TRABAJO MONOGRÁFICO

“PRESUPUESTOS”
RESUMEN

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 ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ............................................................................... 6

1. PRESUPUESTOS ................................................................... 7

1.1 Reseña histórica ......................................................... 7

1.2 Definición .................................................................... 9

2. PROCESO PRESUPUESTARIO ORGANIZACIONAL.......... 11

3. CONTROL PRESUPUESTARIO ........................................... 13

4. ELEMENTOS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO ............ 14

5. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO ...................................... 14

6. FUNCIONES DEL PRESUPUESTO ..................................... 14

7. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS PARA LA

GERENCIA FINANCIERA ............................................................... 15

8. VENTAJAS, DESVENTAJAS Y LIMITACIONES DE LOS

PRESUPUESTOS ........................................................................... 16

8.1 Ventajas .................................................................... 16

8.2 Desventajas .............................................................. 17

9. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS ...................... 17

9.1 Según su flexibilidad ................................................. 17

9.2 Según el periodo que cubran .................................... 18

9.3 Según el campo de aplicación en la empresa........... 18

9.4 Según el sector de la economía ................................ 18

CONCLUSIONES ............................................................................ 20

RECOMENDACIONES .................................................................... 20

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS................................................. 20

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INTRODUCCIÓN

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1. PRESUPUESTOS

1.1 Reseña histórica

El papel desempeñado por los presupuestos lo destacan

prestigiosos tratadistas modernos quienes señalan lo vital de
los pronósticos relacionados con el manejo de efectivo.

El término presupuesto ha estado siempre en las labores del

ser humano, desde su inicio hasta la actualidad, siendo uno de
las principales metas la supervivencia, pues el hombre desde
hace mucho tiempo se preocupaban por asegurar la
producción de alimentos para prevenir las épocas donde el
hambre aparecía, es así que nace las estimaciones que
permiten pronosticar eventos futuros.

Según Balladares (2016) afirmó acerca de la reseña histórica

del presupuesto: Desde el punto de vista etimológico, la
palabra presupuesto proviene del francés antiguo bougette
(bolsa en español). Esta acepción paso al idioma inglés con el
termino bugdget, que se traduce al español presupuesto.

En 1820, Francia adoptó el sistema de presupuestar en el

sector gubernamental y Estados Unidos lo acogió en 1821
como elemento de control de gastos públicos y como
herramienta para los funcionarios cuyo trabajo era
presupuestar, para garantizar el funcionamiento eficiente de las
actividades gubernamentales.

Entre 1912 y 1925 principalmente después de la primera

Guerra Mundial el sector privado observo los beneficios de la
utilización del presupuesto, para controlar los gastos y para
designar los recursos aquellos aspectos fundamentales que
produjeran márgenes de rentabilidad adecuados durante un
ciclo de operación determinado. En este periodo las industrias

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crecieron rápidamente y se implementaron métodos de
planeación empresarial apropiados. Mientras la empresa
privada se hablaba intensamente de control presupuestario, en
el sector público se aprobaba una Ley de presupuesto
nacional.

El sistema de presupuesto continúo su evolución al tiempo con

el desarrollo de la contabilidad de costos. Fue así como, por
ejemplo, 1928, la Westinghouse Company adoptó el sistema
de costos estándar, que se aprobó después de acordar el
tratamiento en la variación de los volúmenes de actividad,
particular al sistema de “presupuesto flexibles”. Esta innovación
genero un periodo de análisis y entendimiento profundo de los
costos; promovió la necesidad de presupuestar y programar; y
fomentó el tecnicismo, el trabajo de grupo y la toma de
decisiones con base en el estudio y la evaluación amplios de
los costos.

Entre otras fechas y eventos importantes en la evolución del

sistema de presupuestar, en destacan:

1930, celebración en Ginebra del Primer Simposio

Internacional de control Presupuestal, en el que se definieron
los principios básicos del sistema.

1948, el Departamento de la Marina de Estados Unidos

presentó el presupuesto por programas y actividades.

1961, el Departamento de Defensa de Estados Unidos trabajó

con un sistema de planeación por programas y presupuestos.

1965, el gobierno de Estados Unidos creó el Departamento de

presupuesto e incluyo en las herramientas de planeación y
control el sistema conocido como “planeación por programas y
presupuestos”

8
 En las últimas décadas han surgido diferentes métodos de
presupuestar, que van desde la proyección estadística de
estados financieros, hasta el sistema “base cero”. Con el cual
se ha tratado de identificar una serie de “paquetes de decisión”
para elegir el más razonable, y eliminar la improvisación y los
desembolsos innecesarios. Se cree que en 1970, Peter Pyhr,
de las Texas Instruments, perfecciono este sistema (“base
cero”), y que el posteriormente presidente de Estados Unidos,
Jimmy Carter, lo aplico con relativo éxito como gobernador del
Estado de Georgia.(p. )

1.2 Definición
Un presupuesto debe entenderse siempre como un plan en la
que se consignan cada una de las operaciones de la empresas
y los recursos que va a utilizar con sus respectivos costos o
valor monetario debiendo responder al cumplimiento de
objetivos.

Al respecto según Fernández Romero (2004) el presupuesto

es: una previsión monetarizada que puede hacerse una
previsión del grado de ocupación de los equipos industriales,
de la mejora de la productividad, o de las necesidades de
incorporación de mano de obra. Pero estas previsiones no
necesitan tener una expresión económica. Podemos tener
previsiones de horas de trabajo, de unidades producidas, de
cuota de mercado, pero estas previsiones no se indican en
euros. Si pueden indicarse en euros la cifra de negocios, los
beneficios o pérdidas, y el volumen de las inversiones forman
parte de los presupuestos. (p.6)

También se puede decir que es simplemente hacer planear lo

que quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero, como
cuando nos queremos ir de viaje y hay que gastar en gasolina,

9
hospedaje y comida, entonces ahí nace la necesidad de saber
cuánto gastar y procurar ahorrar. Asimismo aplicado a la
empresa es preguntarse cuánto piensas vender, qué necesitas
hacer para lograrlo, cuánto tienes que gastar y cuánto vas a
ganar en un periodo, es decir hacer una estimación.

Otra definición que brinda Koontz, Weihrich, y Cannice (2012)

sobre presupuesto es: en términos numéricos, el informe de los

resultados esperados —puede llamarse plan cuantificado—; de

hecho, el presupuesto financiero operativo es a menudo un

plan de utilidades que puede expresarse en términos
financieros y de horas laborables, en unidades de producto u
horas máquina, o en cualquier término numérico medible.
Asimismo, puede ocuparse en la operación, como el
presupuesto de gastos; repercutir en el egreso de capitales,
como el presupuesto de gastos de capital, o mostrar el flujo de
efectivo, como lo hace el presupuesto de caja.(p.113)

Asimismo en 2010 Münch afirmó: Los presupuestos implican

una estimación del capital, de los costos, de los ingresos y de
las unidades o productos requeridos para lograr los objetivos.
Los presupuestos se calculan de acuerdo con los pronósticos y
datos numéricos de los resultados obtenidos con anterioridad
en la empresa. En su elaboración deben participar los
responsables de las áreas funcionales, los departamentos y/o
secciones involucradas. (p.47)

Según Hansen y Mowen (2007) el prespuesto de gastos de

administración es el que: debe desarrollarse para las
operaciones es el presupuesto de gastos de administración. Al
igual que los presupuestos de gastos de investigación y
desarrollo o de marketing, el presupuesto de gastos de

10
 administración consiste en costos estimados para la
organización en general y para las operaciones de la empresa.
La mayoría de los gastos de administración son fijos con
respecto a las ventas. Incluyen los salarios, la depreciación
sobre los edificios y los equipos de las oficinas generales, los
honorarios legales y de auditoría, y así sucesivamente. El
presupuesto de gastos de administración se muestra en la
cédula

2. PROCESO PRESUPUESTARIO ORGANIZACIONAL

El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma

cuantitativa, a través de los presupuestos, los objetivos fijados
por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de
los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo
plazo, puesto que ésta condicionará los planes que permitirán
la consecución del fin último al que va orientado la gestión de la
empresa.

Al respecto Burbano Ruiz (2011) afirmó: un proceso

presupuestario eficaz depende de muchos factores, sin
embargo cabe destacar dos que pueden tener la consideración
de "requisitos imprescindibles"; así, por un lado, es necesario
que la empresa tenga configurada una estructura organizativa
clara y coherente, a través de la que se vertebrará todo el
proceso de asignación y delimitación de responsabilidades.

Un programa de presupuestación será más eficaz en tanto en

cuanto se puedan asignar adecuadamente las
responsabilidades, para lo cual, necesariamente, tendrá que
contar con una estructura organizativa perfectamente definida.

11
El proceso de planificación presupuestaria de la empresa varía
mucho dependiendo del tipo de organización de que se trate,
sin embargo, con carácter general, se puede afirmar que
consiste en un proceso secuencial integrado por las siguientes
etapas:

Definición y transmisión de las directrices generales a los

responsables de la preparación de los presupuestos:
La dirección general, o la dirección estratégica, es la
responsable de transmitir a cada área de actividad las
instrucciones generales, para que éstas puedan diseñar sus
planes, programas, y presupuestos; ello es debido a que las
directrices fijadas a cada área de responsabilidad, o área de
actividad, dependen de la planificación estratégica y de
las políticas generales de la empresa fijadas a largo plazo.

Elaboración de planes, programas y presupuestos: A partir de

las directrices recibidas, y ya aceptadas, cada responsable
elaborará el presupuesto considerando las distintas acciones
que deben emprender para poder cumplir los objetivos
marcados. Sin embargo, conviene que al preparar los planes
correspondientes a cada área de actividad, se planteen
distintas alternativas que contemplen las posibles variaciones
que puedan producirse en el comportamiento del entorno, o de
las variables que vayan a configurar dichos planes.

Negociación de los presupuestos: La negociación es un

proceso que va de abajo hacia arriba, en donde, a través de
fases iterativas sucesivas, cada uno de los niveles jerárquicos
consolida los distintos planes, programas y presupuestos
aceptados en los niveles anteriores.

12
 Coordinación de los presupuestos: A través de este proceso se
comprueba la coherencia de cada uno de los planes y
programas, con el fin de introducir, si fuera necesario, las
modificaciones necesarias y así alcanzar el adecuado equilibrio
entre las distintas áreas.

Aprobación de los presupuestos: La aprobación, por parte de la

dirección general, de las previsiones que han ido realizando los
distintos responsables supone evaluar los objetivos que
pretende alcanzar la entidad a corto plazo, así como los
resultados previstos en base de la actividad que se va a
desarrollar.

Seguimiento y actualización de los presupuestos: Una vez

aprobado el presupuesto es necesario llevar a cabo un
seguimiento o un control de la evolución de cada una de las
variables que lo han configurado y proceder a compararlo con
las previsiones. Este seguimiento permitirá corregir las
situaciones y actuaciones desfavorables, y fijar las nuevas
previsiones que pudieran derivarse del nuevo contexto.(p.224-
230)

3. CONTROL PRESUPUESTARIO

Se entiende como control presupuestario al conjunto de

procedimientos y recursos que son usados con pericia y
habilidad, que se sirve de la administración para planear,
coordinar, y controlar por medio de la formulación de
presupuestos, haciendo un análisis y revisión de las funciones
y operaciones de la organización con el fin de obtener el
máximo rendimiento con el mínimo esfuerzo.

13
 Asimismo se dice que es el seguimiento de la ejecución
presupuestaria de ingresos y egresos así como de las metas
presupuestarias establecidas para el año fiscal, respecto al
presupuesto institucional, según sea el caso, con la finalidad de
asegurar su cumplimiento y mantener actualizada la
información relativa a los niveles de la ejecución, tanto en
términos financieros como físicos. Mallo (1995)

4. ELEMENTOS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO

5. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

Los objetivos del presupuesto son:

Horizonte al futuro, los planes trazados permitan que la

empresa tenga los máximos beneficios, de acuerdo a la
condición de la organización.

Aseguramiento de la liquidez de la empresa.

La coordinación de todas las tareas y/o actividades para lograr

tal fin.

Establecimiento de un control que permita saber si

efectivamente lo que se ha planificado se está cumpliendo.

Prever contingencias y evitar la improvisación en los gastos.

6. FUNCIONES DEL PRESUPUESTO

La principal función de los presupuestos se relaciona con el

efectivo control financiero de la organización. Debiendo el
control de presupuesto descubrir que es lo que se esta

14
 haciendo, haciendo un comparativo de los resultados históricos
con sus datos presupuestados con la finalidad de contrastar y
verificar si se han logrado los objetivos y si se han remediado
las diferencias, es decir puede desempeñar tanto un rol
preventivo, como correctivo dentro de la empresa.

7. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS PARA LA

GERENCIA FINANCIERA

Son muy útiles para la mayoría de las empresas y

organizaciones sin fines de lucro, así como beneficia a las
grandes empresas, su aplicación también puede darle
competitividad a las pequeñas empresas.

Uno, porque ayudan a minimizar el riesgo en todas las

operaciones de las organizaciones.

Dos, se mantiene un plan de operaciones en unos limites

razonables.

Tres, porque sirven como mecanismo para la revisión de

políticas y para la generación de estrategias y poder enfocarlas
hacia lo que verdaderamente se busca.

Cuatro, las personas en la empresas hacen más eficaz su

trabajo.

Cinco, se cuantifica en términos financieros todas las partes del

plan de acción.

Burbano Ruiz (2011) mencionó la importancia de los

presupuestos como sigue: Las organizaciones hacen parte de un
medio económico en el que predomina la incertidumbre. Por
esto, deben planear sus actividades si pretenden mantenerse en
el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la
incertidumbre, mayores serán los riesgos por asumir. Es decir,

15
 cuanto menor sea el grado de certeza en la predicción, mayor
será la investigación que debe realizarse sobre la influencia que
ejercerán los factores no controlables por la gerencia sobre los
resultados finales de un negocio.(p.11)

8. VENTAJAS, DESVENTAJAS Y LIMITACIONES DE LOS

PRESUPUESTOS

8.1 Ventajas
Se planean los resultados en términos de dinero y en
cantidades. (Volúmenes). Se controlan los ingresos y egresos
de la empresa. Otorga mayor coordinación y relaciona las
actividades de la empresa. Logro de los resultados conforme
se van realizando las operaciones.

Sin embargo Muñiz (2009) mencionó las siguientes ventajas de

los presupuestos:

Tiene la capacidad de proporcionar estimaciones monetarias

de los diferentes ingresos y gastos para un determinado
periodo en el futuro.

Puede ser adaptado, en un momento dado, a los cambios

significativos a los que está sometida la organización.

Sirve como elemento básico de implicación y motivación del

personal que participa en el proceso de confección y
seguimiento, dado que comunica como se deben cumplir con
los objetivos y de que recursos se dispone en cada momento
para alcanzarlos.

Coordina las actividades de los diferentes responsables porque

mediante el conocimiento de los recursos disponible se toman
previamente decisiones de gestión.(p.43)

16
8.2 Desventajas

No hay, ni existe un sistema contable que genere la plena

seguridad y confianza.

La efectividad del presupuesto dependerá del criterio que se

utiliza en su elaboración.

El presupuesto requiere de bastante monitoreo en el control,

asimismo este tiende a ser modificado por su naturaleza
flexible.

9. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

9.1 Según su flexibilidad

Rígidos, estáticos, fijos o asignados:

Por lo general, se elaboran para un solo nivel de actividad en la

que no se quiere o no se puede reajustar el costo inicialmente
acordado. Una vez alcanzado el costo, no se permiten los
ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este
modo, se efectúa un control anticipado, sin considerar el
comportamiento económico, cultural, político, demográfico o
jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de
control anticipado dio origen al presupuesto que
tradicionalmente utiliza el sector público. Muñiz (2009)

Flexibles o variables

Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para

diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las
circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los
ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones

17
 manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el
campo del presupuesto de los costos, gastos indirectos de
fabricación, administrativos y de ventas.

9.2 Según el periodo que cubran

A corto plazo

Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el

ciclo de operaciones de un año.

A largo plazo

En este campo, se ubican los planes de desarrollo del Estado y

de las grandes empresas. En el caso de los planes del
gobierno, el horizonte de planeamiento consulta el período
presidencial establecido por normas constitucionales en cada
país.

9.3 Según el campo de aplicación en la empresa

De operación o económicos

Incluye el presupuesto de todas las actividades para el período

siguiente al cual se elabora y su contenido a menudo se
resume en un estado proyectado de pérdidas y ganancias.

Financieros (tesorería y capital)

Incluyen el cálculo de partidas y/o rubros que inciden

fundamentalmente en el balance. Conviene en este caso
destacar el presupuesto de caja o tesorería y el presupuesto de
capital, también conocido como de erogaciones capitalizables.

9.4 Según el sector de la economía

18
Presupuestos del sector público

Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos

que requieren los gastos de funcionamiento, la inversión y el
servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades
oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales, se
contemplan variables como la remuneración de los funcionarios
que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de
funcionamiento de las entidades estatales, la inversión en
proyectos de apoyo a la iniciativa privada (puentes,
termoeléctricas, sistema portuario, centros de acopio, vías de
comunicación), la realización de obras de interés social
(centros de salud, escuelas) y la amortización de compromisos
ante la banca internacional.

Presupuestos del sector privado

Los utilizan las empresas privadas como base de planificación

de las actividades organizacionales. Carecen de las
formalidades jurídicas de los presupuestos públicos y esto les
caracteriza como más flexibles.

Presupuestos del tercer sector

Una organización del tercer sector es una asociación u

organización sin ánimo de lucro constituida para prestar un
servicio que mejora o mantiene la calidad de vida de la
sociedad. Está conformada por un grupo de personas que
aportan trabajo voluntario para liderar y orientar la entidad; no
busca el lucro personal de ninguno de sus miembros, socios o
fundadores y tiene un carácter no gubernamental.

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CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Balladares, L. (10 de noviembre de 2016). LigiaBalladaresWiki.

Obtenido de
http://ligiaballadares.wikia.com/wiki/RESE%C3%91A_HISTOR
ICA_DE_LOS_PRESUPUESTOS

Burbano Ruiz, J. E. (2011). Presupuestos. Un enfoque de

direccionamiento estratégico, gestión y control de recursos.
Bogotá: McGraw-Hill Interamericana.

Fernández, R. A. (2004). Dirección y planificación estratégica en

empresas y organizaciones. Madrid: Diaz de Santos S.A.

Hansen, D. R., & Mowen, M. M. (2007). Administración de costos:

contabilidad y control. México: Cengage.

Mallo, C. (1995). Control de gestión y control presupuestario.

México: McGraw-Hill Interamericana.

Münch, L. (2010). Administración. Gestión organizacional, enfoques

y proceso administrativo. México: Pearson.

Muñiz, L. (2009). Control presupuestario. Planificación, elaboración y

seguimiento del presupuesto. Barcelona: T.G. Vigor .

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