Pan de Cuentas de Las Sociedades Agentes de Bolsa

PLAN DE CUENTAS DE LAS SOCIEDADES AGENTES DE BOLSA
El presente Plan de Cuentas adecua el Plan Contable General Revisado, modificando

y estableciendo cuentas o procedimientos relacionados a las actividades de
intermediación, siendo de observancia obligatoria por parte de las Sociedades
Agentes de Bolsa.
Es propósito del Plan de Cuentas uniformar los criterios para la contabilización de

las operaciones y los registros contables, de modo que los estados financieros
reflejen los derechos y obligaciones de la sociedad, facilitando su comparación e
interpretación. El Contador General de la sociedad agente será la persona con
facultades para efectuar modificaciones al plan de cuentas, siempre que las mismas
consistan en adicionar analíticas divisionarias a las cuentas ya existentes,
entendiéndose que esta agregación tiene la finalidad de hacer más detallado el
registro de las operaciones.
En cualquier caso deberá someterse a consideración de esta Comisión Nacional los

cambios propuestos.
El presente Plan de Cuentas de las Sociedades Agentes de Bolsa, está conformado

por el contenido, la nomenclatura de las cuentas analíticas respectivas, la dinámica
y comentarios de las mismas, así como la información financiera y anexos de
control.
PLAN DE CUENTAS DE LAS SOCIEDADES AGENTES DE BOLSA
10. CAJA Y BANCOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en
efectivo, cheques, giros, etc., así como los depósitos en bancos e instituciones
financieras.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Remesas en tránsito
104 Cuentas Corrientes
1041 Cuentas Corrientes operativas
10411 Moneda Nacional
10412 Moneda Extranjera
1045 Cuentas Corrientes administrativas
106 Depósitos a plazos
105 Certificados bancarios
108 Otros depósitos
109 Fondos sujetos a restricción
CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS
Se deberá establecer subdivisionarias:
Respondiendo al criterio monetario cuando existan medios de cambio en moneda

extranjera.
Respondiendo al criterio geográfico cuando existan medios de cambio depositados
en el exterior.
DINAMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los ingresos de efectivo y cheques a favor de la - Los egresos de efectivo y

cheques girados por
empresa así como los depósitos en cuentas la empresa.
bancarias y en otras instituciones financieras
- Las notas de abono pertinentes. - Las notas de cargo pertinentes.
COMENTARIOS
Las divisionarias 101 Caja y 102 Fondos fijos, registran los movimientos de efectivo
no debiéndose considerar como integrante de sus saldos los valores o documentos
que tienen un carácter provisional y que expresan certificación de la entrega de
dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre
del ejercicio para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del
destino final del dinero objeto de la entrega.
Se deben abrir cuentas corrientes destinadas a las operaciones de intermediación,

diferenciadas de aquellas que corresponden a las operaciones por cuenta propia y
administrativas de la sociedad. La divisionaria 103 Remesas en tránsito registra
movimientos de fondos entre los distintos establecimientos de la empresa.
La divisionaria 108 Otros depósitos, se utilizará para registrar aquellos otros

depósitos que no logran ubicación en las divisionarias establecidas.
Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los de los
estados de cuenta que envían los bancos. Las diferencias que hubieren, deben ser
investigadas y regularizadas.
Los sobregiros bancarios deberán ser mostrados en el balance general en el pasivo

corriente.
En caso que se asigne fondos para la cobertura específica de una partida o por
razones oficiales como el caso de embargos preventivos, en los fondos, serán
transferidos inmediatamente después de esta ocurrencia a la cuenta divisionariaria
109 Fondos sujetos de restricción. Esta divisionaria será mostrada en el balance
general como activo corriente o no corriente, de acuerdo con el plazo de duración
de la restricción.
Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén
pendientes de entrega no deben disminuir el saldo en bancos.
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio

vigente a la fecha del cierre del periodo.
12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
(*) Esta cuenta ha sido sustituída por el artículo 1 de la Resolución Conasev Nº 420-
96-EF/94.10, publicada el 09.10.96
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por
las operaciones de intermediación, compra y venta de valores por cuenta de
terceros y propia.
121 Documentos por cobrar por intermediación

1211 Comitentes
12111 Operaciones de rueda
12112 Operaciones de reporte
12113 Operaciones en mesa de negociación
12114 Operaciones extrabursátiles
121141 Con valores no inscritos
121142 Con valores inscritos
1212 Compensación con la Bolsa de Valores
123 Documentos por cobrar por operaciones propias
1233 Operaciones de reporte por cobrar
124 Comisiones y servicios por cobrar
1244 Administración
12441 Administración de Fondos Mutuos
12442 Administración de Cartera
1245 Custodia de Valores
1246 Colocación de emisiones primarias u ofertas
públicas
1247 Asesorías
1249 Otras comisiones
125 Intereses y dividendos por cobrar
126 Cuentas y documentos por cobrar a comitentes
1261 Préstamos por cobrar a comitentes
1262 Letras por cobrar a comitentes
127 Otras cuentas por cobrar
129 Cobranza dudosa
CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS
Se deberá establecer subdivisionarias:
- Respondiendo al criterio monetario cuando existan cuentas por cobrar en moneda

extranjera.
- Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar a clientes
del exterior.
- Respondiendo al criterio de dependencia cuando existan cuentas por cobrar a uno
o más clientes vinculados a la empresa.
REGISTRO Y VALUACION
Las cuentas o documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de

cobro a la fecha de cierre del ejercicio, se expresarán en moneda nacional al tipo de
cambio vigente a esa fecha.
En los períodos que la Comisión Nacional lo requiera, las cuentas que excedan el
plazo de vencimiento hasta 30 días y mayor a éste, deberán ser calificadas y
clasificadas a efectos de determinar los activos ponderados por riesgo de la
Sociedad Agente de Bolsa.
Cuando menos, al cierre del ejercicio, las cuentas cuyos términos hayan excedido
el tiempo considerado como "habitual de crédito" y ella esté en posición de
pruebas que califiquen a estas como de cobranza dudosa, serán objeto de
regularización, transfiriéndolas a la cuenta 129 Cobranza dudosa.
Sin perjuicio de lo anterior, la empresa deberá, de ser el caso, crear la provisión

que sea necesaria, en función del valor de realización de las garantías cuando
existan, para tal efecto, utilizará la divisionaria específica de la Cuenta 19 Provisión
para Cuentas de Cobranza Dudosa con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa
del Plan Contable General.
DINAMICA DE LA CUENTA 12.
- El importe de las compras de valores pendientes de - La liquidación de las

operaciones de compra de
liquidación por el comitente y por cuenta propia. valores por el comitente.
- El saldo deudor de las operaciones de compra y venta - La liquidación de las

operaciones de compra y
pendiente de liquidarse por la Bolsa de Valores. venta por la Bolsa de Valores.
- La liquidación de las operaciones de compra y venta - El saldo acreedor de las

operaciones de compra y
por la Bolsa de Valores. venta pendiente de liquidarse por la Bolsa de Valores.
- Las comisiones pendientes de cobro. - La liquidación de comisiones.
- El importe de los intereses y dividendos pendientes - El cobro de dividendos e

intereses.
de cobro.
- Cualquier adeudo a favor de la sociedad. - La liquidación de cualquier otro

adeudo en favor de la
sociedad.
COMENTARIOS
La divisionaria 1211 Comitentes, de acuerdo al movimiento de las cuentas, puede

tener saldo deudor o acreedor, debiendo llevarse el control a través de un registro
auxiliar por comitente. Para efectos de presentación de la información financiera
deberá mostrarse el total de saldos deudores en el activo y el total de saldos
acreedores como pasivo del balance general.
Esta cuenta tendrá como soporte el registro auxiliar de cuentas corrientes de
comitentes, debidamente individualizada y codificada en la que se registrara los
cargos y abonos, distinguiendo, de ser el caso, nacional o extranjera, persona
natural o jurídica y vinculados o no vinculados a la sociedad.
En la divisionaria 1212 Compensación con la Bolsa de Valores, se registrara el saldo

de las operaciones de compra y venta pendiente de liquidarse a la Bolsa de
Valores, cuya liquidación se realizará en muy corto plazo; cuando el saldo que
resulte acreedor sea significativo, será reclasificado de manera que será mostrado
en el balance general en el lugar que corresponda en el pasivo.
En el caso de liquidaciones directas, se podrá obviar la utilización de las cuentas

1213, 1214 y 1215.
La divisionaria 123 Documentos por cobrar por operaciones ropias, registrarán las
operaciones de inversión propias de la sociedad, que al cierre del periodo se
encuentren pendientes de liquidación.
31. VALORES
311 Títulos de renta fija

3111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
31111 Bonos
3112 Valores emitidos por el sistema financiero
31121 Bonos
31122 Letras
31123 Pagarés
3113 Valores emitidos por empresas
31131 Bonos
31132 Letras
31133 Pagarés
3114 Otros títulos representativos de acreencias
312 Títulos de renta variable
3121 Certificados de suscripción preferente
3122 Acciones representativas de capital social
3123 Acciones de trabajo
3124 Cuotas de Fondos Mutuos
31241 Cuotas de Fondos Mutuos de capital fijo
31242 Cuotas de Fondos Mutuos de capital variable
3125 Otros títulos representativos de derecho patrimonial
31251 Certificados de participación de la bolsa de valores
313 Derecho sobre títulos por contratos de colocación de emisiones primarias u

ofertas públicas
316 Valores propios cedidos
3161 Valores propios cedidos en préstamo
3162 Valores propios cedidos en garantía
317 Valores, ajuste por corrección monetaria
318 Provisión por fluctuación de valores, ajuste por corrección monetaria
319 Provisión para fluctuación de valores
REGISTRO Y VALUACION
Las inversiones en valores se registrarán a su costo de adquisición incluyendo

comisiones. Los valores recibidos como aporte de capital se registrarán de
conformidad con las normas establecidas sobre el particular.
Cuando exista certidumbre de la disminución del valor de las inversiones
efectuadas por la empresa y si tal situación puede calificarse de permanente se
deberá efectuar la provisión necesaria para cubrir la pérdida probable, con cargo a
la divisionaria 683 Fluctuación de valores y abono a la 319 Provisión para
fluctuación de valores.
Tan luego se operen cambios, aumentos o disminuciones en la diferencia o ésta se

anule, la provisión debe ser objeto del ajuste correspondiente contra la divisionaria
683. Fluctuación de valores o 765. Devolución de provisiones de ejercicios
anteriores, según sea el caso.
DINAMICA DE LA CUENTA 31
- El importe de las compras a precio de costo, de - El importe de las ventas de

valores de acuerdo al
acuerdo con el tipo de instrumento de que trate. instrumento que se trate.
- La actualización del costo del valor por efecto de - La provisión para fluctuación
de valores que
la inflación. corresponda al ejercicio (divisionaria 318 y 319 ).
- La reversión de las provisiones que resultan

excesivas o indebidas con abono a las divisionarias
683. Fluctuación de valores ó 765. Devolución de
provisiones de ejercicios anteriores, según sea el
caso.
COMENTARIO
En la analítica 3125 Otros títulos representativos de derecho patrimonial, se

registrarán los Certificados de Participación de la Bolsa de Valores.
En el caso que la sociedad actúe como agente colocador del total o parte de la
emisión, se registrará en cuenta de orden el monto de la misma.
La divisionaria 313 Derecho sobre títulos por contratos de colocación de emisiones

primarias u ofertas públicas, registrará el monto pendiente de colocación asumido
por la sociedad según contrato. La colocación de estos valores no afectarán la
cuenta de resultados.
Para efectos de una presentación adecuada en el balance general, los valores que
se adquieren con la intención de mantenerlos por un corto plazo, se presentarán en
el activo corriente como Valores Negociables, en caso contrario como Inversiones en
Valores.
42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES(*)
(*) Esta cuenta ha sido modificada por el artículo 1 de la Resolución Conasev Nº

420-96-EF/94.10, publicada el 09.10.96
421 Documentos por pagar por intermediación

422 Documentos por pagar por operaciones propias
4223 Operaciones de reporte por pagar
423 Cuentas por pagar por Administración de Cartera
428 Otras cuentas por pagar
- La liquidación de las operaciones de compra. - El registro de las obligaciones por

operaciones de compra
de valores pendientes de liquidación.
- Los pagos o devoluciones efectuados a los proveedores. - El importe de los bienes

y servicios adquiridos y recibidos
de terceros.
- La cancelación de las acreencias de la sociedad
COMENTARIOS
En la divisionaria 421 Documentos por pagar por intermediación, se mostrarán los

importes pendiente de cancelación de operaciones por cuenta de terceros.
En el caso de liquidación directa se podrá obviar la utilización de las cuentas

analíticas 4211, 4212 y 4213.
En la divisionaria 422 Documentos por pagar por operaciones propias, se

registrarán aquellas operaciones de compra efectuadas a nombre de la sociedad
que se encuentren pendiente de liquidación, al cierre del período.
69. COSTO DE VENTAS Y SERVICIOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de las comisiones y otros
servicios prestados, así como el costo de los valores adquiridos por la sociedad
como parte de su actividad, transferidos a título oneroso.
691 Costo de comisiones y servicios

692 Costo de enajenación de valores

- El costo de las comisiones y servicios inherentes a - El saldo al cierre del ejercicio,
del costo de ventas, con
su actividad. cargo a la cuenta 85. Resultados antes de participaciones
e impuestos
- El costo de los valores adquiridos por cuenta propia.
COMENTARIO
Las sociedades agentes deberán considerar los gastos incurridos en la

intermediación, administración, custodia y servicios que brindan como el Costo de
Ventas y Servicios que prestan a fin de determinar el margen bruto de su actividad.
70. INGRESOS OPERACIONALES(*)
(*) Esta cuenta ha sido modificada por el artículo 1 de la Resolución Conasev Nª

420-96-EF/94.10, publicada el 09.10.96
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos por servicios inherentes a
su actividad, así como las ventas, intereses y dividendos de los valores adquiridos
por cuenta propia.
701 Comisiones y servicios

7011 Operaciones de rueda
7015 Administración
70151 Administración de Fondos Mutuos
70152 Administración de Cartera
7016 Custodia de valores
7017 Colocación de emisiones primarias u ofertas
públicas
7018 Asesorías
7019 Otras comisiones
702 Venta de Valores
705 Intereses y dividendos
- El traspaso del saldo al cierre del período se traspasa - El importe de las

comisiones y servicios ganados.
a la cuenta 85. Resultados antes de participaciones e
impuestos.
- El importe de las ventas de valores propios de la

sociedad.
- Los intereses y dividendos percibidos.
COMENTARIO
CUENTAS DE ORDEN
CONTENIDO
Agrupa las cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen
a una relación jurídica con terceros sin aumentar ni disminuir el patrimonio de la
empresa ni gravitar en sus resultados; sin embargo, su ejecución eventual podría
significar una modificación en la situación financiera de la empresa.
Las cuentas de orden se presentan en el balance general simultáneamente en el

activo y pasivo, sin integrarlos a estos.
CUENTAS DE ORDEN EN EL ACTIVO
Registro de garantías otorgadas

Valores recibidos en custodia
Valores recibidos para colocación primaria
Registro de garantías recibidas
Registro de Administración de Cartera
Operaciones de reporte por cuenta de terceros
Comitentes(*)
Saldos por Liquidar a la Bolsa de Valores(*)
Saldos por Liquidar a los Agentes de Intermediación(*)
Saldos por Liquidar a otras Instituciones(*)
CUENTAS DE ORDEN EN EL PASIVO
Control de garantías otorgadas

Responsabilidad por custodia de valores
Responsabilidad por colocación primaria
Responsabilidad por garantías recibidas
Responsabilidad por Administración de Cartera
Control de operaciones de reporte por cuenta de terceros
Control de Comitentes(*)
Control de Saldos por Liquidar a la Bolsa de Valores(*)
Control de Saldos por Liquidar a los Agentes de Intermediación(*)
Control de Saldos por Liquidar a otras Instituciones(*)
(*) Cuentas de orden incorporadas por Resolución Conasev Nº 420-96/EF-94.10,

publicada el 09.10.96
010. REGISTRO DE GARANTIAS OTORGADAS
CONTENIDO
Agrupa el monto de los derechos y bienes de la sociedad que han sido entregados
a terceros como respaldo de otras operaciones .

Es debitada por : Es acreditada por:
El importe de los derechos y bienes de la sociedad. La devolución de los derechos

y bienes de la sociedad.
COMENTARIO
Los derechos y bienes serán registrados a precio de mercado. Deberá llevarse un

control auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.
No se incluye los valores registrados en la cuenta divisionaria 316 Valores propios

cedidos.
011. VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA
CONTENIDO
Agrupa la responsabilidad de la sociedad durante el tiempo que el comitente

decida mantener en custodia sus valores.
- Recepción de los valores de propiedad de los - La entrega o venta de los valores

efectuada por orden
comitentes materia de la custodia. del comitente.
- Actualización del costo de los valores.
COMENTARIO
Se deberá controlar y registrar los valores por comitente, debiendo mostrarse

dichos valores a precios de mercado al cierre de cada período.
Los valores deben estar depositados en caja fuerte, banco o alguna otra manera
que ofrezca seguridad.
En caso de conservarse en caja fuerte, se deben efectuar, recuentos periódicos de

los valores, con intervención del funcionario autorizado y en presencia del
responsable de la custodia de los mismos.
012. VALORES RECIBIDOS PARA COLOCACION PRIMARIA
CONTENIDO
Agrupa el monto total de valores que se encuentran en poder de la sociedad,

como agente colocador para su venta en el mercado primario.
Es debitada por Es acreditada por:

- El importe total de los valores recibidos del emisor. - El importe de los valores
colocados.
COMENTARIO
Se mostrará el monto total de valores pendientes de colocación por la sociedad

agente de bolsa.
El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá
registrarse en la divisionaria 313 Derecho sobre títulos por contratos de colocación
de emisión.
013. REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS
CONTENIDO
Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la

sociedad por créditos otorgados u operaciones efectuadas con terceros.
- El importe total de los derechos y bienes recibidos. - La entrega o devolución de

los derechos y bienes.
- La ejecución de las garantías recibidas.
COMENTARIO
Se deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por comitentes,

indicando tipo de operación, condiciones y vencimientos.
014. REGISTRO DE ADMINISTRACION DE CARTERA
CONTENIDO
Agrupa la responsabilidad de la sociedad, según convenio escrito, mediante el cual

asume la obligación de aplicar el dinero o el producto de los valores entregado por
el interesado, en su caso, en los valores que considere más apropiados o de
acuerdo a la decisión del inversionista, con arreglo a los estudios y/o
asesoramiento de la sociedad.
0141 Efectivo y bancos de comitentes

0142 Valores de comitentes
0143 Intereses y dividendos de comitentes

- El ingreso de efectivo y cheques para ser - Los egresos de efectivo y cheques por
compra
aplicados en valores. de valores a nombre del comitente.
- Recepción o compra de valores del comitente. - La venta de valores.
- El importe de los dividendos e intereses ganados - La liquidación de los intereses

y dividendos.
y no cobrados de propiedad del comitente.
COMENTARIO
La sociedad agente deberá remitir a los comitentes por lo menos mensualmente

estados de cuenta corriente de la administración de cartera.
015. REGISTRO DE OPERACIONES DE REPORTE DE TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa el importe de las operaciones de reporte efectuadas por la sociedad por

cuenta de terceros que actúa como reportante y cuyas operaciones se encuentran
pendiente de cancelación.
- El importe total de las operaciones de reporte - La cancelación de la operación

de reporte.
efectuadas por cuenta de terceros.
COMENTARIO
020. CONTROL DE GARANTIAS OTORGADAS
CONTENIDO
Agrupa el monto de los derechos y bienes de la sociedad que han sido entregados
a terceros como respaldo de otras operaciones.
Es debitada por Es acreditada por:
- La devolución de los derechos y bienes de la sociedad. - El importe de los

derechos y bienes de la sociedad.
COMENTARIO
Los derechos y bienes serán registrados a precio de mercado. Deberá llevarse un
control auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.
No se incluye los valores registrados en la cuenta divisionaria 316 Valores propios

cedidos.
021. RESPONSABILIDAD POR CUSTODIA DE VALORES
CONTENIDO
Agrupa la responsabilidad de la sociedad durante el tiempo que el comitente

decida mantener en custodia sus valores.
- La entrega o venta de los valores efectuada por - Recepción de los valores de

propiedad de los
orden del comitente. comitentes materia de la custodia.
- Actualización del costo de los valores.
COMENTARIO
Se deberá controlar y registrar los valores por comitente, debiendo mostrarse

dichos valores a precios de mercado al cierre de cada período.
Los valores deben estar depositados en caja fuerte, banco o alguna otra manera
que ofrezca seguridad.
En caso de conservarse en caja fuerte, se deben efectuar, recuentos periódicos de

los valores, con intervención del funcionario autorizado y en presencia del
responsable de la custodia de los mismos.
022. RESPONSABILIDAD POR COLOCACION PRIMARIA
CONTENIDO
Agrupa el monto total de valores que se encuentran en poder de la sociedad,

como agente colocador para sur venta en el mercado primario.
- El importe de los valores colocados. - El importe total de los valores recibidos.
COMENTARIO
Se mostrará el monto total de valores pendientes de colocación por la sociedad

agente de bolsa.
El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá
registrarse en la divisionaria 313 Derecho sobre títulos por contratos de colocación
de emisión.
023. RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS
CONTENIDO
Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la

sociedad por créditos otorgados u operaciones efectuadas con terceros.
- La entrega o devolución de los derechos y bienes - El importe total de los

derechos y bienes recibidos
COMENTARIO
Se deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por comitentes,

indicando el tipo de operación, condiciones y vencimientos.
024. RESPONSABILIDAD POR ADMINISTRACION DE CARTERA
CONTENIDO
Agrupa la responsabilidad de la sociedad, según convenio escrito, mediante el cual

asume la obligación de aplicar el dinero o el producto de los valores entregado por
el interesado, en su caso, en los valores que considere más apropiados o de
acuerdo a la decisión del inversionista, con arreglo a los estudios y/o
asesoramiento de la sociedad.
0241 Ctas. Ctes. de Comitentes por compra-venta de valores

02411 Moneda nacional
02412 Moneda extranjera
0242 Valores de comitentes en custodia
0243 Intereses y dividendos de comitentes por aplicar
Es debitada por: Es acredita por:
- Los egresos de efectivo y cheques por compra de - El ingreso de efectivo y

cheques para ser aplicados en
valores a nombre del comitente. valores.
- La venta de valores. - Recepción o compra de valores del comitente.

- La liquidación de los intereses y dividendos. - El importe de los dividendos e
intereses ganados y no
cobrados de propiedad del comitente.
COMENTARIO
La sociedad de agente deberá remitir a los comitentes por lo menos mensualmente

estados de cuenta corriente de la administración de su cartera.
025. CONTROL DE OPERACIONES DE REPORTE DE TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa el importe de las operaciones de reporte efectuadas por la sociedad por

cuenta de terceros que actúa como reportante y cuyas operaciones se encuentran
pendiente de cancelación.
Es debitada por: Es acredita por:
- La cancelación de la operación de reporte. - El importe total de las operaciones

de reporte efectuadas
por cuenta de terceros.
COMENTARIO
INFORMACION FINANCIERA
La información financiera de las Sociedades Agentes de Bolsa deberá adecuarse

en lo pertinente a lo normado en el Reglamento para la Preparación de Información
Financiera, aprobado por Resolución CONASEV Nº 182-92-EF/94.10.0.
Los estados financieros a presentarse son:
- Balance General
- Estado de Ganancias y Pérdidas
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujos de Efectivo
Dichos estados financieros deben incluir las aclaraciones pertinentes denominadas

"notas a los estados financieros", así como la información complementaria.
Adicionalmente, deberán preparar los anexos de control en la periodicidad
establecida.
BALANCE GENERAL
NOTAS 1 Y 2
Al de de 199..
ACTIVO
S/. S/.
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Suministros
Gastos Pagados por Anticipados
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Cuentas por Cob. a largo plazo

Otras Ctas. por Cob. a largo plazo
Inversiones en Valores
Inmuebles y Equipos Diversos (neto)
Otros Activos
TOTAL ACTIVO
CUENTAS DE ORDEN
Registro de garantías otorgadas
Valores recibidos en custodia
Valores recibidos para colocación primaria
Registro de garantías recibidas
Registro de Administración de cartera
Registro de operaciones de reporte por cuenta de terceros
BALANCE GENERAL
NOTAS 1 Y 2
Al de de 199..
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO S/. S/.
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras cuentas por pagar
Parte. Cte. de deudas a largo plazo
Prov. para beneficios soc.
TOTAL PASIVO CORRIENTE
Deudas a largo plazo

Prov. para beneficios soc.
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Adicional
Reserva Legal
Revaluación voluntaria
Otras reservas
Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN
Control por garantías otorgadas
Responsabilidad por la custodia de valores
Responsabilidad por colocación primaria
Responsabilidad de garantías recibidas
Responsabilidad por administración de cartera
Control por operaciones de reportes por cuenta de terceros
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
 sustituido por Resolución CONASEV N° 085-2003-EF/94.10
Por el Período Terminado

el... de ............... de
200..
200..
S/.
S/.
INGRESOS OPERACIONALES
Ingresos Brutos por Comisiones y servicios
XXX XXX
- Comisiones y servicios en el mercado de valores xx
- Comisiones y servicios en el mercado de productos xx
Venta de valores propios XXX
XXX
Intereses y dividendos
XXX XXX
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES ____
____
COSTOS OPERACIONALES
Costo de ventas y servicios XXX
XXX
- Costo de vta. y servicios en el mercado de valores xx
- Costo de vta. y servicios en el mercado de productos xx
Costo de enajenación de valores XXX
XXX
_____
_____
UTILIDAD BRUTA _____
_____
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Administración XXX
XXX
Gastos de Ventas XXX
XXX
UTILIDAD OPERATIVA _____
_____
OTROS INGRESOS (EGRESOS)

Ingresos financieros XXX XXX
Gastos financieros XXX XXX
Otros Ingresos (egresos) XXX
XXX
Resultado por Exposición a la Inflación XXX
XXX
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA _____
____
Participaciones XXX
XXX
Impuesto a la Renta XXX XXX
RESULTADO ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
_____ _____
Ingresos (egresos) Extraordinarios XXX

XXX
_____ _____
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO ____ ____
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por lo años terminados el ..... de ..... ..de ..... y .....
NOTAS 1 y 2
---------------------------------------------------------------------------------------
Capital Capital Reserva Revaluac Otras Result Total
Adic. Legal Volunt. Reserv Acum.
---------------------------------------------------------------------------------------
Saldos al ... de ..... de ....

Ajuste de ejercicios anteriores
Dividendos declarados
Capitalizac. de utilidades
Aportes de Accionistas
Resultado del Ejercicio
Aplicación de reservas
Otros
Saldos al ... de ... de
Ajuste de ejer. anteriores

Dividendos declarados
Capitalizac. de Utilidades
Aportes de Accionistas
Resultado del Ejercicio
Aplicación de reservas
Otros
Saldos al ... de ... de
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por el año Terminado

el...... de .......... de.. ..
199........... 199............
ACTIVIDAD DE OPERACION
Cobranza de comisiones y servicios

Ingreso por venta de valores propios
Intereses y dividendos
Otros
MENOS:
Pagos por compra de valores propios

Pago de remuneraciones y benef. soc.
Pagos de tributos
Pago de proveedores
Pagos por costos de intermediación y contribución
Otros
AUM. (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIV.

DE EFECTIVO PROV. DE ACT. DE OPERACION
ACTIVIDAD DE INVERSION
Ingreso por venta de inmuebles y equip. div.

Otros
MENOS:
Pagos por compra de inmuebles y equip. div.

Otros

DE EFECTIVO PROV. DE ACT. DE INVERSION
Por el año Terminado

el.... de ........de .....
199....... 199......
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingreso de aportes de accionistas
Ingreso por préstamos bancarios corto y largo plazo
Ingresos por colocación de obligaciones emitidas
Otros ingresos relativos a la actividad
MENOS:
Amortización de préstamos obtenidos

Amortización de obligaciones emitidas
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

DE EFECTIVO PROV. DE ACT. DE FINANCIAMIENTO
AUM. (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

AL INICIO DEL EJERCICIO
Resultado por Exposición a la Inflación
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

AL FINALIZAR EL EJERCICIO
CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO

Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE
DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO
Más: Ajuste a la utilidad (o pérdida) del ejercicio:

Depreciación y amortización del período
Provisión beneficios sociales
Provisiones diversas
Pérdida en venta de inmuebles y equipos diversos
* Resultado por Exposición a la Inflación
Pérdidas por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos: Utilidad en venta de inmuebles y equipos diversos
* Resultado por Exposición a la Inflación
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo:
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cob. Com.
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar diversas
(Aumento) Disminución de Gastos Pagados por Anticipado
(Aumento) Disminución de Suministros
Aumento (Disminución ) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminución ) de Tributos por Pagar
AUM. (DISM.) DEL EFECTIVO EQUIV. DE EFECTIVO

PROV. DE LA ACTIVIDAD DE OPERACION
* Según sea el caso
FORMULAS DE INDICADORES FINANCIEROS

LIQUIDEZ
1.1 LIQUIDEZ GENERAL:

ACTIVO CORRIENTE / PASIVO CORRIENTE
1.2 PRUEBA ACIDA:

(ACTIVO CORRIENTE - SUMINISTROS - GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO)/
(PASIVO CORRIENTE)
GESTION
2.1 COSTOS OPERACIONALES A INGRESOS OPERACIONALES:
2.2 COSTOS OPERACIONALES / INGRESOS OPERACIONALES
GASTOS FINANCIEROS A INGRESOS OPERACIONALES
GASTOS FINANCIEROS / INGRESOS OPERACIONALES
SOLVENCIA
3.1 ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL:
PASIVO TOTAL / PATRIMONIO
3.2 ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO DE INMUEBLES Y EQUIPOS DIVERSOS
DEUDA A LARGO PLAZO / INMUEBLES Y EQUIPOS DIVERSOS
RENTABILIDAD
4.1 RENTABILIDAD NETA DEL PATRIMONIO:
RESULTADO DEL EJERCICIO / PATRIMONIO
4.2 RENTABILIDAD POR ACCION:
RESULTADO DEL EJERCICIO / (CAPITAL SOCIAL / VALOR NOMINAL ACCION DE

CAPITAL)
4.3 RENTABILIDAD DE INGRESO OPERACIONALES:
RESULTADO DEL EJERCICIO / INGRESOS OPERACIONALES
VALOR CONTABLE
PATRIMONIO / Nº ACCIONES DE CAPITAL SOCIAL

Pan de Cuentas de Las Sociedades Agentes de Bolsa

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PLAN DE CUENTAS DE LAS SOCIEDADES AGENTES DE BOLSA

El presente Plan de Cuentas adecua el Plan Contable General Revisado, modificando

Es propósito del Plan de Cuentas uniformar los criterios para la contabilización de

En cualquier caso deberá someterse a consideración de esta Comisión Nacional los

El presente Plan de Cuentas de las Sociedades Agentes de Bolsa, está conformado

PLAN DE CUENTAS DE LAS SOCIEDADES AGENTES DE BOLSA

10. CAJA Y BANCOS

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS

Se deberá establecer subdivisionarias:

Respondiendo al criterio monetario cuando existan medios de cambio en moneda

Es debitada por: Es acreditada por:

- Los ingresos de efectivo y cheques a favor de la - Los egresos de efectivo y

- Las notas de abono pertinentes. - Las notas de cargo pertinentes.

Se deben abrir cuentas corrientes destinadas a las operaciones de intermediación,

La divisionaria 108 Otros depósitos, se utilizará para registrar aquellos otros

Los sobregiros bancarios deberán ser mostrados en el balance general en el pasivo

El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio

12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

121 Documentos por cobrar por intermediación

CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS

Se deberá establecer subdivisionarias:

- Respondiendo al criterio monetario cuando existan cuentas por cobrar en moneda

Las cuentas o documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de

Sin perjuicio de lo anterior, la empresa deberá, de ser el caso, crear la provisión

DINAMICA DE LA CUENTA 12.

Es debitada por: Es acreditada por:

- El importe de las compras de valores pendientes de - La liquidación de las

- El saldo deudor de las operaciones de compra y venta - La liquidación de las

- La liquidación de las operaciones de compra y venta - El saldo acreedor de las

- Las comisiones pendientes de cobro. - La liquidación de comisiones.

- El importe de los intereses y dividendos pendientes - El cobro de dividendos e

- Cualquier adeudo a favor de la sociedad. - La liquidación de cualquier otro

La divisionaria 1211 Comitentes, de acuerdo al movimiento de las cuentas, puede

En la divisionaria 1212 Compensación con la Bolsa de Valores, se registrara el saldo

En el caso de liquidaciones directas, se podrá obviar la utilización de las cuentas

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

311 Títulos de renta fija

313 Derecho sobre títulos por contratos de colocación de emisiones primarias u

Las inversiones en valores se registrarán a su costo de adquisición incluyendo

Tan luego se operen cambios, aumentos o disminuciones en la diferencia o ésta se

Es debitada por: Es acreditada por:

- El importe de las compras a precio de costo, de - El importe de las ventas de

- La reversión de las provisiones que resultan

En la analítica 3125 Otros títulos representativos de derecho patrimonial, se

La divisionaria 313 Derecho sobre títulos por contratos de colocación de emisiones

42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES(*)

(*) Esta cuenta ha sido modificada por el artículo 1 de la Resolución Conasev Nº

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

421 Documentos por pagar por intermediación

DINAMICA DE LA CUENTA 42.

Es debitada por: Es acreditada por:

- La liquidación de las operaciones de compra. - El registro de las obligaciones por

- Los pagos o devoluciones efectuados a los proveedores. - El importe de los bienes

- La cancelación de las acreencias de la sociedad

En la divisionaria 421 Documentos por pagar por intermediación, se mostrarán los

En el caso de liquidación directa se podrá obviar la utilización de las cuentas

En la divisionaria 422 Documentos por pagar por operaciones propias, se

69. COSTO DE VENTAS Y SERVICIOS

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

691 Costo de comisiones y servicios

DINAMICA DE LA CUENTA 69.

Es debitada por: Es acreditada por: