IMPORTANTE:

- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299 del
20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).

- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.

- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304

- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.

- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Código de retención Concepto Retención Actual Código de retención Concepto Retención Actual Código de retención Código Anterior Concepto Retención
Actual Porcentajes de Retención Actual Porcentajes de Retención Actual Concepto Retención Actual Anterior Porcentajes de
(aplicados desde (aplicados (aplicados desde (aplicados (aplicados desde (aplicados desde 01/01/2009) (aplicado hasta (aplicado hasta Retención
01/01/2011) desde 01/01/2011) 01/06/2010) desde 01/06/2010) 01/01/2009) dic/2008) dic/2008)
Honorarios, comisiones
303 Honorarios profesionales y dietas 303 y dietas a personas 8
naturales
Por remuneraciones a
deportistas,
Honorarios profesionales y 315 entrenadores, cuerpo 8
303 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 técnico, árbitros y
dietas
artistas residentes
Por pagos realizados a
316 notarios y registradores 8
de la propiedad o
mercantiles
Honorarios, comisiones
304 Servicios predomina el intelecto 303 y dietas a personas 8
naturales
Servicios predomina el intelecto
- Por pagos Servicios predomina el intelecto
realizados a notarios y - Por pagos
registradores de la propiedad o realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
mercantiles mercantiles
- Honorarios y - Honorarios y demás Por remuneraciones a
304 demás pagos realizados a 8 304 8 deportistas,
pagos realizados a personas
personas naturales que presten naturales que presten servicios de 315 entrenadores, cuerpo 8
servicios de docencia. técnico, árbitros y
- Por docencia. - Por
remuneraciones a deportistas, artistas residentes
remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo técnico, entrenadores, cuerpo técnico,
árbitros y artistas residentes árbitros y artistas residentes

2 307 Servicios predomina la mano de obra 304 Remuneración a otros 2

307 Servicios predomina la mano de 307 Servicios predomina la mano de 2 trabajadores autónomos
obra obra
329 Por otros servicios 2

308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 Por comisiones pagadas 2
a sociedades

309 Servicios publicidad y 1 309 Servicios publicidad y 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 Servicios publicidad y 1
comunicación comunicación comunicación
Transporte privado de pasajeros Transporte privado de
310 o servicio público o privado de 1 310 Transporte privado de pasajeros o 1 310 Transporte privado de pasajeros o servicio público o 313 pasajeros o servicio 1
carga servicio público o privado de carga privado de carga público o privado de
carga
312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza 306 Por compras locales de 1
corporal materia prima
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
312 Transferencia de bienes muebles 1 312 Transferencia de bienes muebles 1 por la sociedad
de naturaleza corporal de naturaleza corporal 309 Por suministros y 1
310 Pormateriales
repuestos y 1
herramientas
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1

319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 Por arrendamiento 1
mercantil local
Por arrendamiento de
8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 bienes inmuebles de 8
Arrendamiento bienes propiedad de personas
320 naturales
inmuebles
Por arrendamiento de
321 bienes inmuebles a 8
sociedades
Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del Por seguros y reaseguros
322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 322 (10% del valor de las 1
valor de las primas facturadas)
primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas)
Por rendimientos financieros Por rendimientos financieros (No Por rendimientos
323 2 323 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 financieros (No aplica 2
(No aplica para IFIs) aplica para IFIs) para IFIs)
325 Por loterías, rifas, apuestas y 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 Por loterías, rifas, 15
similares similares apuestas y similares
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de
327 2/mil 327 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 combustibles a 2/mil
comercializadoras comercializadoras
comercializadoras
 Por venta de
328 Por venta de combustibles a 3/mil 328 Por venta de combustibles a 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 combustibles a 3/mil
distribuidores distribuidores distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a Por compras locales de
332 308 materia prima no sujeta No aplica retención
Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y retención
332 No aplica retención 332 No aplica retención a retención
servicios no sujetas a retención servicios no sujetas a retención Otras compras de bienes
332 y servicios no sujetas a No aplica retención
retención
333 Convenio de Débito o - 333 Convenio de Débito o - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 Convenio de Débito o -
Recaudación Recaudación Recaudación

334 Por compras con tarjeta de No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 Por compras con tarjeta No aplica retención
crédito de crédito
Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crédito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
331 Por energía y luz 1
Por actividades de
construcción de obra
335 material inmueble, 1
urbanización, lotización
o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 306 Por compras locales de 1
340 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 materia prima
1%
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
por la sociedad
309 Por suministros y 1
310 Pormateriales
repuestos y 1
herramientas
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1

340 Otras retenciones 1

aplicables el 1%

341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 Remuneración a otros 2

trabajadores autónomos
Por regalías, derechos de
314 autor, marcas, patentes 2
y similares - Sociedades
Otras retenciones aplicables el Por pagos o créditos en
341 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 cuenta realizados por
2% 324 2
empresas emisoras de
tarjetas de crédito
329 Por otros servicios 2
331 Por agua y 2
telecomunicaciones
341 Otras retenciones 2
aplicables el 2%
Honorarios, comisiones
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 y dietas a personas 8
naturales

Por remuneraciones a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo 8
342 Otras retenciones aplicables el 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 técnico, árbitros y
8% artistas residentes
Por regalías, derechos de
314 autor, marcas, patentes 8
y similares - Personas
Naturales
342 Otras retenciones 8
aplicables el 8%

343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 Honorarios a extranjeros 25

por servicios ocasionales

330 Por pagos de dividendos 25

anticipados

Arrendamiento
mercantil internacional
423 por pago de intereses 25
343 Otras retenciones aplicables el 25 343 Otras retenciones aplicables el 25 (cuando supera la tasa
25% 25% autorizada por el BCE)

Arrendamiento
mercantil internacional
425 cuando no se ejerce la 25
opción de compra (sobre
la depreciación
acumulada)

344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10

Sin convenio de doble
tributación intereses y costos
financieros por financiamiento
403 de proveedores externos (si el
valor se encuentra dentro de la
tasa activa maxima referencial
del BCE se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributación intereses y costos tributación intereses y
financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores costos financieros por
24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 financiamiento de entre 5 y 25
dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si proveedores externos
referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%) (en la cuantía que
25%) excede a la tasa máxima)
 Sin convenio de doble
tributación intereses de créditos Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación intereses de Sin convenio de doble
externos registrados en el BCE intereses de créditos externos créditos externos registrados en el BCE (si el valor se tributación intereses de
405 (si el valor se encuentra dentro 24 405 registrados en el BCE (si el valor se 25 405 encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial 405 créditos externos entre 5 y 25
de la tasa activa maxima encuentra dentro de la tasa activa del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene registrados en el BCE (en
maxima referencial del BCE se la cuantía que excede a
referencial del BCE se retiene el retiene el 25%) el 25%) la tasa máxima)
24%)

Sin convenio de doble

tributación intereses y
costos financieros por
421 Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 403 financiamiento de 25
proveedores externos
(en la cuantía que
excede a la tasa máxima)

Sin convenio de doble

tributación intereses de
405 créditos externos 25
registrados en el BCE (en
la cuantía que excede a
la tasa máxima)

Sin convenio de doble

407 tributación intereses de 25
créditos externos no
registrados en el BCE

Sin convenio de doble

409 tributación comisiones 25
por exportaciones
Sin convenio de doble
tributación comisiones
411 pagadas para la 25
promoción del turismo
receptivo

Sin convenio de doble

tributación el 4% de las
primas de cesión o
reaseguros contratados
413 con empresas que no 25
tengan establecimiento
421 Sin convenio de doble 24 421 Sin convenio de doble tributación 25 o representación
tributación por otros conceptos por otros conceptos permanente en el
Ecuador

Sin convenio de doble

tributación el 10% de los
pagos efectuados por las
415 agencias internacionales 25
de prensa registradas en
la secretaría de
comunicación del estado

Sin convenio de doble

tributación el 10% del
valor de los contratos de
417 fletamento de naves 25
para empresas de
transporte aéreo o
marítimo internacional

Sin convenio de doble

tributación el 15% de los
pagos efectuados por
productoras y
419 distribuidoras de cintas 25
cinematográficas y de
televisión por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas

Sin convenio de doble

421 tributación por otros 25
conceptos
343 Otras retenciones 25
aplicables el 25%

427 Pagos al exterior no sujetos a No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 Pagos al exterior no No aplica retención
retención retención sujetos a retención

401 Con convenio de doble Porcentaje dependerá del convenio 401 Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401 Con convenio de doble Porcentaje dependerá
tributación Con convenio de doble tributación tributación del convenio
 PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUE
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente

Código

303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
331
332
333
334
335
340
341
342
343
403
405
407
409
411
413

415

417

419

421
423

425
427
401
 PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIOR

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la

Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta

Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales

Remuneración a otros trabajadores autónomos
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
Por compras locales de materia prima
Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad
Por compras locales de materia prima no sujeta a retención
Por suministros y materiales
Por repuestos y herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de carga
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades
Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles
Por comisiones pagadas a sociedades
Por promoción y publicidad
Por arrendamiento mercantil local
Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales
Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)
Por pagos o créditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crédito
Por loterías, rifas, apuestas y similares
Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las Inst. del sistema financiero
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Por otros servicios
Por pagos de dividendos anticipados
Por energía y luz
Por agua y telecomunicaciones
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Convenio de Débito o Recaudación
Por compras con tarjeta de crédito
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 1%
Otras retenciones aplicables el 2%
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables el 25%
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
(en la cuantía que excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (en la cuantía que
excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos no registrados en el BCE
Sin convenio de doble tributación comisiones por exportaciones
Sin convenio de doble tributación comisiones pagadas para la promoción del turismo receptivo
Sin convenio de doble tributación el 4% de las primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que
no tengan establecimiento o representación permanente en el Ecuador
Sin convenio de doble tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa
registradas en la secretaría de comunicación del estado
Sin convenio de doble tributación el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas
de transporte aéreo o marítimo internacional

Sin convenio de doble tributación el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas
cinematográficas y de televisión por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas

Sin convenio de doble tributación por otros conceptos

Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)

Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opción de compra (sobre la depreciación

acumulada)
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación
ON DEL IMPUESTO A LA RENTA
ARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIORES

ión en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Vigencia de los Porcentajes de Retención

Desde 01/04/2008 (paraDesde 01/07/2007 Hasta Desde 01/01/2007 Hasta Desde 01/03/2006 Hasta
el año31/03/2008
2009-2010 cambia la codificación,
30/06/2007 ver códigos 31/12/2006
para decla 2009-2010)

8 8 5 8
2 2 1 1
25 25 25 25
1 2 1 1
1 2 1 1
0 0 0 0
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 1 1 1
8 8 8 8
2 2 1 1
8 8 5 5
8 8 8 8
2 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
8 8 5 8
8 8 5 5
1 2 1 1
2 2 5 5
2 2 1 1
15 15 15 15
1 1 1 1
2/mil 2/mil 2/mil 2/mil
3/mil 3/mil 3/mil 3/mil
2 2 1 1
25 25 25 25
1 1 1 1
2 2 1 1
0 0 0 0
- - - -
- - - -
1 2 - -
1 1 1 1
2 2 2 2
8 8 8 8
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25

25 25 25 25

25 25 25 25

25 25 25 25

25 25 25 25
25 25 25 25

25 25 25 25
- - - -
- - - -
 ¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPR

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porc

Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)

Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de ar
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados
a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses p
Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por d
por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.

Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones espe
pasivo
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por
que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.”.
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis m
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado con el título profesional que osten

Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que p

Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecim
con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se en
contrario se rige a la tabla de personas naturales)
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis meses
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra d
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación

* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 según Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 según Resoluclión NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2
**** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 según Código de la Producción

CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin im
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca si
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
ISICIÓN DE SERVICIOS?
Porcentajes
vigentes
1%
1%
1%
1% (*)(**)
1% **
1% **
1% **
1% **
2% **
2% **

2% **

2% **
2% **
2% **
10% ****

8% ****

8% ****

8%
8%
8%
8%
8%
8%
entre 5 y 24 *****

entre 5 y 24 *****
24% *****
No aplica retención
Porcentaje dependerá
del convenio
ntiéndase dos o mas compras en un mismo mes

o natural.

digo Tributario.