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TRIBUTARIOS y ADUANEROS
CON REFORMA LEY 20.322
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GENERALIDADES DEL RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA
2.- ACTUACIONES SUSCEPTIBLES DEL RECURSO ART. 123 bis DEL CODIGO
TRIBUTARIO
1. Liquidaciones
2. Giros
3. Pagos
4. Resoluciones que incidan en el pago de un impuesto o en los elementos que sirven de
base para determinarlo o que denieguen peticiones a que se refiere el artículo 126 del
Código Tributario.
A título meramente ejemplar, son vicios o errores manifiestos, que permiten corregir
oficiosamente las liquidaciones o giros, entre otros, los siguientes:
5 continúa…
GENERALIDADES DEL RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA
11. Cobros con efecto retroactivo en infracción a lo dispuesto por el artículo 26 del Código
Tributario.
12. Vicios o errores en la notificación del acto administrativo. En ningún caso debe hacerse
uso de esta potestad cuando se haya producido el fenómeno de la notificación tácita,
cuestión que deberá fundarse adecuadamente.
13. Liquidación sin que se haya intimado legalmente la citación al contribuyente, en los casos
que éste trámite sea obligatorio.
14. Giro sin que la liquidación que le sirve de antecedente haya sido notificada válidamente al
contribuyente.
6 continúa…
GENERALIDADES DEL RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA
16. Emisión de liquidaciones en que se omiten los fundamentos necesarios para su acertada
inteligencia; v. gr. liquidación por diferencias impositivas derivadas de un proceso de
"justificación de inversiones", en que no se deja constancia de los elementos naturaleza,
cuantía y fecha del desembolso que se imputa al contribuyente.
17. Emisión de giros en que se omiten los fundamentos necesarios para su acertada
inteligencia. Por ejemplo, giro en que no se identifica la liquidación a la que corresponde.
18. Incorrecciones en que se haya incurrido, por parte del Servicio, en el acatamiento de los
procedimientos y restricciones a la actuación fiscalizadora establecidos en la Ley 18.320.
19. Cobro de períodos que se encuentran más allá de los autorizados por los plazos de
prescripción de la acción fiscalizadora del Servicio; en estos casos la autoridad regional se
limita a constatar el hecho y hacer explícita la sanción de nulidad del acto, conforme
dispone el artículo 7° de la Constitución Política de la República aplicable a los casos en
que el aparato fiscalizador actúa excediendo sus facultades legales.
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GENERALIDADES DEL RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA
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GENERALIDADES DEL RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA
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GENERALIDADES DEL RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA
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PROCEDIMIENTO PARA RESOLVER LA REPOSICION ADMINISTRATIVA
11 Tributarios.
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS “LEY 20.322 TTA”
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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS “LEY 20.322 TTA”
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PROCEDIMIENTO
GENERAL DE
RECLAMACIONES
Norma de vigencia ley 20.322,: Las causas tributarias que, a la fecha de entrada en
funciones de los Tribunales Tributarios y Aduaneros que crea esta ley, se encontraren
pendientes de resolución, serán resueltas por el respectivo Director Regional del
Servicio de Impuestos Internos de conformidad con el procedimiento vigente a la fecha
de la interposición del reclamo.
Título II
Libro III
Art. 123° al 148°
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GENERALIDADES
2.- CARACTERISTICAS
PUBLICO.
ESPECIAL.
ESENCIALMENTE UNILATERAL.
TECNICO.
CAUTELAR AL INTERES FISCAL.
ACUMULATIVO.
DE APLICACIÓN COMUN.
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ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES
TRIBUTARIAS Art. 123 al 148 C.T.
10 + 10 CORTE
SUPREMA
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PROCEDIMIENTO GENERAL PARA LA APLICACIÓN DE SANCIONES
Art. 161 C.T.
10 < 60
CORTE DE
APELACIONES
CORTE
NOTIFICACION ACTA DE SUPREMA
DENUNCIA DEL S.I.I.
Personal o por Cédula
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PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA LA APLICACIÓN DE SANCIONES
Art. 165 C.T. (N° 1, 2, 3, 6, 7, 10, 11, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 Art. 97 y 109 del C.T.)
19
PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMOS DE LOS AVALUOS DE
BIENES RAICES Art. 149 al 154 C.T.
20 + 10
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FASE DISCUSIÓN
1. Consignar el nombre o razón social, número de Rol Único Tributario, domicilio, profesión
u oficio del reclamante; y, en caso que corresponda los mismos antecedentes de su(s)
representante(s), y la naturaleza de la representación que realizan.
2. Especificar los fundamentos del reclamo, y contener en forma precisa las peticiones que
se someten a consideración del T.T.A.
3. Ir acompañado de los documentos que se funda, excepto aquellos que por su volumen,
naturaleza, ubicación u otras circunstancias, no pueden agregarse.
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ETAPA DISCUSIÓN
El Art. 124 C.T. y Art. 122 Ordenanza de Aduanas señala: "Toda persona puede
reclamar, siempre que invoque un interés actual comprometido.”
3. Debe entenderse el interés pecuniario, real y efectivo, que diga relación directa con
la materia reclamada, y que exista a la época del reclamo.
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ETAPA DISCUSIÓN
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ETAPA DISCUSIÓN
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ETAPA DISCUSIÓN
a. Liquidaciones, cargos y actuaciones que sirvan de base para la fijación del monto o
determinación de diferencia de derechos, impuestos, tasas o gravámenes.
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ETAPA DISCUSIÓN
4.- MATERIAS NO RECLAMABLES.-
b. Las respuestas dadas por el Director o por los Directores Regionales o por otros
funcionarios del Servicio a las CONSULTAS GENERALES O PARTICULARES que
se les formulen sobre la aplicación o interpretación de la ley tributaria.
c. Las resoluciones dictadas por el Director o por los Directores Regionales sobre
materias cuya decisión el Código u otros cuerpos legales entreguen a su JUICIO
EXCLUSIVO. (Artículo 126° inciso final).
Continua…
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ETAPA DISCUSIÓN
g. Finalmente cabe recordar que en ningún caso constituyen reclamo las peticiones de
DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS
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ETAPA DISCUSIÓN
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ETAPA DISCUSIÓN
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ETAPA DISCUSIÓN
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ETAPA DISCUSIÓN
Sin embargo, tratándose de actuaciones que deban verificarse ante los Tribunales
Tributarios, la ley establece reglas especiales respecto de la manera en que debe
acreditarse la representación de quien comparece a nombre de otro, las cuales se apartan
de los principios establecidos por el artículo 9° del Código Tributario.
Artículo 129° del Código Tributario reconoce Artículo 6° del Código de Procedimiento Civil,
expresamente la comparecencia judicial de los “el que comparezca en juicio a nombre de otro,
contribuyentes mediante mandatarios al expresar en desempeño de un mandato o en ejercicio de
que: "En las reclamaciones a que se refiere el un cargo que requiera especial nombramiento,
presente Título, sólo podrán actuar los tiene como primera obligación la de exhibir el
contribuyentes por sí o por medio de sus título que acredite su representación”.
representantes legales y mandatarios".
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ETAPA DISCUSIÓN
Conforme las disposiciones anteriores, el mandatario no requiere poseer un título
profesional especial que lo habilite para comparecer, y en el juicio tributario, se puede
acreditar la representación con un mandato o poder:
1. El constituido por escritura pública otorgada ante Notario Público o ante Oficial del
Registro Civil a quien la ley confiera esta facultad.
2. El que conste de una declaración escrita del mandante, autorizada por el Secretario
del Tribunal que deba conocer de la causa.
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ETAPA DISCUSIÓN
B.- RESOLUCIÓN DEL PROVEÍDO.-
Una vez que el escrito de reclamo pasa a conocimiento del Juez Tributario y Aduanero, éste
analiza los antecedentes y, en el caso que cumpla con todos los requisitos antes señalados, dicta
una resolución, la que notifica en el portal web del TTA, en la cual ADMITE A TRAMITACIÓN el
reclamo y da traslado por 20 días al S.I.I. o Servicio Nacional de Aduanas. La contestación del
Servicio deberá contener una exposición clara de los hechos y fundamentos de derecho en que
se apoya, y las peticiones concretas que se someten a la decisión del Tribunal Tributario y
Aduanero.
Por el contrario, si el reclamo no cumple alguno de dichos requisitos, procederá a dictar una
RESOLUCIÓN, ordenando que se subsane las omisiones en que se hubiere incurrido, dentro del
plazo que señale el Tribunal, el cual no podrá ser inferior a tres días, bajo apercibimiento de tener
por no presentada la reclamación. Sin patrocinio de abogado, dicho plazo no podrá ser inferior a
15 días. de plano.
El S.I.I. o S.N.A. para todos los efectos legales tendrá la calidad de parte. Si este lo
considera necesario podrá requerir la intervención del C.D.E. ante los Tribunales Superiores
de Justicia. Sin perjuicio de las facultades del Director Nacional, corresponderá a los
Directores Regionales y a los Administradores de Aduana, dentro de los limites de sus
respectivas Jurisdicciones territoriales, la representación del Servicio.
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ETAPA DISCUSIÓN
El reclamante podía deducir oposición, la que era tramitada por el Tribunal en forma
incidental y en cuaderno separado.
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ETAPA DISCUSIÓN
E. DOCUMENTACIÓN CONFIDENCIAL.
Por excepción, el artículo 130° del Código Tributario autoriza al Tribunal a conferir a
algunas piezas el carácter de "confidencial". Estas piezas no forman en caso alguno
parte del proceso y, consecuentemente no podrá fundarse en ellas la sentencia.
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ETAPA DE PRUEBA
Ordena recibir la causa a prueba, por medio de una resolución que se denomina "Auto de
Prueba".
2.- RECEPCION
3.- IMPROCEDENCIA
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ETAPA DE PRUEBA
4.- CONTENIDO
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ETAPA
FASE DE
DEPRUEBA
PRUEBA
5.- NOTIFICACIÓN
Atendido lo que dispone el Art.133 C.T. y 128 O.A. en contra de esta resolución del TTA
sólo procede el RECURSO DE REPOSICIÓN y APELACION, el cual ha de ser
deducido dentro del término de quinto día hábil contados desde la fecha de la
notificación respectiva
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ETAPA
FASE DE
DEPRUEBA
PRUEBA
7.- DURACIÓN
8.- PRUEBAS
C.T. no señala. Aplicación Art. 341 CPC: Instrumentos; Testigos; Confesión de Parte;
Inspección personal del tribunal ; Informe de Peritos; y Presunciones.
Continua…..
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ETAPA DE PRUEBA
No serán admisibles aquellos antecedentes que, teniendo relación directa con operaciones
fiscalizadas, hayan sido solicitados determinada y específicamente por el Servicio al
reclamante, en ejercicio de sus facultades fiscalizadoras, y que este último, no obstante
disponer de ellos, no Acompañe en forma íntegra, dentro del plazo de un mes, contados
desde la notificación del requerimiento. Art. 63 C.T.
Vencido el término probatorio, el Juez Tributario y Aduanero citará a las partes para
sentencia, poniendo con ello fin a la etapa probatoria.
1. OPORTUNIDAD
2. CARACTERISTICAS
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ETAPA DE SENTENCIA
3. MATERIA
1. Petición de agregar a los autos algún documento;
2. Provocar la confesión judicial de cualquiera de las partes sobre hechos
importantes no probados;
3. Decretar la Inspección Personal del Tribunal;
4. Solicitar informes de Peritos;
5. Petición sobre cualquier diligencia que se estime necesaria para la resolución
del pleito.
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ETAPA DE SENTENCIA
B. SENTENCIA
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ETAPA DE SENTENCIA
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ETAPA DE SENTENCIA
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ETAPA DE IMPUGNACIÓN
• APELACION:
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ETAPA DE IMPUGNACIÓN
3. Fundados, esto es deben indicar claramente las razones por las cuales se impugna
la sentencia recurrida.
Corte de Apelaciones que ejerza jurisdicción sobre el territorio del TTA. que dictó
la resolución recurrida.
El recurso se tramita sin otra formalidad que la fijación de día para la vista de la
causa, sin perjuicio de la posibilidad que tienen las partes de rendir prueba
conforme a las reglas del C. de Procedimiento Civil o de las medidas para mejor
resolver que ordene el tribunal.
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ETAPA DE IMPUGNACIÓN
DERECHO DEL APELANTE A PEDIR SUSPENSIÓN DEL COBRO: (ART. 147 C.T.)
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ETAPA DE IMPUGNACIÓN
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PROCEDIMIENTO
SANCIONATORIO
GENERAL
Este procedimiento es aplicable en todos aquellos casos en que el Código Tributario no haya
señalado un procedimiento especial.
Título IV
Libro III
Art. 161° al 164°
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ETAPA DE DISCUSIÓN
1.- MATERIAS EN QUE SE APLICA (1)
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ETAPA DE DISCUSIÓN
2. No dar aviso al SII, de la pérdida dentro de los 10 días siguientes. Esta infracción
procede sea que la pérdida en cuestión haya sido calificada o no de fortuita.
3. No reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el
SII. Esta infracción procede sea que la pérdida en cuestión haya sido calificada o
no de fortuita.
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ETAPA DE DISCUSIÓN
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ETAPA DE DISCUSIÓN
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ETAPA DE DISCUSIÓN
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ETAPA DE DISCUSIÓN
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ETAPA DE DISCUSIÓN
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ETAPA DE DISCUSIÓN
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ETAPA DE DISCUSIÓN
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ETAPA DE DISCUSIÓN
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ETAPA DE DISCUSIÓN
Una vez notificada el acta de denuncia, personalmente o por cédula, el afectado dispone de
un plazo fatal de diez días para formular sus descargos.
El plazo para reclamar en contra de esta actuación del Servicio es de días hábiles, no
considerándose inhábiles los días del feriado judicial, por expresa remisión del N° 9 del
Art. 161° del Código Tributario, al procedimiento general de reclamaciones
El escrito de reclamo del afectado deberá contener
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ETAPA DE DISCUSIÓN
PRUEBA TESTIMONIAL
Para el caso que se hubiere ofrecido prueba testimonial, el tribunal establecerá el
día, hora y lugar en que ésta se producirá, designándose los ministros de fe para
su recepción. Al mismo tiempo, dentro de los días del probatorio que se fije se
acompañará lista de testigos, perfectamente individualizados, la que se rendirá en
los dos últimos días del termino probatorio.
Esta resolución será notificada por el tribunal mediante carta certificada remitida al
domicilio del contribuyente, que este hubiere indicado en el escrito de descargos
respectivo.
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ETAPA DE DISCUSIÓN
INFORME
En este mismo proveído el tribunal solicitará que el funcionario actuante emita el informe
correspondiente.
Evacuado el informe por el funcionario competente, éste se agregará al proceso, y para ello
se dictará la resolución que así lo ordene, notificándose al efecto dicha diligencia.
OBSERVACIONES AL INFORME:
El reclamante si lo estimare conveniente podrá efectuar observaciones al informe, dentro del
termino de diez días desde la pertinente notificación.
El Secretario certificará pasados los diez días si se ha cumplido con dicho trámite, para los
efectos de la prosecución del proceso.
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ETAPA DE DISCUSIÓN
Contra la resolución que ordene las medidas anteriores y sin que ello obste a su
cumplimiento, podrá recurrirse ante el Juez Civil.
Contra el fallo que dicte el tribunal civil, es posible interponer recurso de apelación. Este
recurso se concede en el sólo efecto devolutivo, lo que significa que el fallo se cumple,
no obstante encontrarse pendiente su apelación.
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ETAPA DE PRUEBA
TERMINO PROBATORIO
Por expresa disposición del N° 9 del Art. 161° del Código Tributario, que señala que en
cuanto a la naturaleza de la tramitación lo permita, se aplicarán las normas
contenidas en el Título II de este Libro.
El Art. 132° del Código Tributario, establece que el Director Regional podrá recibir la
causa a prueba, de oficio o a petición de parte, si estima que hay o puede haber
controversia sobre algún hecho sustancial y pertinente.
En virtud de que no existe ninguna norma especial en el Código Tributario, sobre los
medios de prueba, y su valor probatorio, corresponde aplicar en este punto, como en
otros de este procedimiento, las disposiciones que sobre esta materia se contienen en
el derecho común: documentos, inspección personal si fuere necesario, peritos en
la forma y otros.
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ETAPA DE SENTENCIA
Habiéndose cumplido con las etapas antes señaladas, si el tribunal estimare que no
existen diligencias pendientes, procederá a dictar la sentencia respectiva.
Sin embargo, previo a la dictación de la sentencia, el tribunal tributario debe fijar el
valor de lo discutido, para efecto de determinar la procedencia del recurso de
casación.
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ETAPA DE IMPUGNACIÓN
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ETAPA DE IMPUGNACIÓN
Requisitos de la Apelación.
a.- Interponerse por escrito;
b.- Contener los fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya; y
c.- Señalar las peticiones concretas, que se someten a la decisión del tribunal.
Si la apelación se interpone en subsidio del recurso de reposición, basta que la
reposición cumpla con estos requisitos.
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ETAPA DE IMPUGNACIÓN
Rechazo de la Apelación.
Si el recurso se rechaza, el afectado o el Fisco, pueden interponer los siguientes
recursos procesales ante la Excma. Corte Suprema:
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PROCEDIMIENTO
SANCIONATORIO
ESPECIAL
Permiten objetar la actuación administrativa del S.I.I. frente a notificaciones por
infracción a las obligaciones tributarias sancionadas en el Art. 97° del C.T.
Título IV
Libro III
Art. 165
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ETAPA DE DISCUSIÓN
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ETAPA DE DISCUSIÓN
Estas actas son aquellas que los funcionarios fiscalizadores del Servicio de Impuestos
notifican a los contribuyentes en virtud de alguna contravención de aquellas
obligaciones establecidas en los N°s. 1 inciso segundo y final, 6,7,10,17,19, 20 y 21
del Art. 97° del Código Tributario
Por ejemplo, Obligaciones relacionadas con los libros contables, llevar los libros en
conformidad a las normas vigentes, o mantenerlos al día.
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ETAPA DE DISCUSIÓN
• Escrito.
• Contener la individualización completa del reclamante, vale decir, nombre y
apellidos, domicilio, Rol Único Tributario, giro o actividad.
• Señalar la exposición de los hechos en forma detallada y clara que dio
origen a la notificación de la infracción, y en lo posible la norma legal
aplicable en la especie.
• Las peticiones concretas que se formulan.
• Firma del reclamante
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ETAPA DE DISCUSIÓN
7.- NOTIFICACIONES
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ETAPA DE PRUEBA
Para que sean aceptados, los testigos deben cumplir con los siguientes requisitos:
1.- Deben ser ofrecidos en el escrito de descargos; y
2.- No pueden exceder a cuatro en total.
b.- El Director Regional o el funcionario al cual le delegue esta facultad, como juez de la
instancia, podrá valorar la prueba conforme a los principios de la sana crítica.
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ETAPA DE SENTENCIA
Cumplidas con todas las etapas del proceso el tribunal dictará la resolución
de autos para fallo, la que también debe notificarse por el Estado Diario y
desde cuyo momento el Juez Tributario dispone de cinco días para
pronunciarse sobre el reclamo interpuesto por el denunciado.
Debe observar los mismos requisitos establecidos en el Art. 170° del Código
de Procedimiento Civil y auto acordado de la Excma. Corte Suprema
sobre la forma de dictar sentencias.
PARTE EXPOSITIVA
PARTE CONSIDERATIVA
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ETAPA DE IMPUGNACION
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ETAPA DE DISCUSIÓN
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FIN
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS y ADUANEROS
2010