Contenido

Introducción ................................................................................................................................. 1
1. Antecedentes. ....................................................................................................................... 1
2. Concepto. .............................................................................................................................. 2
3. Bien jurídico protegido........................................................................................................ 5
4. Sujetos en el delito de contrabando. .................................................................................. 6
a. Sujeto activo: .................................................................................................................... 6
b. Sujeto pasivo .................................................................................................................... 6
5. Modalidades del delito de contrabando. ............................................................................ 6
6. Contrabando fraccionado. ................................................................................................. 11
7. Pena para el delito de contrabando. ................................................................................. 11
8. Consecuencias del contrabando. ...................................................................................... 11
9. Conclusiones. ..................................................................................................................... 12
Bibliografía ................................................................................................................................. 12
Introducción
1. Antecedentes.

En el caso peruano el código penal de 1924 no lo tipificaba, pero el código de

procedimientos aduaneros en su articulo 521 decía que era un delito castigado con
multa, comiso y pena corporal aflictiva a los delincuentes.

Los otros antecedentes los encontramos en las siguientes normas:

 Ley 16185 de 1966:

Define al contrabando como: “quien internare o extrajere del territorio
nacional clandestinamente mercancías de cualquier clase, eludiendo el pago
de los derechos aduaneros. (aquí se entiende como un delito tributario)
 Ley 24939 de 1988 mantiene la definición anterior.
(dice clandestina y subrepticiamente)
 Código penal de 1991 agrega requisitos:
Mercadería con valor a diez remuneraciones mínimas vitales (pena de 1 a 4
años)
 Ley 26461 ley de delitos aduaneros:
Establece como requisito para el contrabando, que la mercancía tenga un
valor FOB superior a las 4 UIT.
 Ley N° 28008: ley de delitos aduaneros.
Define al contrabando como: El que se sustrae, elude o burla el control
aduanero ingresando mercancías del extranjero o las extrae del territorio
nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico en las
dependencias de la Administración Aduanera o en los lugares habilitados
para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias, será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos
treinta días-multa.
También incorpora las modalidades del delito de contrabando.

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 2. Concepto.

El modelo del código tributario para américa latina OEA/BID define al

contrabando como:

“toda acción u omisión en la entrada o salida de mercancías que eludiendo la

intervención de los funcionarios aduaneros o induciéndolos en error, viole las leyes
establecidas por razones de orden publico o perjudique la percepción de los tributos
que deban recaudarse en ocasión de la operación”.

Tossi señala “comete contrabando todo aquel, que, en contra de

disposiciones positivas, con el objeto de ingresar o egresar mercancías del territorio
aduanero, mediante ardid o engaño, dificulta u obstruya el control que el servicio
aduanero debe realizar sobre la misma”

De acuerdo a la ley de delitos aduaneros comete delito de contrabando:

“El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías

del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su
verificación o reconocimiento físico en las dependencias de la Administración
Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a
cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, será reprimido con pena privativa de
la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y
cinco a setecientos treinta días-multa.

La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o

reconocimiento físico de la aduana dentro de los recintos o lugares habilitados,
equivale a la no presentación. “

2.1. Elementos que se aprecian de la definición legal de contrabando (art.

1- ley 28008-delitos aduaneros)
a. La sustracción, elusión o burla del control aduanero:

Lo que significa que el “legislador ha entendido el delito de

contrabando como algo que excede el mero supuesto de defraudación
fiscal”, pues lo determinante para la PUNICION es que se tiende a frustrar
el adecuado ejercicio de las potestades aduaneras.

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 Como señala cosió jara citando a Anabalón “la elución de la
potestad aduanera puede o no conllevar la elusión de gravámenes
aduaneros, pero lo que tipifica, lo que le da su especificidad como delito,
es el hecho de introducir o extraer mercancías del territorio
clandestinamente, esto es, eludiendo los controles aduaneros, por puntos
o vías alejadas de las oficinas aduaneras o a través de los puntos
habilitados, pero ocultando las mercancías de las autoridades aduaneras.

Como señala el segundo párrafo del articulo 1, el ingreso o salida

subrepticia o clandestina de mercancías al o del territorio nacional puede
realizarse inclusive dentro de un trámite aduanero (con declaración),
aquí el ocultamiento equivale a la no presentación y configura esta figura
delictiva. Así, puede tratarse de un ingreso o salida de mercancías por
lugares y/u horas no habilitadas sin mediar ni autorizaciones de carga o
descarga ni mucho menos declaración aduanera (ganado vacuno que
cruza la frontera de un estado atravesando zonas rurales distantes a los
puesto aduaneros y caminos habilitados o personas que a manera de
chacales cruzan os arenales de la frontera sur con chile) o bien un ingreso
subrepticio de mercancías extranjeras dentro de los recintos adunaros,
vale decir por los lugares u horas habilitadas mediando declaración
aduanera (exportación donde se declara cajas conteniendo artesanías y
en el reconocimiento físico se detecta patrimonio cultural o una
importación en la cual la declaración indica 200 bultos conteniendo gafas
y en su interior hay además 80 cajas con lentes de resina).

b. En el ingreso o extracción de mercancías del territorio nacional:

De forma tal que el tipo legal incluye todas las modalidades de

introducción o salida de mercancías, y en caso de que se utilice
fraudulentamente una destinación, cualquier régimen aduanero de
ingreso y/o salida. Además, se habla de territorio nacional y no de
territorio aduanero, con lo cual se incluirían las zonas francas y otras
zonas especiales como ámbito espacial del delito. Así, pueden tipificar

3
 como contrabando un cargamento de madera embarcado en el rio
amazonas con destino al Brasil sin someterse al control de la aduana de
Iquitos, como un contenedor encontrado en el interior de CETICOS-Paita
con mercancía no declaradas en su solicitud de traslado entre el puerto y
la zona de tratamiento especial.

c. Con valor superior a 2 UIT:

Es decir que es requisito para que se configure el delito, que el

objeto material del delito, vale decir la mercancía. Tenga un valor mínimo,
que la ley fija en un monto superior a las dos unidades impositivas
tributarias. Si la mercancía tiene un valor que no alcanza este monto
mínimo, dejamos de entrarnos ante una figura delictiva y pasamos a una
infracción de carácter administrativo (art. 33 de la ley de delitos
aduaneros).

La exigencia de un valor para la configuración del delito se

encuentra en armonía con la tendencia a despenalizar el delito, que en
algunos países ha llevado a convertir el delito en infracción, teniendo en
cuenta la finalidad resarcitoria de las penalizaciones aduaneras, y en
otros a fijar montos mínimos (aunque en el caso peruano a
despenalización ha sufrido un retroceso, por cuanto en la ley anterior
exigía que la mercancía tuviera un valor de 4 UIT para que se configure el
delito y la ley vigente ha reducido el monto a la mitad).

Este valor de 2 UIT es el valor FOB para el caso de las mercancías

de contrabando detectadas en una operación de exportación (art. 16 de
la ley de delitos aduaneros) y el valor CIF para el caso de las mercancías
extranjeras incautadas, luego de burlar los controles aduaneros (art. 6 del
reglamento de la misma ley).

La segunda disposición complementaria de la ley, concordada con

el artículo 19 del reglamento, establece que el valor de la UIT aplicable a

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 efectos de determinar si nos encontramos ente un presunto delito o
infracción administrativa vinculada al contrabando, es el vigente al 01 de
enero del año del ejercicio fiscal en que se cometió la infracción, de no
poder precisarse esta, a la fecha de su constatación.

3. Bien jurídico protegido.

El bien jurídico protegido es el control aduanero, si bien el cosió jara
citando al argentino Tosí, di que son dos “el control del ingreso y egresos de
mercancías a territorio aduanero y la recaudación de impuestos o tributos
correspondientes a dichas operaciones, en la practica el control aduanero
subsume a ambos, o que no ocurre a la inversa, dado que existen burlas al
control aduanero que no tienen efecto tributario.

La doctrina especializada en esta rama del derecho es uniforme en

considerar que existe contrabando inclusive si las mercancías no son objeto
de tributación. Ello quedo claro en el primer encuentro iberoamericano de
derecho aduanero, sonde se señaló que “el delito de contrabando como parte
del delito aduanero debe ser concebido como algo mas que el mero supuesto
de defraudación fiscal, pues lo determinante para la punición, es que se
tiende a frustrar el adecuado ejercicio de las facultades legales del servicio
aduanero.

Las leyes de delitos establecen como supuesto del contrabando la

exportación que no esta afecta al pago de tributos y el ingreso de mercancías
prohibidas. Ello puede apreciarse por ejemplo en el hallazgo de un camión
repleto de piña ecuatoriana que ingresa al territorio nacional burlando el
control aduanero , dicha mercancía no paga aranceles por estar negociado en
la comunidad andina y tampoco IGV por tratarse de productos cuya venta
esta exonerada conforme el apéndice I de la ley que regula dicho impuesto,
sin embargo dicha introducción ilegal configuraría el contrabando, por
cuanto si bien no hay efectos tributarios en su ingreso, si atenta contra el
control sanitario, por lo que dicha mercancía requiere el permiso
correspondiente de la autoridad de agricultura (SENASA en el Perú)

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4. Sujetos en el delito de contrabando.
a. Sujeto activo:
El que comete el delito, como autor principal o participe en
cualquier grado, como seria el caso del transportista o el almacenista. De
acuerdo a las modalidades contempladas en el articulo 2 de la ley de
delitos aduaneros.

b. Sujeto pasivo
El titular del bien jurídico protegido o interés jurídico tutelado (en
este caso el estado en sentido amplio y la administración aduanera en
sentid estricto)

5. Modalidades del delito de contrabando.

De acuerdo al artículo 2 de la ley de delitos aduaneros son
modalidades del delito de contrabando:

a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona

primaria delimitada por la ley general de aduanas o por las leyes
especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro por la
administración aduanera.

En esta modalidad existe tramite aduanero, pero este no ha

culminado y, en consecuencia, no cuenta con levante autorizado. Se
configura esta modalidad cuando el dueño, consignatario representante
dispone de las mercancías en zona primaria sin haber cumplido con las
formalidades necesarias para su desaduanamiento (no haber presentado
declaración, o inclusive haber presentado la declaración y no haber
cancelado los derechos aduaneros correspondientes o sometido al
reconocimiento físico de las mercancías declaradas, o habiéndose
sometido al reconocimiento físico y no cancelar las multas y demás
gravámenes determinados por el especialista de actuación al momento

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 de despacho o, simplemente, hacer caso omiso a las medidas preventivas
de incautación o inmovilización decretada por la autoridad aduanera).
Dicha acción tiene que efectuarla el declarante o su representante o
cualquier operador de comercio exterior legitimado en el despacho,
transportista o almacenista, por cuanto si lo hace un tercero, como señala
bramont arias, no hablamos de contrabando sino de hurto. No es
requisito para la comisión del tipo legal la extracción de zona primaria,
sino cualquier tipo de disposición, como uso o consumo, como ocurriría
en el interior de un taller de reparación de vehículos usados CETICOS en
el cual se utilizan las piezas de un vehículo que se piensa dejar abandono
para la reparación de otros automóviles (cuando todavía existía ceticos-
tacna). En esta modalidad se produce lo que el nicaragüense Thompson
arguello, llama “delito de sustracción de prenda aduanera”

Debe tenerse en cuenta que se configura este tipo penal inclusive

si el importador goza de canal verde, por cuanto si esta mercancía es
pasible de una medida de inmovilización, no podría disponer de la
mercancía hasta que se levante esta acción preventiva.

b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan

sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributo y gravámenes.

Este tipo legal es una modalidad de contrabando que parte de lo

que la doctrina llama “desvió de ruta señalada” pero cuya aplicación bajo
la normativa aduanera vigente en el Perú presenta algunas dificultades.
En principio este traslado interruptus se realiza respecto de la mercancía
que se ha introducido al territorio nacional por una zona primaria
aduanera y han numerado una declaración a la cual le corresponde canal
rojo.

Así, este tipo legal aludir el pago de tributos excluye en principio

cualquier régimen de salida de mercancías del territorio nacional, incluye

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 así, solo los regímenes que dan nacimiento a la obligación tributaria en
forma directa (importación definitiva y temporal, admisión temporal) o
eventual (un depósito o un tránsito interno o traslado de una zona
primaria a otra)

Sin embargo al aludir a un traslado para el reconocimiento físico

(canal rojo) sin el pago de tributos, termina siendo prácticamente
inaplicable para la importación definitiva, donde el procedimiento
aprobado por resolución de superintendencia 241-2008/A, señala que el
sistema aleatorio recién determina si corresponde el reconocimiento
físico “luego de la cancelación y/o garantía de ser el caso, de la deuda
tributaria aduanera t los derecho antidumping o compensatorios
provisionales de corresponder”, entonces no cabe la posibilidad que se
determine un reconocimiento físico sin el pago de los tributos.

Esta modalidad de contrabando se configuraría así, en el traslado

de mercancías ingresadas bajo importación o admisión temporal que se
dirigen del lugar de arribo a un almacén o en un tránsito interno.

c. Internar mercancías de una zona franca o zona geografía nacional de

tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de
menor tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el
resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de ley o
el pago previo de los tributos diferenciales.

Esta conducta si bien puede realizarse utilizando un documento

aduanero (solicitud de traslado) en la generalidad de los casos no lo hace.
Así comete este delito tanto el comerciante que compra una motosierra
en la selva – zona especial- y que se presenta ante la aduana para
trasladarla a lima – zona común- pero puna vez que se le liquidan los
tributos diferenciales opta por llevarse la mercancía sin pagarlos. Como
aquel comerciante que simplemente traslada la motosierra a lima sin
pasar por la aduana.

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 El tipo legal alude dos requisitos:
 En primer lugar, un traslado entre dos territorios
tributariamente diferenciados pero ubicado dentro del territorio
nacional, siendo el traslado desde el territorio de tributación menor
(ZOFRATACNA) hacia el resto del territorio nacional.

 En segundo lugar que ese traslado se realice sin cumplir los

requisitos de ley (es decir no presentar la solicitud para el traslado de
mercancías de la zona de tributación especial o la declaración de
aduanas para nacionalizar mercancías procedentes de la
ZOFRATACNA o no reunir la calidad de turista para extraer bienes de
la zona de tratamiento especial de Tacna) o no pagar los derechos
diferenciales (es decir presentar la solicitud o la declaración pero no
cancelar el diferencial existente entre los tributos aplicables en la
zona de tributación común y los que hayan sido pagados para el
ingreso de las mercancías a la zona de tributación especial).

d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del

territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías,
sin haber sido sometidos al ejercicio de control aduanero.

Aquí se penaliza al conductor sea o no dueño de la mercancía.

Si el transportista es le dueño, asume la autoría del delito, debe

tenerse en cuenta que conforme al articulo 30 de la ley general de
aduanas, las personas que ingresan o salen del territorio aduanero con
sus propios medios de transporte deberán presentar directamente su
declaración a la autoridad aduanera del lugar de ingreso o salida (por
ejemplo, cometería este delito la pareja de esposos que es intervenida en
el lugar denominado el chascoso cerca del puesto de control santa rosa,
cunado conducían su vehículo con mercancías procedentes de chile

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 mayor a 2 UIT a varios metros de la carretera y amparados en la
oscuridad).

Si el transportista conduce mercancía de terceros, se le penaliza

no solo porque todo medio de transporte debe someterse al control
aduanero se trata de reprimir el auxilio o complicidad primaria.

Por ejemplo, el chofer de un vehículo interprovincial que permite

que sus pasajeros llenen los compartimientos de equipaje con
combustible de contrabando.

e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con

elusión o burla de control aduanero utilizando cualquier documento
aduanero ante la administración aduanera.

Este tipo penal alude a un contrabando con trámite aduanero.

El autor aquí utiliza el documento aduanero como medio para

desviar total o parcialmente el control aduanero; la utilización puede ser
durante el despacho de importación (comete este delito el importador
que declara tres contenedores con vajilla de porcelana y cuando la aduana
inmoviliza la mercancía y procede a la apertura con presencia del fiscal,
detecta que la mitad del embarque era dicha mercancía y el resto era un
cargamento de zapatillas de marca) o fuera de el ()la figura del carrusel
mediante la cual una declaraciones ingresa una determinada mercancía y
luego se ingresan sucesivamente mercancías idénticas, pero esta vez sin
someterse a control de aduanas, pero que ante cualquier intervención se
amparan en el mismo documento. La norma habla de cualquier
documento aduanero, por lo cual no solo se configura esta modalidad con
el uso indebido de una DUA.

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6. Contrabando fraccionado.

Es una novedad de la ley de delitos aduaneros vigente (art. 3) y si bien

es una modalidad de contrabando, la norma le da un tratamiento especial, lo
comete el que, con una unidad de propósito, realice el contrabando en forma
sistemática por cuantía superior a dos unidades impositivas tributarias, en
forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe
cada uno, que aisladamente serian consideradas infracciones
administrativas vinculadas al contrabando. Para la configuración de este
supuesto es necesario que exista mercancías incautadas por la aduana, que
aisladamente no superen el monto mínimo para constituir delito (2 UIT) y
que todas sean de propiedad de un solo dueño.

De conformidad con el procedimiento IPCF-PE.00.01 “se presume la

comisión del contrabando fraccionado cuando se verifica una serie de
infracciones administrativas vinculadas al contrabando, realizadas por la
misma persona, en un solo acto o en varios, en montos que sumados superan
las dos (02) unidades impositivas tributarias (UIT). Para ello se requiere
comprobar que las resoluciones, que aplican las sanciones por infracciones
administrativas vinculadas al contrabando, hayan quedado firmes o
consentidas.

7. Pena para el delito de contrabando.

En el Perú se han establecido para el delito de contrabando penas no

menor de cinco ni mayor de ocho años y con 365 a 730 días multa.

En el caso del transportista, las penas son de cinco a siete años.

8. Consecuencias del contrabando.

 Menores recursos para el estado, por la defraudación tributaria.
 Competencia desleal
 Desincentivo para la industria legal

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  Mayor gasto del estado para controlar el contrabando
 Efecto imitación del resto de la comunidad de la zona.
 Clima de violencia e incremento de otras formas delictivas ya que las
mafias de contrabando pueden estar vinculadas al narcotráfico,
financiación de otras actividades ilícitas.

9. Conclusiones.

Bibliografía
ley de delitos aduaneros.

Jara, F. C. (2007). Delito de Contrabando. En F. C. Jara, Manual de Derecho Aduanero (pág. pág.
681 a pág 690). Lima : Editorial Rodhas.

Meléndez, L. V. (s.f.). web.ua.es. Obtenido de web.ua.es:

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