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Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que
posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.
A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios Nuevo
Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la
Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).
1. Concepto de NRUS -
Nuevo RUS
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con
la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas
que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de
máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o
compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades
no permitidas.
El Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto
a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla utilizando el
Programa de Declaración Telemática (PDT).
IMPUESTO A LA RENTA
El texto del artículo 117º de la Ley del Impuesto a la Renta precisa qué sujetos se
encuentran comprendidos en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
Además que se cumpla la condicionante que los nombrados en el punto anterior sean
domiciliados en el país, se determina que además obtengan rentas de tercera
categoría4provenientes de las siguientes actividades:
Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta. Lo cual
determina que puede presentarse el caso en el cual una persona acogida al RER realice
actividades de comercio, por ejemplo en la comercialización de juguetes y a la vez ofrezca
servicios de empaque de los mismos en cajas de cartón plastificadas.
Conforme lo determina el texto del literal a) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a la
Renta, se aprecia que los sujetos que no podrán estar comprendidos en el Régimen
Especial del Impuesto a la Renta son las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en
cualquiera de los siguientes supuestos:
¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al recibir
prestación de servicios?
Si el cliente tiene RUC debe extender una factura que actualmente es electrónica
para las Pymes. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitir una boleta de
venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a
crédito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del
día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.
Si es persona natural y los ingresos brutos anuales llegan hasta 100 UIT debe llevar
los siguientes libros:
Libros de Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Compras
Registros de Ventas e Ingresos
Y con más de 100 UIT debe llevar contabilidad completa.
Si es persona jurídica debe llevar contabilidad completa en todos los casos.
Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera
obligada debido al tipo de organización o a otras circunstancias particulares
(planillas, actas, etc.).
¿A qué tributos están afectos y que retenciones debe efectuar?
Tributos afectos
Por la actividad económica: IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a
deducir crédito fiscal.
Renta
1. Sistema A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
2. Sistema B): Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales
3. Declaración anual y pago de regularización:30% sobre la renta neta imponible.
4. Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto Temporal a
los Activos Netos (ITAN).
5. ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas
anexas de la Ley del IGV e ISC.
6. Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD: 9%.