Trib 05 Fraccionamiento Tributario

staff de la revista actualidad empresarial
FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO SEAP. RRAF

PRESENTACIÓN
El presente Manual práctico tributario de fraccionamientos hace referencia a las

forma de fraccionamientos y aplazamiento tributarios vigentes, a saber:
1) FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 36° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
2) APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
3) REFINANCIAMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 36°
4) REFINANCIAMIENTO DEL APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Al respecto de los referidos fraccionamientos señalados, abordaremos los aspec-

tos normativos, informes y aplicación práctica de dichos fraccionamientos tributa-
rios vigentes.
Es en este sentido que, los temas que se abordan en esta obra son: Marco
Normativo, características de cada uno de los referidos fraccionamientos; sujetos
aptos al acogimiento de tales fraccionamientos, deudas materia de acogimiento,
ventajas y beneficios de cada uno de los referidos fraccionamientos, entre otros
temas.
Cabe señalar que se ha asignado una sección especial, para la aplicación prácti-
ca del acogimiento de cada uno de los fraccionamientos, ello en virtud a que su
aplicación debe ser desarrollada de acuerdo a ciertos requisitos propios de
cada fraccionamiento.
En lo que respecta al Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tribu-

tarias al 30.08.2000 (SEAP) se ha dejado sin efecto pues los beneficios aplicados
con ocasión del acogimiento a este sistema sólo se extendían hasta el 31.01.2011
INSTITUTO PACÍFICO 1
I. FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 36° DEL CT

El TUO del Código Tributario, Decreto Supremo N° 135-99-EF, en su artículo 36°
establece la posibilidad al contribuyente de acogerses a aplazamiento y/o fraccio-
namiento para el pago de sus deudas tributarias.
Asimismo, se establece que en casos particulares, la Administración Tributaria

(SUNAT) está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago
de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepción de tributos
retenidos o percibidos, siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos
o garantías que establece la Resolución de Superintenden N° 199-2004/SUNAT, y
con los siguientes requisitos:
a) Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fian-
za bancaria, hipoteca u otra garantía a juicio de la Administración Tributaria.
De ser el caso, la Administración podrá conceder aplazamiento y/o fraccio-
namiento sin exigir garantías; y
b Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o

fraccionamiento.
1. Base Legal
− Decreto Supremo N° 135-99-EF - Texto Unico Ordenado del Codigo Tribu-

tario.
− Resolución de Superintendencia N° 199-2004/SUNAT y modifica-

torias - Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la
deuda tributaria.
− Resolución de Superintendencia N° 121-2006/SUNAT - Aprueban

Nueva versión del PDT Fracc. 36° C.T., Formulario Virtual N° 687.
2. Sujetos que podrán solicitar el Fraccionamiento Artículo 36°
Los contribuyentes que podrán solicitar su acogimiento al Fraccionamiento Artículo

36° son aquellos deudores tributario que contengan deuda tributaria vigente con
cualquiera de las siguientes entidades: TESORO, ONP (no respecto a impuestos
retenidos), ESSALUD y/o FONAVI y que adicionalmente cumplan los requisitos
establecidos en el acapite cuatro del presente material.
3. Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser
acogida al Fraccionamiento Artículo 36°
Fraccionamiento tributario - SEAP y RRAF 2014
Las deudas tributarias que podrán ser acogidas al referido fraccionamiento se

encuentran establecidas en el artículo 2° de la Resolución de Superintenden N°
199-2004/SUNAT. Por su parte las deudas tributarias que no pueden ser materia
del Fraccionamiento Artículo 36° son las comprendidas en el artículo 3° de la refe-
rida resolución. Tales deudas son las siguientes:
Deuda Tributaria que puede ser Deuda Tributaria que no puede ser
acogida al Fraccionamiento acogida al Fraccionamiento
Deuda tributaria de TESORO, ONP La regularización del IR (DJ ANUAL)
(no cuyo vencimiento se hubiera pro-
respecto a impuestos retenidos), ESSA- ducido en el mes anterior a la fecha
LUD y FONAVI de presentación de la solicitud, o se
produzca en el mes de presentación
de la solicitud.
Deuda de tributos derogados. Las correspondientes al último
período
tributario vencido a la fecha de
presentación de la solicitud, así como
aquéllas cuyo vencimiento se pro-
duzca en el mes de presentación de la
solicitud.
Los intereses correspondientes a Pagos a cuenta del IR y del ISC
los pagos a cuenta del IR o del ISC, cuya
una vez vencido el plazo para la regu- regularización no haya vencido.
larización de la declaración y pago del
impuesto respectivo.
2 revista actualidad empresarial

En los casos que se hubieran acu- Las que se encuentren en trámite
mulado dos (2) o más cuotas de de reclamación, apelación, demanda
REFT, SEAP, o tres (3) o más cuotas contencioso administrativa o estén com-
del RESIT, vencidas y pendientes prendidas en acciones de amparo,
de pago, se podrán acoger las salvo que:
citadas cuotas, o de existir, las órdenes − Se hubiera aceptado el desisti-
de pago que las contengan y la orden miento de la pretensión y conste
de pago por la totalidad de las cuotas en resolución firme.
por las que se hubieran dado por − La apelación se hubiera inter-
vencidos los plazo. puesto contra una resolución que
Debiendo de realizarse el fracciona- declaró inadmisible la reclama-
miento por la totalidad de las cuotas ción.
y/u órdenes de pago que contengan las − La deuda esté comprendida
mismas. en una demanda contencioso
administrativa o en una acción de
amparo en las que no exista una
medida cautelar notificada a la
SUNAT ordenando la suspensión
del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
ITAN
Las que hubieran
sido materia de aplazamiento y/o frac-
cionamiento
Los tributos retenidos o percibidos.
Multas rebajadas por el acogimiento al
régimen de incentivos
Multas rebajadas por aplicación del
régimen de gradualidad, cuando por
dicha rebaja se exija el pago como
criterio de gradualidad.
Las que se encuentren comprendi-
das en procesos de reestructuración
patrimonial, así como en procesos de
reestructuración empresarial.
El Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo que corresponda pagar por el
ejercicio en el cual se presenta la soli-
citud, así como por el ejercicio anterior
cuando la última cuota correspondiente
al pago fraccionado de dicho impuesto
no hubiera vencido.
Al respecto, se establece que la regularización del IR (DJ ANUAL)

cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de
presentación de la solicitud de fraccionamiento tributario artículo 36°, o se
produzca en el mes de presentación de la referida solicitud, no podrá ser
deuda de acogimiento. Es en este sentido que, con respecto a la DJ ANUAL DEL
IR la cuál es de presentación obligatoria en los meses de marzo o abril según
cronograma de vencimiento,esta podrá ser deuda de haber sido presentada en
el mes de abril recien a partir del mes de junio. Por su parte de haberse presenta-
do la DJ ANUAL del IR en el mes de marzo dicho fraccionamiento pudo haber sido
presentada desde el mes de mayo del año en que se presento la DJ ANUAL del
IR.
4. Requisitos
Para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento el contribuyente debe cumplir

con lo siguientes requisitos:
ü Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda

4 tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.
revista actualidad empresarial
ü No tener pendientes de pago dos (2) o más cuotas vencidas del REFT o del
SEAP; tres (3) o más cuotas vencidas del RESIT; salvo de ser incluidas en
la solicitud de fraccionamiento.
ü No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber
suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolu-
ción disponiendo su disolución y liquidación, en mérito a lo señalado en la
Ley General del Sistema Concursal.
ü No tener la condición de domicilio fiscal No Habido.
ü Haber formalizado todas las garantías ofrecidas (Carta Fianza, Hipoteca de
primer grado, Garantía Mobiliaria), cuando la deuda sea mayor a 300 UIT,
por ser este un fraccionamiento mas no un aplazamiento o un aplaza-
miento con fraccionamiento.
5. Cuotas
Al respecto la deuda acogida al Fraccionamiento Artículo 36° determinará cuotas

iguales durante el plazo por el que se otorga el fraccionamiento, el cuál no podrá
ser mayor a 72 meses.
Cabe señalar que dichas cuotas están formadas por los intereses del fracciona-
miento decrecientes y la amortización creciente; con excepción de la primera y
última cuota.
Asimismo, las cuotas no podrán ser menor al 5% de la UIT, por lo que de efectuar-
se el fraccionamieto en este referido año, cada cuota no podrá ser menor a S/.180
soles.
1
Por su parte el interés mensual de fraccionamiento será del 80% de la TIM2; es
decir,
0.96%.
6. Garantías
La garantía respaldará la totalidad de la deuda tributaria o su monto a parcial

de la deuda tributaria incluida en la solicitud de fraccionamiento según sea el
supuesto dado en cada caso.
Al respecto el tipo de garantías que podrá ofrecer u otorgar el contribuyente podrá

ser cualquiera de las siguientes:
− Carta Fianza, cuyo valor será equivalente a la deuda a garantizar más el
5%.
2
Según la Resolución de Superintendencia N° 053-2010/SUNAT la TIM vigente a partir del 01 de
Marzo 2010 es 1.2% mensual.
− Hipoteca de primer rango, cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar

más el 50%.
− Garantía mobiliaria, cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar más el 50%.
Al respecto, cabe señalar que se puede ofrecer u otorgar tantas garantías como
sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelación, aún cuan-
do concurran garantías de distinta clase.
6.1 Garantías que no cubre la totalidad de la deuda tributaria
Se presentará garantía por cada solicitud de fraccionamiento enviada a cada

entidad siempre y cuando la deuda sea mayor a trescientas (300) UIT. Siendo
obligatorio a garantizar el exceso sobre dicho monto (300 UIT).
6.2 Garantías que cubre la totalidad de la deuda tributaria
Se debe garantizar el íntegro de la deuda cuando:
a) El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto ins-

trucción por delito tributario, ya sea que el procedimiento se encuentre en
trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a
la presentación de la solicitud.
b) El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario, a tra-
vés de este último, hubiera incurrido en delito tributario, el cual se encuentre
en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anteriori-
dad a la presentación de la solicitud.
7. Variación de la TIM
Según lo ya establecido, las cuotas mensuales de fraccionamiento generá un inte-

rés mensual equivalente al 80% de la TIM vigente al primer día calendario de cada
mes. Sin embargo, cuando se emite la Resolución Aprobatoria de Fraccionamien-
to Tributario Artículo 36° esta proyecta el calculo de todas las cuotas con la TIM
vigente por lo que esta se encontrará afectada en virtud de la variación de la TIM.
Es en este contexto, que a raiz de la Resolución de Superintendencia N° 053-

2010/SUNAT la cuál modifico la TIM de 1.5% mensual a 1.2% mensual, variación
que entro en vigencia a partir del 01 de marzo de 2010, se va a tener en conside-
ración lo siguiente para aquellos fraccionamientos solicitados con anterioridad del
01 de marzo de 2010:
ü Tratándose de la primera cuota, no se considerará la nueva TIM respecto
de los intereses diarios de fraccionamiento; es decir se utilizara la TIM de

1.5% mensual.
ü Por su partes las demás cuotas se mantendrán constantes reduciéndose el
número de las que se encuentren pendientes de cancelación o permitiendo
el ajuste de la última cuota. La reducción del número de cuotas empezará
por la última.
8. Pérdida del Fraccionamiento Tributario
El contribuyente perderá el Fraccionamiento concedido por la Administración cuan-

do concurra en cualquiera de los supuestos siguientes:
ü Cuando adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas.establecido para

su vencimiento.
ü Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas en favor de la
SUNAT.
Por su parte cabe señalar que según lo establecido en el INFORME N° 013-

2010- SUNAT/2B0000, en relación con la causal de pérdida del fraccionamiento
referida al no pago de dos (2) cuotas consecutivas, ésta se produce si el
deudor tributario acumula dos cuotas consecutivas impagas y dicha causal se
encuentra vigente al momento de la evaluación de la emisión de la Resolu-
ción correspondiente
9. Aplicación Práctica
La empresa ABC S.A.C, con RUC 20416459828, contribuyente del régimen

general determinó en su declaración jurada anual del impuesto a la renta, presen-
tada el 12 de abril de 2011, tributo por pagar ascendente a S/. 320000.00, tributo
el cuál aun no ha sido cancelado por la empresa. Al respecto la empresa requiere
fraccionar por dicha deuda tributaria. Adicionalmente, cuenta con un valor pen-
diente de pago de IGV de
01/2010 el cual asciende a S/1500.00 el cual tambien desea acogerlo a fracciona-
miento.
Solución:
Al respecto la empresa ABC S.A.C al haber presentado su DJ ANUAL del IR el

12 de abril de 2011, recién podrá acoger dicha deuda tributaria a partir de junio
del presente año. Siendo en la actualidad posible de acogimiento tributario, por lo
cual a efectos de poder realizar dicho fraccionmiento la empresa deberá seguir los
siguientes pasos:
Paso N°1: Solicitar su precalificación vía Clave Sol.
Cabe señalar que la obtención del referido reporte de precalificación es opcio-

nal, por ende es meramente informativo y se genera de manera independiente por
cada entidad.
Paso N°2: Descargar y solicitar su archivo personalizado el cual será restaurado

en el PDT N° 687.
Paso N°3: Generar un Número de Pedido para el Fraccionamiento Artículo 36°.

Paso N° 4: Realizar su Declaración lnformativa.del PDT 687.
Paso N° 5: Restaurar el archivo personalizado en el PDT W 687.

Paso N° 6: Llenar las casilla de información general, señalando como fecha de

actualización la fecha de presentación de la solicitud del Fraccionamiento Artículo
36°.
Paso N° 7: En la segunda pestaña (VALORES) de tenerse valores pendientes

de pagos estos se verán reflejados; por lo que en el presente caso aparece la
Orden de Pago de Enero/2010 de IGV, por lo que a efectos de poder acoger dicho
valor se deberá hacer Click en la opción ACTUALIZAR, en donde tendrá que
indicar si está conforme con el monto determinado en el valor, de no ser así
podrá modificar dicho monto a fin de poder acogerlo al fraccionamiento.
Cabe señalar que sino acogiera dicho valor deberá hacer Click en la opción
NO ACOGE.
Paso N° 8: A fin de poder acoger la deuda por la cuál aun no se haya emitido Orden
de Pago alguna, se tendrá que hacer click en la opción de deudas autoliquidadas,
en caso de no encontrarse la referida deuda reflejada en dicha opción, usted deberá
autogenerar la deuda en la opción OTRAS DEUDAS (cuarta pestaña). Al respecto, el
sistema le requerirá consignar el número de formulario y número de orden del referido
formulario donde se encuentra determinada la deuda autoliquidada; también, se le
requerirá como dato adicional el monto del tributo insoluto con su respectivo interés.

Paso N°9: Acogidas las deudas tributarias, deberá ir a la opción MODALIDAD DE

PAGO (quinta pestaña) y consignara como forma de pago la opción “0” por ser
éste un fraccionamiento.
Adicionalmente, deberá consignar el número de cuotas a fraccionar, la cual no

podrá ser menor al 5% de la UIT (S/180) y no podrá ser mayor a 72 cuotas.
Cabe señalar que dicha deuda tributaria al ser menor de 300 UIT no requerirá ser
garantizada.
Paso N°10: Una vez grabado dicho PDT N° 687 deberá ser enviado por la pági-
na web de SUNAT con su Clave Sol en la opción PDT N° 687- SOLICITUD DE
FRACCIONAMIENTO ART. 36°.
Paso N°11: Ir a la opción de CONFIRMACIÓN Y CONSTANCIA, en dicha

opción usted podrá imprimir su constancia de presentación del Fraccionamiento
Artículo 36°.

Paso N°12: Una vez presentada la solicitud de Fraccionamiento Artículo 36°,

deberá esperar que la Administración Tributaria (SUNAT) le envié su Resolución
Aprobatoria a su buzón electrónico de SUNAT OPERACIONES EN LINEA.
INTENDENCIA REGIONAL LIMA

RESOLUCIÓN DE INTENDENCIA
N° XXXXXXXXXXXXX
MIRAFLORES, XX de XXXX del XXXX
Vista la solicitud de acogimiento a Fraccionamiento, N° XXXXXXXXXXXXX de fecha XX/

XX/XXXX presentada por XXXXXXXXX, con N° de RUC: XXXXXXXXXXX y domicilio
fiscal AV. CAMINO DEL INCA NRO. 625 URB. PANDO LIMA - LIMA - SAN MIGUEL, por
la deuda tributaria de TESORO.
Que, conforme a lo regulado en el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código
Tributario aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto
Legislativo N° 969, la Administración Tributaria se encuentra facultada para conceder
aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario,
de acuerdo con lo señalado por la Administración;
Que, el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto
Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo N° 969 y su reglamento
aprobado por Resolución de Superintendencia Nro 199 -2004/SUNAT y normas modificato-
rias o complementarias, establecen los requisitos que deberán observar los deudores tribu-
tarios a efecto de acogerse al pago de deudas tributarias en forma fraccionada y/o con
aplazamiento, así como establecen las condiciones del aplazamiento y/o fraccionamiento
que resulte aprobado;
Que, el cumplimiento de todos los requisitos señalados en los referidos dispositivos de-
termina la procedencia de la solicitud del deudor tributario;
En uso de las facultades conferidas en el Decreto Legislativo N° 501 y en el inciso h) del
artículo 15° del Reglam ento de Organización y Funciones de la Superintendencia Nacio-
nal de Administración Tributaria, aprobado por el Decreto Supremo N° 115-2002-PCM,
y normas modificatorias y complementarias, y en ejercicio de la facultad de delegación de
firmas señalada en el artículo 72° de la Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley
Nº 27444.
CONSIDERANDO:
SE RESUELVE:
Artículo 1°.- APROBAR la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento tributario N°
XXXXXXXX, de fecha 01/02/2010, presentada por el deudor tributario XXXXXXXXXXX,
identificado con RUC N° XXXXXXXXXXX, por cumplir con todos los requisitos establecidos
en el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto
Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo N° 969 y en el reglamen-
to de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por Resolución
de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modificatorias y complementarias.
Artículo 2°.- Considerar como monto de la deuda tributaria acogida la suma de

XXXXXXXX 00/100 Nuevos Soles (S/.XXXXXX) según detalle ( Ver Anexo N°1 ).
Artículo 3°.- Otorgar Fraccionamiento por 10 cuotas , de acuerdo al cronograma adjunto
( Ver Anexo N° 2 ), desde la fecha de emisión de la presente resolución hasta el XX/
XX/XXXX, debiéndose efectuar los pagos mensuales que incluyen la amortización y el
interés de conformidad con el Reglamento del Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la
deuda tributaria, aprobado por Resolución de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT
y normas modificatorias o complementarias.
Artículo 4°.- La tasa de interés aplicable a la deuda tributaria acogida al Fraccionamiento

será del 80% de la TIM , de acuerdo a lo establecido en el literal c) del artículo 20° del
Reglamento del Aplazamiento y/o F raccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por
Resolución de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modificatorias o comple-
mentarias.
Artículo 5°.- El presente Fraccionamiento se otorga sin garantía en mérito de lo esta-

blecido en el artículo 9° del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda
tributaria, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas
modificatorias o complementarias.
Artículo 6°.- De acuerdo a lo señalado en el último párrafo del artículo 36° del Código
Tributario, la pérdida del fraccionamiento se determinará en función a las causales de
pérdida previstas en el reglamento que se encuentre
vigente al momento de la determinación del incumplimiento.
Artículo 7°.- Remítase copia de la presente al interesado y a la División de Control de

la Deuda y Cobranza de la INTENDENCIA REGIONAL LIMA, para sus efectos.
Regístrese, notifíquese, comuníquese.
FERNANDEZ VELAZCO, GIOVANNA CONSUELO

INTENDENTE REGIONAL DE LIMA
Nota.- Queda a salvo el derecho del contribuyente de interponer los recur-

sos de reconsideración o apelación en el plazo máximo de quince días hábiles
contados a partir del día siguiente de la fecha de notificación, siendo el Intendente
Regional de esta dependencia de la SUNAT quien r esolverá el Recurso de Re-
consideración y la Superintendencia Nacional Adjunta resolverá en última instan-
cia administrativa en el caso de interponer recurso de apelación.


II. APLAZAMIENTO ARTÍCULO 36° DEL CT

Como se ha señalado anteriormente el Código Tributario en su artículo 36° es-
tablece la posibilidad al contribuyente de acogerses a aplazamiento y/o fracciona-
miento para el pago de sus deudas tributarias.
Asimismo, se establece que en casos particulares, la Administración Tributaria

(SUNAT) está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago
de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepción de tributos
retenidos o percibidos, siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o
garantías que establece la Resolución de Superintenden N°199-2004/SUNAT.
Es en este sentido que, siguiendo los mismos lineamientos que para el Fracciona-
miento Tributario Artículo 36°, el deudor tributario que cumpla con ciertos requisito
podrá aplazar y/o fraccionar su deuda tributaria.
1. Base Legal
ü Decreto Supremo N° 135-99-EF - Texto Unico Ordenado del Codigo Tribu-

tario.
ü Resolución de Superintendencia N° 199-2004/SUNAT y modificatorias -
Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda
tributaria.
ü Resolución de Superintendencia N° 121-2006/SUNAT - Aprueban Nueva
versión del PDT Fracc. 36° C.T., Formulario Virtual N° 687.
2. Sujetos que podrán solicitar el Aplazamiento de su deuda tributaria
Como se ha señalado anteriormente, para el caso de Aplazamiento Tributario

se van a seguir los mismos lineamientos que para el Fraccionamiento Tributario
Artículo 36; es en este sentido que para el caso de Aplzamiento Tributario se
podrá aplazar tributario o en u defecto un aplaza y fraccionar la deuda tributaria
aquellos deudores tributario que contengan deuda tributaria vigente con cualquiera
de las siguientes entidades: TESORO, ONP (no respecto a impuestos retenidos),
ESSALUD y/o FONAVI y que adicionalmente cumplan los requisitos establecidos
en el acapite cuatro del presente material.
acogida al Fraccionamiento Artículo 36°
Las deudas tributarias que podrán ser acogidas y que no podrán ser acogidas
a un aplazamiento tributario o un aplazamiento tributario con fraccionamieto tribu-
tario se rigen por las mismas restricciones que para el caso del Fraccionamiento
Tributario Artículo 36°:
acogida como Aplazamiento acogida como Aplazamiento
Deuda tributaria de TESORO, ONP La regularización del IR (DJ ANUAL)
(no respecto a impuestos retenidos), cuyo vencimiento se hubiera producido
ESSALUD y FONAVI en el mes anterior a la fecha de pre-
sentación de la solicitud, o se produzca
en el mes de presentación de la solici-
tud.
Deuda de tributos derogados. Las correspondientes al último período
tributario vencido a la fecha de presen-
tación de la solicitud, así como aquéllas
cuyo vencimiento se produzca en el
mes de presentación de la solicitud.
Los intereses correspondientes a los Pagos a cuenta del IR y del ISC cuya
pagos a cuenta del IR o del ISC, regularización no haya vencido.
una vez vencido el plazo para la regula-
rización de la declaración y pago del
impuesto respectivo.
En los casos que se hubieran Las que se encuentren en trámite de re-
acumulado dos (2) o más cuotas de clamación, apelación, demanda conten-
REFT, SEAP, o tres (3) o más cuotas cioso administrativa o estén comprendi-
del RESIT, vencidas y pendientes de das en acciones de amparo, salvo que:
pago, se podrán acoger las citadas cuo-
− Se hubiera aceptado el desisti-
tas, o de existir, las órdenes de pago miento de la pretensión y conste
que las contengan y la orden de en resolución firme.
pago por la totalidad de las cuotas por
− La apelación se hubiera inter-
las que se hubieran dado por vencidos puesto contra una resolución que
los plazo. declaró inadmisible la reclama-
ción.
Debiendo de realizarse el fracciona- − La deuda esté comprendida
miento por la totalidad de las cuotas en una demanda contencioso
y/u órdenes de pago que contengan las administrativa o en una acción de
mismas. amparo en las que no exista una
medida cautelar notificada a la
SUNAT ordenando la suspensión
del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.

acogida como Aplazamiento acogida como Aplazamiento
ITAN
Las que hubieran sido materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento
Los tributos retenidos o percibidos.
Multas rebajadas por el acogimiento al
régimen de incentivos
Multas rebajadas por aplicación del
régimen de gradualidad, cuando por
dicha rebaja se exija el pago como
criterio de gradualidad.
Las que se encuentren comprendidas
en procesos de reestructuración
patrimonial, así como en procesos de
reestructuración empresarial.
El Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo que corresponda pagar por
el ejercicio en el cual se presenta la
solicitud, así como por el ejercicio
anterior cuando la última cuota
correspondiente al pago fraccionado
de dicho impuesto no hubiera vencido.
4. Requisitos
Para acceder al aplazamiento o a un aplazamiento con fraccionamiento el contri-

buyente debe cumplir con lo siguientes requisitos:
ü Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda

tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.
ü No tener pendientes de pago dos (2) o más cuotas vencidas del REFT o del
SEAP; tres (3) o más cuotas vencidas del RESIT; salvo de ser incluidas en
la solicitud de fraccionamiento.
ü No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni habe

r suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una reso-
lución disponiendo su disolución y liquidación, en mérito a lo señalado en la
Ley General del Sistema Concursal.
ü No tener la condición de domicilio fiscal No Habido.
ü Haber formalizado todas las garantías ofrecidas (Carta Fianza, Hipoteca de

primer grado, Garantía Mobiliaria), cuando la deuda sea mayor a 100 UIT,
por ser este un aplazamiento o un aplazamiento con fraccionamiento.
5. Cuotas
Al respecto la deuda acogida no podrá ser aplazada por más de seis (6) meses,
por su parte en caso conjuntamente se realice un aplazamiento con fracciona-
miento tributario este no podrá ser aplazado por un plazo mayor a seis (6) meses
y sesenta y seis (66) meses de fraccionamiento.
Por su parte, el interés del aplazamiento es un interés al rebatir diario sobre

el monto de la deuda acogida. En cambio, el interés del fraccionamiento es un
interés al rebatir mensual sobre el saldo de la deuda acogida. Cabe señalar que,
de solicitar el aplazamiento con fraccionamiento de manera conjunta, las cuotas
del referido fraccionamiento no podrán ser menor al 5% de la UIT, por lo que de
efectuarse el fraccionamieto en este referido año, cada cuota no podrá ser menor
a S/.180 soles.
Por su parte el interés mensual será del 80% de la TIM3;1es decir, 0.96%.
3 Según la Resolución de Superintendencia N° 053-2010/SUNAT la TIM vigente a partir del 01 de

Marzo 2010 es 1.2% mensual.

Debemos de recordar que al final del plazo del aplazamiento se deberá cancelar
tanto los intereses como la deuda aplazada. Po su parte, en caso de aplazamiento
con fraccionamiento, al vencimiento del plazo del aplazamiento se cancelará
únicamente los intereses correspondientes a éste, debiendo las cuotas del fraccio-
namiento ser canceladas en la fecha de su vencimiento
6. Garantías

de la deuda tributaria incluida en la solicitud de aplazamiento o el aplazamiento
con fraccionamiento tributario según sea el supuesto dado en cada caso.

ü Carta Fianza, cuyo valor será equivalente a la deuda a garantizar más el 5%.
ü Hipoteca de primer rango, cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar

más el 50%.
ü Garantía mobiliaria, cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar más el 50%.
Se presentará garantía por cada solicitud de aplazamiento o aplazamiento con frac-

cionamiento tributario enviada a cada entidad siempre y cuando la deuda sea mayor a
cien (100) UIT. Siendo obligatorio a garantizar el exceso sobre dicho monto (100 UIT).
a) El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto ins-

trucción por delito tributario, ya sea que el procedimiento se encuentre en
trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a
la presentación de la solicitud.
b) El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario, a tra-

vés de este último, hubiera incurrido en delito tributario, el cual se encuentre
en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anteriori-

Según lo ya establecido, las cuotas mensuales de aplazafraccionamiento generá

un interés mensual equivalente al 80% de la TIM vigente al primer día calen-
dario de cada mes. Sin embargo, cuando se emite la Resolución Aprobatoria de
Aplazamiento o Aplazamiento con Fraccionamiento Tributario Artículo 36° esta
proyecta el calculo cde todas las cuotas con la TIM vigente por lo que esta se
encontrará afectada en virtud de la variación de la TIM.

q ue entro en vigencia a partir del 01 de marzo de 2010, se va a tener en conside-
ración lo siguiente:
Para el caso de aplazamiento, se tendrá en cuenta la nueva TIM a partir de la

fecha de su vigencia.
Por su parte para el caso de aplazamiento con fraccionamiento con anterioridad

del 01 de marzo de 2010 se tendrá en consideración:
ü Para aplazamiento, se tendrá en cuenta la nueva TIM a partir de la fecha de

su vigencia.
8. Pérdida del Fraccionamiento Tributario
El contribuyente perderá el Aplazamiento o en su defecto el Aplazamiento con el

Fraccionamiento concedido por la Administración cuando concurra en cualquie-
ra de los supuestos siguientes:
Tratándose sólo de aplazamiento:
ü No pague el íntegro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspon-

diente al vencimiento del plazo concedido.
ü Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas en favor de la SUNAT.
Tratándose de aplazamiento con fraccionamiento:
ü No pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su venci-

miento.

ü Si habiendo cumplido con pagar el íntegro del interés del aplazamiento,

cuando adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas o cuando no cum-
pla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para
su vencimiento.
SUNAT.
Del caso utilizado en el capítulo de Fraccionamiento Tributario Artículo 36°, la em-

presa ABC S.A.C, con RUC 20416459828, contribuyente del régimen general que
determinó en su declaración jurada anual del impuesto a la renta, presentada el
12 de abril de 2011, tributo por pagar ascendente a S/. 320000.00, tributo el cuál
aun no ha sido cancelado por la empresa requiere aplazar dicha deuda tributaria.
Adicionalmente, cuenta con un valor pendiente de pago de IGV de 01/2010 el cual
asciende a S/1500.00 el cual tambien desea aplazarlo.
Solución:
Al respecto la empresa ABC S.A.C a efectos de poder realizar dicho aplazamiento

tributario deberá seguir los siguientes pasos:
Paso N°1: Solicitar su precalificación vía Clave Sol.
Cabe señalar que la obtención del referido reporte de precalificación es opcional,

por ende es meramente informativo y se genera de manera independiente por
cada entidad.
Paso N° 2: Descargar y solicitar su archivo personalizado el cual será restaurado
en el PDT N° 687.
Paso N° 3: Generar un Número de Pedido para el Aplazamiento Tributario Artículo

36° el cuál será realizado vía Clave Sol.
Paso N° 4: Realizar su Declaración Informativa.del PDT 687, por lo cuál de-

berá restaurar el archivo personalizado en el PDT N° 687.

Paso N° 5: Llenar las casilla de información general, señalando como fecha de

actualización la fecha de presentación de la solicitud del Aplazamiento Tributario
Artículo 36°.
Paso N° 6: En la segunda pestaña (VALORES) de tenerse valores pendientes
de pagos estos se verán reflejados; por lo que en el presente caso aparece la

Orden de Pago de Enero/2010 de IGV, por lo que a efectos de poder acoger dicho
valor se deberá hacer Click en la opción ACTUALIZAR, en donde tendrá que
indicar si está conforme con el monto determinado en el valor, de no ser así podrá
modificar dicho monto a fin de poder acogerlo al Aplazamiento.
Cabe señalar que sino acogiera dicho valor deberá hacer Click en la opción
NO ACOGE.
Paso N°7: A fin de poder aplazar la deuda por la cuál aun no se haya emitido
Orden de Pago alguna, se tendrá que hacer click en la opción de deudas autoliqui-
dadas, por su parte en caso de no encontrarse la referida deuda reflejada en dicha
opción, usted deberá autogenerar la deuda en la opción OTRAS DEUDAS (cuarta
pestaña). Al respecto, el sistema le requerirá consignar el número de formulario y
número de orden del referido formulario donde se encuentra determinada la deuda
autoliquidada; también, se le requerirá como dato adicional el monto del tributo
insoluto con su respectivo interés.


PAGO (quinta pestaña) y consignara como forma de pago la opción “1” de ser éste
un aplazamiento tributario 2 de ser un aplazamiento con fraccionamiento tributario
artículo 36°.
Paso N° 9: Una vez grabado dicho PDT N° 687 deberá ser enviado por la pági-
na web de SUNAT con su Clave Sol en la opción PDT N° 687- SOLICITUD DE
FRACCIONAMIENTO ART. 36°.
Paso N°10: Ir a la opción de CONFIRMACIÓN Y CONSTANCIA, en dicha

opción usted podrá imprimir su constancia de presentación del Aplazamiento Tribu-
tario Artículo 36°.
Paso N°11: Una vez presentada la solicitud de Aplazamiento o Aplazamiento con

Fraccionamiento Tributario Artículo 36°, deberá esperar que la Administración
Tributaria (SUNAT) le envié su Resolución Aprobatoria a su buzón electrónico de
SUNAT OPERACIONES EN LINEA.
III. REFINANCIAMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO ART. 36°

En virtud del artículo 36° del Código Tributario se establece la facultad que
tiene la Administración Tributaria de conceder aplazamiento y/o fraccionamiento
para el pago de la deuda tributaria con carácter particular. Al respecto el referido
artículo establece que para efectos de conceder un aplazamiento y/o fracciona-
miento tributario el deudor debe cumplir con los siguientes requisitos:
a) Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fian-
za bancaria, hipoteca u otra garantía a juicio de la Administración Tributaria.
De ser el caso, la Administración podrá conceder aplazamiento y/o fraccio-
namiento sin exigir garantías; y
b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o frac-
cionamiento.
Es en este sentido que, al respecto del último requisito, mediante Decreto Su-
premo 132-2007-EF se ha establecido en qué supuesto la SUNAT no aplicará el
referido requisito del inciso b) del artículo 36° del TUO del Código Tributario, por lo
que en esta sección abordaremos el referido caso de excepción.
1. Base Legal
ü Decreto Supremo N° 135-99-EF - Texto Unico Ordenado del Codigo Tributario.
ü Decreto Supremo 132-2007-EF - Decreto Supremo que establece en qué

supuesto la SUNAT no aplicará el requisito del inciso b) del Artículo 36 del
Código Tributario.
ü Resolucion de Superintendencia Nº 176-2007/SUNAT - Dictan normas

para la aplicación de lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 132-2007-EF
2. Sujetos que podrán solicitar el refinanciamiento
Los contribuyentes que podrán solicitar su acogimiento al Refinanciamiento del

Fraccionamiento Tributario son aquellos deudores tributario que contengan deuda
tributaria proveniente de un aplazamiento y/o fraccionamiento particular otorga-
do en base a lo establecido en el artículo 36° del Código, incluyendo al REAF; sea
que se encuentre vigente o con causal de pérdida. y que adicionalmente cumplan
los requisitos establecidos en el acapite cuatro del presente material.
acogida al Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario
Las deudas tributarias que podrán ser acogidas al referido refinanciamiento del
fraccionamiento tributario se encuentran establecidas en el artículo 2° de la Reso-
lución de Superintenden N° 176-2007/SUNAT. Por su parte las deudas tributarias
que no pueden ser materia del Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario
son las comprendidas en el artículo 3° de la referida resolución. Tales deudas son
las siguientes:
Acogida Acogida
Podrá ser materia del refinanciamiento La que se encuentre comprendida en
el saldo de la deuda proveniente de un procesos de reestructuración patrimonial,
aplazamiento y/o fraccionamiento particular así como en procesos de reestructuración
otorgado en base a lo establecido en el empresarial.
artículo 36 del Código, incluyendo al REAF,
sea que se encuentre vigente o con causal La resolución aprobatoria o de pérdida del
de pérdida. aplazamiento
y/o fraccionamiento que hubiera sido
impugnada, salvo que a la fecha de presen-
tación de la solicitud se hubiera aceptado el
desistimiento de la pretensión y conste en
resolución firme.
La resolución aprobatoria o de pérdi-
da del aplazamiento y/o fraccionamiento
que hubiera sido impugnada, salvo que la
resolución de pérdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento se encuentre comprendida
en una demanda contencioso administrativa
o en una acción de amparo en las que no
exista una medida cautelar notificada a la
SUNAT ordenando la suspensión del Proce-
dimiento de Cobranza Coactiva.
4. Requisitos
Para acceder al Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario el contribuyente

debe cumplir con lo siguientes requisitos:
ü No tener la condición de no habido.

ción disponiendo su disolución y liquidación.
ü Haber formalizado todas las garantías ofrecidas, cuando corresponda.

5. Cuotas
Al respecto la deuda acogida al Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario

determinará cuotas iguales durante el plazo por el que se otorga el fraccionamien-
to, el cuál no podrá ser mayor a 72 meses.
Cabe señalar que dichas cuotas están formadas por los intereses del fracciona-
miento decrecientes y la amortización creciente; con excepción de la primera y
última cuota.
Asimismo, las cuotas no podrán ser menor al 5% de la UIT, por lo que de efectuar-
se el fraccionamieto en este referido año, cada cuota no podrá ser menor a S/.180
soles.
Por su parte el interés mensual de fraccionamiento será del 80% de la TIM;1es

decir,
0.96%.
6. Garantías


− Carta Fianza, cuyo valor será equivalente a la deuda a garantizar más el

5%.
− Hipoteca de primer rango, cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar
mas el 50%.
− Garantía mobiliaria, cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar más el
50%.
Se presentará garantía por cada solicitud de fraccionamiento enviada a cada

entidad siempre y cuando la deuda sea mayor a trescientas (300) UIT. Siendo
obligatorio a garantizar el exceso sobre dicho monto (300 UIT).
ü El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción

por delito tributario, ya sea que el procedimiento se encuentre en trámite o
exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a la presen-
tación de la solicitud.
ü El representante legal o el responsable solidario del deudor tributa-
rio, a través de este último, hubiera incurrido en delito tributario, el cual se
encuentre en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con
anterioridad a la presentación de la solicitud.





1.5% mensual.

el ajuste de la última cuota. Por lo que el deudor tributario no se encontrará
eximido de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses inmedia-
tos siguientes al mes en que realizó el último pago
8. Pérdida del Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario
El contribuyente perderá el Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario

concedido por la Administración cuando concurra en cualquiera de los supuestos
siguientes:
ü Cuando adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas.
ü Cuando no cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del p lazo
establecido para su vencimiento.

SUNAT.
Al respecto cabe señalar que el deudor tributario podrá impugnar la Resolución

de Pérdida de Fraccionamiento, por lo que de optar por impugnar la referidad
resolución deberá continuar con el pago de las cuotas del refinanciamiento, hasta
la notificación de la resolución que confirme la pérdida o el término del plazo del
aplazamiento y/o fraccionamiento. Asimismo, deberá mantener vigente, renovar
o sustituir la garantía del refinanciamiento, hasta que la resolución quede firme en
la vía administrativa.

general determinó en su DJA del IR 2009, tributo por pagar ascendente a S/.
320000.00, tributo el cuál lo acogio a un Fraccionamiento Tributario Artículo 36°.
Al respecto, la empresa estuvo abonando mensualmente el pago de sus cuotas;
sin embargo, se atraso en dos cuotas consecutivas es por este motivo que la
Administración Triobutaria le emitio su Resolución de Pérdida de Fraccionamiento
Artículo 36°. Como consecuencia de la referida Resolución de Pérdida de Fraccio-
namiento Artículo 36°, la empresa desea acoger la referida resolución aun Refinan-
ciamiento del Fraccionamiento Tributario (RRAF).
Solución:
Al respecto la empresa refleja en su Consulta y Pago de Valores Pendientes la

cuál la visualiza en SUNAT Operaciones en Línea la Resolución de Perdida de
Fraccionamiento Artículo 36°.
A efectos de poder realizar el Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario

(RRAF) de la referida Resolución de Pérdida de Fraccionamiento Tributario Artícu-
lo 36° deberá seguir los siguientes pasos:
Paso N°1: Solicitar su precalificación vía Clave Sol. En donde se evaluará las
siguientes condiciones:



cada entidad.

en el PDT N° 689.
El archivo personalizado tendrá una vigencia de siete (7) días calendario para
presentar su solicitud. Dicho plazo es contado a partir del día siguiente a la fecha
en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante.

Paso N° 3: Generar un Número de Pedido para el Refinanciamiento del Fracciona-

miento Tributario.
Paso N° 4: Realizar su Declaración Informativa.del PDT 689.
Paso N° 5: Restaurar el archivo personalizado en el PDT N° 689.

Paso N° 6: Restaurado el archivo personalizadon deberá proceder a actualizar los

datos.
Paso N° 7: La primera sección a llenar será la casilla de información gene-

ral, en donde el PDT jalará los datos de identificación del contribuyente.
En la imagen se aprecia una casilla que dice fecha de actualización, al respec-

to la fecha a consignar será la fecha de presentación de la solicitud del Frac-
cionamiento Artículo 36°.
Al respecto a fin de refinanciar el referido fraccionamiento vigente o con causal

de pérdida deberá hacer Click en la opción que dice ACTUALIZAR y de inmedia-
tamente se abrirá la siguiente ventana, en donde de ser necesario actualizará el
monto de la deuda o en su defecto de encontrarse conforme con el saldo señalado
marcará que sí está conforme con la deuda tributaria.

Paso N° 8: En la segunda pestaña (RESOLUCIONES) se podrá apreciar la

deuda materia de Refinanciamiento; es decir la Resolución de Fraccionamiento
vigente o con causal de pérdida que se va a refinanciar.
De no encontrarse conforme con la deuda acogida usted deberá marcar la opcion

NO CONFORME luego de ello se habilitará la opción MOTIVOS Y SUSTENTO
a fin de que indique el motivo de ello el cuál podrá darse por cualquiera de
los siguientes casos:
a) Pagos no considerados.
Si el motivo de su no conformidad de la deuda tributaria es producto de un(os)

pago(s) no considerado(s), por lo que el el PDT 689 a efectos de considerarlo como
sustento le requerirá que consigne los siguientes datos del(os) referido(s) pago(s):
ü N° de formulario.
ü N° de orden o N° de operación.
ü Fecha de Pago.
Al respecto tales datos los podrá encontrar en la opción Declaraciones y Pa-

gos de SUNAT Operaciones en Línea.
El Formulario 1662 El número de orden es

es la guía de pagos el el número designado
varios por SUNAT a la referida
operación
Al respecto se podrá registrar más de un pago realizado.
Registrado el referido pago se deberá actualizar los intereses:
b) Error material
El artículo 108° del Código Tributario establece los criterios respecto al error ma-
terial y esto se da cuando la Administración Tributaria detecta que se han presen-
tado circunstancias posteriores a la emisión de la Resolución de Fraccionamiento
que demuestran la presencia de errores tales como los de redacción o cálculo.
Al respecto, la Administración Tributaria le designará un número de expediente
referente al trámite administrativo por el error material detectado. El referido
número de expediente será requerido en el PDT 689 como sustento de la no con-
formidad del monto señalado por la Administración Tributaria en el archivo perso-
nalizado.

Registrado el número de expediente deberá usted actualizar los intereses:
c) Desistimiento aceptado.
No podrá ser materia de refinanciamiento aquella resolución aprobatoria o de pér-

dida de aplazamiento y/o fraccionamiento que hubiera sido impugnada salvo qu e
a la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de
la pretensión y conste en resolución firme.
Por lo que si usted va a refinanciar un aplazamiento y/o fraccionamiento que

hubiera sido impugnado y la aceptación de desistiemiento en el archivo personali-
zado no se encontrará actualizada en el sistema, usted tendrá que consignar el N°
de Resolución de Intendencia u Oficina Zonal que acepto el referido desistimiento.
Registrado el N° de Resolución de Intendencia u Oficina Zonal que acepto el

referido desistimiento deberá usted actualizar los intereses:

Paso N° 7: Acogidas las deudas tributarias, deberá ir a la opción MODALIDAD

DE PAGO (quinta pestaña) y consignara como forma de pago la opción “0” por
ser éste un fraccionamiento.
Adicionalmente, deberá consignar el número de cuotas a fraccionar, la cual no

podrá ser menor al 5% de la UIT (S/180) y no podrá ser mayor a 72 cuotas.
Cabe señalar que dicha deuda tributaria al ser menor de 300 UIT no requerirá ser
garantizada.
Paso N° 8: Una vez grabado dicho PDT N° 689 este deberá ser enviado por la
página web de SUNAT con su Clave Sol en la opción PDT N° 689- SOLICITUD
DE REFINANCIAMIENTO.
Paso N 9: Ir a la opción de CONFIRMACIÓN Y CONSTANCIA, en dicha opción

usted podrá imprimir su constancia de presentación del Refinanciamiento del Frac-
cionamiento Tributario.

Paso 10: Una vez presentada la solicitud de Refinanciamiento del Fraccionamien-

to Tributario deberá esperar que la Administración Tributaria (SUNAT) le envié su
Resolución Aprobatoria a su buzón electrónico de SUNAT OPERACIONES EN
LINEA.
INTENDENCIA REGIONAL LIMA

RESOLUCIÓN DE INTENDENCIA
N° XXXXXXXXXXXXX
MIRAFLORES, XX de XXXX del XXXX
Vista la solicitud de acogimiento a Fraccionamiento, N° XXXXXXXXXXXXX de fecha

XX/XX/XXXX presentada por XXXXXXXXX, con N° de RUC: XXXXXXXXXXX y domicilio
fiscal AV. CAMINO DEL INCA NRO. 625 URB. PANDO LIMA - LIMA - SAN MIGUEL, por la
deuda tributaria de TESORO.
CONSIDERANDO:
Que, conforme a lo regulado en el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código
Tributario aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto
Legislativo N° 969, la Administración Tributaria se encuentra facultada para conceder
aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario,
de acuerdo con lo señalado por la Administración;
Que, la Resolución de Superintendencia N° 176-2007/SUNAT aprobada en virtud a lo

establecido en el Decreto Supremo N° 132-2007-EF, establece los requisitos que deberán
observar los deudores tributarios a efecto de acogerse al pago de deudas tributarias inclui-
das en fraccionamientos particulares anteriores en forma fraccionada y/o aplazada, así
como establecen las condiciones del aplazamiento y/o fraccionamiento que resulte aproba-
do;
Que, el cumplimiento de todos los requisitos señalados en el referido dispositivo legal deter-
mina la procedencia de la solicitud del deudor tributario;
En uso de las facultades conferidas en el Decreto Legislativo N° 501 y en el inciso h) del

artículo 15° del Reglamento de Organización y Funciones de la Superintendencia Nacio-
nal de Administración Tributaria, aprobado por el Decreto Supremo N° 115-2002-PCM, y
normas modificatorias y complementarias, y en ejercicio de la facultad de delegación de
firmas señalada en el artículo 72° de la Ley del Procedimiento Administrativo General -
Ley Nº 27444.
SE RESUELVE:
Artículo 1°.- APROBAR la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento tributa-

rio N° XXXXXXXXXXX, de fecha XX/XX/XXXX, presentada por el deudor tributario
XXXXXXXXXXXXXXX, identificado con RUC N° XXXXXXXXXXX, por cumplir con todos los
requisitos establecidos en el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario
aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo
N° 969 y en la Resolución de Superintendencia N° 176-2007/SUNAT.
Artículo 2°.- Considerar como monto de la deuda tributaria acogida la suma de

XXXXXXXXXXXXXXXXX Y 00/100 Nuevos Soles (S/. XXXX) según detalle (Ver Anexo N°1
).
Artículo 3°.- Otorgar Fraccionamiento por XX cuotas , de acuerdo al cronograma adjunto

( Ver Anexo N° 2), desde la fecha de emisión de la presente resolución hasta el XX/XX/
XXXX, debiéndose efectuar los pagos mensuales que incluyen la amortización y el interés
de conformidad con la Resolución de Superintendencia Nro. 176-2007/SUNAT.
Artículo 4°.- La tasa de interés aplicable a la deuda tributaria acogida al Fraccionamiento

será del 80% de la TIM , de acuerdo a lo establecido en el literal c) del artículo 15° de la
Resolución de Superintendencia N° 176-2007/SUNAT.
Articulo 5°.- El presente Fraccionamiento se otorga sin garantía en mérito de lo establecido

en el artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N° 176-2007/SUNAT.
Artículo 6°.- De acuerdo a lo establecido en el literal b) del numeral 13.2 del artículo 13°
de la Resolución de Superintendencia N° 176-2007/SUNAT, el pago por un monto mayor
al que corresponde pagar en el mes por la cuota de fraccionamiento se aplicará contra el
saldo de la deuda materia de fraccionamiento, reduciendo el número de cuotas a pagar
permitiendo el ajuste de la última. La reducción del número de cuotas no lo exime de
pagar las cuotas que venzan en los meses siguientes. El exceso pagado puede a su soli-
citud ser aplicado a cuotas que venzan en los meses siguientes, eximiéndose de pagar en
dichos meses, siempre que éstas hayan sido canceladas en su totalidad.
Artículo 7°.- Remítase copia de la presente al interesado y a la División de Control de

la Deuda y Cobranza de la INTENDENCIA REGIONAL LIMA, para sus efectos.
Regístrese, notifíquese, comuníquese.
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
INTENDENTE REGIONAL DE LIMA
Nota.- Queda a salvo el derecho del contribuyente de interponer los recursos de reconside-
ración o apelación en el plazo máximo de quince días hábiles contados a partir del día
siguiente de la fecha de notificación, siendo el Intendente Regional de esta dependencia
de la SUNAT quien resolverá el Recurso de Reconsideración y la Superintendencia Nacio-
nal Adjunta resolverá en última instancia administrativa en el caso de interponer recurso de
apelación.

Paso 11: Notificada la Resolución Aprobatoria de Refinanciamiento del Fracciona-

miento Tributario se efectuará el pago respectivo de las cuotas según el cronogra-
ma establecido en la referida resolución. Para efectos del pago se utilizará una
guía de pagos varios la cuál será llenada de la siguiente manera:

IV. REFINANCIAMIENTO DEL APLAZAMIENTO ARTÍCULO 36°

1. Base Legal
ü Decreto Supremo N° 135-99-EF - Texto Unico Ordenado del Codigo Tribu-

tario.
ü Decreto Supremo 132-2007-EF - Decreto Supremo que establece en qué
supuesto la SUNAT no aplicará el requisito del inciso b) del Artículo 36 del
Código Tributario.
ü Resolucion de Superintendencia Nº 176-2007/SUNAT - Dictan normas
para la aplicación de lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 132-2007-EF
2. Sujetos que podrán solicitar el Refinanciamiento del Aplazamiento de la

Deuda Tributaria
Los contribuyentes que podrán solicitar su acogimiento al Refinanciamiento del

Aplazamiento de la Deuda Tributaria son aquellos deudores tributario que conten-
gan deuda tributaria proveniente de un aplazamiento y/o fraccionamiento particular
otorgado en base a lo establecido en el artículo 36° del Código, incluyendo al
REAF; sea que se encuentre vigente o con causal de pérdida. y que adicionalmen-
te cumplan los requisitos establecidos en el acapite cuatro del presente material.
acogida al Refinanciamiento del Aplazamiento de la Deuda Tributaria
De la misma forma que para el caso del Refinanciamiento del Fraccionamiento

Tributario, las deudas tributarias que podrán ser acogidas al referido Refinancia-
miento del Aplazamiento de la Deuda Tributaria se encuentran establecidas en el
artículo 2° de la Resolución de Superintenden N° 176-2007/SUNAT. Por su parte
las deudas tributarias que no pueden ser materia del Refinanciamiento del del
Aplazamiento de la Deuda Tributaria son las comprendidas en el artículo 3° de la
referida resolución. Tales deudas son las siguientes:
Deuda Tributaria que puede ser aco- Deuda Tributaria que no puede ser
gida al Refinanciamiento acogida al Refinanciamiento
Podrá ser materia del refinancia- La que se encuentre comprendida en

miento el saldo de la deuda prove- procesos de reestructuración patri-
niente de un aplazamiento y/o fraccio- monial, así como en procesos de
namiento particular otorgado en base reestructuración empresarial.
a lo establecido en el artículo 36 del
La resolución aprobatoria o de pér-
Código, incluyendo al REAF, sea que
dida del aplazamiento y/o fracciona-
se encuentre vigente o con causal de miento que hubiera sido impugnada,
pérdida. salvo que a la fecha de presentación
de la solicitud se hubiera aceptado el
desistimiento de la pretensión y conste
en resolución firme.
La resolución aprobatoria o de pér-
dida del aplazamiento y/o fracciona-
miento que hubiera sido impugnada,
salvo que la resolución de pérdida
del aplazamiento y/o fraccionamiento
se encuentre comprendida en una
demanda contencioso administrativa o
en una acción de amparo en las que
no exista una medida cautelar notifica-
da a la SUNAT ordenando la suspen-
sión del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.

4. Requisitos
Para acceder al Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario el contribuyente
debe cumplir con lo siguientes requisitos:

ü Para presentar nuevas solicitudes, el deudor tributario deberá haber can-
celado íntegramente la deuda tributaria materia de un refinanciamiento
otorgado con carácter particular por la SUNAT al amparo del artículo 36 del
Código.
ü Lo dispuesto anteriormente deberá considerarse respecto a cada solicitud
presentada, según se trate de la Contribución al FONAVI, al ESSALUD, a la
ONP, del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje, y
de otros tributos administrados por la SUNAT.
5. Cuotas
Al respecto la deuda acogida al Refinanciamiento del Aplazamiento de la Deuda

Tributaria podrá aplazarse hasta un plazo máximo de seis (6) meses, en caso de
aplazamiento y hasta seis (6) meses de aplazamiento y sesenta y seis (66) meses
de fraccionamiento, cuando ambos se otorguen en forma conjunta.
6. Garantías


ü Carta Fianza, cuyo valor será equivalente a la deuda a garantizar más el

5%.
ü Hipoteca de primer rango, cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar

más el 50%.
ü Garantía mobiliaria, cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar más el

50%.
Se presentará garantía por cada solicitud de aplazamiento enviada a cada entidad

siempre y cuando la deuda sea mayor a trescientas (300 UIT). Siendo obligato-
rio a garantizar el exceso sobre dicho monto (300 UIT).
ü El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción

por delito tributario, ya sea que el procedimiento se encuentre en trámite o
exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a la presen-
tación de la solicitud.
ü El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario, a

través de este último, hubiera incurrido en delito tributario, el cual se encuen-
tre en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anteriori-



1.5% mensual.


el ajuste de la última cuota. Por lo que el deudor tributario no se encontrará
eximido de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses inmedia-
tos siguientes al mes en que realizó el último pago
8. Pérdida del Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario
El contribuyente perderá el Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario

concedido por la Administración cuando concurra en cualquiera de los supuestos
siguientes:
ü Cuando adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas.
ü Cuando no cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo
establecido para su vencimiento.

SUNAT.
Al respecto cabe señalar que el deudor tributario podrá impugnar la Resolución de

Pérdida de Fraccionamiento, por lo que de optar por impugnar la referidad reso-
lución deberá continuar con el pago de las cuotas del refinanciamiento, hasta la
notificación de la resolución que confirme la pérdida o el término del plazo del
aplazamiento y/o fraccionamiento. Asimismo, deberá mantener vigente, renovar
o sustituir la garantía del refinanciamiento, hasta que la resolución quede firme en
la vía administrativa.
Producida la pérdida del refinanciamiento se darán por vencidos todos los pla-
zos, siendo exigible, de conformidad con lo dispuesto por el último párrafo del
artículo 36 del Código, la deuda tributaria pendiente de pago; procediéndose a la
cobranza coactiva de ésta, así como a la ejecución de las garantías otorgadas, si
la resolución que determina la pérdida no es reclamada dentro del plazo de Ley,
de acuerdo a lo establecido por el artículo 115 del referido cuerpo legal, o si ha-
biéndola impugnado, el deudor tributario no cumpla con lo señalado en las últimas
líneas del párrafo anterior.

general determinó en su DJA del IR 2010, tributo por pagar ascendente a S/.
320000.00, tributo el cuál lo acogio a un Fraccionamiento Tributario Artículo 36°.
Al respecto, la empresa estuvo abonando mensualmente el pago de sus cuotas;
sin embargo, se atraso en dos cuotas consecutivas es por este motivo que la
Administración Triobutaria le emitio su Resolución de Pérdida de Fraccionamiento

Artículo 36°. Como consecuencia de la referida Resolución de Pérdida de Fraccio-
namiento Artículo 36°, la empresa desea acoger la referida resolución aun Refinan-
ciamiento del Fraccionamiento Tributario (RRAF) pero con aplazamiento.
Solución:
Al respecto la empresa refleja en su Consulta y Pago de Valores Pendientes la

cuál la visualiza en SUNAT Operaciones en Línea la Resolución de Perdida de
Fraccionamiento Artículo 36°.
A efectos de poder realizar el Refinanciamiento del Aplazamiento Tributario

(RRAF) de la referida Resolución de Pérdida de Fraccionamiento Tributario Artículo
36° deberá seguir los siguientes pasos:
Paso N° 1: Solicitar su precalificación vía Clave Sol. En donde se evaluará las

siguientes condiciones:



cada entidad.

en el PDT N° 689.
El archivo personalizado tendrá una vigencia de siete (7) días calendario para
presentar su solicitud. Dicho plazo es contado a partir del día siguiente a la fecha
en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante.
Paso N°3: Generar un Número de Pedido para el Refinanciamiento del Fracciona-

miento Tributario.

Paso N° 4: Realizar su Declaración Informativa.del PDT 689 y restaurar el

archivo personalizado en el PDT N° 689.
Paso N° 5: Restaurado el archivo personalizadon deberá proceder a actualizar los

datos.
Paso N° 6: La primera sección a llenar será la casilla de información gene-

ral, en donde el PDT jalará los datos de identificación del contribuyente.
En la imagen se aprecia una casilla que dice fecha de actualización, al respec-

to la fecha a consignar será la fecha de presentación de la solicitud del Frac-
cionamiento Artículo 36°.
Paso N° 7: En la segunda pestaña (RESOLUCIONES) se podrá apreciar la

deuda materia de Refinanciamiento; es decir la Resolución de Fraccionamiento
vigente o con causal de pérdida que se va a refinanciar.

Al respecto a fin de refinanciar el referido fraccionamiento vigente o con causal

de pérdida deberá hacer Click en la opción que dice ACTUALIZAR y de inmedia-
tamente se abrirá la siguiente ventana, en donde de ser necesario actualizará el
monto de la deuda o en su defecto de encontrarse conforme con el saldo señala-
do marcará que sí está conforme con la deuda tributaria.
De no encontrarse conforme con la deuda acogida usted deberá marcar la opcion

NO CONFORME luego de ello se habilitará la opción MOTIVOS Y SUSTENTO
a fin de que indique el motivo de ello el cuál podrá darse por cualquiera de
los siguientes casos:
a) Pagos no considerados.
b) Error material
c) Desistimiento aceptado.

PAGO (quinta pestaña) y consignara como forma de pago la opción “1” por ser
éste un fraccionamiento.
Paso N°8: Una vez grabado dicho PDT N° 689 este deberá ser enviado por la
página web de SUNAT con su Clave Sol en la opción PDT N° 689- SOLICITUD
DE REFINANCIAMIENTO.
Paso N 9: Ir a la opción de CONFIRMACIÓN Y CONSTANCIA, en dicha opción

usted podrá imprimir su constancia de presentación del Refinanciamiento del Frac-

cionamiento Tributario.
Paso 10: Una vez presentada la solicitud de Refinanciamiento del Fraccionamien-

to Tributario deberá esperar que la Administración Tributaria (SUNAT) le envié su
Resolución Aprobatoria a su buzón electrónico de SUNAT OPERACIONES EN
LINEA.
V. PRONUNCIAMIENTOS DE SUNAT
INFORME N° 013-2010-SUNAT/2B0000
En relación con la causal de pérdida del fraccionamiento referida al no pag o de

dos (2) cuotas consecutivas contenida en el inciso a) del artículo 21° de la Reso-
lución de Superintendencia N.° 199-2004/SUNAT y normas modificatorias, ésta se
produce si el deudor tributario acumula dos cuotas consecutivas impagas y dicha
causal se encuentra vigente al momento de la evaluación de la emisión de la Re-
solución correspondiente.
1. Procede la compensación a solicitud de parte de los créditos por retencio-

nes y/o percepciones del IGV no aplicados, con las cuotas de un fracciona-
miento vigente, concedido al amparo de lo dispuesto en el artículo 36° del
TUO del Código Tributario.
2. Para efecto de la compensación a que se refiere el numeral precedente, la
fecha de coexistencia será aquella en que concurran la cuota del fracciona-
miento, cuyo vencimiento se haya producido y que se quiere compensar, y
el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones del IGV
contenido en la declaración mensual del último período tributario vencido a la
fecha de presentación de la solicitud de compensación respectiva.
1. En los casos en que los contribuyentes soliciten que se declare la prescrip-

ción de la acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda
tributaria y se encuentre en trámite, ante el Tribunal Fiscal, la apelación
interpuesta contra el acto que contiene la determinación efectuada por la
Administración, se deberá trasladar tal solicitud al Tribunal a fin que emita el
pronunciamiento respectivo.
2. Tratándose del aplazamiento y/o fraccionamiento otorgado en aplicación del

artículo 36° del TUO del Código Tributario, se debe considerar como inicio
de la suspensión del cómputo del plazo prescriptorio de la acción para
exigir el pago de la obligación tributaria, el día hábil siguiente al de la noti-
ficación de la resolución aprobatoria de la solicitud de acogimiento a dicho
aplazamiento y/o fraccionamiento.
Cuando una deuda tributaria exigible en los términos del artículo 115° del TUO
de l Código Tributario, sea acogida a un fraccionamiento de carácter particular y,

como consecuencia de ello, la Administración emita una resolución aprobatoria
de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento; la misma no resultará exigible coacti-
vamente, en tanto no se notifique al contribuyente una Resolución de pérdida del
beneficio concedido y siempre que la misma no fuese reclamada en el plazo de ley.
De efectuarse la impugnación de la Resolución de pérdida antes indicada dentro

del plazo de ley, la deuda tributaria considerada en la misma mantendrá su condi-
ción de exigible si no se continúa con el pago de las cuotas del aplazamiento y/o
fraccionamiento, cuya pérdida ha sido determinada por la Administración, hasta
la notificación de la resolución que confirme la pérdida o el término del plazo del
aplazamiento y/o fraccionamiento, o, en caso de haberse otorgado garantías,
éstas no se mantienen vigentes, renuevan o sustituyen hasta que la resolución
quede firme en la vía administrativa.
En el caso que en la deuda pendiente de pago incluida en una Resolución de

Intendencia que aprueba un fraccionamiento del artículo 36° del TUO del Código
Tributario que se pretende acoger al REFT, existiera deuda originada por pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de los meses de enero a julio del 2000, incluyendo
sus intereses, la misma deberá ser excluida de la deuda pendiente de pago.
Las empresas comprendidas en los procesos de promoción de la inversión pri-

vada, exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del artículo 2° de
la Ley de Promoción de la Inversión Privada, no cumplen con uno de los requisitos
establecidos para el otorgamiento del fraccionamiento de carácter particular al
encontrarse sometidas a un proceso de liquidación extrajudicial; razón por la cual
no resulta posible otorgarles dicho fraccionamiento.
Si el deudor tributario, titular de una cuenta en el Banco de la Nación, tiene una o

más cuotas vencidas de un fraccionamiento de carácter particular o general que
permanecen impagas, no procederá la libre disposición del monto depositado en la
referida cuenta, independientemente de que se haya configurado o no una causal
de pérdida del fraccionamiento.
Tratándose de un fraccionamiento de carácter particular, tampoco procederá la
libre
disposición del monto depositado en el Banco de la Nación en caso que el titular
de la cuenta hubiere incurrido en la causal de pérdida prevista en el inciso d) del

artículo 21° de la Resolución de Superintendencia N° 199-2004/SUNAT, toda vez

que la configuración de dicha causal determinará que se tengan por vencidas las
cuotas pendientes de pago.
No procede la sustitución de una carta fianza otorgada como garantía de la deuda

materia de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular por otro tipo
de garantía permitida como el caso de una hipoteca de primer rango o una prenda
con entrega jurídica.
Si el deudor tributario no cumple con presentar en la oportunidad establecida la

copia certificada del Acta de Junta de Acreedores con la decisión de acoger la
totalidad de la deuda concursal al REFT, SEAP o RESIT, se considerará como no
acogido por dicha deuda, y, por lo tanto, no procederá la extinción de las multas,
intereses, recargos, costas y gastos que tengan carácter de deuda concursal.
Tratándose de deudas tributarias acogidas al fraccionamiento de acuerdo a la

normatividad del REFES, y de deudas tributarias acogidas a un fraccionamiento
aprobado en virtud del artículo 36° del TUO del Código Tributario, que se encuen-
tren vigentes al 1.8.2000, se suspenderá la prescripción de la deuda acogida a
tales beneficios a partir de dicha fecha y durante el plazo en que se encuentren
vigentes los referidos fraccionamientos, en aplicación de lo dispuesto en el inciso
e) del artículo 46° del TUO del Código Tributario, introducido por la Ley N° 27335.
De configurarse alguna de las causales de pérdida establecidas en la normatividad
del REFES o del fraccionamiento aprobado en aplicación del artículo 36° del TUO
del Código Tributario se reiniciará el cómputo del plazo prescriptorio, aun cuando
no exista un acto administrativo expreso que declare la pérdida del beneficio, pues
ya se habría extinguido su vigencia.
Tratándose de deudas tributarias acogidas al REFT, SEAP y RESIT una vez

cumplidos los requisitos establecidos para el acogimiento a cada uno de estos
beneficios se suspenderá la prescripción de la deuda tributaria incluida en los mis-
mos durante el plazo en que se encuentren vigentes, de acuerdo a lo dispuesto en
el inciso e) del artículo 46° del TUO del Código Tributario.
En caso de incumplimiento en el pago de las cuotas, según la normatividad de

cada beneficio, si la SUNAT notifica el acto administrativo manifestando su deci-
sión de proceder a la cobranza de la totalidad de la deuda pendiente de pago, el
fraccionamiento ya no se encontrará vigente, debiendo reiniciarse el computo del

término prescriptorio.
1. Las empresas acogidas a los procedimientos simplificado, de concurso pre-

ventivo, transitorio y concursal preventivo no se encuentran comprendidas
dentro de los alcances de la excepción a la obligación de pago del anticipo
adicional del Impuesto a la Renta, prevista en el numeral iv) del inciso a) de
la Quinta Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27804.
2. Las empresas que, dentro de un procedimiento concursal ordinario, se

encuentren en la etapa de liquidación, están incluidas en el numeral antes
señalado.
Tratándose de deuda tributaria comprendida en un procedimiento de rees-
tructuración patrimonial, preventivo, simplificado, de concurso preventivo o
transitorio, para efecto de su acogimiento al REFT, el SEAP y el RESIT son
de aplicación las reglas de actualización e imputación de pagos previstas en
las normas que regulan cada uno de dichos fraccionamientos, sin perjuicio
de lo señalado en la Nota 17 del presente Informe.
En el caso que un contribuyente hubiera presentado un escrito solicitando la

inclusión de nueva deuda a un aplazamiento y/o fraccionamiento previamente
solicitado, deberá tramitarse el mismo de acuerdo con su naturaleza y al pedi-
do formulado -esto es, como un procedimiento no contencioso no vinculado a la
determinación de la deuda tributaria de ampliación de la solicitud previamente
presentada-, con prescindencia de si la solicitud de aplazamiento y/o fracciona-
miento anterior hubiera sido resuelta, y se hubiera o no notificado la Resolución de
Intendencia correspondiente.

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FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO SEAP. RRAF

El presente Manual práctico tributario de fraccionamientos hace referencia a las

1) FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 36° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

2) APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

3) REFINANCIAMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 36°

4) REFINANCIAMIENTO DEL APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Al respecto de los referidos fraccionamientos señalados, abordaremos los aspec-

En lo que respecta al Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tribu-

I. FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 36° DEL CT

Asimismo, se establece que en casos particulares, la Administración Tributaria

b Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o

− Decreto Supremo N° 135-99-EF - Texto Unico Ordenado del Codigo Tribu-

− Resolución de Superintendencia N° 199-2004/SUNAT y modifica-

− Resolución de Superintendencia N° 121-2006/SUNAT - Aprueban

2. Sujetos que podrán solicitar el Fraccionamiento Artículo 36°

Los contribuyentes que podrán solicitar su acogimiento al Fraccionamiento Artículo

Las deudas tributarias que podrán ser acogidas al referido fraccionamiento se

2 revista actualidad empresarial

Al respecto, se establece que la regularización del IR (DJ ANUAL)

Para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento el contribuyente debe cumplir

ü Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda

Al respecto la deuda acogida al Fraccionamiento Artículo 36° determinará cuotas

La garantía respaldará la totalidad de la deuda tributaria o su monto a parcial

Al respecto el tipo de garantías que podrá ofrecer u otorgar el contribuyente podrá

− Hipoteca de primer rango, cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar

6.1 Garantías que no cubre la totalidad de la deuda tributaria

Se presentará garantía por cada solicitud de fraccionamiento enviada a cada

6.2 Garantías que cubre la totalidad de la deuda tributaria

Se debe garantizar el íntegro de la deuda cuando:

a) El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto ins-

Según lo ya establecido, las cuotas mensuales de fraccionamiento generá un inte-

Es en este contexto, que a raiz de la Resolución de Superintendencia N° 053-

6 revista actualidad empresarial

8. Pérdida del Fraccionamiento Tributario

El contribuyente perderá el Fraccionamiento concedido por la Administración cuan-

ü Cuando adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas.establecido para

Por su parte cabe señalar que según lo establecido en el INFORME N° 013-

La empresa ABC S.A.C, con RUC 20416459828, contribuyente del régimen

Al respecto la empresa ABC S.A.C al haber presentado su DJ ANUAL del IR el

Paso N°1: Solicitar su precalificación vía Clave Sol.

Cabe señalar que la obtención del referido reporte de precalificación es opcio-

Paso N°2: Descargar y solicitar su archivo personalizado el cual será restaurado

Paso N°3: Generar un Número de Pedido para el Fraccionamiento Artículo 36°.

8 revista actualidad empresarial

Paso N° 4: Realizar su Declaración lnformativa.del PDT 687.

Paso N° 5: Restaurar el archivo personalizado en el PDT W 687.

10 revista actualidad empresarial

Paso N° 6: Llenar las casilla de información general, señalando como fecha de

Paso N° 7: En la segunda pestaña (VALORES) de tenerse valores pendientes

12 revista actualidad empresarial

Paso N°9: Acogidas las deudas tributarias, deberá ir a la opción MODALIDAD DE

Adicionalmente, deberá consignar el número de cuotas a fraccionar, la cual no

Paso N°11: Ir a la opción de CONFIRMACIÓN Y CONSTANCIA, en dicha

14 revista actualidad empresarial

Paso N°12: Una vez presentada la solicitud de Fraccionamiento Artículo 36°,

INTENDENCIA REGIONAL LIMA

MIRAFLORES, XX de XXXX del XXXX

Vista la solicitud de acogimiento a Fraccionamiento, N° XXXXXXXXXXXXX de fecha XX/

Artículo 2°.- Considerar como monto de la deuda tributaria acogida la suma de

Artículo 4°.- La tasa de interés aplicable a la deuda tributaria acogida al Fraccionamiento

Artículo 5°.- El presente Fraccionamiento se otorga sin garantía en mérito de lo esta-

Artículo 7°.- Remítase copia de la presente al interesado y a la División de Control de