UNIVERSIDAD CENTRAR DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
LABORATORIO I

INTEGRANTES:
- Jessica Alquinga
- Erika Buenaño
- Melissa Chalan
- Estefanía Choto
- Fabricio Salazar

CURSO: CA9-4
EJERCICIOS PRACTICOS DE INFORMES DE AUDITORIA
En los casos incluidos en este ejercicio se indican los hechos que han quedado pendientes con relación a
los estados contables de un ente luego que han sido examinados, los que pueden considerarse -en general-
como desvíos.

Mencionar incidencia y redactar los párrafos del informe del auditor que resultan afectados.

1.- Durante el transcurso de su examen anual de los estados contables de la empresa “ABC
S.A.” el gerente le notifica que no va a permitir el envío de solicitudes de confirmación de
cuentas a cobrar porque sus clientes podrían sentirse molestos.
Las cuentas a cobrar constituyen una parte sustancial del activo de la sociedad.
Indique efecto sobre su dictamen suponiendo que Ud.:

a. sí pudo aplicar procedimientos sustantivos, que generaron evidencia válida y suficiente.

En este caso al poder realizar procedimientos sustantivos, la razonabilidad de la cuenta
puede ser verificada, por lol tanto, el dictamen del auditor será una opinión sin
modificaciones
b. no pudo aplicar procedimientos sustantivos con el efecto indicado.

Al no poder realizar procedimientos que nos brinden evidencia necesaria para determinar la
razonabilidad de los valores presentados en dicha cuenta el dictamen del auditor tendrá una opinión
con salvedades, por lo tanto, el párrafo de opinión se mencionaría:

Opinión con Salvedad

Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de Entidad “ABC, S. A.” los cuales
comprenden los estados consolidados de situación financiera al 31 de diciembre de 2016 y 2015,
y los estados consolidados del resultado integral, de cambios en el capital contable y de flujos de
efectivo, correspondientes a los años que terminaron en esas fechas, así como un resumen de las
políticas contables significativas y otra información explicativa. En nuestra opinión, los estados
financieros consolidados adjuntos presentan razonablemente, Excepto por las cuentas por cobrar,
la situación financiera de Entidad ABC, S. A. al 31 de diciembre de 2016 y 2015, así como sus
resultados y sus flujos de efectivo correspondientes por los años que terminaron en dichas fechas,
de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Fundamentos de Opinión con Salvedad

 Como se explica en la nota numero 2 la razonabilidad del detalle de cuentas por cobrar al 31 de
diciembre de 2017, no ha podido ser verificado, debía que la Entidad ABC S.A., no permitió en el
envió de cartas de confirmación de saldos a sus clientes.

2.- Ud. ha sido contratado por primera vez para examinar los estados contables de DEF
correspondientes al presente ejercicio. Los aspectos resultantes de su examen que pueden
afectar su informe son los siguientes:
a. debido a la fecha en que fueron contratados sus servicios no presenció el inventario inicial de
bienes de cambio y, posteriormente, por falta de registros adecuados de las cantidades de dicho
inventario, no pudo aplicar procedimientos alternativos que generasen evidencia válida y
suficiente.

Al no poder realizar procedimientos que nos brinden evidencia necesaria para determinar la
razonabilidad de los valores presentados en dicha cuenta el dictamen del auditor tendrá una opinión
con salvedades, por lo tanto, el párrafo de opinión se mencionaría:

Opinión con Salvedad

Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de Entidad “ABC, S. A.” los cuales
comprenden los estados consolidados de situación financiera al 31 de diciembre de 2016 y 2015,
y los estados consolidados del resultado integral, de cambios en el capital contable y de flujos de
efectivo, correspondientes a los años que terminaron en esas fechas, así como un resumen de las
políticas contables significativas y otra información explicativa. En nuestra opinión, los estados
financieros consolidados adjuntos presentan razonablemente, Excepto por las cuentas de
Inventarios, la situación financiera de Entidad ABC, S. A. al 31 de diciembre de 2016 y 2015, así
como sus resultados y sus flujos de efectivo correspondientes por los años que terminaron en dichas
fechas, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Fundamentos de Opinión con Salvedad

Fuimos contratados por la empresa ABC S.A. con posterioridad al 31 de marzo de 2017 y, por lo
tanto, no presenciamos el recuento físico de los inventarios al cierre del ejercicio y no pudimos
satisfacernos, mediante la aplicación de procedimientos alternativos de los saldos al 31 de marzo.
Como consecuencia de esto no hemos podido determinar los ajustes que podrían haber sido
necesarios en relación con los inventarios, ni en relación con los elementos integrantes del estado
de resultados, e estado de cambios en el patrimonio y estado de flujo del efectivo.

b. la evaluación de los controles implantados en los sistemas lo llevó a la conclusión que el grado de
control implantado es totalmente deficiente.

En este caso el informe del Auditor se vera modificado en el párrafo de énfasis de la siguiente
forma:

Párrafo de Énfasis

Debido a que hemos sido contratados con fecha 15 de febrero de 2017, nuestro equipo de trabajo
no ha podido evidenciar los inventarios iniciales de la empresa “ABC S.A”.

La evaluación realizada a los sistemas de control de los inventarios de la empresa, determinan que
los sistemas utilizados para el control de los inventarios son deficientes, debido a que no permiten
la exportación de la información necesaria para el control efectivo de los inventarios.
3.- GHI S.A., la empresa cuyos datos contables está examinando, ha decidido cambiar el método de
imputación de sus ventas, pasando de “lo devengado” a “lo percibido”. Ello afecta significativamente el
patrimonio a la fecha del ejercicio y los resultados del ejercicio finalizado en dicha fecha.

Opinión con Salvedad

En nuestra opinión, las cuentas anuales adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la sociedad GHI, S.A. a 31 de diciembre
de 2017, así como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de
aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.

4.- Ud. examinó los estados contables de JKL S.A. correspondientes al último ejercicio económico y no
detectó problemas de significación. Los directivos de la empresa se niegan a agregar una nota a los
mencionados estados, donde se informe de la restricción impuesta por el Banco XX como condición para
otorgar un aval, que la obliga a no distribuir dividendos en efectivo por montos que no superen el 10% de
las utilidades del ejercicio.

Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o difusión de cierta información que no está
directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con
una base clara y objetiva.

Un aval bancario es una operación de garantía por la que el avalista (banco) se compromete a responder del
cumplimiento de una obligación del avalado (normalmente cliente) ante un tercero (beneficiario), en caso
de que el avalado no lo haga.

El informe del Auditor se verá modificado en el párrafo de énfasis de la siguiente forma:

Párrafo de Énfasis

Llamamos la atención respecto a que la sociedad cuenta con una restricción impuesta por el Banco
XX como condición para otorgar un aval, que la obliga a no distribuir dividendos en efectivo por
montos que no superen el 10% de las utilidades del ejercicio. Esta cuestión no modifica nuestra
opinión.

5.- La sociedad MNO S.A. al cierre del ejercicio sometido a su examen cambió de métodos para determinar
el costo, pasando de PEPS a UEPS. Como consecuencia del cambio, el resultado del ejercicio se redujo
significativamente. Indique en que forma debería ser expuesto el cambio en el dictamen del auditor en los
siguientes casos:
a. La empresa informó del cambio y sus implicancias en nota a los estados contables.

Opinión con Salvedad

Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de Entidad “MNO, S. A.” los cuales
comprenden los estados consolidados de situación financiera al 31 de diciembre de 2016 y 2015,
y los estados consolidados del resultado integral, de cambios en el capital contable y de flujos de
efectivo, correspondientes a los años que terminaron en esas fechas, así como un resumen de las
 políticas contables significativas y otra información explicativa. En nuestra opinión, los estados
financieros consolidados adjuntos presentan razonablemente, Excepto por el cambio de método
para determinar el costo de PEPS a UEPS, que redujo el resultado del ejercicio, la situación
financiera de Entidad MNO, S. A. al 31 de diciembre de 2016 y 2015, así como sus resultados y
sus flujos de efectivo correspondientes por los años que terminaron en dichas fechas, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Fundamentos de Opinión con Salvedad

Como se explica en la Nía 545 la razonabilidad de la reducción de la utilidad al 31 de diciembre
de 2017, ha podido ser corroborada de la Entidad MNO S.A., lo cual justifica este cambio.

b. La empresa no incluyó en sus estados contables dicha nota aclaratoria.

Párrafo de opinión

Debido a la importancia del asunto mencionado en el párrafo anterior, el alcance de nuestro

trabajo no fue suficiente y no fue posible aplicar otros procedimientos que nos permita
satisfacernos de la razonabilidad de los saldos, verificar y comprobar el valor de las cuentas., las
limitaciones a nuestro trabajo no permiten expresar y no expresamos una opinión sobre los estados
financieros antes mencionados; señalamos además que las operaciones financieras y
administrativas guardan conformidad, en los aspectos de importancia, con las disposiciones
legales, reglamentarias, políticas y demás normas aplicables

Párrafo de énfasis

Hemos verificado que la información sujeta al cambio de método PEPS a UEPS de la Entidad
“MNO S.A”, el cual altera el resultado de la misma, reduciendo su utilidad, no se encuentra en
la presentación de los estados financieros.

6.- La Cía. PQR S.A. tiene pendiente al cierre y a la fecha en la que el auditor finaliza su revisión, un juicio
correspondiente a Impuestos de años anteriores que demanda la AFIP, por un monto superior al 60% del
patrimonio neto de la sociedad. Como los asesores legales piensan que la Cía. ganará el juicio, ésta no
incluyó previsión alguna por esa contingencia.

Opinión con salvedades

En nuestra opinión, excepto por los posibles efectos del hecho descrito en el párrafo de
“Fundamento de la opinión con salvedades”, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o
presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situación financiera de la Cía. PQR S.A
a 31 de diciembre de 2017, así como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera.

Fundamento de la opinión con salvedades

La Cía. PQR S.A. tiene pendiente al cierre y a la fecha en la que el auditor finaliza su revisión, un
juicio correspondiente a Impuestos de años anteriores que demanda la AFIP, por un monto
superior al 60% del patrimonio neto de la sociedad. Como los asesores legales piensan que la Cía.
ganará el juicio, ésta no incluyó previsión alguna por esa contingencia. No hemos podido obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la Cía. ganará el juicio, ni sobre el resultado
neto de PQR S.A. correspondiente al ejercicio, debido a que se nos denegó el acceso a la
información financiera, a la dirección y a los auditores de AUDIT S.A. Por consiguiente, no hemos
podido determinar si estos importes deben ser ajustados.

Informe sobre los estados financieros

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Cía. PQR S.A., que comprenden el balance
de situación a 31 de diciembre de 2017, el estado de resultados, el estado de cambios en el
patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros

adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control
interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
libres de incorrección material, debida a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada en
nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética,
así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad
razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección
material en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del
riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y presentación
fiel por parte de la entidad de los estados financieros, con el fin de diseñar los procedimientos de
auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar
una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la
evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación
global de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente
y adecuada para nuestra opinión de auditoría con salvedades.
7.- El 95% del activo incluido en los estados contables bajo examen de DOMINANTE S.A. consiste en
inversiones en sociedades subsidiarias. Estas inversiones se contabilizan por el método del valor
patrimonial proporcional tomando como base a los estados contables no auditados de las subsidiarias. El
auditor verificó que, en base a tales estados, el método ha sido bien aplicado y consistentemente seguido.

Opinión con Salvedad

Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de Entidad “DOMINANTE, S. A.”
los cuales comprenden los estados consolidados de situación financiera al 31 de diciembre de 2016
y 2015, y los estados consolidados del resultado integral, de cambios en el capital contable y de
flujos de efectivo, correspondientes a los años que terminaron en esas fechas, así como un resumen
de las políticas contables significativas y otra información explicativa. En nuestra opinión, los
estados financieros consolidados adjuntos presentan razonablemente, Excepto por las cuentas de
Inversiones en Subsidiarias, la situación financiera de Entidad DOMINANTE, S. A. al 31 de
diciembre de 2016 y 2015, así como sus resultados y sus flujos de efectivo correspondientes por
los años que terminaron en dichas fechas, de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera.

Fundamentos de Opinión con Salvedad

Como se explica en la nota numero 4 la razonabilidad del detalle de las cuentas de Inversiones en
subsidiarias al 31 de diciembre de 2017 ha sido comprobadas, sin embargo, los datos que fueron
examinados de los estados no auditados de las Subsidiarias.

8.- La auditoría de la Cía. XYZ se llevó a cabo sin confirmar las cuentas a cobrar ni presenciar el inventario
físico de los bienes de cambio, debido a que la sociedad no permitió al auditor la aplicación de tales
procedimientos. El auditor no ha podido aplicar procedimientos alternativos satisfactorios. Los rubros
afectados representan una porción muy significativa del activo de la empresa.

Cuentas por cobrar

Opinión con Salvedad

Como parte del saldo de la cuenta por cobrar, que corresponden a saldos acreedores que proceden
de ejercicios anteriores. La Entidad no ha podido facilitarnos documentación justificativa de
dichos saldos, por lo que no hemos podido obtener evidencia suficiente sobre la razonabilidad de
los mismos.
Inventario Físico
Opinión con Salvedad

La Entidad no nos ha facilitado la documentación soporte de los movimientos habidos entre la

fecha de cierre del ejercicio y la fecha de recuento físico de las existencias. Por ello, no hemos
podido alcanzar evidencia suficiente sobre la exactitud de las cantidades de mercaderías de la
entidad al cierre del ejercicio y, en consecuencia, sobre la razonabilidad de los importes
registrados en el epígrafe de existencias del balance adjunto y en el epígrafe de consumos de
mercaderías de la cuenta de pérdidas y ganancias adjunta.
9.- Los registros contables y los comprobantes de la Cía. VW hasta el final del ejercicio económico anterior
fueron consumidos por un incendio ocurrido en la empresa. Ud. Fue contratado por primera vez por VW y
examinó los estados contables del ejercicio actual.
 Naturalmente careció de los antecedentes consumidos por el fuego.
 Su revisión fue insuficiente por tratarse de primera auditoría.

Abstención Opinión

Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de la empresa “Cía. VW” que
comprenden los estados consolidados de situación financiera al 31 de diciembre de 2017, y los
estados consolidados del resultado integral, de cambios en el capital contable y de flujos de
efectivo, correspondientes al año 2017.

Debido al efecto significativo de aquellos ajustes que hubiesen sido requeridos de haberse
conocido el resultado final de la incertidumbre descrita en la sección Fundamento de la abstención
de opinión, no pudimos obtener suficiente evidencia apropiada para fundamentar una opinión de
auditoria. Como consecuencia de esto, no expresamos ninguna opinión y no opinamos sobre los
estados financieros de la empresa “Cía. VW”, terminados el 31 de marzo de 2017.

Fundamentos de la Abstención Opinión

Fuimos nombrados auditores de la empresa “Cía. VW”, con posterioridad al 31 de marzo de 2017
y, por lo tanto, no presenciamos el recuento físico de los inventarios al cierre del ejercicio y no
pudimos satisfacernos, mediante la aplicación de procedimientos alternativos de los saldos al 31
de marzo. Como consecuencia de esto no hemos podido determinar los ajustes que podrían haber
sido necesarios en relación los valores presentados en el estado financiero, ni en relación con los
elementos integrantes del estado de resultados, e estado de cambios en el patrimonio y estado de
flujo del efectivo.