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Es una herramienta de política fiscal, para la resolución de los conflictos existentes entre
tarifa del Impuesto a la Renta. La reforma tributaria exige que las empresas realicen una
revisión detallada sobre los ajustes que la normativa legal permite, en base a la depuración
OBJETIVOS.
gastos deducibles.
Reglamento.
la base para el cálculo del impuesto a la renta. Por ello, existen casos en que unas y otras
contables: uno bajo normas contables y otro bajo normas tributarias, cosa operativamente
compleja. Es por eso que al cierre del ejercicio fiscal, para determinar la utilidad tributaria
conciliatorias.
Ingresos exentos
NIC-19
Para determinar adecuadamente la base del impuesto a la renta del año 2015,
fiscal, un análisis minucioso de las reformas tributarias vigentes para el año 2015 a fin de
1. Dividendos y utilidades, calculados después del pago del IR, distribuidos por
Canadá, Chile, Can, España, Francia, Italia, México, Rumania, Suiza, Uruguay y la CAN.
constituidas.
6. Intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista.
7. Ingresos percibidos por beneficiarios del IESS, por toda clase de prestaciones que
otorga esta entidad, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del
8. Ingresos percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la
especialización o capacitación.
11.3 Los obtenidos por los trabajadores por bonificación de desahucio e indemnización
Trabajo.
12. Los obtenidos por discapacitados, (2 fracciones básicas exentas); así como los
percibidos por personas mayores de 65 años (2 fracciones básicas exentas). Aplica para
15. Los que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen
16. Indemnizaciones que se perciban por seguros, excepto los provenientes del lucro
cesante.
17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos realizados por la
exterior, que han sido sometidas a imposición en otro Estado, se excluirán de la base
rentas formarán parte de la renta global del contribuyente. Se exceptúa a los dividendos
recibidos de compañías que estén situados en paraísos fiscales, que distribuyan utilidades
social (tercera edad, discapacitados, artesanos, organizaciones sin fines de lucro y otros),
lo que les significa acortar su carga impositiva, esto para respetar los principios
establecidos en el art. 300 de la Constitución de la República del Ecuador, así como los
que establece art. 6 del Código Tributario, los que regirán la política tributaria de nuestro
país. En el art. 14 del Reglamento de la L.O.R.T.I. donde nos indica que los ingresos
exentos del impuesto a la renta, deberán ser registrados como tales por los sujetos pasivos
Art. 10.- Deducciones.- En general, para determinar la base imponible sujeta a este
impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos. En particular se aplicarán
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados
correspondiente;
2.- Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos
personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del
5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya registrado en los
inventarios;
6.- Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, no podrán
exceder del tres por ciento del ingreso gravado del ejercicio
de su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se
conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su
reglamento;
legales y otras erogaciones impuestas por el Código de Trabajo, en otras leyes de carácter
sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; también serán deducibles
10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas
12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado
que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él, bajo relación
salario neto;
profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que
16.- Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos
gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de
impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como
los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto
de: arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, educación, salud, y otros
Los costos de educación superior también podrán deducirse ya sean gastos personales, así
como los de su cónyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan
anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de
Rentas Internas.
productora de las rentas gravadas, En general los costos y gastos se le restan al ingreso
gravado con el fin de determinar la base imponible motivo del impuesto, siempre estos
Los costos y gastos que superen los montos que la ley establece como deducibles,
1. Los intereses de deudas contraídas con las instituciones del sistema financiero nacional,
así como las comisiones y más gastos originados por la constitución, renovación o
2. Los intereses y más costos financieros por deudas contraídas con sociedades no sujetas
adquisición de activos fijos se sumarán al valor del activo en la parte generada en la etapa
preoperacional.
5. Los intereses y otros costos financieros relacionados con deudas contraídas para la
plantaciones permanentes y otras actividades cuyo ciclo de producción sea mayor de tres
razón del 20% anual. Sin embargo a opción del contribuyente, los intereses y costos
financieros a los que se refiere el inciso anterior podrán deducirse, según las normas
generales si el contribuyente tuviere otros ingresos gravados contra los que pueda cargar
este gasto.
6. Las pérdidas por venta de activos fijos, entendiéndose como pérdida la diferencia entre
o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; o entre
el sujeto pasivo y su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad
negociación directa de valores cotizados en Bolsa, en la porción que sobrepasen las tasas
sin perjuicio de los ajustes que se produzcan por efecto de la aplicación de los principios
resoluciones que el Director General del Servicio de Rentas Internas expida sobre este
particular.
7. Las instituciones que presten servicios de arrendamiento mercantil o leasing no podrán
compra.