus actividades mercantiles. Este control se practicaba sobre los reportes
que presentaban los administradores al final de cada viaje, donde relacionaban las
cuentas de ingresos y gastos, base para determinar los resultados finales de las
operaciones desarrolladas.
Se puede decir entonces, que el modelo anglosajón de control, ha tenido como fin
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representado en la información financiera. Esta evaluación de las operaciones se
debe demostrar a los propietarios de los negocios, que las cifras contenidas son
menos cierto”.
anglosajón se tipifica por ejercer una acción posterior y selectiva sobre una base
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ejecución idónea y secuencial de los hechos económicos en todos sus ámbitos en
La definición efectuada implica un carácter integral, razón por la cual este control
no solo examina los resultados e informes financieros producidos por el ente, sino
objetivos trazados.
sin que ninguna área, operación, partícula o componente sea ajena a su ejercicio,
razón por la cual los hallazgos obtenidos mediante este sistema entregan una
certeza objetiva sobre los resultados obtenidos, ya que como se dijo, el Control de
su entorno o contexto.
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actividad en esa estructura denominada ente económico (ente del latín entis,
articipio activo de ese, ser, que significa, lo que existe o puede existir y,
económico que tiene por fin generar un beneficio o plusvalía, bien de carácter de
otras palabras podemos decir que la labor se realiza sobre la unidad organizada de
son más que el resultado del acto -el hacer-, en razón de la función con un
entidad.
Por ello, como se ha explicado, para cumplir con sus objetivos el Control de
incluidos todos los factores que lo integran -como los procesos de decisión sigue
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en el sistema de información contable y en los documentos e informes que se
estructura que puede ser de tipo único o monista, o también puede ser de tipo dual
o múltiple.
cuando existen dos o más grupos o cuerpos ejecutantes que se dividen las tareas
interno consta de todas las medidas empleadas por una organización para:
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4) Evaluar la eficiencia de las operaciones.
En pocas palabras, el control interno está formado por todas las medidas que se
elementos del control que es preciso ponderar para su impacto y relación con la
contabilidad, si bien es cierto, según Gómez Morfin el control interno como tal es
empresa. Para ser efectivas estas políticas deben ser trasmitidas a toda la
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El diseño e implantación de un sistema de control interno en la organización debe
control concurrente se relaciona con el desempeño humano y con áreas tales como
objetivos previstos. El mayor defecto de este tipo de control es que el daño ya está
grave.
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presupuestas, se efectúan mediciones, mediciones y se analizan incesantemente el
desviaciones entre las metas, los resultados reales y los resultados planificados,
periódico tanto de los recursos ocupados por cada centro de responsabilidad como
denomina datos. Los datos preparados en forma que resulten útiles para la toma de
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competitividad en las actividades industriales y a lograr el éxito de los objetivos
empresariales.
cabe duda que la publicación del informe COSO en 1992 y su gran difusión ha
1998).
31
modelo canadiense parte de las premisas establecidas en la teoría general de
Weber. Sin embargo, el marco conceptual canadiense incluye también una visión
Control, pone de manifiesto, entre otros aspectos, las responsabilidades que tiene
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la necesaria alineación e integración de los siguientes elementos de la organización
(CoCo, 1999):
operaciones que por su magnitud eran realizadas por máquinas manejadas por
varias personas.
Se piensa que el origen del Control Interno, surge con la partida doble, una de las
medidas de control, pero fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de
33
Además, se dice que el Control Interno, es una herramienta surgida de los
afectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos, con
de las organizaciones a mantenerse muy alerta ante los riesgos, que la falta de
así también verificar la sujeción de las diversas áreas o sectores a las políticas de la
empresa.
El Gobierno Local es de las instituciones más antiguas con que cuenta el país y,
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los más importantes ha sido la organización estatal de tipo centralista en que se ha
basado el desarrollo nacional. Fue así que se dio el necesario consenso para
de los años 70, cuando era evidente el deterioro y marginación del gobierno local
de las tareas importantes para nuestra sociedad, así como la urgencia de adoptar
Ante este contexto, se previó que en el artículo 19 del primer Código Municipal,
que fue aprobado por la Asamblea Legislativa el 30 de abril de 1970 y entró a regir
organización, era necesaria una medida complementaria que viniese a apoyar esos
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Se comenzaron a ejecutar una serie de acciones a partir de los años 80 en
Interno, que fuera capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que
habían sido utilizados sobre éste, con el objetivo de que los diferentes niveles
visión integradora que pueda satisfacer las demandas generalizadas de todos los
Contraloría General u otro órgano del Sistema por encargo o designación de ésta,
por normativa expresa, sin que en ningún caso conlleve injerencia en los procesos
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interno u otros que sean útiles en función a las características de la entidad y la
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las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular al mismo
EL CONTROL INTERNO
siguiente:
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, así como contra
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TIPOS DE CONTROL INTERNO
TIPO DE
CONTROL CONTROL CONTROL
CONTROL
PREVIO SIMULTANEO POSTERIOR
INTERNO
operaciones.
El responsable
superior, el
funcionario o
también por el
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órgano de control
institucional
planes y
programas
anuales.
LOCALES
Tal como señala el concepto de Control Interno, las funciones del mismo son
cada uno, la aplicación del control interno requiere de parte de todos ellos, un
40
Rol del Alcalde:
Aplicar las políticas de control interno, así como desarrollar las acciones que le
41
sobre las mismas para su aplicación.
solicitada.
interno.
atribuciones legales6.
local.
42
Solicitar la realización de exámenes especiales, auditorías económicas y otros
actos de control.
GOBIERNOS LOCALES
institucionales:
existencia; sin ellos, los procesos, acciones y recursos que asignemos no tendrían
el uso de los recursos que por lo general son escasos en las municipalidades.
Por ejemplo, un buen control preventivo podría evitar por ejemplo, las
contratos mal elaborados; la deficiente calidad de los bienes adquiridos; los pagos
realizados sin el debido sustento o sin la autorización debida; entre muchos otros
43
• La retroalimentación del control interno genera mayor conocimiento y
servidores de la entidad.
componente? GENERALES DE
CONTROL
COMPONENTE
INTERNO
ASOCIADAS.
Establecer un Filosofía de la
entorno dirección.
organizacional Integridad y
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favorable para el valores éticos.
ejercicio de Administración
prácticas, estratégica.
AMBIENTE DE
valores, Estructura
CONTROL
conductas y organizacional.
miembros de la Competencia
entidad, profesional.
Identificar, Planeamiento de
analizar y la administración de
factores o Identificación de
adecuadamente el riesgos.
cumplimento de
45
los fines, metas, Respuesta al
objetivos, riesgo.
actividades y
operaciones
institucionales y
elaborar una
respuesta
apropiada a las
mismas.
Establecer Procedimientos
políticas, de autorización y
procedimientos y aprobación.
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funcionario que Evaluación del
distingue la desempeño.
competentes, en Documentación
y tareas.
Controles para
las tecnologías de la
información y
comunicación.
registro, características de la
procedimientos, información.
integración y Información y
flujo de responsabilidad.
información se Calidad y
47
Y la calidad y Sistema de
métodos, cambio.
procesos, Archivo
enfoque interna.
sistemático y Comunicación
regular. Esto externo.
permitirá que se Canales de
cumplan las comunicación.
responsabilidades
individuales y
grupales.
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Se han identificado los siguientes principios aplicables al Sistema de Control
Interno:
a) Autocontrol:
Política.
b) Autorregulación:
c) Autogestión:
49
COMPATIBILIDAD CON OTROS SISTEMAS DE GESTIÓN
existente, para que cumpla con los requisitos del presente documento. El Sistema
de Control Interno debe entenderse como una herramienta que comparte algunos
principio de autorregulación.
50
c) Diseñar los procedimientos de verificación y evaluación que garanticen el
SIGUIENTES:
a) Crear conciencia en todos los Servidores Públicos sobre la importancia del control,
inherentes.
la misión para la cual fue creada y proteger los recursos que se encuentren bajo su
puedan generar.
siguientes:
51
a) Determinar los procedimientos de prevención, detección y corrección que
b) Velar porque todas las actividades y recursos de la Entidad estén dirigidos hacia
el cumplimiento de su misión.
de mejoramiento.
Control Interno.
oficinas de Control Interno, Auditorías Internas o quien haga sus veces sobre la
52
Interno.
de interés.
entidad.
siguientes:
Control Externo.
Entidad.
53
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA GUBERNAMENTAL
pública, es definida como el sistema por medio del cual tiene lugar la
siguientes:
a) Presupuesto.
b) Tesorería.
c) Endeudamiento Público.
d) Contabilidad.
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NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE PRESUPUESTO
Toda entidad que cuente con presupuesto aprobado por ley, debe formular
autorizado final.
55
CONTROL PREVIO DE LOS COMPROMISOS PRESUPUESTARIOS
presupuestaria.
gubernamental, por ser la que administra y regula el flujo de fondos del Estado e
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públicos. Estas Normas son de aplicación en las entidades que administren fondos
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
patrimoniales y presupuestarias.
En esta sección se presentan las normas de control interno que tienen relación
directa con el sistema contable de las instituciones públicas, el cual está orientado
57
en principios y prácticas de contabilidad de aceptación general, que constituyen
servicios que son utilizados por las entidades. La verificación periódica de los
bienes, con el objeto de establecer si son utilizados para los fines que fueron
Estas Normas describen los controles internos más importantes que son requeridos
58
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE
racionalización administrativa.
Estas normas describen los controles internos que son requeridos para incrementar
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tendrán participación en tributos en regalías de otros niveles de la Administración
recursos".
INGRESOS TRIBUTARIOS
Provienen de:
Contribuciones especiales
60
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Formados por:
playas, etc.
- Prestaciones de servicios
TRANSFERENCIAS
Se originan en:
- Venta de activos
61
Donaciones o legados: actos que se realizan a título gratuito (legados cuando son
los habitantes del municipio, la política social tendrá sus variantes y orientaciones;
de ahí que pueda referirse como política distributiva, aquella que aporta elementos
62
el bajo nivel de sus ingresos personales y familiares; se menciona que una política
visto desplazadas por prácticas sociales que les asignan roles inamovibles y de
III. Metodología.
63
documento de instrucción es la normalización de los procedimientos para construir
64
afirmaciones sobre el mundo, en tanto objeto-método se afirman y determinan. Por
3.2.2 Instrumentos.
textos, tesis, páginas de internet entre otros se tendrá que elaborar fichas
IV. Resultados:
4.1 Resultados.
65
garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de normas
vigentes.
bancarios).
los criterios de asignación del FONCOMUN, se puede decir que esta fuente de
distribución del canon, incluso entre provincias del mismo departamento. Por tanto
vean que una parte de los impuestos que pagan regresan en sus presupuestos
municipales.
66
Los principales beneficios que se tienen al contar con un sistema de control
Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos.
limitaciones intrínsecas del control interno significan que siempre existe un riesgo
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de que puedan ocurrir errores e irregularidades significativos y que permanezcan
sin detectar.
infraestructura.
entonces una vez más se puede dar la razón que el control tiene incidencia en el
financiamiento.
Otra fuente de ingresos de las municipalidades son los fondos sociales, pero
priorización.
68
En la municipalidad provincial de Huaraz se brinda el servicio de partidas,
Impuesto predial.
El Impuesto al Rodaje
Impuesto de Alcabala.
Entonces para poder tener esas fuentes de financiamiento se tiene que contar con
69
CONCLUSIONES
los impuestos, tasas y contribuciones; por otra parte se tiene apoyo del canon
70
RECOMENDACIONES
para constatar que se está utilizando y así poder verificar el buen uso del
presupuesto.
específica encargada de dicho tema, y este a su vez debe contar con los
71
BIBLIOGRAFIA
Gobiernos Locales.
control-interno-en-el-proceso-de.html
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interno.shtml#ixzz2jdRrG92f
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interno.shtml#ixzz2jdRrG92f
https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html
72
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http://aeperu.blogspot.com/2010/03/financiamiento-municipal.html
Pedro Pérez (2008), Los cinco componentes del Control Interno, recuperado de:
http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control_in
terno
73
CRONOGRAMA:
ACTIVIDADES FECHA
INICIO TERMINO
final
banca.
PRESUPUESTO:
BIENES:
CANTI UNIDAD DE
DETALLE PRECIO
DAD MEDIDA
UNITARIO TOTAL
74
Resaltador
TOTAL 50.00
SERVICIOS:
MEDIDA
UNITARIO TOTAL
Empastado
Asesoría
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RESUMEN DE PRESUPUESTO
RUBRO IMPORTE
Bienes 50.00
Servicios 80.00
TOTAL 140.00
76
MATRIZ DE CONSISTENCIA:
¿De qué manera el Determinar las Describir las El control interno es Control interno. CONTROL INTENO:
control interno incide incidencias del control fuentes de importante para el Financiamiento
en el financiamiento interno en el financiamiento de financiamiento de la -Ambiente de Control.
de la Municipalidad financiamiento de la la Municipalidad Municipalidad -Evaluación de Riesgos.
Provincial de Huaraz Municipalidad Provincial de Provincial de Huaraz -Actividades de Control.
2012? Provincial de Huaraz Huaraz 2012. 2012. -Información y
2012. Determinar las Comunicación.
actividades de -Supervisión o Monitoreo.
control interno
dentro de la FINANCIAMIENTO:
Municipalidad
INTERNO:
Provincial de
Huaraz 2012. Licencias.
EXTERNA:
Presupuesto participativo.
77