PRESUPUESTOS.

I. DEFINICIÓN DE PRESUPUESTACIÓN.

Cuantificación del plan o de los planes.

También se dice:

Expresión cuantitativa de objetivos gerenciales y un medio para controlar

el progreso hacia el logro de tales objetivos.

• Ventajas de los presupuestos.

Los presupuestos facilitan las siguientes funciones, que deben llevarse a cabo en una organización:

1. El estudio y coordinación de la Empresa.

Aspecto inherente a la preparación por área de responsabilidad:

- Se detectan funciones sin responsable.
- Se profundiza en relaciones inter departamentales.
- Pueden surgir ideas para mejorar la estructura.
- ETC.

2. Planificación y Coordinación.

Se genera una herramienta para:

- Establecer formalmente las interrelaciones, que existen entre las distintas actividades de
la organización.
- Asignar a cada directivo la responsabilidad, que le corresponde dentro del conjunto de
objetivos y planes, lo que va generando el uso como medio de comunicación.
- Determinar los recursos que se necesitarán, en función de los planes previstos.

3. Instrumento de Gestión.

Se establece un medio para apoyar a:

- Permitir la toma de decisión o decisiones, sobre acciones a tomar ante cambio o
cambios en las condiciones preestablecidas.

1
 4. Evaluación y Control.

El presupuesto constituye una herramienta que definen parámetros, estándares de conductas, con
los que se van a comparar los resultados obtenidos, pudiendo así evaluar, si la gestión ha sido o
no la efectiva.

Dicho control presupuestario, comprende las siguientes actividades:

- Comparar lo real con lo planeado.
- Informar de los resultados del control a las personas y grupos involucrados.
- Análisis de las desviaciones, para determinar las causas.
- Determinar cursos de acción alternativos, para corregir las desviaciones.
- Selección y ejecución de la opción más eficiente.
- Control de las medidas correctoras, para retroalimentar el proceso de planificación.

5. Motivación.

Se transforma como una herramienta para medir el nivel de esfuerzo, ejercido por las personas
en la consecución de los objetivos organizacionales.

• Tipos de Presupuestos.
Según los criterios se establecen:

1. Según el período de tiempo:

- A corto plazo: Plazos no mayores a un año.

- A largo plazo: Plazos, entre otros, a 3 años, 5 años, etc.

2. Según el grado de flexibilidad, frente a respuesta frente al cambio:

- Presupuesto Estático: Estos presupuesto se refieren a un solo nivel de actividad.

- Presupuesto Flexible: Presupuestos que se elaboran para distintos niveles de actividad.

3. Según la función:

- Presupuesto de Operación (OPERACIONAL): Planeamiento de las operaciones propias de

la Empresa.
- Presupuesto Financiero (CAJA): Resumen de las entradas y las saldas de efectivo, que se
prevén para un período.
- Presupuesto de Capital (INVERSIÓN): Proceso de planeación de los desembolsos, cuyos
rendimientos, se extienden, más allá de un año, principalmente, activos fijos.

2
 II. PRESUPUESTO MAESTRO.

Un presupuesto maestro es un estado formal de las expectativas de la administración considerando ventas,

costos, producción, y otras transacciones financieras de la empresa para el período venidero. Simplemente
expresado, un presupuesto es un conjunto de estados financieros proyectados o planeados. Consiste
básicamente de un estado de resultados proforma, un balance general proforma, y un presupuesto de caja. El
presupuesto es una herramienta utilizada tanto para la planeación como para el control. Al comienzo del
período, el presupuesto es un plan o patrón; al final del período sirve como un mecanismo de control para
ayudar a la administración a medir lo ejecutado del plan de tal forma que el futuro desempeño se pueda
mejorar.

1. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO MAESTRO.

El presupuesto maestro se clasifica básicamente en dos categorías: (1) el presupuesto operacional que refleja
los resultados de las decisiones de operación, y (2) el presupuesto financiero que refleja las decisiones
financieras de la empresa. El presupuesto de operación consta de:

• Presupuesto de ventas, que incluye un cálculo de los ingresos a caja esperados.

• Presupuesto de producción.

• Presupuesto de materiales directos, incluyendo un cálculo de los egresos de caja esperados por los
materiales.

• Presupuesto de mano de obra directa.

• Presupuesto de costos indirectos de fabricación.

• Presupuesto de inventarios iniciales y finales.

• Presupuesto de gastos de ventas y administrativos.

• Estado de resultados presupuestados, el cual se puede preparar en el formato tradicional (sistema de
costeo por absorción total) o en el de contribución (sistema de costeo directo).

El presupuesto financiero consta de:

• Presupuesto de caja.

• Balance general presupuestado.

Los principales pasos al preparar el presupuesto maestro son:

(a) Preparar un pronóstico de ventas.

(b) Determinar el volumen de producción.

(c) Estimar los costos de fabricación y los gastos de operación.

(d) Determinar el flujo de caja y otros referentes financieros.

(e) Formular estados financieros proyectados.

3
2. ELABORACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS. ANÁLISIS.
EL PRESUPUESTO DE VENTAS.

EL presupuesto de ventas es el punto de partida para preparar el presupuesto maestro, ya que el volumen de
ventas estimado influye directamente en todos los otros elementos que aparecen a lo largo del presupuesto
maestro. El presupuesto de ventas ordinariamente indica la cantidad esperada de cada producto a vender
durante un período. Básicamente, hay tres formas de efectuar los estimados para el presupuesto de ventas.

1. Hacer un pronóstico estadístico con base en un análisis de las condiciones generales del negocio, de
mercado, y curvas de crecimiento del producto.

2. Hacer un estimativo interno recogiendo las opiniones de los ejecutivos y personal de ventas.

3. Analizar otros factores que afectan la utilidad en ventas y predecir entonces el comportamiento futuro de
cada uno de estos factores.
Después de que se ha estimado el volumen de ventas, se construye el presupuesto de ventas multiplicando las
ventas esperadas en unidades por el precio de ventas unitario esperado. Generalmente, el presupuesto de
ventas incluye un cálculo de los ingresos de caja esperados provenientes de las ventas a crédito, los cuales
utilizados más tarde para la presupuestación de caja.

EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN.

Después de que las ventas se han presupuestado, se puede determinar el presupuesto de producción. El
número de unidades que se espera fabricar para cumplir el presupuesto de ventas y los requisitos de
inventarios se fijan en el presupuesto de producción. El volumen esperado de producción se determina
sustrayendo el inventario estimado al comienzo del período de la suma de las ventas esperadas y del
inventario deseado al final del período.

EL PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS.

Cuando se ha calculado el nivel de producción, se deberá elaborar un presupuesto de materiales directos para
mostrar qué tanto material directo se requerirá para la producción y cuánto material se debe comprar para
cumplir este requisito de producción. La compra dependerá de la utilización esperada de materiales y de los
niveles de inventario. La fórmula para calcular la compra es:

Compra en unidades = uso de materiales + Inventario final deseado.

El presupuesto de material directo se acompaña usualmente con un cálculo de los pagos de caja esperados
para los materiales.

EL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.

Los requisitos de producción fijados en el presupuesto de producción también

Proporcionan el punto de partida para la preparación del presupuesto de mano de obra directa. Para calcular
los requisitos de mano de obra directa, el volumen de producción esperado para cada período se multiplica
por el número de horas de mano de obra directa requeridas para producir una sola unidad. Las horas de mano
de obra directa requeridas para cumplir con los requisitos de producción se multiplican entonces por el costo
por hora de la mano de obra directa para obtener los costos directos de mano de obra totales presupuestados.

EL PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN.

El presupuesto de costos indirectos de fabricación debería proporcionar un programa de todos los costos de
fabricación diferentes de los materiales directos y de la mano de obra directa. El utilizar el enfoque de
contribución para la presupuestación requiere del desarrollo de una tasa predeterminada para la porción
variable de los costos indirectos de fabricación. Al desarrollar el presupuesto de caja, debemos recordar que

4
la depreciación no causa un desembolso de caja, y por consiguiente, se debe deducir de los costos indirectos
de fabricación totales al calcular los desembolsos de caja.

EL PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL.

El presupuesto de inventario final deseado proporciona la información requerida para la construcción de

estados financieros presupuestados. Específicamente, ayudará a calcular el costo de productos vendidos en el
estado de resultados presupuestados. Segundo, dará el valor en pesos del inventario final de materiales y de
productos terminados que aparecen en el balance general presupuestado.

EL PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN.

El presupuesto de gastos de venta y administración lista los gastos de operación involucrados al vender los
productos, y en la administración del negocio. Para completar el estado de resultados presupuestado en el
formato de contribución, se debe calcular los gastos variables de venta y administración por unidad.

EL PRESUPUESTO DE CAJA.

El presupuesto de caja se prepara con el propósito de planear y controlar la caja. Presenta los ingresos y
egresos de caja esperados para un período de tiempo designado. El presupuesto de caja ayuda a la
administración a mantener los saldos de caja en una relación razonable a sus necesidades. Ayuda a evitar
innecesarios saldos de caja ociosos y posibles déficits de caja. El presupuesto de caja consta típicamente de
cuatro secciones principales:

1. La sección de ingresos, la cual es el saldo de caja inicial, ingresos de caja de clientes, y otros ingresos.

2. La sección de desembolsos, la cual comprende todos los pagos de caja efectuados para cada propósito.

3. La sección de superávit o déficit de caja, la cual muestra simplemente la diferencia entre los ingresos de
caja y los desembolsos de caja.

4. La sección de financiamiento, la cual suministra una cuenta detallada de los préstamos y abonos
esperados durante el período de presupuestación.

EL ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO.

El estado de resultados presupuestados resume las proyecciones de varias componentes de ingresos y gastos
para el período de presupuestación. Sin embargo, para propósitos de control, el presupuesto se puede dividir
en trimestre o en meses según las necesidades del usuario.

EL BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO.

El balance general presupuestado se desarrolla comenzando con el balance general del año que acabo de
terminar y ajustándolo, utilizando las actividades que se espera sucedan durante el período de
presupuestación. Algunas de las razones que explican la presupuestación del balance general son:

• Para descubrir algunas condiciones financieras desfavorables que la administración quiera evitar.

• Sirve como prueba final de la precisión matemática de todos los otros presupuestos.

• Ayuda a la administración a desarrollar diferentes cálculos de razones (ratios).

• Muestra los recursos y obligaciones futuras.

5
4. PRESUPUESTACIÓN BASE CERO.
La presupuestación base cero es una herramienta de planeación que utiliza el análisis costo – beneficio de
proyectos y las funciones para mejorar la asignación de recursos en una organización. La presupuestación
tradicional tiende a concentrarse en el cambio incremental del año anterior. Asume que las actividades del año
anterior son esenciales y se deben continuar. Bajo la presupuestación base cero, sin embargo, los estimados de
costo se construyen desde el inicio, desde el nivel cero, y se deben justificar.
Las etapas básicas para una presupuestación efectiva en base cero son:

• Describir cada actividad de la organización en un paquete de “decisión”.

• Analizar, evaluar, y jerarquizar todos estos paquetes jerarquizándoles con base en el análisis de costo –
beneficio.

• Asignar los recursos en concordancia con los resultados.

6
 EJERCICIO PROPUESTO PARA RESOLVER.
La compañía MMM fabrica tres productos, denominados: MODELO A, MODELO B y MODELO C. Los
productos se comercializan en dos regiones, la zona Sur y la zona Norte. Los departamentos de producción se
denominan departamento: X, Y, y Z. Los materiales que se utilizan son denominados x, y, y z, al igual que
los departamentos que los utilizan.

(1). Pronostico de ventas, en unidades.

MODELO SUR NORTE PRECIO VENTA

A 3.000 4.000 $ 175

B 5.000 7.000 $ 120
C 7.000 8.000 $ 90

(2). Inventarios en unidades.

MATERIALES INV. INICIAL INV. FINAL COSTO UNITARIO

X 40.000 30.000 $ 0,75

Y 10.000 8.000 $ 15,00
Z 1.500 2.000 $ 2,00

Productos en proceso: No hay ni al comienzo ni al final del período.

Artículos Terminados: (fifo)

MODELO INV. INICIAL INV. FINAL

Unidades costo unidades Costo

A 200 $ 98 200 $ 105,50

B 300 $ 62 400 $ 66,75
C 400 $ 47 300 $ 50,25

(3) Materiales requeridos.

MODELO X Y Z

A 12 5 2
B 8 3 1
C 6 2 1

(4) Costo estimado de los materiales:

x = $ 0,75 por unidades.

Y = $ 15,00 por unidades.
Z = $ 2,00 por unidades

(5) Estimado de costo de mano de obra.

DEPARTAMENTO x y Z
TARIFA POR HORA $ 6. $ 5. $ 4.

7
Estimado de los requerimientos de tiempo (en horas).

DEPARTAMENTO X Y Z
MODELO
A 0,375 2,0 0,375
B 0,375 1,5 0,250
C 0,375 1,5 0,250

(6) El presupuesto de gastos de fabricación muestra las siguientes cuotas unitarias:

DEPARTAMENTO X Y Z
MODELO
A $ 1,0 $ 2,0 $ 0,75
B $ 1,0 $ 1,5 $ 0,50
C $ 1,0 $ 1,5 $ 0,50

(7) Otros egresos.

Gastos de Comercialización: $ 50.000.

Gastos Administrativo: $ 30.000.
Tasa de impuesto renta: 20 %

Se pide:
PREPARE LOS PRESUPUESTOS ANUALES UTILIZANDO LOS ESTIMADOS PROPORCIONADOS.
LOS INFORMES DEBEN SER DISEÑADOS PARA PROVEER LOS DATOS ESENCIALES EN UNA
FORMA QUE SEAN FÁCILMENTE ENTENDIBLES.

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 GUÍA DE EJERCICIOS.

EJERCICIO 1. La empresa de manufactura de artículos de cuero KOKODRILO S.A. tiene dos

productos, Zapatos y Carteras. Según el presupuesto actual tendrán una pérdida de M$ 10.000. El Gerente
General llama a una reunión urgente a los ejecutivos para realizar un cambio en la estrategia de la empresa a
fin de mejorar los resultados. Ud. Es el Gerente de Finanzas de la empresa y es el experto en preparar
estados financieros por lo cuál es su obligación preparar los presupuestos de la empresa.
En la reunión el Gerente de Ventas estipula que hay que bajar los precios, eso estimularía la demanda y
podrían vender más. El Gerente general postula que hay que aumentar los precios y que no importa que haya
que disminuir la producción de ambos artículos. El gerente de producción de Zapatos en abierta contradicción
con su homólogo dice que hay que aumentar la producción de Zapatos y disminuir la producción de Carteras.
Obviamente el gerente de producción de Carteras dice lo contrario.

SITUACIÓN ACTUAL
Ventas Precio Unidades
Unitario en M$ Vendidas
Zapatos 16 12,000
Carteras 10 15,000

Costos Costo Conversión unitario Materiales Directos

M$ M$
Zapatos 5 3
Carteras 6 6

M$
Gastos Generales 76,000

Escenario 1 Gerente de Ventas Zapatos Carteras

Precio de Venta Bajar 25% Bajar 30%
Cantidad a vender 15,000 19,500
Escenario 2 Gerente General Zapatos Carteras
Precio de Venta Subir 25% Subir 20%
Cantidad a vender 9,600 12,500
Escenario 3 Gerente de Producción Zapatos Zapatos Carteras
Precio de Venta Bajar 25% Subir 20%
Cantidad a vender 15,000 12,500
Escenario 4 Gerente de Producción Carteras Zapatos Carteras
Precio de Venta Subir 25% Bajar 30%
Cantidad a vender 9,600 19,500

Se pide elaborar presupuesto actual y el presupuesto para los cuatro escenarios posibles. Determine cuál de
los Gerentes tiene la razón.
Considere que los costos unitarios y los gastos generales se conservan en todos los escenarios.

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EJERCICIO 2. La compañía “Más Facilito” presenta los siguientes antecedentes, en relación, a las
mercaderías compradas para el período julio – agosto – septiembre y octubre. Durante el mes, se compra el 60
% de la mercadería a ser vendida durante el mes siguiente. El saldo de la mercadería se compra durante el
mes. El margen bruto promedio es el 20 % de las ventas.

COMPRAS PARA EL MES COMPRAS PARA EL MES

SIGUIENTE. ACTUAL

JULIO $ 87.000 $ 92.000

AGOSTO $ 96.000 $ 100.000
SEPTIEMBRE $ 120.000 $ 89.000
OCTUBRE $ 110.000 $ 92.000

SE PIDE:
• Prepare un presupuesto detallado de las utilidades brutas para los meses agosto –
septiembre y octubre.

EJERCICIO 3. Los siguientes datos de producción, materiales requeridos para los productos 101 y
202, e inventarios pertenecen al presupuesto de la empresa “Otro Facilito”:

Producto 101 Producto 202

Producción (unidades) 2.000 3.000

Materiales (unidades)
TT 3 1
BB 4 6,5

Además, se tiene otros datos de los inventarios de materiales:

Inventario Inicial Inventario Precio/unidad

Final Deseado

Inventario de materiales:

TT 2.000 3.000 $2
BB 6.000 6.000 $ 1,2

Se pide:
a. Determine el número de unidades de material necesarios para fabricar los productos 101 y 202.
b. Calcula el costo de materiales utilizados para la producción.
c. Determine el número de unidades de material a comprar.
d. Calcule el costo de materiales comprados.

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EJERCICIO 4. Algunas cifras claves para el presupuesto de la compañía “JIJI” para el cuarto
trimestre de operaciones de 2005 se muestran a continuación:

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

$ $ $
Ventas a Crédito
80.000 70.000 86.000
Compras a Crédito 34.000 32.000 40.000
Egresos de Caja:
• Sueldos y Salarios. 4.000 3.500 4.200
• Arriendo. 1.500 1.500 1.500
• Compras de Equipo. 25.000 0 2.000

La empresa estima que el 10 % de sus ventas a crédito nunca se recobrará. De aquellas que van ser
recobradas, la mitad se recaudará en el mes de la venta, y lo restante se recaudará en el mes siguiente.
Las compras en cuenta todas serán pagadas en el mes siguiente a la compra. Las ventas de Septiembre
de 2005 fueron $ 90.000.

Utilizando la anterior información, complete el presupuesto de caja que se entrega a continuación:

Octubre Noviembre Diciembre

$ $ $
Saldo Inicial de Caja 100.000
Ingresos de Caja:
• Recaudación en Efectivo de las ventas a
crédito.

Caja Total Disponible

Egresos de Caja:
• Sueldos y Salarios.
• Arriendo.
• Compras.

Egresos Totales

Saldo de Caja Final

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EJERCICIO 5. Los siguientes datos se suministran para las tiendas “RAF” Vestuarios:
Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Real Real Estimado Estimado
Ventas en Efectivos $ 7.000 $ 6.000 $ 8.000 $ 6.000
Ventas al Crédito $ 50.000 $ 48.000 $ 62.000 $ 80.000
Total Ventas $ 57.000 $ 54.000 $ 70.000 $ 86.000

Las políticas indican que la recaudación neta de caja normalmente ocurre bajo los siguientes patrones:

• Ninguna recaudación se hace en el mes de la venta.

• 80 % de las ventas de cualquier mes se recauda en el mes siguiente.
• 19 % de las ventas se recaudan en el segundo mes siguiente.
• 1 % de las ventas son incobrables.

PRESUPUESTO DE CAJA: Recaudación

PARTIDAS NOVIEMBRE DICIEMBRE

Ventas al contado

+ Cobranzas:
Septiembre: $ 50.000 * 0,19.
Octubre: $ 48.000 * 0,80.
$ 48.000 * 0,19.
Noviembre: $ 62.000 * 0,80

SALDO FINAL

12
EJERCICIO 6. La compañía “JA-JA” sube el precio de toda la mercadería en 25 % del precio de
compra bruto. Todas las compras se hacen con términos de 1/10, neto/60. Los descuentos en compras, los
cuales se registran como ingresos misceláneos, siempre se toman. Normalmente, 60 % de las compras de cada
mes se pagan en el mes de la compra, mientras que el otro 40 % se paga durante los 10 primeros días del
primer mes después de la compra. Los inventarios de mercaderías, al final de cada mes, se mantienen en 30 %
del costo proyectado para el mes siguiente de productos vendidos.

Los términos para las ventas son 2/10, neto/30. Las ventas en efectivo no están sujetas a descuento. Cincuenta
por ciento (50 %) de las ventas a crédito cada mes se recaudan durante el mes de la venta, 45 % se recaudan
en el mes siguiente, y el resto usualmente es incobrable. Sesenta por ciento (60 %) de la recaudación del mes
de la venta están sujetos a descuento, mientras que el 10 % de la recaudación en el siguiente mes están sujetos
a descuento.

Datos de venta proyectadas para meses:

Período Ventas a crédito-brutas Ventas en efectivo TOTAL VENTAS

Diciembre $ 1.900.000 $ 400.000 $ 2.300.000
Enero 1.500.000 250.000 1.750.000
Febrero 1.700.000 350.000 2.050.000
Marzo 1.600.000 300.000 1.900.000

Seleccione la respuesta correcta:

1. Las compras brutas proyectadas para enero son:

a. $ 1.400.000
b. $ 1.470.000
c. $ 1.472.000
d. $ 1.248.000
e. Ninguna de las anteriores.

2. El inventario proyectado al final de diciembre es:

a. $ 420.000
b. $ 441.600
c. $ 552.000
d. $ 393.750
e. Ninguna de las anteriores.

3. Los pagos proyectados a proveedores durante febrero son:

a. $ 1.551.200
b. $ 1.535.688
c. $ 1.528.560
d. $ 1.509.552
e. Ninguna de las anteriores.

4. Los descuentos de venta proyectados están tomados por clientes que hacen sus envíos durante febrero
son:
a. $ 5.250
b. $ 15.925
c. $ 30.500
d. $ 11.900
e. Ninguna de las anteriores.

5. La recaudación total proyectada de clientes son:

a. $ 1.875.000
b. $ 1.861.750
c. $ 1.551.750
d. $ 1.188.100
e. Ninguna de las anteriores.

13
EJERCICIO 7. La empresa “Punto.Com” presenta los siguientes datos en relación a un proyecto:
Período 1. Período 2. Período 3.
Ingresos de ventas $ 20.000 $ 40.000 $ 80.000
Costos operacionales:
• variables: 40 % de
los ingresos.
• Fijos: $ 2.000 $ 4.000 $ 6.000

Otros datos:
• Políticas de ventas: 50 % al contado.
30 % en el período siguiente.
20 % en el período subsiguiente.
• Políticas de pago: 50 % al contado.
50 % al período siguiente.
• Depreciación por período: $ 2.000. (Método Lineal) No está incluida en los costos fijos.
• Tasa impositiva sobre el capital: 17 %.
• Los impuestos sobre las ganancias del capital se pagan en el período siguiente en que se causan
(devengan).
• El nivel de inversión en activos fijos asciende a $ 6.000, con aportes de los dueños por $ 10.000 en
efectivo.

Se solicita a usted que entregue los siguientes estados financieros relacionados con la evaluación del proyecto
y demás antecedentes, que a continuación se detallan:

1.- Estado de Resultados.

2.- Presupuesto de caja.
3.- Balance General Clasificado.

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RAN / Icofi - PRESUPUESTOS.

14
 PAUTA DE CORRECCIÓN

GUÍA DE EJERCICIOS.

EJERCICIO 1.
Solución:
Situación Actual
Ventas Unitario Unidades Total
M$ M$
Zapatos 16 12,000 192,000
Carteras 10 15,000 150,000
342,000

Costos Unitario
Conversión M$ Unidades Total en M$
Zapatos 5 12,000 60,000
Carteras 6 15,000 90,000
150,000
Materiales Unitario
Directos M$ Unidades Total en M$
Zapatos 3 12,000 36,000
Carteras 6 15,000 90,000
126,000

Determinación de Ventas:
Escenario 1 M$
Bajar precio Precio Cantidad Totales
Zapatos -25.0% 12 15,000 180,000
Carteras -30.0% 7 19,500 136,500
316,500
Escenario 2
Subir Precio
Zapatos 25% 20 9,600 192,000
Carteras 20% 12 12,500 150,000
342,000
Escenario 3
Bajar y Subir
Zapatos -25.0% 12 15.000 180,000
Carteras + 20% 12 12,500 150,000
330,000
Escenario 4
Zapatos 20 9,600 192,000
Carteras 7 19,500 136,500
328,500

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Determinación de Costos:

Escenario 1 Cant.
Bajar precio Costo Conversión M. Directo CMV
Zapatos 15.000 75,000 45,000 120,000
Carteras 19.500 117,000 117,000 234,000
354,000
Escenario 2
Subir Precio Costo Conversión M. Directo CMV
Zapatos 9.600 48,000 28,800 76,800
Carteras 12.500 75,000 75,000 150,000
226,800
Escenario 3
Bajar y Subir Costo Conversión M. Directo CMV
Zapatos 15.000 75,000 45,000 120,000
Carteras 12.500 75,000 75,000 150,000
270,000

Escenario 4 Costo Conversión M. Directo CMV

Zapatos 9.600 48,000 28,800 76,800
Carteras 19.500 117,000 117,000 234,000
310,800

Presupuestos (Estado de resultado proyectado)

Actual Esc 1 Esc 2 Esc 3 Esc 4

Ventas 342,000 316,500 342,000 330,000 328,500
CMV - 276,000 - 354,000 - 226,800 - 270,000 - 310,800
66,000 - 37,500 115,200 60,000 17,700
Gastos Generales - 76,000 - 76,000 - 76,000 - 76,000 - 76,000
- 10,000 - 113,500 39,200 - 16,000 - 58,300

El escenario 2 propuesto por el Gerente General es el apropiado.

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EJERCICIO 2.
Razón AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE
$ $ $
VENTAS 100 % 181.250 200.000 250.000
Costo de Ventas (80) % (145.000) (160.000) (200.000)
Margen Bruto o Utilidad Bruta 20 % 36.250 40.000 50.000

Nota: Idem para los otros meses:

Cálculo del Costo de Venta:

Agosto = $ 87.000 / 0,60 = $ 145.000.

Cálculo de las Ventas:

Agosto = $ 145.000 / 0.80 = $ 181.250.

EJERCICIO 3.

a.- Número de unidades de material:

MATERIAL TT MATERIAL BB
Producto 101 6.000 8.000
Producto 202 3.000 19.500
TOTAL 9.000 27.500

b.- Material utilizados para la producción:

MATERIAL TT MATERIAL BB
Número de unidades 9.000 unidades 27.500 unidades
Precio unitario $ 2 / unidades $ 1,20 / unidades
Costos de material utilizados $ 18.000 $ 33.000

c.- Número de unidades de material a comprar:

MATERIAL TT MATERIAL BB
Inventario Inicial 2.000 6.000
Consumo 9.000 27.500
Inventario Final 3.000 6.000
Compras en unidades 10.000 27.500

d.- Costo de materiales comprados:

MATERIAL TT MATERIAL BB
Número de unidades 10.000 unidades 27.500 unidades
Precio unitario $ 2 / unidades $ 1,20 / unidades
Costos de material comprados $ 20.000 $ 33.000

17
EJERCICIO 4.
Octubre Noviembre Diciembre
$ $ $
Saldo Inicial de Caja 100.000 146.000 174.500

Ingresos de Caja:
• Recaudación en Efectivo de las ventas a
crédito. 76.500 67.500 70.200

Caja Total Disponible 176.500 213.500 244.700

Egresos de Caja:
• Sueldos y Salarios. 4.000 3.500 4.200
• Arriendo. 1.500 1.500 1.500
• Compras. 25.000 34.000 34.000

Egresos Totales ( 30.500) ( 39.000) ( 39.700)

Saldo de Caja Final 146.000 174.500 205.000

EJERCICIO 5.
PRESUPUESTO DE CAJA: Recaudación

PARTIDAS NOVIEMBRE DICIEMBRE

Ventas al contado 8.000 6.000

+ Cobranzas:
Septiembre: $ 50.000 * 0,19. 9.500
Octubre: $ 48.000 * 0,80. 38.400
$ 48.000 * 0,19. 9.120
Noviembre: $ 62.000 * 0,80 49.600

SALDO FINAL $ 55.900 $ 64.720

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EJERCICIO 6.
Respuestas Correctas:

1. Las compras brutas proyectadas para enero son:

a. $ 1.400.000
b. $ 1.470.000
c. $ 1.472.000
d. $ 1.248.000
e. Ninguna de las anteriores.

2. El inventario proyectado al final de diciembre es:

a. $ 420.000
b. $ 441.600
c. $ 552.000
d. $ 393.750
e. Ninguna de las anteriores.

3. Los pagos proyectados a proveedores durante febrero son:

a. $ 1.551.200
b. $ 1.535.688
c. $ 1.528.560
d. $ 1.509.552
e. Ninguna de las anteriores.

4. Los descuentos de venta proyectados están tomados por clientes que hacen sus envíos durante febrero
son:

a. $ 5.250
b. $ 15.925
c. $ 30.500
d. $ 11.900
e. Ninguna de las anteriores. Respuesta Correcta = $ 13.250.

5. La recaudación total proyectada de clientes son:

a. $ 1.875.000
b. $ 1.861.750
c. $ 1.551.750
d. $ 1.188.100
e. Ninguna de las anteriores.

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EJERCICIO 7.
Ejercicio a resolver en clases.

RAN / Icofi - PRESUPUESTOS.

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