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Administración Tributaria

En 1997 nace el Servicio de Administración Tributaria (SAT) como un órgano


desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con carácter de
autoridad fiscal con atribuciones y facultades vinculadas con la determinación y
recaudación de las contribuciones federales que hasta entonces había ejercido
la Subsecretaría de Ingresos. Desde entonces, el SAT tiene por objeto recaudar
los Impuestos Federales y otros conceptos destinados a cubrir los gastos
previstos en el presupuesto de egresos de la Federación, para lo cual goza de
autonomía técnica para dictar sus resoluciones.

Entre las funciones del SAT, se encuentra: la determinación, liquidación y


recaudación de impuestos y demás contribuciones y sus accesorios, así como la
vigilancia en el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales y sus objetivos
principales son:

1.- Aumentar la eficiencia recaudatoria.

2.- Lograr conciencia de riesgo ante el incumplimiento.

3.- Reducir el contrabando y la economía informal.

4.- Contar con un padrón completo y confiable.

5.- Establecer un control de obligaciones universal, oportuno y exhaustivo.

6.- Mejorar la eficiencia de la Administración Tributaria.

7.- Contar con una nueva cultura organizacional que impulse los valores de
honestidad, calidad, transparencia y vocación de servicio, apegada a la ley y con
personal altamente calificado.

8.- Disponer de sistemas y procesos informáticos integrados y seguros,


orientados a procesos internos y al contribuyente.

9.- Cambiar la percepción del contribuyente hacia la Institución por una imagen
de honestidad, calidad, transparencia, servicio, apego a la ley y profesionalismo.

“Es el ente encargado por el ejecutivo nacional para realizar la recaudación


ejecutar procedimientos de verificación y fiscalización de los tributos controlando
y ejerciendo una inspección sobre las actuaciones de los entes pasivos, está

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facultado para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias según
normas y leyes establecidas luego de determinado el hecho imponible”

La Administración Tributaria cumple un papel básico en cualquier sociedad


moderna como la principal agencia captadora de ingresos para respaldar los
objetivos y prioridades previstos en los programas políticos de los gobiernos, en
sus diferentes niveles administrativos, representados en Cuba por la
Administración Central del Estado, las provincias y los municipios del Poder
Popular.

Para lograr el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias,


constituye una premisa de primer orden, que los contribuyentes perciban los
beneficios sociales que de una u otra forma se recibe por todos los ciudadanos
en general y estén consiente de la imparcialidad y justicia del sistema aplicado.
Además de contar con una imagen propia y capacidad de relacionarse a través
de funcionarios que actúen con transparencia, justicia, confiabilidad, eficiencia y
sobre todo apegado a las leyes y demás disposiciones vigente

En la actual situación de crisis económica, más que nunca, la reducción del


déficit presupuestario es un objetivo inobjetable de los gobiernos razón por lo
cual el conocimiento y el efecto de los ingresos en las variables presupuestarias
es fundamental, si consideramos que esta tarea depende de un conjunto de
factores como:

1. La situación económica general del país

2. El respaldo a prioridades gubernamentales

3. La voluntad para obedecer las reglas del sistema fiscal y tributario

4. La percepción que se tenga en cuanto a si el sistema es justo, eficiente y


equitativo

5. La efectividad del régimen sancionador ante los incumplimientos.

Fundamento Legal

 La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

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 Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.

 Código Orgánico Tributario.

 Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y


Tributaria (SENIAT).

Importancia de la Administración Tributaria

la importancia que tiene la Administración Tributaria se refiere a exigir y


controlar el cobro de los impuestos, sino de qué manera un Estado puede
elaborar su presupuesto Fiscal. El cual distribuye de acuerdo a la rama teniendo
en cuenta sus necesidades, Educación, Salud, Obras Públicas, Defensa,
Seguridad Social, etc.

Planificación de la administración Tributaria

la planificación tributaria permite el aprovechamiento de opciones de ahorro


que las leyes tributarias, de manera expresa, ponen a disposición de los
contribuyentes. La planificación tributaria es pues, un sistema desarrollado por
los sujetos pasivos para disminuir su carga fiscal mediante las vías de salidas
que la misma ley civil, mercantil o tributaria le permite según sea el caso.

Por ende es considerada un instrumento dirigido a optimizar o reducir los


costos fiscales de empresas y particulares mediante la utilización eficiente de la
legislación vigente.

Dirección de la administración Tributaria

Rol del Directivo de la Administración Tributaria

El directivo de la Administración Tributaria debe perseguir el éxito gerencial. O


sea:

 Redefinir las actividades públicas de manera que incrementen su valor


para el público tanto a corto como a largo plazo, o sea readecuarse al
criterio de éxito en el sector privado.

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 Orientar su accionar a descubrir y a definir lo que sería valioso y no a
limitarse a diseñar los medios para cumplir el propósito establecido en su
mandato.
 En lugar de ser responsable sólo de garantizar la continuidad, se convierte
en innovador al cambiar lo que hace y como lo hace.
 Desde este punto de vista, el directivo público se convierte en estratega
en lugar de técnico. Mira hacia fuera, intentando averiguar el valor de lo
que está haciendo, y también hacia abajo, intentando determinar la
eficacia y la adecuación de sus medios. Involucra a los políticos que
rodean a su organización para ayudarles a definir el valor público y a
diseñar la gestión de su organización y anticipa el contexto de conflictos
políticos y tecnologías cambiantes que, con frecuencia, le obligan a
rediseñar su organización en lugar de esperar un entorno estable que le
permita perfeccionar sus operaciones actuales.
 El directivo de la Administración Tributaria es un servidor público que
dispone de un conjunto de recursos públicos que le han sido confiados
para su administración.
 Es responsable del uso de esos recursos en beneficio de la ciudadanía.
 Entonces, una de sus tareas consiste en encontrar el modo de generar el
máximo valor posible a partir de esos recursos.
 De esta manera es importante que interaccione con el entorno con el
objeto de detectar las necesidades del ciudadano y convertirlas en
operativas si se encuentran dentro de su ámbito o realizar las gestiones
pertinentes al Poder Político, en su caso.
 A la hora de realizar su tarea “siempre cuestionarse la utilidad”. La revisión
continua de las actividades verificando su valor ayuda a los directivos a
ser proactivos y creativos en su trabajo en beneficio de todos

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Estructura orgánica de la Administración Tributaria

Los cientos o miles de funcionarios de una Administración Tributaria deberán


estar agrupados en Direcciones, Departamentos, Unidades, etc., cada una con
sus correspondientes funciones, atribuciones y jefaturas. Para hacer esta
subdivisión se suele emplear una combinación de los siguientes criterios:

-Geográfico. Los funcionarios estarán distribuidos en unidades cuya


responsabilidad esté limitada a la fiscalización y atención de un conjunto de
contribuyentes localizados en una determinada área geográfica para cada una
de estas unidades.

-Funcional. Los funcionarios podrán también estar agrupados en distintas


unidades especializadas en algunas áreas de trabajo de la Administración
Tributaria: finanzas, personal, fiscalización, jurídica, informática, etc.

-Por Impuesto. Los funcionarios podrán pertenecer a distintas unidades, cada


una de ellas encargadas de fiscalizar y administrar un impuesto diferente: IVA,
renta, territorial, herencia, combustibles etc.

-Por tipo de contribuyente. Los funcionarios estarán agrupados en diversas


unidades especializadas según el tipo de contribuyentes, de acuerdo a su
tamaño (grandes, medianos y pequeños) o a su actividad económica
(agricultura, comercio, industria, minería, etc.).

Procesos de la Planificación Tributaria

Se deben considerar el conocimiento que se tenga sobre el ambiente fiscal, la


forma jurídica más adecuada para operar, evaluación de las tarifas impositivas,
la previsión de tributos por sus respectivas tomas de decisiones, y por último las
evaluaciones de carácter cuantitativo y cualitativo con el fin de medir el riesgo
fiscal, organización de la información y la logística de la planificación.

Medición del Riesgo Tributario:

El proceso de la planificación tributaria, siempre partirá por la medición del


riesgo tributario, el riesgo tributario es el peligro contingente de daño,
ocasionando al sujeto pasivo del tributo, como consecuencia de:

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 Presión tributaria.
 El incumplimiento de sus obligaciones impositivas.
 Las consecuencias de sus propias decisiones económicas.

Este riesgo tributario se clasifica de dos formas bien claras riesgo objetivo y
riesgo subjetivo.

1) Riesgo objetivo:

Es el grado contingente de daño patrimonial, al sujeto pasivo del tributo, en vista


del efecto de las obligaciones tributarias.

2) Riesgo Subjetivo:

Es el grado contingente de daño patrimonial, al sujeto pasivo del tributo, en


vista del efecto tributario de sus propias decisiones.

Conocer los riesgos tributarios es un aspecto que permite la evaluación,


corrección y mejora en la toma de decisiones al momento de planificar ya que
permite considerar aspectos con mayor precisión a la hora de obtener los
resultados.

El SENIAT, organismo responsable de la gestión tributaria

La misión del SENIAT es recaudar los niveles óptimos de tributos nacionales,


a través de un sistema moderno, eficiente y equitativo. Todo ello enmarcado en
un precepto constitucional fundamental como lo es “El principio de la justa
distribución de las cargas públicas”, según el cual el pago de tributos debe ir en
concordancia con la capacidad económica de los contribuyentes (principio de
progresividad), todo ello con el fin de no atentar contra los niveles de vida de la
población y proteger la economía del país. Adicionalmente la Constitución en su
artículo N° 133 señala que todos los venezolanos tenemos el deber de contribuir
al financiamiento de los Gastos Públicos mediante el pago de impuestos, tasas
y contribuciones que establezca la ley.

La estructura organizativa del SENIAT estará bajo la dirección del


Superintendente del Servicio Nacional Integrado de la Administración Tributaria,
quien ejercerá la representación legal del organismo y tendrá la máxima
autoridad. Dicha estructura organizativa y funcional será decidida por el

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Superintendente y publicada en Gaceta Oficial, según lo indica la Ley del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.

En la actualidad el Superintendente actúa conjuntamente con el Directorio


Ejecutivo y el Comité Asesor de Dirección y Planificación. Bajo las órdenes del
Superintendente se encuentran: la Intendencia Nacional de Aduanas, la
Intendencia Nacional de Tributos Internos, la Gerencia General de Tecnología
de Información y Comunicaciones, la Gerencia General de Administración y la
Gerencia General de Servicios Jurídicos. Además de ello cuenta con una serie
de centros de apoyo tales como: la oficina Nacional de Seguridad, Protección y
Custodia, la Oficina de Planificación, Oficina de Auditoria Interna, el Centro de
Estudios Fiscales, Oficina de Divulgación Tributaria y Aduanera, Oficina de
Presupuestos, entre otras. Es importante resaltar que el Superintendente podrá
ser removido de su cargo, cuando lo considere pertinente el presidente de la
República.

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CONCLUSIÓN

La Administración Tributaria tiene un papel importante en la distribución del


ingreso, por 10 tanto debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda
sostener la equidad en su recaudación (es decir que la contribución media sea
mayor a medida que incrementan los montos de ingreso de los contribuyentes).
Lastimosamente el impuesto a la renta para las personas naturales no es
progresivo al momento de analizar la carga tributaria por contribuyente. El
desconocimiento de la normativa tributaria y los escudos fiscales afectan a los
primeros y últimos deciles de ingreso respectivamente. Es necesario establecer
controles sobre la base imponible declarada, debido a que son los contribuyentes
de mayores ingresos aquellos que se deducen gastos (contemplados en la
normativa tributaria) obteniendo un impuesto causado que al relacionarlo con su
ingreso total implica una contribución media impositiva menor en relación a la de
un contribuyente que se encuentra en condiciones económicas inferiores.

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BIBLIOGRAFÍA

http://www.buenastareas.com/ensayos/Administracion-
Tributaria/43550458.html

http://www.bancaynegocios.com/planificacion-tributaria-impuestos-y-gerencia/

https://apunteslegalesblog.wordpress.com/2017/05/20/la-administracion-
tributaria/

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