CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN

CAN

1.- En el contexto de la Decisión 40 y 578 de la CAN establezca cuál es la Jurisdicción

Tributaria del Impuesto a la Renta y Patrimonio.

R.- Independientemente de la nacionalidad o domicilio de las personas, las rentas de cualquier

naturaleza que estas obtuvieron, solo serán gravables en el país Miembro en el que tales
rentas tengan su fuente productora.

Los demás países miembros que, de conformidad con su legislación interna deberán considerarla
exonerada, para los efectos de la correspondencia determinación del impuesto a la renta o sobre
el patrimonio.

2.- Dentro de lo establecido por las Decisiones 40 y 578 de la CAN donde tributan los
beneficios de las empresas?

R.- Solo serán gravables por el País Miembro donde estas se hubieren efectuado.

Cuando una empresa realiza actividades en el territorio de un país miembro cuando posee en
éste una oficina o lugar de administración o dirección de negocios; una fábrica, planta o taller
industrial o de montaje; una obra de construcción, etc.

3.- Dentro de lo establecido por las Decisiones 40 y 578 de la CAN donde tributan las rentas
provenientes de prestación de servicios personales?

R.- Las remuneraciones, honorarios, sueldos, salarios, beneficios y compensaciones

similares, percibidos como retribuciones de servicios prestados por empleados, profesionales,
técnicos o por servicios personales en general, incluidos los de consultoría, sólo serán
gravables en el territorio en el cual tales servicios fueren prestados, con excepción de
sueldos, salarios, remuneraciones y compensaciones similares percibidos por:

a) Las personas que presten servicios a un País Miembro, en ejercicio de funciones

oficiales debidamente acreditadas; estas rentas sólo serán gravables por ese País,
aunque los servicios se presten dentro del territorio de otro País Miembro.

b) Las tripulaciones de naves, aeronaves, autobuses y otros vehículos de transporte que

realizaren tráfico internacional; estas rentas sólo serán gravables por el País Miembro en
cuyo territorio estuviere domiciliado el empleador.
4.- Dentro de lo establecido por las Decisiones 40 y 578 de la CAN donde tributan los
Impuestos al Patrimonio?

R.- El patrimonio situado en el territorio de un País Miembro, será gravable únicamente por éste.

5.- Cuál es el propósito y objetivo de las Decisiones 40 y 578 de la CAN?

R.- El Propósito es eliminar la doble imposición a las actividades de las personas naturales y
jurídicas, domiciliadas en los Países Miembros de la Comunidad Andina, que actúan a nivel
comunitario y establecer un esquema y reglas para la colaboración entre las administraciones
tributarias con tal fin

Asimismo, es indispensable actualizar las normas referentes a evitar la doble tributación entre
los Países Miembros, con el fin de fomentar los intercambios entre los Países Miembros, atraer
la inversión extranjera y prevenir la evasión fiscal

6.- Si una Empresa Boliviana “TEXTILERA” dedicada a la producción de textiles decide

diversificar su mercado, para el efecto apertura una Sucursal en el vecino país del
Ecuador, adquiriendo un bien inmueble, destinado a la implementación de la Fábrica.

Al tener un costo de instalación muy alto, la Empresa TEXTILERA decide dar en alquiler la
mitad del inmueble adquirido en el Ecuador a una Empresa Ecuatoriana.

La TEXTILERA, genera una utilidad anual de 1.000.000 de dólares, de los cuales 20.000
dólares son utilidad generada en la Sucursal del Ecuador además de 42.000 dólares
anuales, por rentas de alquiler del bien inmueble ubicado en el Ecuador.

Entonces defina:

A) Donde paga el impuesto a las utilidades la Empresa TEXTILERA?

R.- El convenio dice “sólo serán gravables en el País Miembro en el que tales rentas tengan su
fuente productora”, por lo tanto en Bolivia

B) Donde paga la renta generada por alquileres del inmueble situado en Ecuador la
Empresa TEXTILERA?

R.- En Ecuador

C) Donde paga la Empresa la TEXTILERA el impuesto al Patrimonio adquirido en

Ecuador?

R.- En Ecuador
7.- Un CONSULTOR boliviano viaja a Perú para la elaboración y puesta en marcha de un
proyecto de procesamiento de petróleo, proyecto que tendrá una duración de 3 años, para
lo cual se hace necesario cambiar de residencia o domicilio, al Municipio de Trujillo.

Entonces establezca donde se gravarán las rentas por honorarios generadas por el
CONSULTOR boliviano?

R.- En Perú, el convenio dice “sólo serán gravables en el territorio en el cual tales servicios fueren
prestados”