Curso de Costos y Presupuestos I

Actividad Aplicativa Semana 2

DESARROLLO DE ACTIVIDAD APLICATIVA

1° Práctica
Empresa: Imprenta Atardecer

CUADRO DE DATOS

Costo mat
Departamento de Impresión Costo Mat Normal Optimo
Costo total de Impresión $/unid. 2.50
Desperdicio Normal 10.0% 2.78
Desperdicio Optimo 4.0% 2.60
Departamento de Encuadernado
Materiales $/unid. 0.80
Desperdicio Normal 10.0% 0.89
Desperdicio Optimo 4.0% 0.83
MP / unitario 3.67 3.44

Producción Normal 5,000 libros

Producción Optima 6,000 libros
Maximo de Turnos 2 por dia

DESARROLLO

1° Paso: Calcular los costos variables en términos unitarios, es decir, $/unidad.

Costos estandar unitarios NORMAL OPTIMO

Materia Prima 3.67 3.67 3.44
(+) CIF 4.41 3.79 3.49
(=) Costo Unitario final 8.08 7.46 6.93

Costos Indirectos unitarios= Total de Costos Indirectos de Fabricación / Unidades fabricadas

CIF unitario original= 22,050 4.41 $/unidad
5,000

CIF unitario original= 37,920 3.79 $/unidad

10,000

CIF unitario original= 43,670 3.49 $/unidad

12,500

2° Paso: Calcular el rendimiento y el efecto en los costos

COSTOS UNITARIOS - NORMAL Monto

Materia Prima 2.5 10% 2.78 El % de desperdicio de materiales
(+) Insumos 0.8 10% 0.89 de un 90% (100% - 10% = 90%)
(+) Costos Indirectos 3.79 cu mp =
(=) TOTAL 7.46

cu ins =

COSTOS UNITARIOS - ÓPTIMO Monto

Materia Prima 2.5 4% 2.60 El % de desperdicio de materiales
(+) Insumos 0.8 4% 0.83 de un 96% (100% - 4% = 96%)
(+) Costos Ind. 3.49
(=) TOTAL 6.93

3° Paso: Calcular los costos totales Normal / Óptima

DATOS ORIGINALES COSTO ESTÁNDAR

Costos Variables y
Costos Indirectos Normal (1 turno)
Fijos
Normal (2 turnos) Óptimo (2 turnos)
 Unidades 5,000 10,000 12,500
Salarios Directos 8,000 1.60 16,000 20,000
Cargas Sociales 3,500 0.70 7,000 8,750
Energia Electrica 1,200 1,320 1,320
Depreciaciones 2,000 2,000 2,000
Seguros de maquinaria 1,000 1,000 1,000
Sueldos y CS supervision 1,500 3,000 3,000
Lubricantes 500 1,000 1,000
Mantenimiento 900 1,800 1,800
Seguridad de Fábrica 1,800 1,800 1,800
Servicios Indirectos 1,650 3,000 3,000
Total CIF 22,050 2.30 37,920 43,670

2° Práctica
Empresa: El Planchazo

CUADRO DE DATOS

Costo mat
Departamento de Impresión Costo Mat Normal Optimo
Tela Arpillera ($/metro) 5.00
Desperdicio Normal 10% 5.56
Desperdicio Optimo 6% 5.32
Departamento de Encuadernado
Insumos ($/unidad) 12.00
Desperdicio Normal 10% 13.33
Desperdicio Optimo 6% 12.77
costo unitario Total 18.89 18.09
Produccion Normal 20,000
Produccion Optima 22,000
Producción Habitual 10,000

DESARROLLO

1° Paso. Establecer las modificaciones a realizar

Unidades 10,000 22,000 metros

5,000 7,000
Salarios Directos Aumento 10%
Cargas Sociales 40%
Energia Electrica
Depreciaciones
Sueldos y CS supervision Supervisores 2 2
Lubricantes Aumento 20% 30%
Repuestos Aumento 20% 30%
Mantenimiento de Equipos Aumento 20% 30%
Reparación de maquinas Aumento 20% 30%

2° Paso. Calcular los costos unitarios Normal / Óptimo

Costos estandar unitarios NORMAL OPTIMO

Materia Prima 18.89 18.89 18.09
CIF 3.16 2.63 2.60
Costo Unitario final 22.05 21.52 20.69

C.U. NORMAL Monto C.U.OPTIMO Monto

Materia Prima 5.56 Materia Prima 5.32
Insumos 13.33 Insumos 12.77
CIF 2.63 CIF 2.60
TOTAL 21.52 TOTAL 20.69

3° Paso: Calcular los costos totales Normal / Óptima

 Costos Indirectos HABITUAL CV y F NORMAL OPTIMO
Unidades 10,000 20,000 22,000
Salarios Directos 12,000 1.20 24,600 27,240
Cargas Sociales 4,800 9,840 10,896
Energia Electrica 2,000 2,000 2,000
Depreciaciones 2,500 2,500 2,500
Sueldos y CS supervision 1,700 3,400 3,400
Lubricantes 1,000 1,200 1,300
Repuestos 1,800 2,160 2,340
Mantenimiento de Equipos 3,000 3,600 3,900
Reparación de maquinas 2,800 3,360 3,640
Total CIF 31,600 1.20 52,660 57,216

3° Práctica
Empresa: El Gancho

CUADRO DE DATOS

Costos Estándar Consumo Precio CS

Cartón corrugado 1.20 0.40 0.48
Cinta adhesiva 2.50 0.02 0.05
Total 0.53
Mano de Obra Directa 0.08 2.00 0.15
Costos Indirectos de Fabricación 3,000.00
Costos Reales Consumo Precio CR
Cartón corrugado 1.25 0.42 0.53
Cinta adhesiva 2.30 0.02 0.05
Mano de Obra Directa 0.08 2.20 0.17
Costos Indirectos de Fabricación 3,450.00

DESARROLLO

Costo Estándar unitario y aplicado en el mes

Costos Estándar Consumo Precio CSU CS Aplicado
Cartón corrugado 1.20 0.40 0.48 4,800.00
Cinta adhesiva 2.50 0.02 0.05 500.00
Mano de Obra Directa 0.08 2.00 0.15 1,500.00
Costos Indirectos de Fabricación 0.30 3,000.00

Costo unitario y total para la producción real

Costos Reales Consumo Precio CR CR total
Cartón corrugado 1.25 0.42 0.53 6,037.50
Cinta adhesiva 2.30 0.02 0.05 529.00
Mano de Obra Directa 0.08 2.20 0.17 1,897.50
Costos Indirectos de Fabricación 0.30 3,450.00

Cálculo de Desviaciones

Desviaciones de Materiales Directos

Desviación de Cantidad QS QR PS DQ
Cartón corrugado 1.20 1.25 0.40 -0.020
Cinta adhesiva 2.50 2.30 0.02 0.004
Total -0.016
Desviación de Precio PS PR QS DP
Cartón corrugado 0.40 0.42 1.20 -0.024
Cinta adhesiva 0.02 0.02 2.50 -
Total -0.024
Desviación Mixta QS QR PR PS
Cartón corrugado 1.20 1.25 0.42 0.40
Cinta adhesiva 2.50 2.30 0.02 0.02
Total
CUADRO RESUMEN Desviación Total Desviación de Cantidad
$/unidad % $/unidad %
Cartón corrugado -0.045 -9.38% -0.020 -4.17%
Cinta adhesiva 0.004 8.00% 0.004 8.00%
Total -0.041 -7.74% -0.016 -3.02%

Desviaciones de Mano de Obra Directa

Desviación de Eficiencia TS TR JS DE
Mano de Obra 0.08 0.08 2.00 -
Desviación de Jornal JS JR TS DJ
Mano de Obra 2.00 2.20 0.08 -0.02
Desviación Mixta TS TR JR JS
Mano de Obra 0.08 0.08 2.20 2.00

CUADRO RESUMEN Desviación Total Desviación de Eficiencia

$/unidad % $/unidad %
Mano de Obra -0.015 -10.00% - 0.00%

4° Práctica
Empresa: El Taburete

CUADRO DE DATOS

Producción Estándar 2,500 unidades

Hs MOD Estándar 7,500
Costos Variables Costos Fijos
Materiales Directos 20.00 $/unid.
Mano de Obra Directa 12.00 $/unid.
Energía Eléctrica 1.00 $/hs MOD 12,600 $/mes
Mano de Obra Indirecta - - 10,200 $/mes
Personal de Seguridad 0.75 $/hs MOD

Producción Real 2,400 unidades

Hs. MOD Real 7,500
Costos
Materiales Directos 50,400 $
Mano de Obra Directa 28,320 $
Energía Eléctrica 7,128 $
Mano de Obra Indirecta 12,240 $
Personal de Seguridad 15,600 $

DESARROLLO

Desviaciones Totales
Detalle CS CR Desviación
Materiales Directos 50,000 50,400 -400
Mano de Obra Directa 30,000 28,320 1,680
Energía Eléctrica 20,100 7,128 12,972
Mano de Obra Indirecta 10,200 12,240 -2,040
Personal de Seguridad 5,625 15,600 -9,975

Desviación de Costos Indirectos

Volumen de actividad y Coeficiente de rendimiento

Volumen de actividad Coeficiente de rendimiento
Estándar Real Estándar Real
Horas de MOD 7,500 7,500 3.00 3.13
Unidades 2,500 2,400 1.00 1.00

Energía Eléctrica
CS vs rs = 1.00 2,500 3.00 12,600
2,500

CS vr rs = 1.00 2,400 3.00 12,600

2,400

CS vr rr = 1.00 2,400 3.13 12,600

2,400

CR = 7,128 2.97
2,400

Mano de Obra Indirecta

CS vs rs = 10,200 4.08
2,500

CS vr rs = 10,200 4.25
2,400

CS vr rr = 10,200 4.25
2,400

CR = 12,240 5.1
2,400

Personal de Seguridad
CS vs rs = 0.75 2,500 3.00 2.25
2,500

CS vr rs = 0.75 2,400 3.00 2.25

2,400

CS vr rr = 0.75 2,400 3.13 2.34

2,400

CR = 15,600 6.5
2,400

CS vs rs CS vr rs CS vr rr CR
Energía Eléctrica 8.04 8.25 8.38 2.97
Mano de Obra Indirecta 4.08 4.25 4.25 5.1
Personal de Seguridad 2.25 2.25 2.34 6.5
Total 14.37 14.75 14.97 14.57

CUADRO RESUMEN Desv. Total Desv. Volumen

$/unidad % $/unidad %
Energía Eléctrica 5.07 63.1% -0.21 -2.61%
Mano de Obra Indirecta -1.02 -25.0% -0.17 -4.17%
Personal de Seguridad -4.25 -188.9% 0 0.00%
Total -0.2 -1.4% -0.38 -2.64%
LICATIVA

MODIFICACIONES POR TRABAJAR EN 2 TURNOS

Energía eléc. Aumento 10%
Supervisor 1 c/turno 2
Servicios Ind. Aumento a 3,000
Lubricantes Aumento a 1,000
Mantenimiento Aumento a 1,800

de desperdicio de materiales en un nivel normal es de 10%, por lo tanto el rendimiento es

un 90% (100% - 10% = 90%)
2.5 2.78 $/unid.
90%

0.8 0.89 $/unid.

90%

de desperdicio de materiales en un nivel normal es de 4%, por lo tanto el rendimiento es

un 96% (100% - 4% = 96%)
Producción Estándar 10,000 unidades
Producción Real 11,500 unidades

DM
-0.001
-
-0.001
 Desviación de Precio Desviación Mixta
$/unidad % $/unidad %
-0.024 -5.00% -0.001 -0.21%
- 0.00% - 0.00%
-0.024 -4.53% -0.001 -0.19%

DM
-

Desviación de Jornal Desviación Mixta

$/unidad % $/unidad %
-0.015 -10.00% - 0.00%
 8.04

8.25

8.38

Desv. Rendimiento Desv. Costos

$/unidad % $/unidad %
-0.13 -1.55% 5.41 67.23%
- 0.00% -0.85 -20.83%
-0.09 -4.17% -4.16 -184.72%
-0.22 -1.52% 0.40 2.77%