ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y

AUDITORIA

CONTABILIDAD GENERAL I
ASESORIA VIRTUAL. SEGUNDO BIMESTRE

Lupe Beatriz Espejo J.

 CONTENIDOS
 UNIDAD 10. CICLO CONTABLE
 Documentación fuente
 Formas de llevar los libros contables
 Estado de situación inicial
 Libro diario
 Libro mayor
 Balance de comprobación
 Ajustes contables
 Estados financieros
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 CUENTA MERCADERÍAS
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

 Para el registro contable utiliza las

cuentas:
 Inventario de mercaderías
 Ventas
 Costo de ventas

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 INVENTARIO DE MERCADERIAS
 Se debita por el valor de inventario inicial,
por las adquisiciones, por retorno de las
mercaderías por parte de los clientes.
 Se acredita la entrega de mercaderías a los
clientes al precio de costo, por devolución
de mercaderías al proveedor.
 El saldo deudor
Ejemplo:

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INVENTARIO DE MERCADERIAS
Fecha Detalle Debe Haber
Febrero 25 ………………… xx ………………
Inventario de mercaderías $ 1.000
IVA compras 120
Bancos $ 1.120
P/r la compra de mercaderías,
se cancela con cheque
Febrero 26
………………… xx ………………
Caja $ 560
Inv. de mercaderías $ 500
IVA compras 60
P/r el retorno parcial de las
mercaderías compradas

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VENTAS Y COSTO DE VENTAS
 La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías
al precio de venta.
 Se acredita por la venta de mercaderías
 Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los
clientes
 Saldo acreedor
 La cuenta costo de ventas registra la salida de las
mercaderías al costo
 Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo
 Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los
clientes
 Saldo deudor
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VENTAS Y COSTO DE VENTAS
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 10 ………………. Xx …………………….
Caja $ 2.240
Ventas $ 2.000
IVA Ventas 240
P/r la venta de mercaderías,
según factura 8776.
Marzo 10 ……………… xx …………………..
Costo de ventas $ 1.600
Inventario de mercad. $ 1.600
P/r la salida de mercaderías al
precio de costo

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VENTAS Y COSTO DE VENTAS
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 12 …………………… xx …………………….
Ventas $ 1.000
IVA ventas 120
Caja $ 1.120
P/r la devolución de
mercaderías que realizan los
clientes.
Marzo 12 ………………… xx …………………..
Inventario de mercaderías $ 800
Costo de ventas $ 800
P/r el retorno de las
mercaderías al precio de costo

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MÉTODOS DE VALORACIÓN
MÉTODO FIFO

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 DOCUMENTACIÓN FUENTE

 Es la justificación de las transacciones

realizadas por la empresa y el elemento
esencial para el registro contable, son una
prueba integra y verificable por parte de
terceras personas.
Ejemplo: Facturas, notas de venta,
liquidaciones de compra, roles de pago, letra
de cambio, pagaré, etc.
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 COMPROBANTES DE VENTA
Comprobantes de venta
 Facturas
 Notas de venta - RISE
 Liquidaciones de compra de bienes o prestación de
servicios
 Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras
 Boletos de entrada a espectáculos públicos, entre
otros
Documentos complementarios
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guía de remisión
Comprobantes de retención
Otros documentos autorizados
Se recomienda revisar la guía didáctica
 OTROS DOCUMENTOS FUENTE
Documentos bancarios:
 Cheque
 Nota de depósito bancaria
 Nota de retiro de cuenta de ahorros
 Estado de cuenta corriente
 Nota de débito bancaria
 Nota de crédito bancaria
Documentos comerciales:
 Letra de cambio
 Pagaré a la orden
 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

 Refleja la información financiera que

dispone la empresa al iniciar el
ejercicio económico, a través de los
activos, pasivos y patrimonio.
 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Industrial “La Reforma”
Estado de situación inicial
Al 1 de enero del 2011

ACTIVO

PASIVOS

PATRIMONIO
 LIBRO DIARIO
Es el primer registro contable
principal, sirve para anotar en
orden cronológico de fecha las
operaciones que ocurren en la
empresa, en base a la
documentación fuente.
 LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
11-05-2011 ________ 1 ________
Servicios Básicos $ 50.00
Agua $ 20.00
Luz 30.00
Bancos $ 50.00
P/r. el pago de las planillas de
agua y luz eléctrica

Pasan $ 50.00 50.00

 LIBRO MAYOR

Es el segundo registro contable

principal presenta las cuentas y
movimientos que constan en el
libro diario, permite conocer los
diferentes registros de las cuentas
contables, así como su saldo.
 INDUSTRIAL “LA REFORMA”
Libro mayor
Código:
Cuenta: Caja

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

01/01/2011 P/r. valor según ESF 5.500.00 5.500.00
02/01/2011 P/r. depósito en cta. Cte. 5.500.00 -
05/01/2011 P/r. venta de mercaderías 6.000.00 6.000.00

Suman $ 11.500.00 5.500.00 6.000.00

 SALDO DE LAS CUENTAS
 Deudor, acreedor, nulo
INDUSTRIAL LA REFORMA
LIBRO MAYOR
CUENTA: CLIENTES
CÓDIGO:

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

Julio 1 Saldo inicial $ 3.000.00 $ 3.000.00
Julio 5 Venta a crédito Sr. X 2.000.00 5.000.00
Julio 12 Cancela Sra. Y $ 1.000.00 4.000.00
Julio 20 Cancela Sr. A 2.000.00 2.000.00

Suman $ 5.000.00 3.000.00 2.000.00

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Permite agrupar la información de las

cuentas contables a nivel de mayor,
además verificar el cumplimiento de
la partida doble.
 INDUSTRIAL “LA REFORMA”
Balance de comprobación de sumas y saldos
Periodo:

CÒDIGO CUENTAS SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

   Caja 25.000  10.000  15.000  

   Proveedores 4.000  21.000   17.000

   Arriendos pagados 3.000    3.000  

   Comisiones ganadas   3.000  3.000 

   Sueldos  2.000    2.000  

         
                SUMAN $  34.000 34.000   20.000 20.000  
 AJUSTES
Permiten presentar saldos razonables a
través de la depuración oportuna y
apropiada de todas las cuentas, que
por diversas causas no presentan
valores que puedan ser comprobados
y por lo tanto no demuestran la real
situación y estado actual de la
empresa
 AJUSTES
Los ajustes de mayor frecuencia son por:
 Errores y omisiones
 Usos indebidos
 Ingresos precobrados
 Gastos prepagados
 Gastos pendientes de pago
 Ingresos pendiente de cobro
 Depreciación de activos fijos
 Amortización de activos diferidos
 Provisión cuentas incobrables
 EJEMPLOS DE AJUSTES
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Marzo 3 …………………… xx …………………….
Caja $ 1.344
Arriendos cobrados por antic. $ 1.200
IVA VENTAS 144
P/r el cobro por anticipado de
tres mes de arriendo.
Marzo 31 …………………… xx …………………….
Arriendos cobrados por antic. $ 400
Arriendos cobrados $ 400
P/r. el valor devengado del
primer mes de arriendo

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 EJEMPLOS DE AJUSTES
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Dic.31 ………………. xx …………………
Deprec.muebles of. $ 300
Dep. acum. Muebles de of. $ 300
P/r la depreciación de los
muebles de oficina, por el
método …..
Dic. 31 ………………. xx …………………
Cuentas incobrables $ 150
Prov. Cuentas incobrables $ 150
P/r la provisión de las cuentas
incobrables por el presente
año.
 ESTADOS FINANCIEROS

Son informes formales que reflejan

razonablemente las cifras de la
situación financiera y económica de
una empresa. Esta información sirve
a los diferentes usuarios para tomar
decisiones cruciales en beneficio de
la entidad.
 USUARIOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 Usuarios internos: inversionistas,
empleados, la gerencia.

 Usuarios externos: prestamistas,

proveedores y otros acreedores
comerciales, clientes, gobierno y
agencias gubernamentales, público.
 ESTADOS FINANCIEROS
La NIC 1. Presentación de estados
financieros, contempla los siguientes
estados financieros:
 Estado de resultados integral
 Estado de situación financiera
 Estado de flujos del efectivo
 Estado de evolución del patrimonio
 Políticas contables y notas explicativas
 ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL
Presenta de manera ordenada y
clasificada los ingresos
generados, los costos y gastos
incurridos por la empresa en un
período determinado
 ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Industrial “La Reforma”
Estado de resultados integral
Del 1 al 31 de enero/2011
Expresado en dólares
Ventas netas 1.200
(-) Costo de ventas - 700
= Utilidad bruta en ventas 500
(-) Gastos 250
= Utilidad operacional 250
+ Otros ingresos 50
(-) Otros gastos - 30
= Utilidad del ejercicio 270
=====
.................................. …………………….
…………
Gerente Contador
 ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

Demuestra la situación financiera

de la empresa a través de los
activos, pasivos y patrimonio
 ESQUEMA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Industrial “La Reforma”

Estado de situación financiera
Al 31 de enero/2011
Expresado en dólares
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja 1.500 Proveedores 1.000
Bancos 2.500 Documentos por pagar 1.000
Mercaderías 3.000 7.000 Total Pasivo 2.000
NO CORRIENTE PATRIMONIO
Muebles de oficina 1.200 Capital 5.730
(-)Dep. Acum. MO - 200 1.000 Utilidad del ejercicio 270
Total Patrimonio 6.000
TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.000
==== =====
..................................... .....................................
.
Gerente Contador
 CIERRE DEL CICLO CONTABLE

 El cierre del ciclo contable hace

referencia a las cuentas de resultados
(ingresos y gastos), por lo tanto estas
cuentas se cierran al final del período
permitiendo efectuar una evaluación
precisa de la utilidad neta.
 CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Dic.31 …………………. Xx ……………………..
Ventas $ 2.000
Intereses ganados 1.000
Comisiones ganadas 1.000
Resumen de ingresos y gastos $ 4.000
P/r el cierre de las cuentas de
ingreso.

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 CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTO

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Dic.31 …………………… xx ………………..
Resumen de ingresos y gastos $ 1.000
Sueldos $ 600
Bonificaciones 100
Servicios básicos 200
Publicidad 50
Servicios bancarios 50
P/r el cierre delas cuentas de
gasto del período.

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REGISTRO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL
EJERCICIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Dic.31 ………………. Xx ………………….
Resumen de ingresos y gastos $ 3000
Utilidad del ejercicio $ 3.000
P/r la utilidad del ejercicio

Dic. 31 ……………… xx …………………….

Pérdida del ejercicio
Resumen de ingresos y gastos
P/r la pérdida del ejercicio

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