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CONSIDERANDO:
Que el Artículo 166° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por
Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias, establece que en base a la facultad
discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias, la
Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones
que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar,
añadiendo para tal efecto que la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los
parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para determinar tramos menores
al monto de la sanción establecida en las normas respectivas;
Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley
N° 28932, se ha emitido el Decreto Legislativo N° 981, estableciéndose diversas
modificaciones al Código Tributario, incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a
Infracciones, Sanciones y Delitos, así como de las Tablas de Infracciones y Sanciones;
Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad relativas a
las infracciones y sanciones del Código Tributario, respecto a las modificaciones introducidas
mediante el Decreto Legislativo N° 981;
Que de otro lado, el inciso 12.1 del articulo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo N° 940 aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y normas modificatorias,
señala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será sancionado de conformidad con lo
dispuesto en el Código Tributario;
En uso de las facultades conferidas en el artículo 166° del TUO del Código Tributario, y el
artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y normas modificatorias, y el inciso q) del artículo
19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto
Supremo N° 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artículo 1°.- Apruébase el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones
establecidas en el Código Tributario, conformado por diecisiete (17) artículos, una (1)
disposición complementaria transitoria, tres (3) disposiciones complementarias finales y siete
(7) anexos, los que forman parte de la presente resolución.
El referido reglamento entrará en vigencia a partir del 1 de abril del 2007.
Artículo 2°.- A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artículo anterior:
TÍTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
h) Multa para recuperar los bienes : A la multa prevista en los incisos a) y b) del tercer
comisados párrafo del Artículo 184° del Código Tributario.
i) Multa que sustituye al Cierre : A la multa prevista en el inciso a) del cuarto párrafo
del Artículo 183° del Código Tributario.
j) Multa que sustituye al Comiso : A la multa a que se refiere el octavo párrafo del
Artículo 184° del Código Tributario, así como la Nota
(7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III.
u) Valor del bien (o VB) : Al valor del bien previsto en la resolución de comiso,
según lo regulado en el Reglamento de Comiso.
TÍTULO II
En cada casillero del cuadro que se muestra a continuación se mencionan los supuestos que
originan la existencia de infracciones con la misma tipificación:
Art. 174°, Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y
numeral 2 características para ser considerados como comprobantes de
pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión.
Art. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
174°, complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no
numeral 3 correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Se considera que existe una infracción con la misma tipificación a las derivadas de los
supuestos comprendidos en un mismo casillero, aún cuando se haya eximido al infractor de la
multa a consecuencia del reconocimiento de la infracción.
i. El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido, sin que se interponga el recurso
respectivo.
7.2. Será suscrita por el deudor tributario, su representante legal acreditado en el RUC
o apoderado.
La infracción a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad deberán tener la misma
tipificación, siendo de aplicación lo señalado en el numeral 6.1. del Artículo 6°, considerando
adicionalmente que existe la misma tipificación aún cuando la sanción sea distinta cada vez o
la sanción de cierre que corresponda se aplique en cada ocasión respecto de un
establecimiento distinto.
Las Resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo previsto
en el numeral 6.2 del Artículo 6°.
Los Anexos A y B contienen la sanción de multa, cierre y la multa que sustituye al cierre,
graduadas en virtud al presente artículo hasta la tercera oportunidad. A partir de la cuarta
oportunidad no se tendrá derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicará la sanción
máxima que prevé el Código Tributario.
La pérdida de la gradualidad a que se refiere el artículo anterior tendrá por efecto que la multa
que sustituye al cierre sea equivalente al monto señalado en el inciso a) del Artículo 183° del
Código Tributario, sin que corresponda aplicar las rebajas previstas en el Anexo B.
TÍTULO III
CAPÍTULO I
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISION Y/U
OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Los Criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente capítulo,
son la Acreditación, la Autorización Expresa, la Frecuencia, el Momento en que comparece, el
Peso Bruto Vehicular, el Pago y la Subsanación, los que son definidos en el Artículo 13°.
13.6. El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehículo determinado por el
fabricante, que incluye la tara del vehículo más la capacidad de carga, a que se refiere
el ítem 4 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehículos aprobado
por el Decreto Supremo N° 058-2003-MTC y normas modificatorias.
14.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. En este
caso, se aplicará la Multa que sustituye el Cierre, la que no gozará de la gradualidad
establecida en los anexos respectivos.
Causal Sanción
de aplicada
Sujeto Efecto de la pérdida
Pérdida
15.1 Numeral Multa que a) Sujetos del La multa será el 50% de la UIT,
14.1 sustituye el Nuevo RUS. según la Nota (2) de la Tabla III,
Cierre en virtud a lo previsto el inciso a)
del cuarto párrafo del Artículo
183° del Código Tributario.
b) Los demás La multa será equivalente al
sujetos. monto señalado en el inciso a)
del Artículo 183° del Código
Tributario, y no menor al tope
establecido en la Nota (3) de las
Tablas I y II.
15.2 Numeral Multa que La multa será de 4 UIT, según el
14.2 sustituye al quinto párrafo del Artículo 182°
Internamiento del Código Tributario.
por facultad
de la SUNAT
CAPÍTULO II
CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA
Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9,
11 y 16 del Artículo 174° del Código Tributario son los siguientes:
Los Requisitos Incumplidos son aquellos cuya omisión en los documentos emitidos o
presentados por el infractor originan que éstos no sean considerados como
comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, según sea el caso, de
acuerdo a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago.
17.1. Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del Artículo 174° del Código
Tributario serán sancionadas con:
17.2. La infracción tipificada en el numeral 11 del Artículo 174° del Código Tributario
será sancionada con:
Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Régimen, serán sancionadas según el
cuadro siguiente:
a. En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II, se aplicará la rebaja
establecida en el Régimen de Gradualidad, incluso en el caso de que como
consecuencia de ello el monto de la sanción sea menor al 5% de la UIT si se cumple
con pagarla antes que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. De
realizarse el pago luego que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa, la
multa rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT.
b. En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se rebaja el tope mínimo del
5% de la UIT a que se refiere la cuarta nota sin número de dicha Tabla cuando por
efecto del Régimen de Gradualidad resulte un monto de multa menor a dicho tope.
Los beneficios del Régimen se perderán si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes
supuestos:
2) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo párrafo del inciso 1) del
articulo 3°, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la
regularización total o parcial del Depósito omitido, salvo que acredite que no cuenta
con éstas a pesar de haberlas solicitado."