Professional Documents
Culture Documents
I Finanțele publice
1. Identificați organele de activitate financiară a statului
Organele de activitate financiară a statului sunt
- Parlamentul, ca putere legislative care adoptă legile și actele cu privire la finanțele publice
ale statului.
- Guvernul ca organ care exercită conducerea generală a activităţii executive în domeniul
gestionării finanţelor publice
- Ministerul Finanțelor- autoritatea publică centrală în domeniul finanţelor publice
- autoritățile publice centrale
- autoritățile administrației publice locale
- instituțiile bugetare care elaborează şi prezintă propuneri de buget, repartizează limitele de
alocaţii bugetare conform clasificaţiei bugetare etc.
- Curtea de Conturi
- BNM
2. Demonstrați corelația dintre formele juridice și nejuridice ale activității financiare a
statului
Formele juridice constau ăn adoptarea actelor financiare juridice pe când cele nejuridice
constau în instruirea activității financiare, a ăntreprinderilor, instituțiilor, explicarea legislației
financiare populației, petrecerea seminarelor și meselor rotunde, pregătirea materialelor
pentru planificarea, prognozarea și darea de seamă în domeniul financiar.
Corelația dintre aceste 2 forme este una evidentă, or prin forma juridică apare normal,
care urmează a fi implimentată și folosită în societate pe când forma nejuridică ajută la
implimentarea acesteia, pregătește persoanele pentru folosirea și aplicarea normelor legale,
3. Dezvoltați elementele sistemului financiar al RM la etapa actuală
Sistemul financiar al RM, la etapa actuală, este compus din următoarele elemente:
1. sistemul bugetar- art. 3 din Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale
Sistemul bugetar este un sistem de bugete reglementate prin lege, format din bugetul
de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat (BASS), fondurile asigurărilor obligatorii
de asistență medicală și bugetele unităților administrativ-teritoriale (UTA).
2. Fondurile de urgență- fonduri de rezervă și fonduri de intervenții
3. Următorul element structural sunt finanțele sau fondurile întreprinderilor sau
instituțiilor publice. Art. 130 din Constituția RM ne spune că formarea, administrarea,
utilizarea și controlul resurselor financiare ale statului, ale UTA și ale instituțiilor
publice sunt reglementate prin lege.
4. Următorul element este asigurarea de stat obligatorie. Tangențial, și acea asigurare din
domeniul privat poate fi inclusă în capitolul respectiv.
5. Un alt element este creditul (atît împrumutul de stat (intern și extern), cît și creditul
bancar).
II Veniturile publice
1. Relatați despre particularitățile taxelor comparativ cu impozitele
Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ține de efectuarea unor acțiuni
determinate și concrete, de către organul împuternicit sau persoana cu funcție de răspundere a
acestuia, pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat această plată.
Iar taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
Trăsăturile caracteristice ale taxelor:
1. subiectul plătitor este precis determinat doar din momentul cînd acesta solicită
îndeplinirea unui act, prestarea unui serviciu sau efectuarea unei lucrări;
2. taxa reprezintă o plată neechivalentă pentru actele, serviciile sau lucrările prestate;
3. taxa reprezintă o contribuție de acoperire a cheltuielilor necesare serviciilor solicitate
de aceste persoane;
4. taxa este una anticipativă. Ea este datorată și trebuie achitată în momentul solicitării
actului, serviciului sau a unei lucrări ce urmează a fi îndeplinită ulterior de către instituțiile
publice;
5. taxa este unică- pentru unul și același act este obligatoriu să fie achitată o singură taxă;
6. sancțiunea întocmirii sau eliberării actelor care nu au fost legal taxate este nulitate;
7. răspunderea pentru neîndeplinirea obligației de plată revine primordial persoanei
încadrate în instituțiile publice, care avea obligația să pretindă și să încaseze această plată.
2. Determinați drepturile și obligațiile contribuabililor
Contribuabilul are dreptul:
a) să obţină pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial şi serviciul de colectare a
impozitelor şi taxelor locale informaţii despre impozitele şi taxele în vigoare, precum şi
despre actele normative care reglementează modul şi condiţiile de achitare a acestora;
b) să se bucure de o atitudine corectă din partea organelor cu atribuţii de administrare fiscală
şi a persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora;
c) să-şi reprezinte interesele în organele cu atribuţii de administrare fiscală personal sau prin
intermediul reprezentantului său;
d) să direcţioneze anual un cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat
anual la buget către beneficiarii desemnării procentuale potrivit art.152 dacă nu are datorii la
impozitul pe venit pentru perioadele fiscale anterioare;
e) să obţină amînarea, eşalonarea, trecerea în cont a impozitelor în modul şi în condiţiile
prevăzute de CF
e1) să solicite şi să obţină de la Serviciul Fiscal de Stat soluţia fiscală individuală anticipată în
modul şi în condiţiile prevăzute de CF
f) să prezinte organelor cu atribuţii de administrare fiscală şi persoanelor cu funcţii de
răspundere ale acestora explicaţii referitoare la calcularea şi achitarea impozitelor şi taxelor
g) să conteste, în modul stabilit de legislaţie, deciziile, acţiunile sau inacţiunea organelor cu
atribuţii de administrare fiscală şi ale persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora;
h) să beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaţia fiscală;
i) să beneficieze de facilităţile fiscale, la care are dreptul conform legislaţiei fiscale, pe
perioada fiscală în care a întrunit toate condiţiile stabilite.
Contribuabilul este obligat:
a) să respecte modul stabilit de înregistrare (reînregistrare) de stat şi de desfăşurare a
activităţii de întreprinzător;
b) să se pună la evidenţă la organul fiscal în a cărui rază îşi are sediul stabilit în documentele
de constituire (înregistrare), să prezinte informaţiile iniţiale (şi să comunice modificările
ulterioare) cu privire la sediul său, sediul subdiviziunilor, denumirea şi sediul instituţiilor
financiare în care sînt deschise conturi, precum şi cu privire la sistarea temporară a activităţii
subdiviziunilor
c)să ţină contabilitatea conform formelor şi modului stabilit de legislaţie, să întocmească şi să
prezinte Serviciului Fiscal de Stat şi serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale
dările de seamă fiscale prevăzute de legislaţie, să asigure integritatea documentelor de
evidență în conformitate cu cerinţele legislaţiei, să efectueze încasările băneşti în numerar prin
intermediul dispozitivelor şi sistemelor pentru înregistrarea operaţiunilor cu numerar,
respectînd reglementările aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al căror
specific permite efectuarea încasărilor băneşti în numerar fără aplicarea maşinilor de casă şi
de control
c1) să utilizeze sisteme informaţionale computerizate, softuri pentru maşini de casă şi control,
certificate la Comisia de certificare a Ministerului Finanţelor, în modul stabilit de Guvern
c2) în cazul agentului economic care livrează sisteme informaţionale computerizate, softuri
pentru maşini de casă şi control, să certifice aceste sisteme informaţionale computerizate,
softuri pentru maşini de casă şi control la Comisia de certificare a Ministerului Finanţelor, în
modul stabilit de Guvern
d) să prezinte informaţii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de
întreprinzător, precum şi despre alte obiecte ale impunerii
e) să achite la buget, la timp şi integral, ţinînd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele
calculate ale impozitelor şi taxelor, asigurînd exactitatea şi veridicitatea dărilor de seamă
fiscale prezentate
f) în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să prezinte, la prima cerere, persoanelor cu
funcţii de răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală documentele de
evidenţă, dările de seamă fiscale şi alte documente şi informaţii privind desfăşurarea activităţii
de întreprinzător, calcularea şi achitarea la buget a impozitelor şi taxelor şi acordarea
facilităţilor, să permită accesul, în cazul ţinerii evidenţei computerizate, la sistemul electronic
de contabilitate;
f1) în caz de solicitare a soluţiei fiscale individuale anticipate, să prezinte Serviciului Fiscal de
Stat, la prima cerere, informaţii veridice, documente, explicaţii şi/sau probe suplimentare
privind activitatea desfăşurată, privind situaţiile şi/sau tranzacţiile viitoare
g) în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să asigure persoanelor cu funcţii de
răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală accesul liber în spaţiile de
producţie, în depozite, în localurile de comerţ, în alte încăperi şi locuri (cu excepţia
încăperilor utilizate exclusiv ca spaţiu locativ) pentru inspectarea lor în scopul verificării
autenticităţii datelor din documentele contabile, din dările de seamă, din declaraţiile fiscale,
din calcule, precum şi a verificării îndeplinirii obligaţiilor faţă de buget
3. Precizați stingerea oligațiilor bugetare prin prescripție
Dacă nu a fost exercitat în termenele prevăzute de prezentul cod, dreptul statului de a
determina obligaţia fiscală sau de a o executa silit se stinge prin prescripţie în modul stabilit
de Guvern. Concomitent, se stinge şi obligaţia fiscală a contribuabilului. Stingerea obligaţiei
fiscale în urma survenirii termenelor de prescripţie se face în baza unei decizii scrise a
conducerii organelor cu atribuţii de administrare fiscală care administrează obligaţia fiscală
respectivă, iar în cazul serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale – în baza
deciziei adoptate de către consiliul local.
Obligaţiile fiscale pot fi determinate de către contribuabil şi Serviciul Fiscal de Stat sau alte
organe cu atribuţii de administrare fiscală în următoarele termene:
a) impozitele, taxele, majorările de întîrziere – în cel mult 4 ani de la ultima dată stabilită
pentru prezentarea dării de seamă fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei,
majorării de întîrziere (penalităţii), în cazul în care nu este prevăzută prezentarea unei dări de
seamă fiscale;
b) sancţiunile fiscale aferente unor impozite şi taxe concrete – în cel mult 4 ani de la ultima
dată stabilită pentru prezentarea dării de seamă fiscale privind impozitul şi taxa menţionată
sau pentru plata impozitului şi taxei în cazul în care nu este prevăzută prezentarea unei dări de
seamă fiscale;
c) sancţiunile fiscale neaferente unor impozite şi taxe concrete – în cel mult 4 ani din data
săvîrşirii încălcării fiscale.
Dacă determinarea obligaţiei fiscale a avut loc în termen sau în perioada stabilită, ea poate fi
stinsă prin executare silită de către Serviciul Fiscal de Stat în conformitate cu prezentul titlu
sau de către instanţa judecătorească, însă numai în cazul în care acţiunile Serviciului Fiscal de
Stat sau sesizarea instanţei judecătoreşti au avut loc pe parcursul a 6 ani de după determinarea
obligaţiei fiscale.
Termenul de prescripție pentru compensarea sau restituirea sumelor care sunt în plus- 6 ani.
Test 7
I Circulația monetară
1. Relatați despre funcțiile monedei
Funcțiile monedei:
funcția de evaluare a valorilor economice- cu moneda se măsoară valori materiale, se
exprimă prețurile, puterea de cumpărare, creditul;
funcția de mijlocire a schimbului de bunuri și servicii- prin schimb, produsele devin
mărfuri a căror circulație este înlesnită de monedă.
funcția de mijlocire a plăților- ea dobîndește calitatea de monedă legală, întrucît
creditorul este obligat să primească moneda aflată în circulație la data lichidării unei datorii;
funcția de mijlocire a creditului- creditul reprezintă transmiterea temporară a unei
puteri de cumpărare. El este un împrumut de monedă. Montesquieu spunea că banul este un
semn al valorii, și cui îi lipsește, trebuie să-l împrumute;
funcția de mijlocire a economiilor- disponibilitățile temporare ale populației se pot
valorifica cu ajutorul monedei. Tot ceea ce deținem (bunuri mobile sau imobile), în anumite
momente facem referință la cît costă;
funcția de tezaurizare- cu ajutorul monedei se pot păstra și transfera valorile care se
cer menținute în timp pe o perioadă îndelungată, (vezi! Dan Grosu-Șaguna) în condițiile
circulației banilor cu circulație..... ???(exprimați în aur). În literatura de specialitate se mai
menționează că și Banca Națională a statelor realizează această funcție;
funcția socială de distribuire și redistribuire a bunurilor și serviciilor- produsul social
se distribuie, cu ajutorul monedei, celor care au contribuit direct sau indirect la crearea lui;
funcția de bani mondiali (bani universali)- acești bani mondiali servesc drept:
a.mijloc internațional de plată- se realizează pentru achitarea datoriilor externe;
b.mijloc internațional de cumpărare a mărfurilor din străinătate- forma de plată în numerar-
cash
c.întruchiparea generală a avuției publice și mijloc de transfer al acesteia dintr-o țară în alta.
( ex., tezaurul României care se află la Moscova. )
2. Stabiliți avantajle și dezavantajele plăților în numerar
Avantajele (și dezavantajele) plăților fără numerar comparativ cu plățile în cash:
1. numerarul disponibil al persoanei fizice și juridice ar reprezenta un capital în stare
latentă
(păstrați banii în seifuri, la ciorap, case bani etc.). Același capital, depus la o instituție bancară,
ar putea fi investit în acțiuni economice, iar depunătorului îi revine un profit sub formă de
dobîndă;
2. dobînda oferită pentru depozit;
3. riscurile legate de păstrarea sau manipularea numerarului (pierdere, furt, deteriorare,
timp irosit cu numărătoarea ș.a.) sunt înlăturate în cazul plăților fără numerar;
4. plățile cu numerar presupun o deplasare a părților. Această situație incomodă și
riscantă se
poate evita prin plățile fără numerar, care se execută rapid, în termene scurte și la distanțe
foarte mari;
5. plățile cu numerar pot fi revăzute, verificate, probate și controlate după documentele
de evidență bancară, chiar și după trecerea unui nr. de ani de la efectuarea lor (5 ani);
6. depunătorul are posibilitatea de a se elibera de preocupările pentru unele plăți
periodice,
cum ar fi serviciile comunale, impozite, taxe, contribuții, chirie, abonamente etc., printr-un
ordin dat instituției bancare la care își are deschis contul;
7. economisirea unor importante sume de bani, necesare sau legate de mînuirea
numerarului,
cum ar fi cheltuielile de producere, de circulație, de retragere, de distrugere etc.; ș.a.
Dezavantajele plăților fără numerar comparativ cu plățile în cash:
1. comisioanele mari;
2. neîncrederea și riscul de falimentare a instituțiilor bancare;
3. riscul de piraterie a banilor fără numerar;
4. blocarea sistemului;
5. durata în timp
3. Estimați modul de realizare a plăților în numerar de către persoanele juridice
conform legislație RM
HOTĂRÎRE de Guvern Nr. 764 din 25.11.1992 privind aprobarea Normelor pentru
efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova, prevede că
Toate întreprinderile de stat, cooperatiste, pe acţiuni, de arendă colective, mixte, obşteşti etc.,
asociaţiile, organizaţiile şi instituţiile (în continuare - întreprinderi), indiferent de statutul lor
juridic, sînt obligate să consemneze mijloacele lor băneşti în instituţiile financiare. Numerarul
primit de întreprinderi de la instituţiile financiare este utilizat în scopurile pentru care a fost
eliberat.
Întreprinderile, de regulă, primescde la instituţiile financiare ale republicii bani în numerar
pentru retribuirea muncii, plata pensiilor şi indemnizaţiilor, achiziţionarea producţiei agricole,
procurarea ambalajului şi obiectelor de la populaţie, acoperirea cheltuielilor de deplasare şi
pentru alte scopuri prevăzute.
-Hot Guv nr. 474 din 1998 cp la aplicarea mașinilor de casă și de control cu memorie fiscală
Conform pct. 1 :Se obligă contribuabilii care, potrivit legislaţiei în vigoare, au obligativitatea
ţinerii contabilităţii să efectueze decontările băneşti în numerar cu utilizarea maşinilor de casă
şi de control cu memorie fiscală.
Conform Anexei 5 a Hotărîrii nr. 474 : La efectuarea decontărilor băneşti în numerar pentru
operaţiunile economice cu plătitorii, contribuabilii sînt obligaţi să utilizeze MCC, eliberînd
plătitorilor bonurile de casă emise de acestea.
-Legea RM nr. 845 din 03.01.1992 cu privire la antreprenotriat și întreprinderi (art. 10 (5))
Faţă de întreprinderi şi organizaţii, indiferent de tipul lor de proprietate şi forma de organizare
juridică, care efectuează decontări în numerar în sumă ce depăşeşte cumulativ 100 de mii de
lei lunar, în baza obligaţiilor lor financiare, încălcînd modul stabilit de decontare prin
virament, precum şi care efectuează decontări în numerar şi prin virament prin intermediari,
indiferent de suma decontării efectuate, Serviciul Fiscal de Stat, aplică sancţiuni pecuniare în
proporţie de 10 la sută din sumele plătite, iar sumele amenzilor se fac venit la bugetul de stat.
-Hot BNM nr. 200 din 2006 prin care s-a aprobat Regulamentul cu privire la operațiunile în
numerar în băncile din RM
Operaţiunile cu numerar în Bănci
În funcţie de spectrul serviciilor prestate, Banca este în drept să efectueze încasări şi eliberări
de numerar.
Încasările de numerar includ:
a) depuneri în conturile entităţilor sau persoanelor fizice, deschise la Bancă;
b) încasări în numerar generate de activitatea Băncii;
c) retrageri de numerar de la filialele aceleiaşi Bănci sau de la oricare altă Bancă sau filialele
acesteia;
d) retrageri de numerar de la BNM.
Eliberările de numerar includ:
a) retrageri de numerar de către clienţii Băncii;
b) plăţi generate de activitatea Băncii;
c) eliberări de numerar între casieriile filialelor aceleiaşi Bănci sau către orice altă Bancă sau
filialele acesteia;
d) depuneri de numerar la BNM.
II Veniturile publice
1. Definiți noțiunea de taxe și impozite(legală și doctrinară)
Conform Codului fiscal impozitul reprezintă o plată obligatorie cu titlu gratuit care nu ține d
eefectuarea unor acțiuni determinate sau concrete de către organul împuternicit sau de o
persoană cu funcție de răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a
achitat această plată.
Impozitul reprezintă o contribuție bănească obligatorie și cu titlu nerambursabil, datorată
conform Legii bugetului de stat de către persoanele fizice și persoanele juridice pentru
veniturile pe care le obțin sau bunurile pe care le posedă (dreptul de proprietate).
Impozitul este acea prelevare în formă pecuniară datorată în mod definitiv, obligatoriu și
fără o contraprestație imediată și directă de o persoană fizică sau juridică ce are calitatea de
contribuabil destinate unuia dintre bugetele publice existente în sistemul bugetar al statului.
Conform Codului Fiscal taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
Doctrina definește taxa ca fiind acea sumă datorată de către persoanele fizice și/sau
juridice pentru anumite acte și servicii îndeplinite/prestate la cererea și în folosul acestora de
către anumite organe de stat, instituții publice sau alte persoane asimilate acestora.
2. Determinați particulartățile ce individualează obligația bugetară
Obligația bugetară este o obligație juridică, deoarece ea definește conținutul unui raport
juridic ce ia naștere între stat și persoanele determinate de lege (contribuabili), raport juridic al
cărui izvor este legea, iar, în caz de necesitate, executarea lui este asigurată prin forța de
constrîngere a statului.
Particularitățile raportului juridic de drept bugetar:
1. izvorul obligației bugetare va fi întotdeauna legea sau actul normativ cu valoare de
lege;
2. beneficiar al obligației bugetare este întreaga societate, deși calitatea de creditor o are
statul;
3. obiectul obligației bugetare constă întotdeauna într-o sumă de bani, fiind unica formă
în prezent prin care se realizează respectiva plată;
4. obligația bugetară este constatată în formă scrisă prin titlu de creanță bugetară în raport
cu veniturile obținute sau bunurile deținute;
5. condițiile de stabilire și executare a obligației bugetare sunt relementate în mod
diferitpentru fiecare categorie de venituri bugetare, datorită particularităților pe care le
prezintă aceste venituri;
6. modificarea obligației bugetare este determinată în cazurile prevăzute de lege, cum ar
fi, de ex., modificările elementelor în raport, modificarea termenelor de plată, modificarea
situației juridice a contribuabilului etc. Vezi! Art. 180 Cod fiscal;
stingerea obligației bugetare se realizează prin modalități comune cu cele ale obligației civile
clasice, cum ar fi plata, executarea silită sau prescripția, dar sînt reglementate și modalități
specifice ale acestor obligații, cum ar fi compensarea, scăderea sau anularea obligației
bugetare.
3. Precizați temeiurile stingerii obligației bugetare prin scădere
În Codul Fiscal art. 174 este prevăzut expres această modalitate de stingere a obligației
bugetare. Astfel, stingerea obligaţiei fiscale prin scădere are loc în situaţiile în care
contribuabilul persoană fizică:
a) a decedat;
b) este declarat mort;
c) este declarat dispărut fără veste;
d) este declarat lipsit de capacitate de exerciţiu sau cu capacitate de exerciţiu restrînsă.
În cazurile sus enumerate stingerea prin scădere se face în mărimea întregii obligaţii
fiscale – dacă persoana nu a lăsat (nu dispune de) bunuri – sau în mărimea părţii nestinse din
obligaţia fiscală – dacă averea lăsată de ea (averea existentă) este insuficientă.
Stingerea prin scădere a obligaţiei fiscale a contribuabilului persoană juridică are loc în
urma încetării activităţii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciară, prin reorganizare,
precum şi în cazul în care stingerea ei prin executare silită în conformitate cu prezentul cod
este imposibilă.
Stingerea obligaţiei fiscale prin scădere are loc în temeiul unei decizii a conducerii
organului cu atribuţii de administrare fiscală care administrează obligaţia fiscală respectivă. În
cazul serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale, decizia se adoptă de către
consiliul local.
Serviciul Fiscal de Stat prezintă Ministerului Finanţelor rapoarte trimestriale şi anuale
privind suma obligaţiilor fiscale luate în evidenţă specială.
În lipsa elementelor constitutive ale infracţiunii de evaziune fiscală sau de
pseudoactivitate de întreprinzător, Serviciul Fiscal de Stat stinge simplificat obligaţia fiscală
prin scădere contribuabililor persoane juridice şi persoane fizice care practică activitate de
întreprinzător, în condiţiile Codului Fiscal.
Serviciul Fiscal de Stat stinge simplificat prin scădere obligaţia fiscală, conform art.174 în
cazul în care stabileşte în cumul că:
a) persoana juridică are datorii la bugetul de stat, la bugetul unităţii administrativ-teritoriale
şi/sau la fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală;
b) persoana juridică nu este fondator al unei persoane juridice;
c) persoana juridică, în decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus dările de seamă
fiscale prevăzute de legislaţie şi nu a efectuat operaţii pe nici un cont bancar;
d) faţă de persoana juridică au fost aplicate toate măsurile de executare silită a obligaţiei
fiscale prevăzute de lege;
e) persoana juridică nu dispune de bunuri care pot fi urmărite în scopul executării obligaţiei
fiscale.
Lista contribuabililor ale căror obligaţii fiscale au fost stinse simplificat prin scădere
se prezintă entităţii abilitate cu dreptul de înregistrare de stat de către Serviciul Fiscal de Stat
pentru a iniţia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat.
Test 8
I Circulația monetară
1. Definiți și identificați elementele emisiunii monetare
Prin emisiune monetară (bănească) se înțelege un ansamblu de acte și operațiuni,
realizate de Banca Centrală a statului, concretizate în baterea semnelor monetare, stocarea,
emiterea, punerea și scoaterea din circulație a bancnotelor și monedelor metalice, precum și
formarea de bani scriptuali (cecul, cambia, ordinul de plată, alte rechizite) în conturi curente
ale persoanelor fizice și juridice.
2. Determinați factorii care influențează suma de bani și viteza de circulație a banilor
Suma de bani necesară circulației monetare este formată din totalul valoric al semnelor
bănești (masa monetară), care dă posibilitatea efectuării normale a schimbului de mărfuri,
prestării serviciilor, achitării debitelor/datoriilor.
Suma de bani necesară circulației este influențată de următorii factori:
- factori de influență directă:
-modificarea volumului de mărfuri/de producție și nivelul prețurilor mărfurilor;
-.factori de influență indirectă:
-majorarea nr. de operații în credit- cu cît mai multă marfă se vinde în credit, cu atît e
nevoie mai puțin de bani și viceversa;
-dezvoltarea plăților fără numerar.
- .viteza de circulația a banilor.
Viteza de circulație a banilor (VCB) reprezintă nr. de tranzacții la care servește o unitate
monetară într-o anumită perioadă de timp.
Accelerarea vitezei de circulație a banilor duce la micșorarea masei monetare necesară
circulației și invers.
anumită perioadă de timp.
Accelerarea vitezei de circulație a banilor duce la micșorarea masei monetare necesară
circulației și invers.
VCB este influențată de mai mulți factori:
1.masa banilor necesari circulației;
2.proporția unității monetare ținută în rezervă sau tezaurizare (banii activi în economie și
banii aflați în rezerva BNM);
3.stabilitatea social-politică și conjunctura economică;
4.depinde de volumul veniturilor bănești ale populației, frecvența și ritmicitatea încasării de
către populație a veniturilor sale bănești;
5.gradul de coincidență între încasările și plățile bănești ale populației; corelația dintre fondul
de cumpărare și fondul de mărfuri;
6.factorul psihologic al încrederii populației în puterea de cumpărare a monedei naționale
3. Formulați excepțiile prevăzute de lege privind mijloacele legale de plată pe teritoriul
RM
Din analiza legislației mai multor state, pentru stingerea obligațiilor distingem următoarele
forme:
plățile cu numerar, în care se întrebuințează semnul monetar metalic sau de hîrtie;
plățile prin compensație sau clearing, care constau în compensarea de drepturi și
obligații reciproce (vezi! Art. 4-8 Legea cp la BNM);
plățile fără numerar, care se realizează prin faptul că moneda ce ar trebui să facă
obiectul plății, în loc să fie înmînată beneficiarului sub formă de monedă manuală, este
substituită cu o dispoziție prin care din disponibilul existent în contul debitorului se trece în
contul beneficiarului suma convenită ca plată.
Pentru realizarea unui sistem de plăți fără numerar, sunt necesare o serie de instituții
specializate, legate între ele prin mijloace tehnice și juridice, și anume:
-Banca centrală a statului
-Băncile comerciale
-Băncile corespondente (de ex., Groupe Societe Generale)
-alte instituții financiare (de ex., Poșta Moldovei).
Existența și perfecționarea acestor instituții este condiționată de îndeplinirea cumulativă a cel
puțin 2 condiții:
1. încrederea populației în bănci și în cei care administrează aceste bănci (Unibank,
Banca Socială, BEM ș.a.);
2. încrederea reciprocă între bănci, pe de o parte, și între cei ce administează aceste
bănci, pe de altă parte.
Conform Legii cu privire la BNM: Unitatea monetară a Republicii Moldova este leul
moldovenesc. Un leu se divizează în 100 de bani.
Leul moldovenesc este mijlocul legal de plată pe teritoriul Republicii Moldova.
Bancnotele şi monedele metalice, emise de Banca Naţională ca mijloc de plată şi care nu
sînt retrase din circulaţie, trebuie să fie acceptate la valoarea lor nominală pentru plata
tuturor datoriilor publice sau private pe teritoriul Republicii Moldova.
II Veniturile publice
1. Relatați despre funcțiile impozitelor și taxelor
Impozitele și taxele la care sunt obligate subiectele plătitoare îndeplinesc, în principal,
următoarele funcții:
- contribuția la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societății;
- redistribuirea unor venituri primare sau derivate;
- reglarea unor fenomene economice sau sociale
2. Clasificați impozitele
După trăsăturile de fond și de formă avem:
- Impozite directe- se percep direct de la persoanele fizice și juridice. Sunt impozite
directe
reale (țin de anumite obiecte materiale- de ex., impozitul funciar) și personale (impozitul pe
venit, pe profit, impozit pe averi (pe averea propriu-zisă, pe circulația averii (de ex., valorile
mobiliare de stat), impozitul pe sporul de averi)).
- Impozite indirecte- nu se percep direct și normativ asupra constibuabilului, ci se
stabilesc
în legătură cu vînzări de bunuri și prestări ale anumitor servicii din această categorie fac parte
accizele (taxele de consumație), TVA, veniturile de la monopolurile fiscale (de ex., vînzaera
produselor de tutun), taxele vamale, taxele de timbru sau înregistrare.
După obiect avem:
- Impozit pe venit
- Impozit pe avere
- Impozit pe cheltuieli
După scopul urmărit avem:
- Impozite financiare- se stabilesc în scopul realizării de venituri de către stat prin
intermediul bugetului de stat
Impozite de ordin - se stabilesc pentru limitarea unor acțiuni sau atingerea unui scop
fără
caracter fiscal. De ex., impozitele verzi (pentru nepoluarea mediului de către automobile),
taxele mai ridicate asupra vînzării băuturilor alcoolice, produselor din tutun, taxele pentru
introducerea automobilelor cu un termen de exploatare mai mare de 7 ani.
După frecvența cu care se realizează avem:
- Impozite permanente- impozitul pe venit
- Impozite incidente- se achită o data pe an
După formele în care se pricep avem:
- Impozite in natură
- Impozite în bani
După locul sau nivelul la care se strâng avem:
- Impozite centrale
- Impozite locale
3. Evaluați înlesnirile acordate contribuabililor
Facilităţile (înlesnirile) fiscale – elemente de care se ţine seama la estimarea obiectului
impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum şi la încasarea acestuia,
sub formă de:
- scutire parţială sau totală de impozit sau taxă;
- scutire parţială sau totală de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amînări ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- eşalonări ale obligaţiei fiscale.
Scutirile personale, acordate soţiei (soţului) ,pentru persoanele întreţinute şi cota zero la
aplicarea TVA nu se consideră facilităţi (înlesniri) fiscale.
Test 9
I Creditul
1. Identificați trăsăturile caracteristice ale creditului public
Trăsăturile care diferențiază creditul de oricare alt element al dreptului financiar sunt
elementele acestuia. Iar acestea sunt:
-schimbul în timp (termenul);
-intervin 2 subiecte (creditorul și debitorul);
-termenul de grație- perioada între momentul angajării creditului și începerea rambursării lui;
-ratele parțiale- acelea care se rambursează eșalonat;
-scadența- momentul sau momentele stabilite pentru rambursarea creditelor;
-garantarea creditului sau gajul- este format din anumite bunuri ce se constituie la dispoziția
creditorului sau a unui terț pentru asigurarea îndeplinirii de către debitor a unor obligațiuni de
o valoare în general mai redusă;
-dobînda- prețul plătit de către debitor creditorului său pentru împrumutul acordat pe un
termen determinat.
2. Stabiliți avantajele(dezavantajele) creditului extern
Dezvantaje:
- O datorie externa importanta atrage dupa sine alocarea pentru plata serviciului
acesteia, a unei importante parti, a intrarilor in valuta convertibila cu vederi asupra scaderii
nivelului de investitii
- Acumularea unui insemnat debit al datoriei externe este in sine un proces dureros
pentru tarile cu export necompetitive si reprezinta o ipoteca asupra generatiilor viitoare
Avantaje:
au fost create noi locuri de muncă;
realizarea procedurii de export a produselor autohtone pe piața internațională.
- Permit realizarea unor importante modernizari ale economiei nationale, care duce la
cresterea competivitatii produselor pe piata externa
Efectuarea unor investitii in obiective economice
- Asigurarea efectuarii reformelor in conformitate cu procesele ce se afirma pe plan
extern
3. Dezvoltați aspectul legal referitor la instrumentele generatoare de împrumut intern
Conform prevederilor art. 13 al legii cu privire la datoria publică, garanţiile de stat şi
recreditarea de stat, Ministerul Finanțelior utilizează în calitate de instrumente generatoare de
datorie publică instrumente financiare reglementate de legislația RM, inclusiv valorile
mobiliare de stat și împrumuturile de stat interne.
Valorile mobiliare de stat (VMS) se emit:
1. în formă de înscriere în cont sau în formă materializată (vezi! Art. 14)
2. pe termen scurt și lung
Valori mobiliare de stat pe termen scurt sunt bonurile de trezorierie, emise cu scont și
răscumpărate la scadență la valoarea lor nominală.
Valori mobiliare de stat pe termen lung sunt obligațiunile de stat emise cu o rată
flotantă sau fixă a dobînzii.
Dobînda la obligațiunile de stat se achită periodic. Obligațiunile de stat pot fi vîndute cu scont
la prețul lor nominal sau cu primă și răscumpărate la scadență la valoarea lor nominală.
Emiterea/vînzarea cu scont- atunci cînd are loc tranzacția, prețul e mai mic decît valoarea
nominală.
Prima- este cu valoarea dobînzii.
Împrumutul de stat prezintă atît avantaje, cît și dezavantaje.
AVANTAJE:
consolidează patrimoniul statului, ca urmare a întrebuințării în interes public a sumelor
de bani împrumutate și utilizate;
sunt mijloace de încurajare a economiilor bănești și de activitate a unor capitaluri
particulare;
statul nu acoperă deficitul bugetar printr-o nouă emisiune monetară;
etc.- de adus alte exemple!!!!!!
DEZAVANTAJE:
în urma acestor împrumuturi se angajează generațiile viitoare să suporte cheltuielile de
rambursare;
reduc capitalul particular circulant din economia națională;
cresc cheltuielile neproductive ale statului, deoarece aceste împrumuturi trebuie
rambursate cu plata unor dobînzi;
II Cheltuielile publice
1. Definiți noțiunea cheltuielilor publice
Cheltuielile publice sunt un concept financiar al cărui conţinut il reprezintă exprimarea in
formă bănească a relaţiilor economico-sociale apărute intre stat (pe de o parte) şi persoane
fizice şi juridice (pe de altă parte) cu ocazia folosirii resurselor financiare ale statului şi in
scopul exercitării funcţiilor şi atribuţiilor acestuia.
Conform legii nr.181 privind finanțele publice și garanțiile bugetar-financiare cheltuieli
bugetare – totalitate a plăţilor aprobate în buget/efectuate de la buget, cu excepţia celor
aferente operaţiunilor cu activele financiare şi cu datoriile bugetului;
2. Clasificați cheltuielile publice
În literatura de specialitate cheltuielile se grupează în dependență de diferite criterii.
Primul criteriu este după structura organelor care stau la bază:
- Organiză- atunci când grupează cheltuielili după instituțiile la care se referă
- Funcțională- când grupează cheltuielile după profitul activității intrituțiilor publice.
După rolul lon în procesul reproducției sociale:
- Cheltuieli publice reale – constituievenit national: cheltuieli militare, de întreținere a
aparatulu iadministrativ- polițienesc etc.
- Cheltuieli publice economice- constituie o avansare de venit national și contribuie la
creșterea avuției naționale
- Cheltuieli publice neutru- acele chletuieli care nu au nici o influență asupra venitului
național
Un alt criteriu :
- Cheltuieli de funcționare- cele necesare bunului mers al activității instituțiilor publice (
ex. Salariile plătite funcționarilor publice)
- Cheltuieli de transfer- sumele acordate din fondurile publice diferitelor persoane fixice
sau juridice cu titlu dfinitiv și nerambursabil ( ex: ajutoarele de șomaj, pensile veteranilor de
război)
- Cheltuieli de investiții- cele care se materializează în bunuri publice cu character
durabil.
Un alt criteriu
- Cheltuieli care se autolichidează- cheltuielile ale căror costuri se recuperează de la
beneficiarii acestora( ex: cheltuieli pentru electrificarea rurală)
- Cheltuieli reproductive- care duc la sporirea venitului national ( ex:pentru învățământ
public, pentru sănătate publică)
- Cheltuielile care creea comodități curente vieții ( ex: recreație publică, parcuri publice)
- Cheltuieli neproductive ( ex: cheltuielile militare excesiv de ridicate)
- Cheltuieli care se efectuează în present pentru a economisi cheltuieli publice mult mai
mari în viitor( ex: subvențiile pentru copii minori, prin care se evită cheltuielile pentru
delicvenți)
După character avem:
-cheltuieli publice ordinare
- cheltuieli publice extraordinare
- cheltuieli publice excepționale.
După caracterul juridic:
- Cheltuieli cu titlu definitive
- Cheltuieli cu titlu temporar
3. Formulați structura și tendința cheltuielilor publice în RM
Recent a fost votat în lectură finală Bugetul de stat pentru anul 2018. Unde cheltuielile se
estimează la peste 41 de miliarde de lei, cu o creștere de 9,4 %. Guvernul și-a propus să
gestioneze cheltuielile precum urmează:
- Susținerea reformelor structurale în sectoare cheie precum educația și sănătatea, pentru
a
asigura o prestare mai eficientă a serviciilor, în concordanță cu resursele bugetare disponibile.
- Prioritizarea cheltuielilor operaționale și de întreținere ale autorităților administrației
publice centrale, pentru a asigura o mai bună alocare a resurselor pentru serviciile publice
- În domeniul salarizării angajaţilor sectorului bugetar se prevede implementarea în
continuare a măsurilor prevăzute, la fel ca şi majorarea salariului minim pe ţară în vederea
creşterii protecţiei sociale a angajaţilor
- Implementarea în continuare a majorării salariilor cadrelor didactice de la 1 septembrie
2017 cu 11,3%, ca raport dintre salariul mediu lunar al cadrelor didactice atins în tr. IV 2016
(5032 lei) şi salariul mediu lunar prognozat pe economia naţională pentru anul 2017 (5600
lei);
- Majorarea salariilor cadrelor didactice de la 1 septembrie 2018 cu 9,8%, ca raport
dintre
salariul mediu lunar al cadrelor didactice planificat că va atinge în tr. IV 2017 (5600 lei) şi
salariul mediu lunar prognozat pe economia naţională pentru anul 2018 (6150 lei);
- Majorarea salariilor funcţionarilor publici şi persoanelor de demnitate publică cu 10%
de la 1 ianuarie 2018
- Se estimează o valoare aproximativă de 1.8% din PIB a subsidiilor acordate sectorului
economic, pentru perioada 2018-2020. Cele mai importante programe de subsidii sunt
direcționate producătorilor agricoli, gospodăriei drumurilor, transportului auto, gospodăriei de
locuințe și serviciilor comunale.
- Prestațiile sociale reprezintă cel mai mare grup unic de cheltuieli economice, care
include
trei capitole de prestații sociale: prestații de asigurări sociale, care sînt finanțate din veniturile
proprii ale bugetului asigurărilor sociale de stat, prestații de asistență socială, achitate din
mijloacele bugetului de stat și prestații sociale ale angajatorilor, achitate la locul de muncă.
Prestațiile de asigurări sociale reprezintă 68,8% din totalul de prestații sociale, iar prestațiile
de asistență socială 28,7% și prestațiile ale angajatorilor 2,5%. Bugetul de stat acoperă, de
asemenea, orice deficit al contribuțiilor de asigurări sociale, necesare pentru a acoperi plățile
pentru prestații de asigurări.
- Se estimează că totalul cheltuielilor capitale va reveni la 4,5% din PIB în 2018 și va
rămâne
la niveluri similare până la 4,8% din PIB în 2020.
Test 16
Subiectul I: Finanțele publice
1.1 Definiți noțiunea de finanțe publice(3 noțiuni)
Finanţe publice – ansamblu al relaţiilor economice aferente formării şi administrării
resurselor bugetelor componente ale bugetului public naţional, a datoriei de stat, datoriei
unităților administrativ-teritoriale şi a altor active publice (Legea Finanțelor publice și
responsabilității bugetar fiscale)
Duvergere mențiomează că finanțele publice este știința care studiază activitatea statului în
calitatea sa de utilizator ale unor tehnici financiare specifice, și anume: cheltuieli, impozite,
taxe, împrumuturi, procedee monetare, buget etc.
Pierre Lalumiere, urmărind extinderea ariei finanțelor publice, arată că finanțele publice se
ocupă cu studiul mijloacelor prin care statul încearcă să acopere cheltuielile publice pe seama
resurselor publice, să realizeze și intervenții pe plan social și economic.
Finanțele publice sunt formate din totalitatea relațiilor sociale de natură economică ce apar
în procesul realizării și repartizării , în formă bănească, a resurselor necesare statului pentru
îndeplinirea funcțiilor și sarcinilor sale. Aceste relații s-au consituit , în toate timpurile, sub
formă valorică bănească. (Dan Dros Șaguna)
HOTĂRÎRE de Guvern Nr. 764 din 25.11.1992 privind aprobarea Normelor pentru
efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova, prevede că
Toate întreprinderile de stat, cooperatiste, pe acţiuni, de arendă colective, mixte, obşteşti etc.,
asociaţiile, organizaţiile şi instituţiile (în continuare - întreprinderi), indiferent de statutul lor
juridic, sînt obligate să consemneze mijloacele lor băneşti în instituţiile financiare. Numerarul
primit de întreprinderi de la instituţiile financiare este utilizat în scopurile pentru care a fost
eliberat.
Întreprinderile, de regulă, primescde la instituţiile financiare ale republicii bani în numerar
pentru retribuirea muncii, plata pensiilor şi indemnizaţiilor, achiziţionarea producţiei agricole,
procurarea ambalajului şi obiectelor de la populaţie, acoperirea cheltuielilor de deplasare şi
pentru alte scopuri prevăzute.
-Hot Guv nr. 474 din 1998 cp la aplicarea mașinilor de casă și de control cu memorie fiscală
Conform pct. 1 :Se obligă contribuabilii care, potrivit legislaţiei în vigoare, au obligativitatea
ţinerii contabilităţii să efectueze decontările băneşti în numerar cu utilizarea maşinilor de casă
şi de control cu memorie fiscală.
Conform Anexei 5 a Hotărîrii nr. 474 : La efectuarea decontărilor băneşti în numerar pentru
operaţiunile economice cu plătitorii, contribuabilii sînt obligaţi să utilizeze MCC, eliberînd
plătitorilor bonurile de casă emise de acestea.
-Legea RM nr. 845 din 03.01.1992 cu privire la antreprenotriat și întreprinderi (art. 10 (5))
Faţă de întreprinderi şi organizaţii, indiferent de tipul lor de proprietate şi forma de organizare
juridică, care efectuează decontări în numerar în sumă ce depăşeşte cumulativ 100 de mii de
lei lunar, în baza obligaţiilor lor financiare, încălcînd modul stabilit de decontare prin
virament, precum şi care efectuează decontări în numerar şi prin virament prin intermediari,
indiferent de suma decontării efectuate, Serviciul Fiscal de Stat, aplică sancţiuni pecuniare în
proporţie de 10 la sută din sumele plătite, iar sumele amenzilor se fac venit la bugetul de stat.
-Hot BNM nr. 200 din 2006 prin care s-a aprobat Regulamentul cu privire la operațiunile în
numerar în băncile din RM
Operaţiunile cu numerar în Bănci
În funcţie de spectrul serviciilor prestate, Banca este în drept să efectueze încasări şi eliberări
de numerar.
Încasările de numerar includ:
a) depuneri în conturile entităţilor sau persoanelor fizice, deschise la Bancă;
b) încasări în numerar generate de activitatea Băncii;
c) retrageri de numerar de la filialele aceleiaşi Bănci sau de la oricare altă Bancă sau filialele
acesteia;
d) retrageri de numerar de la BNM.
Eliberările de numerar includ:
a) retrageri de numerar de către clienţii Băncii;
b) plăţi generate de activitatea Băncii;
c) eliberări de numerar între casieriile filialelor aceleiaşi Bănci sau către orice altă Bancă sau
filialele acesteia;
d) depuneri de numerar la BNM.
2.Bugetul asigurărilor sociale de stat
2.1.Identificați conținutul bugetului asigurărilor sociale de stat
BASS reflectă constituirea, repartizarea și utilizarea fondurilor bănești necesare ocrotiri
pensionarilor, salariaților și membrilor de familie ale acestora.
Conținutul său economic derivă din structura și trăsăturile orînduirii social-economice, din
necesitatea realizării cerințelor economice, precum și din prerogativele și funcțiile statului la
fiecare etapă de dezvoltare.
BASS este format din venituri și cheltuieli.
Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat provin din contribuţii de asigurări sociale,
transferuri din bugetul de stat şi din alte venituri (din dobînzi, din majorări de întîrziere)
prevăzute de lege.
Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat acoperă contravaloarea prestaţiilor de
asigurări sociale din sistemul public, cheltuielile aferente organizării şi funcţionării sistemului
public, finanţării unor investiţii proprii, alte cheltuieli prevăzute de lege. Din veniturile
bugetului asigurărilor sociale de stat se prelevă anual pînă la 3% pentru constituirea unui fond
de rezervă. Fondul de rezervă se utilizează pentru acoperirea prestaţiilor de asigurări sociale
în situaţii temeinic motivate sau a altor cheltuieli ale sistemului public, aprobate prin legea
bugetului asigurărilor sociale de stat.
2.2 Argumentați particularitățile executării bugetului asigurărilor sociale de stat
Procedura execuției bugetare cuprinde următoarele etape:
1. repartizarea trimestrială. În termen de o lună de la începutul anului bugetar, Ministerul
Finanţelor elaborează şi aprobă prognoze trimestriale ale veniturilor, cheltuielilor şi soldului
bugetului public naţional şi ale componentelor acestuia.
2. execuția părții de venituri a bugetului. Realizarea veniturilor anuale ale bugetului de
stat
este supusă cerințelor de legalitate. Colectarea veniturilor şi a altor încasări aprobate în
bugetele componente ale bugetului public naţional se asigură de către administratorii de
venituri stabiliţi prin actele normative care instituie aceste venituri.
3. execuția de casă a bugetului. Încasările bugetelor componente ale bugetului public
național
și plățile bugetului de stat și ale bugetelor locale se efectuează prin sistemul trezorerial,
conform metodei de casă. Evidența încasărilor și plăților bugetare prin sistemul trezorerial se
asigură prin conturile trezorireale, bazate pe clasificația bugetară și pe planul de conturi
contabile. Ministerul Finanțelor, CNAS, CNAM, pot angaja bănci comerciale care activează
pe teritoriul RM pentru efectuarea unor operațiuni ce țin de executarea de casă a bugetelor.
4. execuția părții de cheltuieli a bugetului. în procesul executării bugetelor,
autoritățile/instituțiile bugetare efectuează plăți în limitele alocațiilor bugetare aprobate și în
conformitate cu prognozele de lichidități ale bugetelor. Finanțarea cheltuielilor se efectuează
pe măsura încasărilor mijloacelor bănești la conturile bugetului, cu respectarea următoarelor
priorități:
onorarea angajamentelor de deservire a datoriilor de stat sau datoriilor UAT;
cheltuielile de personal, de achitare a burselor, a pensiilor, a indemnizațiilor,
compensațiilor, a alocațiilor și ajutoarelor sociale;
cheltuielile pentru asigurarea obligatorie de asistență medicală a categoriilor de
persoane care, conform legislației, Guvernul are calitatea de asigurat;
cheltuieli pentru resurse termo-energetice;
cheltuieli din fondul de urgență.
Sunt prevăzute separat plățile în baza titlurilor executorii doar după ce devine
irevocabilă.
Dacă crește deficitul bugetar, autoritățile publice pe parcursul anului bugetar pot bloca
anumite cheltuieli.
În ultima zi lucrătoare a anului bugetar nu se efectuează operațiuni de încasări și plăți
bugetare, ci doar operațiuni interne și de încheiere a anului bugetar.
2.3. Dezvoltați adoptare bugetului asigurărilor sociale de stat.
Bugetul asigurărilor sociale de stat face parte din bugetul public naţional şi este
independent de bugetul de stat. Bugetul asigurărilor sociale de stat cuprinde veniturile,
cheltuielile şi rezultatele financiare ale sistemului public. Guvernul elaborează anual, pe baza
propunerilor Casei Naţionale, proiectul legii bugetului asigurărilor sociale de stat.
Procesul de elaborare a pronosticului veniturilor şi cheltuielilor bugetului asigurărilor
sociale de stat pe anul următor va include analiza executării acestor compartimente ale
bugetului pentru o perioadă de cel puţin 2 ani anteriori anului bugetar proiectat, determinarea
priorităţilor în domeniul asigurărilor sociale ce urmează a fi susţinute financiar în anul
următor şi în cel puţin 2 ani ulteriori şi elaborarea planului de venituri şi cheltuieli pe fiecare
articol conform clasificaţiei bugetare. Pronosticul contribuţiilor obligatorii de asigurări sociale
de stat se efectuează în temeiul politicii în domeniul asigurării sociale de stat, elaborate de
către Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei pe termen mediu, al analizei bazei de
calcul a contribuţiilor de asigurări sociale de stat din anii precedenţi, cu aplicarea indicatorilor
macroeconomici pe termen mediu prognozaţi de către Ministerul Economiei. Transferurile
din bugetul de stat se determină pornind de la necesarul de mijloace pentru asigurarea plăţii
unor tipuri de pensii, indemnizaţii, alocaţii şi compensaţii, a căror finanţare se efectuează,
conform actelor legislative şi altor acte normative, din bugetul de stat, prin intermediul
bugetului asigurărilor sociale de stat. La estimarea cheltuielilor bugetului asigurărilor sociale
de stat pentru anul bugetar proiectat, se va ţine cont de numeroase cerințe generale prevăzute
de legea nr.489 privin sistemul public de asigurări sociale . La elaborarea planului de
cheltuieli se va ţine cont numai de sumele cheltuielilor calculate pentru activitatea din anul
respectiv.
Testul nr.23
Circulația monetară
1.1. Definiți și identificați elementele emisiunii monetare
Prin emisiune monetară (bănească) se înțelege un ansamblu de acte și operațiuni,
realizate de Banca Centrală a statului, concretizate în baterea semnelor monetare, stocarea,
emiterea, punerea și scoaterea din circulație a bancnotelor și monedelor metalice, precum și
formarea de bani scriptuali (cecul, cambia, ordinul de plată, alte rechizite) în conturi curente
ale persoanelor fizice și juridice.
1.2. Determinați factorii care influențează suma de bani și viteza de circulație a
banilor
Suma de bani necesară circulației monetare este formată din totalul valoric al semnelor
bănești (masa monetară), care dă posibilitatea efectuării normale a schimbului de mărfuri,
prestării serviciilor, achitării debitelor/datoriilor.
Suma de bani necesară circulației este influențată de următorii factori:
- factori de influență directă:
-modificarea volumului de mărfuri/de producție și nivelul prețurilor mărfurilor;
-.factori de influență indirectă:
-majorarea nr. de operații în credit- cu cît mai multă marfă se vinde în credit, cu atît e
nevoie mai puțin de bani și viceversa;
-dezvoltarea plăților fără numerar.
- .viteza de circulația a banilor.
Viteza de circulație a banilor (VCB) reprezintă nr. de tranzacții la care servește o unitate
monetară într-o anumită perioadă de timp.
Accelerarea vitezei de circulație a banilor duce la micșorarea masei monetare necesară
circulației și invers.
anumită perioadă de timp.
Accelerarea vitezei de circulație a banilor duce la micșorarea masei monetare necesară
circulației și invers.
VCB este influențată de mai mulți factori:
1.masa banilor necesari circulației;
2.proporția unității monetare ținută în rezervă sau tezaurizare (banii activi în economie și
banii aflați în rezerva BNM);
3.stabilitatea social-politică și conjunctura economică;
4.depinde de volumul veniturilor bănești ale populației, frecvența și ritmicitatea încasării de
către populație a veniturilor sale bănești;
5.gradul de coincidență între încasările și plățile bănești ale populației; corelația dintre fondul
de cumpărare și fondul de mărfuri;
6.factorul psihologic al încrederii populației în puterea de cumpărare a monedei naționale
Avantaje:
au fost create noi locuri de muncă;
realizarea procedurii de export a produselor autohtone pe piața internațională.
- Permit realizarea unor importante modernizari ale economiei nationale, care duce la
cresterea competivitatii produselor pe piata externa
Efectuarea unor investitii in obiective economice
- Asigurarea efectuarii reformelor in conformitate cu procesele ce se afirma pe plan
extern
1.3. Formulați condițiile de contractare a creditelor externe la etapa actuală.
Creditul exrern- împrumutul acordat de state, bănci, persoane fizice și juridice, unor altor
state, bănci și persoane fizice sau juridice străine.
În legea cu privire la datoria publică, garanțiile de stat și recreditare de stat, este reglementată
procedura de creditare externă precum și condițiile pentru efectuarea acesteia. În primul rând
trebuie încheiat contractual de împrumuturi externe. Acesta se aprobă de către Parlament prin
lege organică. Acestea ca urmare sunt debursate prin intermediul Băncii Naționale de a RM
și/sau a al băncilor comerciale şi vor fi păstrate în conturi purtătoare de dobîndă în favoarea
bugetului de stat.
Mijloacele băneşti obţinute din împrumuturile de stat externe pot fi păstrate în conturile
Ministerului Finanţelor în monedă naţională şi/sau în valută străină.
2 Controlul financiar
1.4. Relatați despre contolul financiar la fața locului
Controlul fiscal la faţa locului are drept scop verificarea respectării legislaţiei fiscale de
contribuabil sau de o altă persoană supusă controlului, care se efectuează la locurile aflării
acestora de către funcţionarii fiscali sau de persoane cu funcţie de răspundere ale altor organe
cu atribuţii de administrare fiscală. În cazul în care contribuabilul sau o altă persoană supusă
controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se află la domiciliu, în alte cazuri
cînd nu există condiţii adecvate de lucru. Controlul fiscal menționat se efectuează la oficiul
organulu icare exercită controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor legale.
Controlul fiscal la faţa locului poate fi efectuat numai în temeiul unei decizii scrise a
conducerii organului care exercită controlul.
Controlul fiscal la faţa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde atît unul, cît şi mai
multe tipuri de impozite şi taxe. În cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui
singur control fiscal la faţa locului pe unele şi aceleaşi tipuri de impozite şi taxe pentru una şi
aceeaşi perioadă fiscală. Această restricţie nu se extinde asupra cazurilor cînd controlul fiscal
la faţa locului se efectuează în legătură cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cînd
după efectuarea controlului se depistează semne de încălcări fiscale; cînd acesta este o
verificare prin contrapunere; cînd controlul ţine de activitatea posturilor fiscale; cînd controlul
se efectuează la solicitarea organelor de drept sau în legătură cu auditul activităţii Serviciului
Fiscal de Stat de către organul ierarhic superior; cînd necesitatea controlului a apărut în urma
examinării cazului cu privire la încălcarea fiscală sau în urma examinării contestaţiei.
Durata unui control fiscal la faţa locului nu trebuie să depăşească două luni calendaristice. În
cazuri excepţionale, conducerea organului care exercită controlul fiscal poate să decidă
prelungirea duratei în cauză cu cel mult 3 luni calendaristice sau să sisteze controlul. Perioada
sistării controlului şi prezentării documentelor nu se include în durata efectuării controlului,
ultima fiind calculată din ziua începerii lui pînă la ziua semnării actului respectiv, inclusiv.
La finalizarea controlului fiscal la faţa locului, se întocmeşte un act de control fiscal. La
posturile fiscale, actul de control fiscal se va întocmi numai în caz de depistare a încălcării
legislaţiei fiscale.
1.5. Determinați metodele controlului controlului financiar.
Metodele folosite în organizarea și exercitarea controlului financiar sunt diferite în funcție de
aspectele supuse verificării , de scopul urmărit și gradul de cuprindere.
Conform prevederilor Codului financiar art.214 controlul financiar poate efectuat prin :
- Verificarea faptica- se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului şi constă în
observarea directă a obiectelor, proceselor şi fenomenelor, în cercetarea şi analiza activităţii
contribuabilului. Are sarcina de a constata situaţiile care nu sînt reflectate sau care nu rezultă
din documente
- Verificarea documentară- se aplică atît în cazul controlului fiscal cameral, cît şi al
celui la
faţa locului şi constă în confruntarea dărilor de seamă fiscale, documentelor de evidenţă şi
altei informaţii prezentate de contribuabil cu documentele şi cu informaţiile referitoare la
acesta de care dispune organul care exercită controlul fiscal.
- Verificarea totală- se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului asupra tuturor
actelor
şi operaţiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile şi de stingere a obligaţiilor
fiscale în perioada de după ultimul control fiscal.
- Verificarea parțială- şi constă în controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de
obligaţii
fiscale, asupra executării unor alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală dintr-o anumită
perioadă, verificîndu-se, în tot sau în parte, documentele sau activitatea contribuabilului.
Reprezintă o verificare selectivă a datelor evidenței contabile.
- Verificarea tematică- constă în controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaţie
fiscal
sau asupra executării unei alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală, verificîndu-se
documentele sau activitatea contribuabilului
- Verificarea operativă- se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului, observîndu-se
procesele economice si financiare, actele şi operaţiunile aferente, pentru a constata
autenticitatea lor, pentru a depista şi a preveni încălcarea legislaţiei fiscale. Verificarea
operativă se face inopinat, prin verificare faptică şi/sau documentară. Dacă se constată vreo
încălcare a legislaţiei fiscale, iar verificarea circumstanţelor necesită mai mult timp,
materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu atribuţii de control fiscal
pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice.
Rezultate controlului:
Informație cu caracter general
a) Informație generală despre contribuabil.
SA “Pădurar” este înregistrat la Camera Înregistrărilor de Stat pr lângă Ministerul Justiției al
RM sub nr.2004500197736 din 08.11.1995. Adresa juridică: MD-2004, munChișinău, str.
Teilor nr.4, bl.2/1. Conturi bancare: de decontare- nr.587874321590- MDL, valutar- nr. .
587874321590 în Euro, valutar-.587874321590 Dol.SUA, deschise în BC
“MoldovaAgroinbanc” SA fil.Buiucani, Chișinău. Capital statutar: 20000 lei.
Indicii economico-financiari
Denumirea Anul 2005
Datele Datele controlului Devieri
întreprinderii
Vnzări nete (251) 545836 545836 -
Costul vânzărilor (261) 62514 60210 -2304
Profitul brut (251-261) 9875 11650 +1775
Alte venituri - - -
Cheltuieli comerciale 645 645 -
Cheltuieli generale și 40568 40568 -
administrative
Alte cheltuieli - - -
organizaționale
Rezultatul din activitatea de - - -
investiții
Rezultatul din activitatea 84652 84652 -
economico-financiară
Ajustarea cheltuielilor -2580 -2580 -
Venitul impozabil/ pierderi 4987 3450 -1537
fiscale
Cheltuieli neconfirmate 102 102 -
documentar
Cota impozitului 22% 22% -
Impozit pe venit 14652 14652 -
Concluzii și propuneri
În urma controlului fiscal effectual la SA “Pădurar”, s-au stabilit următoarele:
- Diminuarea TVA aferentă bugetului pentru L/03/03, cu suma 5142 lei;
- Diminuarea venitului impozabil cu suma de 11958 lei.
Se propune:
- De efectuat corectările corespunzătoare în evidența contabilă, conform rezultatelor
controlului
- De transferat la buget TVA aferentă bugetului, stabilită conform actului de control
- De transferat la buget impoitul pe venit afferent bugetului, stability conform actului de
control.
În cazul dezacordului cu faptele expuse în act, conform art.216 (8) al Codului Fiscal,
sunteți obligați să semnați actul de control și în termen de 7 zile calendaristice, aveți dreptul
să prezentați în scris argumentarea dezacordului anexând actele corespunzătoare.
Exemplarul nr.2 al prezentului act a fost primit de controbuabil în persoana Vasile Popov.
(semnătura)
Inspectorul fiscal de stat semnătura Ivasiuc Corneliu
Conducătorul SA “Pădurar” semnătura Vasile Popov
Testul 26
I Creditul
1. Relatați despre funcțiile creditului
Locul si importanta creditului in relatiile social-economice sunt evidentiate prin functiile sale
si anume:
a. Functia distributiva - care consta in mobilizarea resurselor banesti disponibile
la un moment dat in economie si redistribuirea lor prin acordarea de imprumuturi spre diferite
ramuri, sectoare de activitate care au nevoie de fonduri de finantare
b. Functia de transformare a economii in investitii - una din legile obiective ale
economiei de piata si anume asigurarea echilibrului macroeconomic, conform ecuatiei «E=I»
unde «E» reprezinta economiile si «I» reprezinta investitiile
c. Functia de emisiune monetara - a fost creata metoda fiduciara adica este o
moneta cu valoare fictiva (biletele de banca) evolutiv au apartu o multitudine de instrumente
(cecul, cambia, virament, transferul)
d. Functia de asigurare a stabilitatii preturilor - se realizeaza prin reglarea
dimensiunii cererii si ofertei de marfuri si servicii, creandu-se consumul pe de o parte si
stocurile pe de alta parte
Avantaje. Creditul are un rol deosebit in promovarea relatiilor economice-internationale
stimuland exporturile si importurile de marfuri si servicii, asigurand o desfasurare normala,
rapida si in deplina siguranta a acestor operatiuni, trebuie de avut in vedere rolul pe care il are
creditul in acoperirea deficitului bugetar al statului, sub forma de credit public.
Trebuie de evidentiat faptul pe cat de util si avantajos este creditul, pe atat de primejdios
devine atunci, cand nu este utilizat conform principiilor sale. Astfel cel mai mare pericol, il
reprezinta folosirea abuziva determinat de ideea ca prin sine insasi creditul reprezinta o
bogatie.
Un alt pericol il reprezinta asa numita supra-creditare care duce la mari dezichilibre
economice, financiare si monetare, generand atunci cand i-a proportii inflatii.
Nu trebuie omisa nici problema riscurilor pentru institutiile bancare, care daca nu sunt
luate in consideratie pot provoca prabusirea in lant a sistemului bancar cu consecinte extrem
de dureroase pe plan social-economic si politic.
2. Clasificați creditul
În societatea modernă, formele principale sub care se prezintă creditul în economia de piață
sunt:
1.creditul comercial- o formă de împrumut practicată între vînzător și cumpărător. El
constituie baza sistemului de credit în economia de piață.
2.creditul bancar- se acordă agenților economici de către instituțiile bancare și el
reprezintă principala sursă pentru asigurarea cu fonduri bănești necesare diferitelor sectoare
de activitate ale economiei naționale.
După destinație, avem:
-credit de producție- este destinat activităților, are un rol activ în economie;
-credit de consumație- este destinat consumului social.
În funcție de subiectul de drept care angajează creditul, avem:
-credit public- contractat de stat sau instituție publică;
-credit privat- contractat de o persoană fizică sau de o organizație privată.
După modul de garantare, avem:
-credit real- garantat în valori sau în bunuri materiale certe;
-credit personal- acordat pe baza încrederii, al prestigiului de care se bucură cel împrumutat.
La rîndul său, creditul personal, poate fi acoperit sau descoperit. E acoperit dacă debitorul nu
prezintă garanții, creditorul solicită fie răspunderea personală, fie solidară a 2 sau mai mulți
garanți (fidejusori). E descoperit atunci cînd banca are încredere totală în debitor.
În funcție de perioada de timp, avem:
-credit pe termen scurt- pînă la 1 an de zile;
-credit pe termen mediu- 1-5 ani;
-credit pe termen lung- mai mult de 5 ani.
După locul de desfășurare a operațiunilor de credit, avem:
-credit intern
-credit extern
În funcție de posibilitatea creditorului de a avea sau nu dreptul de a solicita debitorului
rambursarea anticipată a creditului, avem:
-credit denunțabil- creditorul are un asemenea drept:
-credit nedenunțabil- cînd nu este stipulată o asemenea clauză în înțelegerea dintre părți.
În funcție de cauza care determină creditul, avem:
-credite de finanțare, acordat firmelor care nu au creanțe asupra altora;
-credite de refinanțare, acordate firmelor care au creanțe asupra altora.
Clasificarea legală- conform Hotărîrii BNM nr. 231 din 27.10.2011, avem:
-credite standard- 2 %;
-credite supravegheate- 5 %;
-substandard- 30 %;
-dubioase/îndoielnce- 60 %;
-compromise/pierderi- 100 %.
Se mai cunoaște forma creditului guvernamental, atunci cînd, în calitate de creditor ne apare
Guvernul unui stat. La rîndul său, creditul guvernamental poate fi atît intern, cît și extern. De
ex., Guvernul SUA oferă împrumut Guvernului RM (Credit guvernamental intern).
Sub aspectul naturii juridice ale bugetului de stat literatura de specialitate vine cu o serie de
teorii si anume:
-bugetul este un act administrativ pentru ca atat veniturile, cat si cheltuielile bugetare,
sunt evoluari ale agentilor administrativi.
-O alta teorie precum este un act legislativ, deoarece este o decizie care emana de la
puterea legislativa.
Deci bugetul de stat nu este un act juridic de natură administrativă. El este expresia unei
activităţi ce are în vedere programarea veniturilor şi cheltuielilor bugetare raportate la o
anumită perioadă de timp. In fine bugetul este un program care dobândeşte forţa
obligatorie prin intermediul unei legi şi, prin urmare, dacă am ajunge la concluzia că are
natura juridică a legii, atunci trebuie să ne raportăm la accepţiunea formală a legii şi
nu la cea materială a legii'"
Bugetul statului nostru este alcatuit din 2 parti (veniturile bugetare + cheltuielile bugetare).
Veniturile publice sunt mijloace de constituire a fondurilor banesti ale statului.
Modalitatile de realizare a veniturilor bugetare, se instituie in raport cu necesitatea repartiei
venitului national, de structura economiei nationale, de gradul de dezvoltare teritoriala a tarii,
de nivelul de dezvoltare a fortelor de productie.
Veniturile Publice sunt formate din:
1. venituri ordinare (curente) sunt acelea care se incaseaza cu regularitate, din ele fac
parte impozite şi taxe; contribuţii de asigurări sociale de stat şi prime de asigurări obligatorii
de asistenţă medicală; granturi pentru susţinerea bugetului şi pentru proiectele finanţate din
surse externe; alte venituri prevăzute de legislaţie.(art28 legea 181)
2. venituri extraordinare la care statul apeleaza numai in cazuri exceptionale si anume
atunci cand mijloacele banesti ordinare , provenite din resursele curente, nu acopera integral
cheltuielile bugetare:a) operaţiuni cu instrumente ale datoriei(imprumut,valorile mobiliare a
statului); b) operaţiuni aferente vînzării şi privatizării patrimoniului public;c) operaţiuni cu
soldurile în conturile bugetului; d) alte operaţiuni cu activele financiare şi cu datoriile
bugetului(vinzarea unei parti din rezervele de aur a statului:RM nu; supunerea masei
monetare prin emisie monetara)
Cheltuielile bugetare sînt determinate de alocaţiile bugetare specificate în
legile/deciziile bugetare anuale şi includ: cheltuieli de personal, prestaţii sociale, cheltuieli
de bunuri şi servicii,subvenţii şi transferuri, dobînzi, cheltuieli destinate formării activelor
fixe şi alte cheltuieli prevăzute de legislaţie. Cheltuielile bugetare se efectuează doar prin
intermediul autorităţilor/instituţiilor bugetare. Delimitarea cheltuielilor între componentele
bugetului public naţional se efectuează în funcţie de competenţele şi responsabilităţile
financiare prevăzute de legislaţie.(art.29 legea 181)
a. Izvorul aparitiei lor este intotdeauna lege sau act normativ cu valoare de lege
(mai exacta legea bugetara anuala)
d. Aceste raporturi nu pot dura mai mult de 1 an de zile ,cu anumite exceptii.
(bugetul anual al RM)
Ministerul Finanţelor şi/sau direcţia finanţe sînt în drept să efectueze controale tematice
privind corectitudinea elaborării şi execuţiei bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale.
Inspectările/controalele asupra execuţiei bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale se
efectuează periodic de către Inspecţia financiară din subordinea Ministerului Finanţelor.
Rezultatele inspectărilor/ controalelor execuţiei bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale
sînt examinate de către autorităţile reprezentative şi deliberative respective, cu adoptarea
deciziilor corespunzătoare şi publicarea lor în mod obligatoriu.
Prevederile respective trebuie realizate prin implementarea lor în actele normative, dar și în
practică, evident.
Testul 29
I Procedura bugetară
1. Definiți noțiunea legală și doctrinară a procedurii bugetare
Conform doctrinei, prin procedură bugetară se înțelege totalitatea actelor și operațiunilor cu
caracter tehnic și normativ, înfăptuite de organele specializate ale statului, în scopul eleborării,
adoptării, executării și încheierii bugetului public național.
Conform art. 3 a Legii finanțelor publice și responsabilităților bugetar-fiscale nr. 181,
procesul bugetar reprezintă consecutivitate a activităților de elaborare, examinare, adoptare,
executare și raportare a bugetelor.
2. Generalizați prevederile legale ce țin de esența procedurii raportării privind executarea
bugetară
3. Proiectați etapele executării bugetare
Avand in vedere aspectul teoretic si analiza prevederilor legale in vigoare procedura executiei
bugetare este compusa din urm-le etapte:
a. Repartizarea trimistriala a veniturilor/ cheltuielilor bugetare
Conform articolul 59. În termen de o lună de la începutul anului bugetar, Ministerul
Finanţelor elaborează şi aprobă prognoze trimestriale ale veniturilor, cheltuielilor şi soldului
bugetului public naţional şi ale componentelor acestuia. Pe parcursul anului bugetar,
Ministerul Finanţelor monitorizează executarea bugetelor în raport cu prognozele trimestriale
prevăzute la alin. (1) şi întreprinde măsuri în vederea respectării nivelului aprobat al soldului
bugetar.
Articolul 64 În termen de 30 de zile de la data adoptării legilor/deciziilor bugetare
anuale, dar nu mai tîrziu de 1 ianuarie a anului bugetar, administratorii de bugete elaborează,
în conformitate cu metodologia stabilită de Ministerul Finanţelor, prognozele de lichidităţi ale
bugetelor corespunzătoare pe an cu repartizare lunară. Prognozele menţionate la alin. (1) al
prezentului articol se actualizează periodic, cu respectarea nivelului trimestrial al soldului
bugetar, stabilit în condiţiile art. 59.
b. Executia partii de venituri
Colectarea veniturilor sunt necesare o serie de acte si operatiuni.
- Indentificarea veniturilor si bunurilor imozabile sau taxabile si stabilirea obligatiilor
fata de bugetul de stat. Aceasta are loc prin urm-le metode:
Calcularea obligatiilor bugetare de catre subiectele platitoare(p.j.)
Calcularea si retinerea obligaiilor bugetare de catre tertul platitor pentru
unele categorii de venituri de p.f. (contabilitatea intreprinderii)
Calcularea informatiilor bugetare de catre organele fiscale
teritoriale(impozitul pe bunurile imobiliare, pe avere)
- Incasarea veniturilor bugetare realizate in urma platii de catre subiectele platitoare a
sumelor datorate bugetului de stat.
Plata prin virament
Plata in numerar
Plata electronica
- Urmarirea colectarii veniturilor bugetare care cuprinde o serie de masuri initiate de
organe financiare, fiscale, bancare in vederea asigurarii integrale si la termen prevazute
tuturor veniturilor bugetare. Articolul 65. Încasările bugetare (1) Colectarea veniturilor şi a
altor încasări aprobate în bugetele componente ale bugetului public naţional se asigură de
către administratorii de venituri stabiliţi prin actele normative care instituie aceste
venituri. (3) Toate plăţile calculate, dar netransferate la bugetele componente ale bugetului
public naţional pînă la data încheierii anului bugetar se încasează în contul bugetelor
respective pe anul viitor.
c. Executia de casa a veniturilor
Articolul 63. 1) Încasările bugetelor componente ale bugetului public naţional şi plăţile
bugetului de stat şi ale bugetelor locale se efectuează prin sistemul trezorerial conform
metodei de casă. Evidenţa încasărilor şi plăţilor bugetare prin sistemul trezorerial se asigură
prin conturi trezoreriale bazate pe clasificaţia bugetară şi pe planul de conturi contabile.
Art. 62 (7) Ministerul Finanţelor, Casa Naţională de Asigurări Sociale şi Compania
Naţională de Asigurări în Medicină pot angaja bănci comerciale, care activează pe teritoriul
Republicii Moldova, pentru efectuarea unor operaţiuni ce ţin de executarea de casă a
bugetelor. (8) Procedura de selectare a băncilor comerciale pentru efectuarea operaţiunilor ce
ţin de executarea de casă a bugetelor se face o dată la trei ani în conformitate cu legislaţia
privind achiziţiile publice.
Incasarile si platile de la bugetele componente BPN in moneda nationala se efectueaza
prin virament prin contul uni trezorarial(CUT) iar cele in valuta straina prin conturi BNM si
institutiile financiare in conformitate cu legislatia valutara.
d. Executia partii de cheltuieli
Articolul 67. Plăţile bugetare (1) În procesul executării bugetelor,
autorităţile/instituţiile bugetare efectuează plăţi în limitele alocaţiilor bugetare aprobate şi în
conformitate cu prognozele de lichidităţi ale bugetelor. (2) Finanţarea cheltuielilor se
efectuează pe măsura încasării mijloacelor băneşti la conturile bugetului, cu respectarea
următoarelor priorităţi:
a) onorarea angajamentelor de deservire a datoriei de stat/datoriei unităţilor administrativ-
teritoriale;
b) cheltuielile de personal, de achitare a burselor, a pensiilor, a indemnizaţiilor, a
compensaţiilor, a alocaţiilor şi a ajutoarelor sociale;
b1) cheltuielile pentru asigurarea obligatorie de asistenţă medicală a categoriilor de
persoane pentru care, conform legislaţiei, Guvernul are calitatea de asigurat;
c) cheltuielile pentru resursele termoenergetice;
d) cheltuielile din fondurile de urgenţă.
(3) La efectuarea altor cheltuieli decît cele stipulate la alin.(2), priorităţile de cheltuieli se
stabilesc de către conducătorul autorităţii/instituţiei bugetare.
(4) Plăţile legate de serviciul datoriei, inclusiv pentru obligaţiunile provenite din acordarea
garanţiilor, se efectuează în termenele şi în condiţiile angajamentelor asumate, indiferent de
suma aprobată în buget pentru acest scop.
(5) Toate plăţile executate pînă la data încheierii anului bugetar, indiferent de perioada
pentru care acestea se efectuează, se înregistrează şi se reflectă în evidenţa contabilă ca plăţi
ale anului bugetar curent.
(6) Datoriile autorităţilor/instituţiilor bugetare din anii precedenţi se achită de către acestea
din contul şi în limita bugetelor autorităţilor/instituţiilor respective aprobate pe anul bugetar
curent.
II Răspunderea juridică în procesul executării bugetare
1. Identificați conceptul de răspundere juridică în procesul executării bugetare
Raspunderea juridica, ca forma a raspunderii sociale, consta în raporturile juridice care iau
nastere ca urmare a savârsirii unei fapte ilicite, si care cuprinde, pe de o parte, dreptul
persoanei vatamate si al societatii în general de a obtine repararea prejudiciului cauzat si
restabilirea ordinii de drept, iar, pe de alta parte, obligatia celui vinovat de a acoperi paguba si
de a se supune sanctiunilor legale atrase de conduita sa contrara legii si celorlalte reguli de
convietuire sociala.
În ceea ce ne priveste, ne raliem opiniei potrivit careia raspunderea juridica este "acea forma a
raspunderii sociale stabilita de stat în urma încalcarii normelor de drept printr-un fapt ilicit si
care determina suportarea consecintelor corespunzatoare de catre cel vinovat, inclusiv prin
utilizarea fortei de constrângere a statului în scopul restabilirii ordinii de drept astfel lezate.
2. Caracterizați formele răspunderii juridice pentru încălcările în procesul executării
bugetare prevăzute de codul penal, contravențional, fiscal al RM
Conform prevederilor legale, pentru încălcările în procesul executării bugetare, sunt prevăzute
răspunderea penală, răspunderea contravențională și răspunderea conform codului fiscal al
rm.
Astfel, răspunderea penală se consideră condamnarea publică, în numele legii, a faptelor
infracţionale şi a persoanelor fizice/juridice care le-au săvîrşit, condamnare ce poate fi
precedată de măsurile de constrîngere prevăzute de lege, conform Capitolului X,
INFRACŢIUNI ECONOMICE .
Răspunderea contravențională, este acea formă a răspunderii juridice căreia este supus
contravenientul ce a săvîrșit o faptă prevăzută de codul contravențional, conform capitolului
XV, contravenţii ce afectează activitatea de întreprinzător, fiscalitatea, activitatea
vamală şi valorile mobiliare.
Răspunderea fiscală, este acea formă a răspunderii juridice, căreia este supusă persoana fizică
sau juridică care a săvîrșit faptele prevăzute de Codul fiscal al RM. Tragerea la răspundere
pentru încălcare fiscală înseamnă aplicarea de către Serviciul Fiscal de Stat, în condiţiile
prevăzute de legislaţia fiscală, a unor sancţiuni faţă de persoanele care au săvîrşit încălcări
fiscale. Temeiul tragerii la răspundere pentru încălcare fiscală este însăşi încălcarea fiscală.
Încălcările fiscale se califică după cum urmează: a) încălcare fiscală nesemnificativă;
b) încălcare fiscală semnificativă.
Se consideră nesemnificativă încălcarea fiscală dacă suma impozitului sau taxei constituie
pînă la 100 de lei pentru persoanele fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător și
pînă la 1000 de lei pentru persoanele fizice care desfășoară activitate de întreprinzător și
persoanele juridice, inclusiv pentru fiecare perioadă fiscală în parte – în cazul nedeclarării,
declarării tardive sau diminuării impozitului sau taxei.
Se consideră semnificativă încălcarea fiscală care nu cade sub incidența prevederilor incălcării
semnificative.
Tragerea la răspundere pentru încălcări fiscale conform prezentului titlu sau la o altă
răspundere juridică pentru încălcarea legislaţiei fiscale nu exonerează persoana sancţionată de
obligaţia plăţii impozitului, taxei şi/sau majorării de întîrziere (penalităţii), stabilite de
legislaţie. Tragerea la răspundere pentru încălcare fiscală a contribuabililo nu eliberează
persoanele cu funcţie de răspundere ale acestora, dacă există temeiurile respective, de
răspundere contravenţională, penală sau de altă răspundere prevăzută de legislaţie.
3. Argumentați specificul sancțiunilor aplicate pentru încălcările în procesul executării
bugetare
Analizînd prevederile Codului Fiscal, Codului Penal și Codului Contravențional, am dedus
următoarele trăsături ale acestor forme de răspundere:
1. În primul rînd, sancțiunea principală prevăzute de normele articolelor respective este
amenda. Aceasta, este prezentă ca sancțiune în prevederilor tuturor celor 3 forme de
răspundere juridică.
Pe lîngă această sancțiue, mai pot fi aplicate în calitate de pedepse și:
privarea de dreptul de a ocupa anumite funcţii sau de a exercita o anumită activitate
închisoare
lichidarea persoanei juridice
muncă neremunerată în folosul comunităţii
2. În al doilea rînd, analizînd prevederile actelor juridice respective, deducem cercul de
subiecți ce pot fi supuși răspunderii juridice:
Persoane fizice
Persoane juridice
Persoane fizice ce au calitatea de înteprinzător
Persoane cu funcție de răspundere
Persoane cu funcție de demnitate publică
3. Conform prevederilor Codului Penal, și Codului Contraventional, amenda este
indicată în u.c.( unități convenționale), spre deosebire de Codul Fiscal, conform căruia
amenda este stabilită în lei.
4. Spre deosebire de prevederile Codului Penal, și Contravențional, care prevăd că
sancțiunea este stabilită de organul de urmărire penală, procuror, agent constatator,
Codul fiscal prevede că cauzele privind încălcările fiscale sînt examinate de către
Serviciul Fiscal de Stat.
Scutiri personale, Scutiri acordate soţiei (soţului), Scutiri pentru persoanele întreţinute
specificate în Cod Fiscal, precum și cota 0 la aplicarea TVA nu se consideră înlesniri fiscale!!!
10. Răspunderea debitorului- aplicarea formelor răspunderii juridice- Capitolul XV Cod
Fiscal.
11. Calificarea venitului bugetar se referă la stabilirea caracterului local sau central al
venitului și atribuirea prin lege spre părțile bugetului de stat.
Veniturile publice sînt formate din venituri ordinare (curente) și venituri extraordinare.
Veniturile publice ordinare sunt acelea care se încasează cu regularitate. Din această
categorie fac parte: impozitele directe, cum ar fi impozitul pe venit, pe profit al agenților
economici, pentru bunurile imobiliare etc; impozite indirecte, cum ar fi TVA, taxele vamale,
accizele etc.; venituri de la întreprinderile și domeniile statului, cum ar fi cele provenite de la
bănci, telecomunicații, păduri etc.
Veniturile publice extraordinare, la care statul apelează în cazuri excepționale și anume
atunci cînd veniturile ordinare nu acoperă integral cheltuielile statului. Din această categorie
fac parte: împrumuturile (art. 30); suplimentarea masei monetare printr-o nouă emisiune
monetară; emiterea de bonuri de tezaur (valori mobiliare de stat VMS); vînzarea unei părți din
rezervele de aur ale statului (RM- nu).
II Procedura bugetară
1. Identificați principiile procedurii bugetare
Aplicarea dreptului bugetar si a procedurii bugetare sunt guvernate de anumite principii:
1. Principiul anualitatii
2. Principiul unitatii monetare
3. Principiul universalitatii
4. Principiul unitatii
5. Principiul transparentei
6. Principiul echilibrului bugetar (doar in cazul bugetului de stat)- balansarii
7. Principiul realitatii bugetare
8. Principiul previzibilitatii si sustenabilitati
9. Principiul performantei
10. Principiul specializarii bugetare