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PROGRAMA EDUCATIVO
CONTADURIA
EXPERIENCIA EDUCATIVA
MARCO JURÍDICO FISCAL
DOCENTE
HECTOR JOEL CARMONA VAZQUEZ
TEMA
DOMICILIO FICAL
ESTUDIANTES
KAREN YURELLY AGUILLON ALEMAN
XITLALILT KARINA AMADOR SANTIAGO
FELIX ALBERTO EUSEBIO TEJEDA
CALIXTO MARTINEZ SANTOS
ANA ELVIRA NAVARRETE ZETINA
NANCY KARINA TAPIA MATA
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Contenido
CONCEPTO DE DOMICILIO FISCAL .......................................................................................... 4
¿POR QUÉ DEBES TENER UN DOMICILIO FISCAL?......................................................... 5
PRÁCTICA DE DILIGENCIAS.................................................................................................... 5
INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL RFC. ................................................................ 5
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PAGO DE
CONTRIBUCIONES, ASÍ COMO LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, AVISOS
Y OTROS....................................................................................................................................... 6
SANCIONES ANTE LAS INFRACCIONES SOBRE EL RFC. .............................................. 6
DÍAS Y HORAS HÁBILES PARA LA PRACTICA DE VISITAS ............................................ 7
DOMICILIO FISCAL PARA PERSONAS FISICAS. .................................................................... 7
DISPOSICIONES GENERALES DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ............... 8
DOMICILIO FISCAL ..................................................................................................................... 8
DOMICILIO FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES.............................................................. 8
CÓMO OBTENER UN DOMICILIO FISCAL .............................................................................. 10
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL (A TRAVÉS DEL PORTAL DEL SAT O EN LA ADSC).
........................................................................................................................................................... 13
Quiénes lo presentan .................................................................................................................... 13
Dónde se presenta ........................................................................................................................ 13
Qué documentos se obtienen ....................................................................................................... 13
Cuando se presenta....................................................................................................................... 14
Requisitos ...................................................................................................................................... 14
Pasos para realizar el trámite ........................................................................................................ 15
Disposiciones jurídicas aplicables ................................................................................................. 15
REGLAS APLICABLES A LA AUTORIDAD PARA UNA VISITA EN EL DOMICILIO
FISCAL ............................................................................................................................................. 15
Obligaciones de las autoridades revisoras ............................................................................. 17
Requisitos de las órdenes de visita ......................................................................................... 17
Reglas que deben cumplirse para iniciar la visita ................................................................. 18
Días y horas en que puede efectuarse la visita domiciliaria ................................................ 19
CONCLUSION. ............................................................................................................................... 20
REFERENCIAS ..................................................................................................................................... 21
2
INTRODUCCION.
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CONCEPTO DE DOMICILIO FISCAL
4
¿POR QUÉ DEBES TENER UN DOMICILIO FISCAL?
La autoridad fiscal requiere que las personas físicas y morales que comienzan a
realizar operaciones por la cuales reciben ingresos proporcionen una dirección en
caso de que se requiera ser localizados.
Estar localizable es fundamental para evitar confusiones y malas prácticas. La
designación del domicilio fiscal es decisión de los contribuyentes al inicio de sus
operaciones; no obstante, una vez determinado el lugar de operaciones, la autoridad
considerará éste como el “domicilio fiscal” y para realizar un cambio, se debe
realizar el trámite denominado por el Servicio de Administración Tributaria
(SAT) como “cambio de domicilio”.
PRÁCTICA DE DILIGENCIAS
(CFF 13)
VI. Señalar como domicilio fiscal para efectos del registro federal de contribuyentes,
un lugar distinto del que corresponda conforme al artículo 10.
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INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PAGO DE
CONTRIBUCIONES, ASÍ COMO LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES,
AVISOS Y OTROS.
**ARTICULO 81: Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las
contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes, documentación,
avisos, información o expedición de constancias, y del ingreso de información a
través de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria:
VI. No presentar aviso de cambio de domicilio o presentarlo fuera de los plazos que
señale el Reglamento de este Código, salvo cuando la presentación se efectúe en
forma espontánea.
**ARTICULO 110 CFF: Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión
a quien:
V. Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar
el aviso de cambio de domicilio al Registro Federal de Contribuyentes, después de
la notificación de la orden de visita domiciliaria o del requerimiento de la
contabilidad, documentación o información, de conformidad con la fracción II del
articulo 42 en este código, o bien después de que se le hubiera notificado un crédito
fiscal y antes de que este se la haya garantizado, pagado o quedado sin efectos, o
que hubieran realizado actividades por las que deban pagar contribuciones, haya
transcurrido más de un año contando a partir de la fecha en que legalmente tenga
la obligación de presentar dicho aviso, o cuando las autoridades fiscales tengan
conocimiento de que fue desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus
facultades de comprobación.
Para los efectos de esta fracción, se entiende que el contribuyente desaparece del
local en donde tiene su domicilio fiscal cuando la autoridad acuda en tres ocasiones
consecutivas a dicho domicilio dentro de un período de doce meses y no pueda
practicar la diligencia en términos de este código.
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DÍAS Y HORAS HÁBILES PARA LA PRACTICA DE VISITAS
SAT:
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Las personas físicas podrán designar un domicilio preferente a efectos de
notificaciones siempre que radique en territorio español.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 10, fracción II, inciso a), del Código
Fiscal de la Federación, tratándose de personas morales residentes en el país, se
considera como domicilio fiscal el local en donde se encuentra la administración
principal del negocio.
Lo anterior no implica estimar que necesariamente ese local deba ser la casa matriz,
si la persona moral se encuentra administrativamente descentralizada, operando
por divisiones o sucursales ubicadas en diferentes áreas geográficas de la
República, en cuyo caso será el local u oficina en la que se encuentre la
administración principal del negocio dentro de la circunscripción territorial de la
división o sucursal, en la que deba hacerse la notificación del crédito fiscal y no en
la oficina matriz. Sostener lo contrario implicaría notificarle a la persona moral en un
domicilio en el que no se tiene conocimiento del crédito requerido.
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Todas las personas morales o físicas que deban presentar declaraciones
periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes por las actividades que
realicen, deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes
(RFC) del Servicio de Administración Tributaria (SAT) además de su certificado de
firma electrónica avanzada (FIEL). Asimismo, dichas personas están obligadas a
manifestar a la RFC su domicilio fiscal, y en caso de cambio del mismo, deberán
presentar el aviso correspondiente, dentro del mes siguiente al día en el que tenga
lugar dicho cambio.
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CÓMO OBTENER UN DOMICILIO FISCAL
Recibos de pago:
II) Último pago de los servicios de luz, teléfono o de agua, siempre y cuando
dicho recibo no tenga una antigüedad mayor a 4 meses. (Este documento puede
estar a nombre del contribuyente o de un tercero).
Última liquidación a nombre del contribuyente del Instituto Mexicano del Seguro
Social.
Contratos de:
I) Arrendamiento, acompañado del último recibo de pago de renta vigente
que cumpla con los requisitos fiscales o bien, el contrato de subarriendo
acompañado del contrato de arrendamiento correspondiente y último
recibo de pago de renta vigente que cumpla con los requisitos fiscales.
II) Fideicomiso debidamente protocolizado.
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III) Apertura de cuenta bancaria que no tenga una antigüedad mayor a 2 meses.
(Este documento puede estar a nombre del contribuyente o de un tercero).
IV) Servicios de luz, teléfono o agua, que no tenga una antigüedad mayor a 2
meses. (Este documento puede estar a nombre del contribuyente o de un
tercero)
En su artículo 10, nos indica que, las personas físicas que no hayan manifestado
alguno de los domicilios citados en los incisos a, b y c de mismo artículo o no hayan
sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan
manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro
y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten éstas.
Para las personas morales no hayan designado un domicilio fiscal estando
obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que
les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando
hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar
diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que
conforme a al artículo 10 se considere su domicilio, indistintamente.
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El articulo 27 relaciona las personas morales, así como las personas físicas que
deban presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir
comprobantes fiscales digitales por Internet por los actos o actividades que realicen
o por los ingresos que perciban, o que hayan abierto una cuenta a su nombre en las
entidades del sistema financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y
présta su inscripción en el registro federal de contribuyentes, proporcionar la
información relacionada con su identidad, su domicilio y, en general, sobre su
situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este
Código. Asimismo, las personas a que se refiere este párrafo estarán obligadas a
manifestar al registro federal de contribuyentes su domicilio fiscal, en las que reciban
depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones,
deberán solicitar
Mismo artículo párrafo 11 marca que Las personas inscritas deberán conservar en
su domicilio fiscal la documentación comprobatoria de haber cumplido con las
obligaciones que establecen el artículo y el Reglamento del Código.
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CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL (A TRAVÉS DEL PORTAL DEL SAT O EN LA
ADSC).
Quiénes lo presentan
Dónde se presenta
Atención presencial:
En una oficina del SAT, previa cita registrada en este portal, SAT Móvil o Portal
GOB.MX.
Atención presencial:
Aviso de actualización o modificación de situación fiscal, que contiene resumen de
datos del contribuyente, ubicación y tipo de aviso presentado.
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Acuse de movimientos de actualización de situación fiscal, que contiene número de
folio, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente, tipo de movimiento, datos
de ubicación, actividades económicas, regímenes, obligaciones, sello digital y
código de barras bidimensional (QR).
Acuse de presentación inconclusa de solicitud de inscripción o aviso de
actualización en el RFC, que contiene el motivo por el cual no se terminó el trámite,
lo anterior en caso de que la documentación requerida para el trámite se presente
incompleta o no se reúnan los requisitos.
Cuando se presenta
Requisitos
Atención presencial:
Comprobante del nuevo domicilio fiscal, cualquiera de los señalados en el inciso B)
del apartado de definiciones del Catálogo de Servicios y Trámites (original).
Identificación oficial vigente del contribuyente o representante legal, cualquiera de
las señaladas en el inciso A) del apartado de definiciones del referido catálogo.
Poder notarial para acreditar la personalidad del representante legal (copia
certificada) o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las
autoridades fiscales o fedatario público (original).
Documento notarial con el que haya sido designado el representante legal para
efectos fiscales, tratándose de residentes en el extranjero o de extranjeros
residentes en México (copia certificada).
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Pasos para realizar el trámite
Atención presencial
Agenda una cita y acude con la documentación del trámite a la oficina del SAT de
tu preferencia.
Entrega la documentación a la autoridad fiscal que atenderá tu trámite.
Recibe y conserva el aviso de actualización o modificación de situación fiscal y el
acuse de actualización al RFC.
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5. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o
nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el
nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos
suficientes que permitan su identificación. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la
firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el
mismo valor que la firma autor.
Artículo 49. CFF. - Para los efectos de lo dispuesto por la fracción V del artículo 42
de este Código, las visitas domiciliarias se realizarán conforme a lo siguiente:
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Obligaciones de las autoridades revisoras
Conducirse con respeto y probidad, ante el contribuyente, absteniéndose de
prejuzgar o apresurar juicios sobre la situación fiscal del visitado.
Respetar el derecho de los contribuyentes de interponer los medios de defensa
que a su interés convengan, según las formalidades señaladas en las
disposiciones legales aplicables.
Abstenerse de manifestar presunciones infundadas.
Identificarse plenamente ante quien atienda la diligencia; debiendo coincidir sus
datos con los que se encuentran en la orden de visita.
Entregar original de la orden de visita al contribuyente visitado, así como un
ejemplar de este documento denominado Carta de los Derechos del
Contribuyente Auditado.
Levantar el acta parcial de inicio de visita al comenzar la diligencia y asentar los
hechos ocurridos, entre ellos, la entrega tanto de la orden de visita domiciliaria
como de esta Carta.
Requerir al contribuyente para que designe dos testigos. Si no lo hace, o los
designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarán, sin que
esta circunstancia invalide los resultados de la visita.
Hacer constar pormenorizadamente en las actas de auditoría, las
irregularidades fiscales y aduaneras encontradas.
Abstenerse de exigir a los contribuyentes una forma específica de pago de las
multas cuando las leyes aplicables establezcan formas opcionales de pago.
Abstenerse de amenazar o insinuar al visitado que existe la posibilidad de
imputarle delitos, ya que las acciones penales no son competencia de los
visitadores.
Abstenerse de comunicar al contribuyente en forma verbal las irregularidades,
hechos u omisiones encontrados durante la auditoría, ya que todos los hechos
que acontezcan en el desarrollo de la diligencia deben asentarse de forma
pormenorizada en las actas que al efecto se levanten.
Requisitos de las órdenes de visita
Las órdenes de visita domiciliaria son emitidas por la autoridad competente y deben
cumplir con los siguientes requisitos:
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La autoridad que la emite indicando los preceptos legales que respaldan
su competencia.
Los fundamentos o disposiciones legales y los motivos con base en los
cuales se emite, e indicar el objeto o propósito de la visita.
El o los ejercicios y periodos sujetos a revisión.
Las obligaciones fiscales y/o aduaneras que se van a revisar.
La calidad del sujeto auditado.
El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita domiciliaria.
El nombre impreso del o los visitadores que efectuarán la visita.
El lugar y fecha de emisión.
Indicar, en su caso, si se trata de comprobar la procedencia de una
solicitud de devolución.
Contener la firma autógrafa del funcionario competente que emite la
orden de visita domiciliaria.
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estancia, tenencia o importación de mercancía y la verificación para que los envases
que contengan bebidas alcohólicas cuenten con el marbete o precinto
correspondiente, o que los envases de bebidas alcohólicas se hayan destruido, de
acuerdo con lo previsto en el artículo 42, fracción V, en relación con el artículo 49,
ambos del Código Fiscal de la Federación.
Tales preceptos no disponen que en los supuestos anteriores sea obligatorio dejar
citatorio; así como tampoco en las órdenes dirigidas al propietario poseedor o
tenedor de mercancías de procedencia extranjera, en términos de lo dispuesto en
el artículo 43, fracción III, del Código de referencia.
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CONCLUSION.
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REFERENCIAS
http://mexico.leyderecho.org/domicilio-fiscal/#Domicilio_fiscal
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-cuarto/capitulo-
i/#articulo-76
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex.pdf(CFFPDF)
http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/reforma_fiscal/Paginas/domicilio_fiscal_2014.aspx
http://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Documentos/Tesis/912/912656.pdf
http://www.fgrevista.com.mx/revista-version-imprimible.asp?IDArticulo=536
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/tramites/avisos_rfc/Paginas/ficha_77_cff.aspx
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/derechos_contribuyentes/Documents/Carta_Contr_A
ud_072014.pdf
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-
tercero/capitulo-unico/
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