FACULTAD CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

TEMA: Libro Inventario Y Balance

CURSO: CONTABILIDAD III

DOCENTE: Mg. C.P.C. SILVERIO MINAYA Bertha Evelina

CICLO: III

2016 - HUARAZ
 INSTRUCCIÓN

Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, su finalidad es de mostrar la

situación económica de la empresa (bienes, derechos y obligaciones), en él se
registran todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro
nos da a conocer la situación patrimonial del negocio una vez finalizado el
ejercicio económico bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que
posee la empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo. Se acostumbra
también, registrar en el libro de inventarios y Balances el Estado de pérdidas y
ganancias y las Balanzas de comprobación que se hacen al terminar el ejercicio.
 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

1. Definición.- Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, su

finalidad principal es de mostrar la situación económica de la empresa en el cual

se va a registrar todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa.

Este libro se utilizara dos veces al año, una al inicio de las operaciones y otro al

finalizar el periodo económico o cierre de ejercicio

2. Rayado del Libro de Inventarios y Balance

Debe Haber

d g
a

b C F

a.- Columna para registrar el código de la cuenta principal.

b.- Columna para registrar la divisionaria de la cuenta principal.

c.- Columna para registrar el nombre de la cuenta y las firmas.

d.- Columna para registrar cantidades menores (segunda falsa).

e.- Columna para registrar cantidades menores (primera falsa).

f.- Columna para registrar las cantidades parciales o el monto de las sub.

Cuentas.
g.- Columna para registrar las cantidades totales o el monto total de las cuentas.

3. Inventario.- Se denomina inventario a la relación detalla, valorada,

clara y precisa de los bienes y derechos, así como las obligaciones o deberes

(deudas) que posee una empresa al iniciar o finalizar sus operaciones en un

periodo contable y que le permite determinar el rubro de sus activos, pasivos y

para luego determinar en un momento dado su patrimonio.

Este registro en el libro de inventario y balances del activo, pasivo y capital, sirve

de base para efectuar el primero asiento en el libro diario, conocido como

asiento de apertura, ya sea al iniciar la contabilidad de una empresa o reabrir los

libros después del cierre de las operaciones de un ejercicio.

4. Pasos que se debe seguir para preparar un inventario.- Para

preparar un inventario se debe seguir los siguientes pasos:

 Determinar de todos los elementos, el activo, pasivo y patrimonio.

 Descripción de dichos elementos caracterizando su individualidad.

 Valorización de cada elemento.

 Agrupación conveniente de las partidas atendiendo a los criterios

de homogeneidad contable.

 Suma de valores por grupos homogéneos y totalización separada

del activo ya pasivo.

 Diferencia entre el activo y el pasivo determinando el patrimonio

neto.

 Comparación con el neto anterior para conocer las variaciones

globales experimentadas durante el periodo.

 5. Partes del Inventario.- Entre las partes del inventario encontramos

los siguientes:

I. Activo.- Representa un derecho de propiedad o de valor adquirido,

como también son un conjunto de bienes, valores y derechos con que cuenta la

empresa ya sea a corto o largo plazo.

Los activos a su vez se dividen en dos partes o clases :

1. Activo Corriente o a Corto Plazo.- Agrupa los valores y

derechos que tiene una empresa en un periodo económico, es decir del 02 de

enero al 31 de diciembre de cada año; entre ellos tenemos:

a) Activo Circulante o Disponible.- Esta parte del activo

esta constituido por dinero en efectivo, cuentas corrientes y cheques a favor que

la empresa posee y que pueden ser utilizados en cualquier momento del periodo

económico. Esta comprendida por la cuenta 10 del Plan Contable General

Revisado (PCGR).

b) Activo Exigible.- Se agrupa en esta clase de activo a

todos los documentos que se tenga por cobrar. Entre ellos tenemos a las

cuentas 12, 14 y 16.

c) Activo Realizable.- Esta constituido por las existencias y

que realizando una transacción operacional se puede convertir en efectivo, esta

conformado por las cuentas 20, 26,28 y 29.

2. Activo No Corriente o a Largo Plazo.- Son activos que

posee la empresa y cuyos movimientos se realizan en un tiempo mayor a un

año, agrupa a las cuentas de la clase tres.

Se sub-divide en:
 a) Activo Fijo.- Son el conjunto de bienes

duraderos que tiene la empresa, con los cuales realiza su negocio y que no son

cambiables constantemente.

b) Activo Intangibles.- Representa los derechos y

valores inmateriales tales como, registro de marcas, patentes, gastos de

estudios o de investigación.

c) Activos Diferidos.- Son aquellos pagos

realizados por adelantado y cuyos costos deberán aplicarse a ejercicios futuros,

es decir que los servicios futuros serán absorbidos como gastos.

d) Activo en Valores.- Representa los valores que

se adquieren tale como acciones, bonos, cedulas hipotecarias. Representan

valores de tipo especulativo o de conservación considerándoseles como

adicionales al negocio.

II. Pasivo.- Representa todas las deudas obligaciones y compromisos

que tiene una empresa, contraídas con segundas y terceras personas,

obligaciones que pueden ser valoradas y afecten o puedan afectar al conjunto

del patrimonio, el pasivo demuestra la financiación de las inversiones u origen de

los fondos.

El pasivo tiene dos clases, estos son:

1. Pasivo Corriente o a Corto Plazo.- Son obligaciones

inmediatas que requieren menor a un año para cumplir con los compromisos

pactados.
 2. Pasivo No Corriente o a Largo Plazo.- son deudas y

obligaciones contraídas, que se deben cumplir en el término mayor a un año.

Patrimonio.- Es el conjunto de bienes que posee una empresa, adquiridos por

cualquier titulo adquirido que comprende la clase 5 del Plan Contable General

Revisado.

III. Resumen.- Es la parte en la que se realiza las comparaciones

entre el total activo y el total, pasivo para ver el capital de la empresa.

Esta representada por la siguiente ecuación: K = A – P

Donde:

K. Es el capital.

A. Es el activo.

P. Es el pasivo

IV. Balance de Inventario.- Es una ecuación de equidad, consiste

en balancear todo los activos contra todo los pasivos más el patrimonio

6. Clases de Inventario.- Entre las clases de inventarios tenemos:

a) Inventario Inicial.- Es aquel que prepara el comerciante o la

empresa al iniciar sus operaciones comerciales, con la finalidad de conocer el

estado o la situación de la empresa o lo que es lo mismo conocer su capital con

que cuenta al iniciar su primer periodo contable.

b) Inventario Final o de Cierre.- Es el registro que se hace

después de un periodo determinado de actividades, generalmente cada año

para determinar el patrimonio con que cuenta la empresa al finalizar el periodo

contable y conocer su utilidad o perdida.

c) Inventario Especial.- También conocido como el inventario de

situación, este inventario se efectúa en cualquier época del año, motivado por

circunstancias especiales tales como fusión, transformación o liquidación de la

empresa.

CASO PRÁCTICO

La empresa el “Noble S.R.L” inicia sus operaciones el día 02 de enero del 2006

con los siguientes valore:

1. Tiene facturas por cobrar:

o Factura 001 – 0523 a Solórzano S.A.C. por S/. 6 520.00

o Factura 001 – 0654 a Ancash E.I.R.L. por S/.9 500.00

2. Tiene remuneraciones por pagar por S/.10 000.00

3. Tiene por cobrar a Ramírez S.A.C. por S/.5 260.00

4. Posee dinero en efectivo por S/. 3 546.00

5. Posee mercaderías por S/. 5 230.00

6. Tiene pendiente el pago del impuesto a la renta S/. 1

563.00
 7. tiene pendiente de pago la C.T.S. de los trabajadores por

S/. 833.00

8. Posee una camioneta marca volvo valorizado en S/. 54

000.00

La empresa nos solicita realizar su inventario inicial y balance de inventario a la

fecha.

01
LEGALIZACION