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Contabilidad
Materia: Contabilidad
1
Introducción:
Este manual de contabilidad fue elaborado por los alumnos pertenecientes al
club de economía “e10” para ti estudiante.
2
Índice
Concepto de contabilidad ................................................................................................................... 4
Usuarios de la información contable .................................................................................................. 4
Tipos de organizaciones de negocios. ................................................................................................. 5
Clasificación de los activos y pasivos................................................................................................... 8
La ecuación contable ......................................................................................................................... 10
Actividad............................................................................................................................................ 24
Estados financieros y sus principales características. ....................................................................... 25
Normas de información financiera (NIF) ........................................................................................... 37
Principio de la partida doble. Estructura de la cuenta. ..................................................................... 40
Reglas de cargo y abono y contabilidad por partida doble ............................................................... 41
Registro de transacciones ................................................................................................................. 45
Traspaso (copiado) de información del diario al mayor.................................................................... 48
Cuentas del mayor después del traspaso.......................................................................................... 59
Preparación de la balanza de comprobación a partir de las cuentas-T ............................................ 65
La contabilidad por devengado versus contabilidad sobre bases de efectivo .................................. 71
Ajuste de cuentas. ............................................................................................................................. 74
Tipos de ajustes y sus asientos en el libro diario .............................................................................. 75
¿Cómo preparar la balanza de comprobación? .............................................................................. 100
Bibliografía ...................................................................................................................................... 102
3
Concepto de contabilidad
Para entender mejor definiremos la contabilidad como el
sistema de información que mide las actividades de una
empresa, procesa los datos hasta convertirlos en informes
y comunica los resultados a quienes toman las decisiones.
Para entender mejor, la contabilidad sirve como un sistema que nos
permitirá tener control de todas las operaciones económicas que se realicen
en una empresa.
4
Debemos entender como un acreedor a la persona o
Acreedores la empresa que presta dinero. Antes de hacer un
préstamo dicha empresa analizara tu información
contable para determinar si tienes solvencia para
cumplir con los pagos.
Corporaciones
Un ejemplo de corporación
Es un negocio poseído por accionistas o es Coca-Cola Company
tenedores de acciones. Estos son quienes
poseen acciones del capital de la empresa. Se
convierte en corporación cuando el gobierno 5
Sociedad de responsabilidad limitada (SRL)
En una CRL, el negocio, y no los miembros de esta misma, son responsables por las
deudas de la compañía
6
Resuelve la siguiente sopa de letras.
Horizontal
1.- sistema de información que mide las actividades de una empresa, procesa los datos
hasta convertirlos en informes y comunica los resultados a quienes toman las decisiones.
Vertical
8
PASIVO Es una deuda, es decir, algo que se debe.
Cuentas por promesa de pagar una deuda que surge de una compra a
pagar crédito
Documentos Representan deudas que tiene el negocio, porque firmó
por pagar pagarés al solicitar dinero en préstamo o al comprar algo.
9
La ecuación contable
Una de las herramientas básicas que utiliza la contabilidad es la ecuación
contable. Lo que va hacer esta ecuación más que nada es medir los recursos
de una empresa y los derechos que tiene sobre tales. Antes de iniciar a verla
necesitamos saber algunos conceptos básicos.
Activos.
Pasivos
Podemos definir como pasivos las deudas por pagar a entidades externas que
se conocen como acreedores. Es decir es algo que la empresa debe.
10
Ejemplo: la empresa de bebidas Reca debe $5000 al banco Santander. Esta se
registra como un pasivo porque deben cierta cantidad a un acreedor y
mientras se salde la deuda el acreedor tiene derechos sobre alguno de sus
activos.
Tipos de ingresos:
11
Ingreso por dividendos Se obtiene sobre inversiones
realizadas en el capital accionario de
otras corporaciones.
12
Para comprender mejor el siguiente grafico ilustra los componentes del
capital contable del propietario.
Los activos siempre aparecerán del lado izquierdo mientras que los pasivos y
el capital contable del propietario aparecen del lado derecho. Es muy
importante aclarar que los lados deben de ser siempre iguales lo cual
podemos representar con la siguiente ecuación:
A = P + CC
Lo que nos quiere decir la ecuación presentada es que los activos siempre
deben de ser iguales a la suma de los pasivos + el capital contable del
propietario. Veamos un ejemplo: si observamos existe una igualdad, los
activos son $5000 mientras que la suma de los pasivos + el capital contable
del propietario es igual a $5000. Entonces quiere decir que se cumple con la
igualdad.
14
Manos a la obra. Es momento de realizar el análisis de una
transacción para poder aplicar la ecuación contable, se te ira
detallando paso por paso los pasos a seguir.
15
Lo primero que hicimos fue recordar la ecuación contable A=P+CC para
representarlo ponemos los títulos como se muestra en la imagen, nótese que
se aumenta como título el tipo de transacción.
Por ultimo en tipo de transacción se escribe cual fue la que se realizó, en este
caso fue una inversión de propietario.
La compra en efectivo del terreno aumenta un activo es por eso que abrimos
la cuenta con el nombre de terreno, pero disminuye otro activo, que sería el
efectivo. Debajo de la primera transacción en paréntesis colocamos el (2)
para indicar que es la segunda transacción que se realiza y colocamos 30,000
que fue el costo del terreno y al aplicar resta nos queda $20,000 de efectivo
16
Ahora debajo de la cuenta terreno pero en la misma línea donde está el
paréntesis de transacción (2) colocamos +30,000 indicando cuánto vale este
mismo. Si sumamos ambos valores que en este caso seria 20,000 y 30,000
obtendríamos nuestro saldo que es de $50,000 y si comparamos del lado
derecho en el capital contable del propietario seguimos teniendo $50,000 el
cual no recibe alteraciones.
17
Transacción: 3 compra de suministros de oficina
Esta transacción incrementa nuestro activo y nos obliga a abrir otra cuenta a
la cual llamaremos suministros de oficina pero como la compra que
realizamos fue a crédito tenemos que abrir una cuenta en pasivos con el
nombre de cuentas por pagar recibirá ese nombre porque es una cuenta que
no hemos pagado y lo haremos en un futuro la cual.
18
Transacción 4: ingreso por servicios
19
Transacción 5: pago de gastos
Los gastos tiene el efecto opuesto de los ingresos. Los gastos contraen la
empresa podemos observar que disminuye nuestros activos y nuestros
capital contable.
Cada gasto debe registrarse de manera separada. Los gastos se listan juntos
por sencillez.
20
Transacción 6:
En contabilidad se dice que el negocio paga $300 a cuentas del adeudo total
por $500. En nuestra ecuación contable significa que nuestro efectivo
disminuye al igual que nuestra deuda en este caso es representado por
cuentas por pagar
21
Transacción 7:
¿Tienes dudas?
Te invitamos a visitar los siguientes links:
https://www.youtube.com/watch?v=HiuTMswBUNE
https://www.youtube.com/watch?v=c6k0O5TqVXo
22
Si juntamos todas nuestras cuentas nos quedaría como la siguiente imagen:
23
Actividad: es momento de que realices el análisis de la ecuación
contable. A continuación se te muestran las siguientes
transacciones.
Don Bolo tiene una empresa llamada arrendadora Ko-Ke dedicada a la renta
de sillas y mesas, durante su primer mes de operaciones, septiembre de
2016.
1- Don Bolo hace una inversión de $100,000 para iniciar sus operaciones
durante ese mes.
2- Pago $30,000 por un terreno donde tiene pensado poner su local de
contrataciones.
3- Paga $1500 en efectivo para la compra suministros para la oficina
4- De igual forma compra a crédito $3000 en mesas
5- Recibió $4000 por ingreso de servicios prestados
6- Pago $1500 de las compras realizadas a crédito
7- Pago $1200 en pagos de sus trabajadores
8- Recibió $4000 por ingreso de servicios
9- Don Bolo retiro $1500
24
Estados financieros y sus principales
características.
Los estados financieros resumen los datos de las
transacciones en una forma que es de utilidad para
la toma de decisiones y son 4: estado de resultado,
estado del capital contable del propietario, balance
general y estado de flujo de efectivos, esos 4 son sacados de una ecuación
contable de un mismo negocio.
Estado de resultados:
Una utilidad neta: es decir que los ingresos totales son mayores que los
gastos totales
25
26
2- Después de saber de dónde obtendremos la información iniciaremos
con el encabezado que nos proporcionara tres datos.
Cucsa
Seguidamente debajo del nombre del negocio ira el nombre del estado
financiero en este caso estamos hablando del estado de resultados.
Cucsa
Estado de resultados
Cucsa
Estado de resultados
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Cucsa
Estado de resultados
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Ingresos:
Ingresos por servicios $200,000
27
Observe que en el cuadro se colocó $200,000 porque fue el ingreso que
recibió la empresa Cucsa en la ecuación contable de la página 20. Y observe
que esa cantidad se pone en la tercera columna, todos los ingresos se
colocaran en la tercera columna. Si existiera más ingresos se irán colocando
uno debajo del otro.
Cucsa
Estado de resultados
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Ingresos:
Ingresos por servicios $200,000
Gastos:
Gasto por renta de
volquete $4000
Gasto por salarios $1500
Observe que en este ejemplo la empresa realiza dos gastos los cuales la
cantidad se pone en la segunda columna como se observa en la fotografía y
siempre será de esa manera
28
Cucsa
Estado de resultados
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Ingresos:
Ingresos por servicios $200,000
Gastos:
Gasto por renta de
volquete $4000
Gasto por salarios $1500
Gastos totales $5500
Y por último agregaremos debajo de gastos totales el título de “utilidad neta”
o “pérdida neta” esto dependiendo si nuestros ingresos son mayores o
menores a nuestros gastos. Para saber esto restaremos los ingresos por
servicio menos los gastos totales, obteniendo el resultado que se colocara en
la tercera columna del cuadro.
Cucsa
Estado de resultados
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Ingresos:
Ingresos por servicios $200,000
Gastos:
Gasto por renta de
volquete $4000
Gasto por salarios $1500
Gastos totales $5500
Utilidad neta $194,500
En nuestro caso fue utilidad neta porque nuestros ingresos superan nuestros
egresos. Y así se concluye la elaboración del estado de resultados.
29
Estado del capital contable del propietario
Cucsa
Posteriormente el título del estado financiero en este caso es:
Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Y debajo la fecha de la siguiente forma “mes terminado seguido de la fecha”
Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Seguidamente debajo de esto pondremos el nombre del propietario del
negocio seguido de la palabra capital y del primer día del mes como se
muestra en la fotografía.
Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Juan Rivera capital 1 de mayo de 2016 $0
Observemos que en nuestro problema cuando iniciamos con la ecuación
nuestro capital era de $0 es por eso que se colocó el 0, pero en caso que el
propietario o negocio ya tenga un capital inicial por ejemplo: juan rivera
30
Cuenta con $5000 antes de iniciar operaciones en mayo, se pondría esa
cantidad en la segunda columna del cuadro.
Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Juan Rivera capital 1 de mayo de 2016 $0
Más: inversiones realizadas por el
propietario $50,000
Debajo de más inversiones agregaremos utilidad neta para el mes, la cual
sacaremos del estado de resultados que nuestro caso es de $194,500 que se
colocara en la segunda columna. En caso de tener pérdidas netas se dejara
como cero la utilidad neta.
Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Juan Rivera capital 1 de mayo de 2016 $0
Más: inversiones realizadas por el
propietario $50,000
Utilidad neta para el mes $194,500
Hacemos la suma de todas estas cantidades.
Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Juan Rivera capital 1 de mayo de 2016 $0
Más: inversiones realizadas por el
propietario $50,000
Utilidad neta para el mes $194,500
$244,500
31
Ahora le restaremos los retiros que el propietario obtuvo poniendo como
título “menos retiro del propietario”, si se obtuvo una pérdida neta se la
restaremos en este sección. En el ejemplo de la empresa Cucsa el único retiro
que se realizo fue de $3000.
Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Juan Rivera capital 1 de mayo de 2016 $0
Más: inversiones realizadas por el
propietario $50,000
Utilidad neta para el mes $194,500
$244,500
Menos: retiros del propietario 3000
El resultado de la resta será nuestro capital al final del mes, para poner el
titulo pondremos el nombre de la persona seguidamente de la palabra
capital y la fecha de la siguiente forma: “ultimo día del mes + el mes + año”
ejemplo:
Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Juan Rivera capital 1 de mayo de 2016 $0
Más: inversiones realizadas por el
propietario $50,000
Utilidad neta para el mes $194,500
$244,500
Menos: retiros del propietario 3000
Juan Rivera, capital, 31 de mayo de
2016 $241500
32
Balance general
Cucsa
Balance general
31 de mayo de 2016
Posteriormente dividimos nuestro cuadro en 4 columnas y en la parte
superior de nuestro cuadro pondremos el título de activos y abajo todas las
cuentas que tengamos de nuestros activos. En nuestro problema de ejemplo
contamos con tres cuentas de activos: efectivo, terreno, suministro de
oficina. Mientras que la segunda columna la utilizaremos para poder el valor
de cada cuenta de activo el cual se encontrara en el final de la ecuación
contable fíjese que cada cuenta tiene un valor diferente como se muestra:
Cucsa
Balance general
31 de mayo de 2016
Activos
Efectivo $211,200
Terreno 30,000
Suministro de
oficina 500
Después de colocar todas nuestras cuentas de activos pondremos debajo el
título de activos totales y pondremos la suma de todas nuestras cuentas de
activos.
33
Cucsa
Balance general
31 de mayo de 2016
Activos
Efectivo $211,200
Terreno 30,000
Suministro de
oficina 500
Activos totales $241,700
En la tercera columna en la parte superior pondremos el título de pasivos y
debajo de ella pondremos todos los pasivos con los que contemos, en
nuestro ejemplo solo tenemos una cuenta por pagar el valor se pondrá en la
cuarta columna a un lado del nombre de la cuenta como se muestra a
continuación.
Cucsa
Balance general
31 de mayo de 2016
Activos pasivos
Efectivo $211,200 Cuentas por
pagar $200
Terreno 30,000
Suministro de
oficina 500
Activos totales $241,700
Posteriormente después de poner todos los nombres de las cuentas de
nuestros pasivos en la tercera columna pondremos como título el nombre de
capital contable del propietario y debajo de ella la cuenta. En el ejemplo
tenemos como cuenta de capital contable de propietario la siguiente: Juan
Rivera, capital. En la cuarta columna y a un lado de la cuenta se pondrá el
valor de esta misma.
34
Cucsa
Balance general
31 de mayo de 2016
Activos pasivos
Efectivo $211,200 Cuentas por
pagar $200
Terreno 30,000
Suministro de
oficina 500 Juan Rivera,
Capital $241,500
Activos totales $241,700
Por ultimo pondremos el haremos la suma de los pasivos y el capital
contable y obtendremos el resultado que se pondrá en la cuarta columna
como en el ejemplo:
Cucsa
Balance general
31 de mayo de 2016
Activos pasivos
Efectivo $211,200 Cuentas por
pagar $200
Terreno 30,000
Suministro de
oficina 500 Juan Rivera,
Capital $241,500
Pasivos totales y
Activos totales $241,700 capital contable $241,700
del propietario
Observe que tanto los activos totales y los pasivos totales más el capital
contable del propietario son iguales por lo que se cumple con la igualdad de
la ecuación contable
35
Este presenta el efectivo que ingresa la empresa (entradas de efectivo) y el
efectivo que sale de la misma (pagos de efectivo) durante un periodo. Este
nos informa el incremento o el decremento neto en efectivo durante un
periodo y el saldo de efectivo final.
Actividad
https://www.youtube.com/watch?v=CR8miLg0SIg
36
Normas de información financiera (NIF)
https://www.youtube.com/watch?v=7UECb-V96Rc
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38
39
Principio de la partida doble. Estructura de la cuenta.
Llamaremos como cuenta al registro detallada de los cambios ocurridos en
un activo o un pasivo específico, o en el capital contable del propietario
durante un periodo en particular.
Los contadores primeramente registran las transacciones en un diario, el cual
es un registro cronológico de las transacciones. Posteriormente, copian los
datos al de cuentas que se denomina como mayor. Por último la lista de
cuentas del mayor y de sus saldos recibirá el nombre de balanza de
comprobación. Poco a poco veremos cada uno de los pasos.
Recordemos que las cuentas se agrupan en tres amplias categorías de
acuerdo a la ecuación contable:
Activos = pasivos + capital contable del propietario
Clasificación de las cuentas de activos
Activos
Efectivo
Cuentas por cobrar Terrenos Documentos por cobrar
Pasivos
Gastos
Ejemplo:
Ejemplo 1.
41
- incremento los suministros. (Es decir que se están recibiendo suministros y
están aumentando)
Ejemplo 2.
-incrementa las cuentas por pagar. (Se adquiere una deuda y se da una
promesa de pago en el futuro)
La cuenta-T
Es la forma más usada de una cuenta, el cual recibe el nombre por la forma
de una letra T mayúscula. La línea vertical divide la cuenta en sus lados
izquierdo y derecho, y el titula va en la parte superior como en la imagen.
42
Podemos observar que tanto los términos de cargo y abono (o debe y haber)
están enraizados.
Lo que se quiere dar entender en esta imagen es que los cargos son iguales
al debe y los abonos son iguales al haber.
Estas son las reglas de cargo y abono. El que una cuenta aumente o
disminuya por un cargo o por un abono depende del tipo de cuenta. Los
cargos no son buenos ni malos. Lo mismo sucede con los abonos. Los cargos
de igual forma no representaran siempre incrementos o decrementos al igual
que los abonos.
43
Esta regla nos indica que cuando nuestras cuentas de activos (suministros,
efectivo, terrenos, cuentas por cobrar, etc.) aumentan siempre se cargara y
cuando estas disminuyan se abonaran.
Ejemplo:
44
Es importante aclarar que para cada cuenta se tiene que abrir una cuenta-T.
Es decir que cada cuenta tendrá una propia.
Registro de transacciones
En la práctica los contadores registran transacciones en un diario. Este
proceso de registro en el diario consta de tres pasos.
45
Ejemplo:
Paso 1: las cuentas afectadas por esta transacción son efectivo y Juan Rivera,
capital.
Paso 2: ambas cuentas aumentan en $30,000. Los activos aumentan con los
cargos, por lo tanto cargamos a efectivo porque se trata de un activo. El
capital contable aumenta en el negocio debido a la inversión del propietario.
Para incrementar ese capital, hacemos un abono a la cuenta capital.
46
Paso 3: el asiento diario es el siguiente
1
Fecha 2 Cuentas y explicación Debe Haber
2
1-marzo-2016 Efectivo (A+) 30,000
3
3 Juan Rivera, Capital (Q+) 30,000
Inversión del propietario 4
47
Los paréntesis que tiene cada cuenta es una abreviación para saber si es
activo, capital o pasivo y se le pone el signo + si aumenta y si disminuye –
Recuerde que cada cuenta tiene su propia cuenta-T, así como que del lado
izquierdo van los cargos y el derecho los abonos. Lo único que hacemos es
transcribir nuestra información a las cuentas T.
48
Ampliación de las reglas del cargo y del abono: ingresos y gastos
Esas son las reglas finales del cargo y abono, es muy importante que te las
aprendértelas para facilitarte las operaciones.
El saldo normal de una cuenta aparece en el lado – del deber o del haber-
donde registramos un incremento. Por ejemplo:
Activos: suelen tener un saldo deudor, por lo tanto, los activos son cuentas
con un saldo deudor.
Pasivos y capital contable: tiene el saldo opuesto y por lo tanto tienen saldo
acreedor.
Se dice que es deudor cuando en la cuenta-T la diferencia del lado del debe
es superior al del haber.
49
Se dice que es acreedor cuando en la cuenta-T la diferencia del lado del
haber es superior al del debe.
Transacción 1.
Transacción 2:
50
Efectivo (A-) 20,000
Pago en efectivo por un terreno
Transacción 3.
Transacción 4.
51
fecha Cuenta y explicación Debe haber
1-abril-2016 Efectivo (A+) 50,000
Joseph, capital (Q+) 50,000
Inversión del propietario
2
2-abril-2016 Terreno (A+) 20,000
Efectivo (A-) 20,000
Pago en efectivo por un terreno
3
3-abril-2016 mobiliario (A+) 500
Cuentas por pagar (p+) 500
Compra de mesas a credito
4
9-abril-2016 Efectivo (A+) 5500
Ingreso por ventas (I+) 5500
Venta de bandejas de comida
El activo efectivo aumento y, por lo tanto, cargamos a efectivo. Los ingresos
aumentaron, de manera que abonamos a ingresos por ventas
Transacción 5.
52
Pago en efectivo por un terreno
3
3-abril-2016 mobiliario (A+) 500
Cuentas por pagar (p+) 500
Compra de mesas a credito
4
9-abril-2016 Efectivo (A+) 5500
Ingreso por ventas (I+) 5500
Venta de bandejas de comida
5
10-abril-2016 Cuentas por cobrar (A+) 500
Ingreso por ventas (I+) 500
Venta de charolas de comida
Esta transacción aumento cuentas por cobrar, por lo que hacemos un cargo a
este activo. Los ingresos por servicio se incrementan con un abono.
Transacción 6
53
Compra de mesas a credito
4
9-abril-2016 Efectivo (A+) 5500
Ingreso por ventas (I+) 5500
Venta de bandejas de comida
5
10-abril-2016 Cuentas por cobrar (A+) 500
Ingreso por ventas (I+) 500
Venta de charolas de comida
6
15-abril-2016 Gasto por renta, local (G+) 1,000
Gasto por salarios (G+) 1,200
Efectivo (A-) 2,200
Necesitamos hacer un cargo a cada cuenta de gastos para registrar su
incremento, y necesitamos abonar a efectivo por el decremento total.
Transacción 7
54
Compra de mesas a credito
4
9-abril-2016 Efectivo (A+) 5500
Ingreso por ventas (I+) 5500
Venta de bandejas de comida
5
10-abril-2016 Cuentas por cobrar (A+) 500
Ingreso por ventas (I+) 500
Venta de charolas de comida
6
15-abril-2016 Gasto por renta, local (G+) 1,000
Gasto por salarios (G+) 1,200
Efectivo (A-) 2,200
7
21-abril-2016 Cuentas por pagar (P-) 300
Efectivo (A-) 300
Pago en efectivo a cuenta por pagar
El pago disminuyo el efectivo y, por lo tanto, abonamos a efectivo. El pago
disminuyo cuentas por pagar, por lo que cargamos a ese pasivo.
Transacción 8
55
Pago en efectivo por un terreno
3
3-abril-2016 mobiliario (A+) 500
Cuentas por pagar (p+) 500
Compra de mesas a credito
4
9-abril-2016 Efectivo (A+) 5500
Ingreso por ventas (I+) 5500
Venta de bandejas de comida
5
10-abril-2016 Cuentas por cobrar (A+) 500
Ingreso por ventas (I+) 500
Venta de charolas de comida
6
15-abril-2016 Gasto por renta, local (G+) 1,000
Gasto por salarios (G+) 1,200
Efectivo (A-) 2,200
7
21-abril-2016 Cuentas por pagar (P-) 300
Efectivo (A-) 300
Pago en efectivo a cuenta por pagar
8
22-abril-2016 Efectivo (A+) 300
Cuentas por cobrar (A-) 300
Recepecion de efectivo a cuenta
El efectivo aumenta, por lo tanto, cargamos. Las cuentas por cobrar
disminuyen por lo tanto disminuyen.
Transacción 9.
56
Fecha Cuenta y explicación Debe haber
1-abril-2016 Efectivo (A+) 50,000
Joseph, capital (Q+) 50,000
Inversión del propietario
2
2-abril-2016 Terreno (A+) 20,000
Efectivo (A-) 20,000
Pago en efectivo por un terreno
3
3-abril-2016 mobiliario (A+) 500
Cuentas por pagar (p+) 500
Compra de mesas a credito
4
9-abril-2016 Efectivo (A+) 5500
Ingreso por ventas (I+) 5500
Venta de bandejas de comida
5
10-abril-2016 Cuentas por cobrar (A+) 500
Ingreso por ventas (I+) 500
Venta de charolas de comida
6
15-abril-2016 Gasto por renta, local (G+) 1,000
Gasto por salarios (G+) 1,200
Efectivo (A-) 2,200
7
21-abril-2016 Cuentas por pagar (P-) 300
Efectivo (A-) 300
Pago en efectivo a cuenta por pagar
8
22-abril-2016 Efectivo (A+) 300
57
Cuentas por cobrar (A-) 300
Recepecion de efectivo a cuenta
9
30-abril-2016 Joseph, retiros (Q+) 2,000
Efectivo (A-) 2,000
Retiro del propietario
Al final del registro diario ponemos el total que deberá ser igual tanto del
lado del debe como el del haber.
58
Venta de bandejas de comida
5
10-abril-2016 Cuentas por cobrar (A+) 500
Ingreso por ventas (I+) 500
Venta de charolas de comida
6
15-abril-2016 Gasto por renta, local (G+) 1,000
Gasto por salarios (G+) 1,200
Efectivo (A-) 2,200
7
21-abril-2016 Cuentas por pagar (P-) 300
Efectivo (A-) 300
Pago en efectivo a cuenta por pagar
8
22-abril-2016 Efectivo (A+) 300
Cuentas por cobrar (A-) 300
Recepecion de efectivo a cuenta
9
30-abril-2016 Joseph, retiros (Q+) 2,000
Efectivo (A-) 2,000
Retiro del propietario
$81,300 $81,300
60
Traspaso al mayor, transacción 2
61
Traspaso al mayor, transacción 4
62
Traspaso al mayor, transacción 6
63
Traspaso al mayor, transacción 8
64
Vista final de todos los traspasos al mayor
Primer paso:
65
Se coloca el título de la empresa o negocio. En nuestro caso será el siguiente
Supermonchis
Segundo paso:
Supermonchis
Balanza de comprobación
Tercer paso:
Colocamos la fecha colocando el último día del mes.
Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016
Cuarto paso:
Debajo del título de fecha, abriremos dos columnas y en la segunda
pondremos como encabezado “saldo”
Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016
saldo
Quinto paso:
Posteriormente abriremos tres columnas. En la primera se colocara como
encabezado “título de la cuenta”, seguido del encabezado “debe” y por
ultimo “haber”
Supermonchis
Balanza de comprobación
66
30 de abril de 2016
saldo
Título de la cuenta Debe Haber
Sexto paso:
Iremos colocando las cuentas debajo de título de cuenta. Primer
empezaremos por los activos, pondremos como saldo el resultado que no dio
en nuestra cuenta-T y está del lado del debe o del haber de cada activo,
Recuerda que en las cuentas-T están todas las cuentas abiertas, tenemos que
definir cuáles son las que pertenecen a los activos.
En nuestro ejemplo contamos con cuatro cuentas de activos: terreno,
efectivo, mobiliario y cuentas por cobrar.
Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016
saldo
Título de la cuenta Debe Haber
efectivo 32,300
terreno 20,000
mobiliario 500
cuentas por cobrar 200
Séptimo paso:
Ahora colocaremos las cuentas de pasivos. En este caso solo tenemos como
pasivos las cuentas por pagar
Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016
saldo
Título de la cuenta Debe Haber
efectivo 31,300
67
terreno 20,000
mobiliario 500
cuentas por cobrar 200
Cuentas por pagar 200
Octavo paso:
Posteriormente colocaremos las cuentas pertenecientes al capital contable
del propietario, en nuestro ejemplo esas cuentas son: ingreso por ventas,
gasto por renta de local, Joseph, capital, gasto por salarios y Joseph retiros.
Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016
saldo
Título de la cuenta Debe Haber
Efectivo 31,300
Terreno 20,000
Mobiliario 500
cuentas por cobrar 200
Cuentas por pagar 200
Joseph, capital 50,000
Ingreso por ventas 6000
Gasto por renta de local 1000
Gasto por salarios 1200
Joseph, retiros 2,000
Noveno paso:
Por ultimo ponemos el total. El cual nuestro debe tiene que ser igual que el
haber. En nuestro ejemplo el total de sumar todos los debe es $56,200 que
es lo mismo que la suma de todos los haber $56,200.
68
Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016
saldo
Título de la cuenta Debe Haber
Efectivo 31,300
Terreno 20,000
Mobiliario 500
cuentas por cobrar 200
Cuentas por pagar 200
Joseph, capital 50,000
Ingreso por ventas 6000
Gasto por renta de local 1000
Gasto por salarios 1200
Joseph, retiros 2,000
Total $56200 $56,200
69
Actividad:
El abogado Luis Felipe abrió un despacho legal, con el nombre de Chi Canul y
asociados el 10 de enero de 2016. Durante el primer mes de operaciones
realizo las siguientes transacciones:
- 10 de enero de 2016 realizo un depósito de $20,000 en la cuenta
bancaria del negocio
- 12 de enero compro suministros $1,000 y mobiliario $2000 a crédito
- 13 de enero presto sus servicios para a un cliente y recibió $5000 por
sus servicios en efectivo
- 15 de enero presto servicios a un cliente y con valor de $2000 a
crédito
- 16 de enero pago todo los suministros comprados a crédito del 12 de
enero
- 18 de enero compro suministros en efectivo con valor de $900
- 23 de enero pago el salario de la secretara $2000 y el gasto por renta
$3000
- 25 de enero recibió $3000 en efectivo por defender a un cliente
- 31 de enero Luis Felipe retiro $6000 para su uso personal
70
La contabilidad por devengado versus contabilidad sobre bases de
efectivo.
Existen dos formas de hacer la contabilidad:
Ejemplo:
71
bases de efectivo se registran tan sólo las recepciones de efectivo y los pagos
en efectivo. En función de la base de efectivo:
- Las recepciones de efectivo se tratan Como ingresos.
- Los pagos en efectivo se tratan Como gastos.
Periodo contable
72
Principio de ingresos.
Ejemplo:
73
Ajuste de cuentas.
¿Por qué ajustamos las cuentas?
Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016
saldo
Título de la cuenta Debe Haber
Efectivo 31,300
Terreno 20,000
suministros 500
cuentas por cobrar 200
Cuentas por pagar 200
Joseph, capital 50,000
Ingreso por ventas 6000
Gasto por renta de local 1000
Gasto por salarios 1200
Joseph, retiros 2,000
Total $56,200 $56,200
74
Tipos de ajustes y sus asientos en el libro diario.
Las dos categorías básicas de ajustes son los pagos anticipados y las
acumulaciones devengadas.
En un ajuste por pagos anticipados, el pago en efectivo ocurre antes de que
se registre un gasto. Es decir que pagas antes de que llegue el día del gasto.
Los ajustes por acumulaciones devengadas son lo opuesto. Una acumulación
devengada registra un gasto antes del pago de efectivo. Es decir que registras
un gasto pero aún no lo has pagado en efectivo.
Asientos de ajuste.
Son cinco tipos de asientos de ajuste que existen que iremos viendo cada
uno.
Los gastos pagados por adelantado son pagos anticipados de gastos. Por
ejemplo, Supermonchis, hace pagos por renta, seguros y suministros que son
gastos que se pagan por adelantado. Los gastos pagados por adelantado son
activos, más que gastos. Cuando se consume el pago adelantado, la porción
usada del activo se convierte en un gasto mediante un asiento de ajuste en el
diario.
75
fecha Cuenta y explicación Debe Haber
1-septiembre-2016 Renta pagada por adelantado (A+) 9,000
Efectivo (A-) 9,000
Renta pagado por adelantado
Observe que se abre una nueva cuenta con el nombre de renta pagada por
adelantado.
76
Si nosotros elaboramos nuestra balanza de comprobación al 30 de
septiembre de 2016 presenta una renta pagada por adelantado con saldo
deudor de $9,000. Sin embargo ese no es el monto de la renta pagado por
adelantado para el 30 de septiembre. ¿Por qué?
Traspaso a cuenta-T.
77
Observe que el saldo final en Renta pagada por adelantado es ahora de
$6,000. Renta pagada por adelantado es una cuenta de activo y, para
Supermonchis, debería contener tan sólo dos meses más de renta al 31 y 30
de septiembre (para octubre y agosto). $3,000 de renta por mes multiplicado
por dos meses es igual al saldo de $6,000 de renta pagada por adelantado.
78
general al 30 de septiembre de Supermonchis no debería informar
suministros por $800. ¿Por qué no?
Registrado en la cuenta-T
79
traspaso del asiento de ajuste. Ese asiento reflejó después el saldo correcto
de Suministros al 30 de septiembre de $400.
Asiento 2: depreciación.
Ejemplo:
Traspaso al mayor:
80
Ahora suponga que Supermonchis considera que el mobiliario seguirá siendo
útil durante cinco años y que después no tendrá valor. Una forma de calcular
la depreciación consiste en dividir el costo del activo ($20,000) entre su vida
útil esperada (cinco años). De esta manera, la depreciación para cada mes es
de $416.66 ($20,000/5 años = $5,000/12 meses = $416.66 por mes). El gasto
por depreciación para mayor al 30 de septiembre se registra con el siguiente
asiento:
81
Observe que se abrieron una cuenta de depreciación acumulada que es
donde se ira acumulando esta misma cada que pase el tiempo. Y otra cuenta
de gastos por depreciación para llevar el registro de los mismos.
El valor en libros representa los costos (la vida) invertida en un activo que la
empresa aún no ha usado (reconocido como gasto).
82
A menudo las empresas incurren en gastos antes de pagarlos. El término
gasto devengado (o acumulado) se refiere a un gasto de este tipo. Considere
el salario de un empleado. El gasto del salario aumenta a medida que el
empleado trabaja, de manera que se dice que el gasto se devenga y se
acumula. Otro gasto devengado son los gastos por intereses sobre un pagaré.
El interés se devenga y se acumula conforme pasa el tiempo sobre el pagaré.
Un gasto devengado siempre crea un pasivo.
Traspasando al mayor.
83
La balanza de comprobación al 30 de septiembre incluye gastos por salarios
con un saldo deudor de $1,000. Éste es el gasto por salario de Supermonchis
para la primera quincena de septiembre. El segundo pago de $100 ocurrirá el
1 de octubre y, por lo tanto, la empresa debe acumular los gastos por salarios
para la segunda quincena de mayo. El 30 de septiembre, Supermonchis hace
el siguiente asiento de ajuste:
Lo que hicimos aquí fue recuerda que una empresa puede hacer un registro
mensual y como en este caso su segundo pago se hacía hasta el 1 de octubre,
el pago del empleado los registran el 30 de septiembre y abren una cuenta
de salarios por pagar ya que este se pagara hasta el 1 de octubre.
Al traspasarlo al mayor queda de la siguiente forma.
84
Acumulación devengada de gastos por intereses
Los intereses sobre este pagaré se deben pagar un año más tarde, el 1 de
septiembre de 2017. El 30 de septiembre de 2016, la compañía debe hacer
85
un asiento de ajuste para registrar los gastos por intereses que se hayan
acumulado para el mes de mayo. Suponga que los gastos por intereses de un
mes sobre este pagaré son $100. Su asiento de ajuste al 30 de septiembre
para acumular los gastos por intereses es:
86
Asiento 4: ingresos devengados
Ejemplo:
Traspaso al mayor:
87
Asiento 5: ingresos no devengados
Ejemplo:
Traspaso al mayor
88
Los ingresos por servicios no devengados son un pasivo, porque la compañía
debe un servicio a un cliente en el futuro. La balanza de comprobación al 30
septiembre. Presenta ingresos por servicios no devengados con un saldo
acreedor de $800. Durante los 9 últimos días del mes del 21 septiembre al
30 de septiembre Supermonchis ganará aproximadamente la tercera parte (9
días divididos entre 30 días) de los $800, es decir, $240. Por lo tanto,
Supermonchis hace el siguiente asiento de ajuste para registrar la obtención
de $200 de ingresos:
89
Resumen del proceso de ajuste.
90
Cucsa
Balanza de comprobación
31 de mayo de 2016
efectivo $6,000
Cuentas por cobrar 5,000
Suministros 1,000
Mobiliario 10,000
Depreciación acumulada: mobiliario $4,000
Edificio 50,000
Depreciación acumulada: edificio 30,000
Cuentas por pagar 2,000
Salarios por pagar
Ingreso por servicios no devengados 8,000
Luis, capital 12,000
Luis, retiros 25,000
Ingreso por servicios 60,000
Gastos por salarios 16,000
Gastos por suministros
Gasto de depreciación: mobiliario
Gasto por depreciación: edificio
Gasto por publicidad 3,000
Total $116,000 $116,000
1- Ajuste.
91
31-mayo-2016 Gasto por suministros (G+) 800
Suministros (A-) 800
Registro de suministros usados
2- Ajuste.
Existe una depreciación sobre el mobiliario de $2,000
3- Ajuste
Depreciación sobre el edificio de $1,000
92
(DA+)
Registro de gasto por depreciación
sobre el mobiliario
3
31-mayo-2016 Gasto por depreciación: edificio (G+) 1,000
Depreciación acumulada: edificio 1,000
(DA+)
Para registrar el gasto por depreciación
del edificio
4- Ajuste
Salarios adeudados pero no pagados por $500
93
Nos dice que son salarios que aún no se han pagados es por eso que abrimos
la cuenta de salarios por pagar para poder registrarlos.
5- Ajuste
Ingreso por servicios devengados de $1,300.
Ajuste 6.
Se han ganado $3,000 de los ingresos por servicios no devengados.
94
Fecha Cuenta y explicación Debe Haber
31-mayo-2016 Gasto por suministros (G+) 800
Suministros (A-) 800
Registro de suministros usados
2
31-mayo-2016 Gasto por depreciación: mobiliario (G+) 2,000
Depreciación acumulada: mobiliario 2,000
(DA+)
Registro de gasto por depreciación
sobre el mobiliario
3
31-mayo-2016 Gasto por depreciación: edificio (G+) 1,000
Depreciación acumulada: edificio 1,000
(DA+)
Para registrar el gasto por depreciación
del edificio
4
31-mayo-2016 Gasto por salarios (G+) 500
Salarios por pagar (P+) 500
Registro de gastos por salarios
5
31-mayo-2016 Cuentas por cobrar (A+) 1,300
Ingresos por servicios (I+) 1,300
Para la acumulación devengada de
ingresos por servicios
6
31-mayo-2016 Ingresos por servicio no devengados (P-) 3,000
Ingreso por servicios (I+) 3,000
Registrar ingreso los ingresos por
servicios que cobraron en forma
anticipada
95
Ahora traspasemos al mayor:
96
97
Posteriormente comenzamos a traspasar nuestras transacciones de ajustes
de asientos a las cuentas-T. Observa que tendrás que abrir nuevas cuentas.
98
99
¿Cómo preparar la balanza de comprobación?
Cucsa
Preparación de balanza de comprobación ajustada
31 de mayo de 2016
Balanza de
comprobación Ajustes Balanza de
comprobación
ajustada
100
Paso 1: Primeramente tenemos que hacer un cuadro como el mostrado en la
imagen y dividirlo en balanza de comprobación, ajustes y balanza de
comprobación ajustada. Cada uno con su deber y haber y del lado de la
izquierda los títulos de cada cuenta.
101
Bibliografía
Horngren, T. C. (2008). contabilidad. Pearson.
En este libro encontraras muchos ejemplos prácticos con los que podrás poner a prueba tu
aprendizaje. De igual forma cuenta con cuestionarios y crucigramas para hacer más entretenido el
aprender.
Bibliografía
En este libro de igual forma encontraras problemas prácticos, es usado como segundo libro base
en la facultad de ciencias sociales. de igual forma es usado en la facultad de contaduría y
administración por la cantidad de problemas que se encuentran en él.
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