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PROCEDIMIENTO FISCALES
Decreto 821/98
Apruébase el texto ordenado de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
CONSIDERANDO:
Que resulta necesario aprobar el texto ordenado de las normas aludidas, a fin de facilitar su consulta
y evitar confusiones en su aplicación.
Que ha tomado la intervención que le compete la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por el artículo 1º de la
Ley Nº 20.004.
Por ello,
DECRETA:
Artículo 1º — Apruébase el texto ordenado de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus
modificaciones, de acuerdo al ordenamiento que, como Anexo I, integra el presente decreto.
El citado texto ordenado, elaborado según el índice agregado como Anexo II, se denominará "Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1998".
Art. 2º — Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
MENEM - Jorge A. Rodríguez — Roque Fernández.
TITULO I
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 1º — En la interpretación de las disposiciones de esta ley o de las leyes impositivas sujetas
a su régimen, se atenderá al fin de las mismas y a su significación económica. Sólo cuando no sea
posible fijar por la letra o por su espíritu, el sentido o alcance de las normas, conceptos o términos
de las disposiciones antedichas, podrá recurrirse a las normas, conceptos y términos del derecho
privado.
ARTICULO 2º — Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atenderá a los
actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los
contribuyentes. Cuando éstos sometan esos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras
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jurídicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar
adecuadamente la cabal intención económica y efectiva de los contribuyentes se prescindirá en la
consideración del hecho imponible real, de las formas y estructuras jurídicas inadecuadas, y se
considerará la situación económica real como encuadrada en las formas o estructuras que el
derecho privado les aplicaría con independencia de las escogidas por los contribuyentes o les
permitiría aplicar como las más adecuadas a la intención real de los mismos.
Domicilio Fiscal
ARTICULO 3º — El domicilio de los responsables en el concepto de esta ley y de las leyes de tributos
a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dependiente del MINISTERIO DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS es el domicilio de origen, real o, en su caso, legal
legislado en el Código Civil.
Este domicilio será el que los responsables deberán consignar en las declaraciones juradas, en los
formularios de liquidación administrativa de gravámenes o en los escritos que presenten a la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Sin perjuicio de ello, en aquellas actuaciones en las que corresponde el ejercicio de las facultades
previstas en el artículo 9º, punto 1, inciso b) del Decreto Nº 618/97 y en el Capítulo XI de este Título,
el cambio de domicilio sólo surtirá efectos legales si se comunicara fehacientemente y en forma
directa a la dependencia en que se encontrare radicada la respectiva actuación administrativa.
Incurrirán en las sanciones previstas en esta ley, los responsables o terceros que, sin causa
justificada, consignen en sus declaraciones, formularios o escritos un domicilio distinto al que
corresponda en virtud de este artículo.
Términos
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ARTICULO 4º — Para todos los términos establecidos en días en la presente ley se computarán
únicamente los días hábiles administrativos. Cuando un trámite administrativo se relacione con
actuaciones ante Organismos judiciales o el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, se considerarán
hábiles los días que sean tales para éstos.
Para todos los términos establecidos en las normas que rijan los gravámenes a los cuales es aplicable
esta ley, se computarán únicamente los días hábiles administrativos, salvo que de ellas surja lo
contrario o así corresponda en el caso.
CAPITULO II
b) Las personas jurídicas del Código Civil y las sociedades, asociaciones y entidades a las que el
derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho.
c) Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan las calidades previstas en el
inciso anterior, y aún los patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y otros sean
considerados por las leyes tributarias como unidades económicas para la atribución del hecho
imponible.
d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos para la
atribución del hecho imponible, en las condiciones previstas en la ley respectiva.
ARTICULO 6º — Están obligados a pagar el tributo al Fisco, con los recursos que administran,
perciben o que disponen, como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus
representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidación, etc.,
en la forma y oportunidad que rijan para aquéllos o que especialmente se fijen para tales
responsables bajo pena de las sanciones de esta ley:
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a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro.
c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en liquidación, los
administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los
herederos.
e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones puedan
determinar íntegramente la materia imponible que gravan las respectivas leyes tributarias con
relación a los titulares de aquéllos y pagar el gravamen correspondiente; y, en las mismas
condiciones, los mandatarios con facultad de percibir dinero.
ARTICULO 7º — Las personas mencionadas en los incisos a), b) y c) del artículo anterior tienen que
cumplir por cuenta de los representados y titulares de los bienes que administran o liquidan, los
deberes que esta ley y las leyes impositivas imponen a los contribuyentes en general para los fines
de la determinación, verificación y fiscalización de los impuestos.
Las personas mencionadas en los incisos d) y e) de dicho artículo tienen que cumplir los mismos
deberes que para esos fines incumben también a las personas, entidades, etc., con que ellas se
vinculan.
ARTICULO 8º — Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo y,
si los hubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio de las sanciones
correspondientes a las infracciones cometidas:
a) Todos los responsables enumerados en los primeros CINCO (5) incisos del artículo 6º cuando, por
incumplimiento de cualesquiera de sus deberes tributarios, no abonaran oportunamente el debido
tributo, si los deudores no cumplen la intimación administrativa de pago para regularizar su
situación fiscal. No existirá, sin embargo, esta responsabilidad personal y solidaria con respecto a
quienes demuestren debidamente a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS que sus
representados, mandantes, etc., los han colocado en la imposibilidad de cumplir correcta y
oportunamente con sus deberes fiscales.
b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carácter general, los síndicos de las
quiebras y concursos que no hicieren las gestiones necesarias para la determinación y ulterior
ingreso de los tributos adeudados por los responsables respecto de los períodos anteriores y
posteriores a la iniciación del juicio; en particular si, con anterioridad de QUINCE (15) días al
vencimiento del plazo para la presentación de los títulos justificativos del crédito fiscal, no hubieran
requerido de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS las constancias de las
respectivas deudas tributarias.
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c) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que, retenido, dejaron de pagar
a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dentro de los QUINCE (15) días siguientes
a aquél en que correspondía efectuar la retención, si no acreditaren que los contribuyentes han
pagado el gravamen, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarlo existe a cargo de
éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de percepción por el tributo que
dejaron de percibir o que percibido dejaron de ingresar a la ADMINISTRACION FEDERAL en la forma
y tiempo que establezcan las leyes respectivas.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, podrá fijar otros plazos de ingreso cuando
las circunstancias lo hicieran conveniente a los fines de la recaudación o del control de la deuda.
d) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o explotaciones que las leyes
tributarias consideran como una unidad económica susceptible de generar íntegramente el hecho
imponible, con relación a sus propietarios o titulares, si los contribuyentes no hubiesen cumplido la
intimación administrativa de pago del tributo adeudado.
1. A los TRES (3) meses de efectuada la transferencia, si con antelación de QUINCE (15) días ésta
hubiera sido denunciada a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
e) Los terceros que, aún cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo, faciliten por su culpa o
dolo la evasión del tributo.
f) Los cedentes de créditos tributarios respecto de la deuda tributaria de sus cesionarios y hasta la
concurrencia del importe aplicado a la cancelación de la misma, si se impugnara la existencia o
legitimidad de tales créditos y los deudores no cumplieren con la intimación administrativa de pago.
ARTICULO 9º — Los obligados y responsables de acuerdo con las disposiciones de esta ley, lo son
también por las consecuencias del hecho u omisión de sus factores, agentes o dependientes,
incluyendo las sanciones y gastos consiguientes.
ARTICULO 10 — Los consumidores finales de bienes y servicios, o quienes según las leyes tributarias
deben recibir ese tratamiento, estarán obligados a exigir la entrega de facturas o comprobantes que
documenten sus operaciones.
actitud del consumidor deberá revelar connivencia o complacencia con el obligado a emitir o
entregar la factura o comprobante.
CAPITULO III
El PODER EJECUTIVO NACIONAL queda facultado para reemplazar, total o parcialmente, el régimen
de declaración jurada a que se refiere el párrafo anterior, por otro sistema que cumpla la misma
finalidad, adecuando al efecto las normas legales respectivas.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrá disponer con carácter general, cuando
así convenga y lo requiera la naturaleza del gravamen a recaudar, la liquidación administrativa de la
obligación tributaria sobre la base de datos aportados por los contribuyentes, responsables,
terceros y/o los que ella posee.
ARTICULO 12 — Las liquidaciones de impuestos previstas en el artículo anterior así como las de
intereses resarcitorios, actualizaciones y anticipos expedidos por la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS mediante sistemas de computación, constituirán títulos suficientes a los
efectos de la intimación de pago de los mismos si contienen, además de los otros requisitos y
enunciaciones que les fueran propios, la sola impresión del nombre y del cargo del juez
administrativo. Esto será igualmente válido tratándose de la multa y del procedimiento indicados
en el artículo 38.
ARTICULO 13 — La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y, sin perjuicio del
tributo que en definitiva liquide o determine la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
hace responsable al declarante por el gravamen que en ella se base o resulte, cuyo monto no podrá
reducir por declaraciones posteriores, salvo en los casos de errores de cálculo cometidos en la
declaración misma. El declarante será también responsable en cuanto a la exactitud de los datos
que contenga su declaración, sin que la presentación de otra posterior, aunque no le sea requerida,
haga desaparecer dicha responsabilidad.
Sin perjuicio de lo que dispongan las leyes tributarias específicas, a los efectos del monto de la
materia imponible y del gravamen, no se tomarán en cuenta las fracciones de peso que alcancen
hasta CINCO (5) décimas de centavo computándose como un (1) centavo de peso las que superen
dicho tope.
Determinación de Oficio
Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y demás empleados que intervienen
en la fiscalización de los tributos, no constituyen determinación administrativa de aquéllos, la que
sólo compete a los funcionarios que ejercen las atribuciones de jueces administrativos a que se
refieren los artículos 9º, punto 1, inciso b) y 10 del Decreto Nº 618/97.
Cuando se trate de liquidaciones efectuadas con arreglo al último párrafo del artículo 11 el
responsable podrá manifestar su disconformidad antes del vencimiento general del gravamen; no
obstante ello, cuando no se hubiere recibido la liquidación QUINCE (15) días antes del vencimiento,
el término para hacer aquella manifestación se extenderá hasta QUINCE (15) días después de
recibida.
El rechazo del reclamo autorizará al responsable a interponer los recursos previstos en el artículo
76 en la forma allí establecida.
indique en la misma, sin perjuicio de la prosecución del curso de los mismos, con arreglo a las
normas legales y reglamentarias pertinentes.
En el supuesto que transcurrieran noventa (90) días desde la evacuación de la vista o del
vencimiento del término establecido en el primer párrafo sin que se dictare la resolución, el
contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados TREINTA (30) días de tal
requerimiento sin que la resolución fuere dictada, caducará el procedimiento, sin perjuicio de la
validez de las actuaciones administrativas realizadas, y el Fisco podrá iniciar -por una única vez- un
nuevo proceso de determinación de oficio, previa autorización del titular de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, de lo que se dará conocimiento dentro del término de TREINTA
(30) días al Organismo que ejerce superintendencia sobre la ADMINISTRACION FEDERAL, con
expresión de las razones que motivaron el evento y las medidas adoptadas en el orden interno.
El procedimiento del presente artículo deberá ser cumplido también respecto de aquellos en
quienes se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del artículo 8º.
No será necesario dictar resolución determinando de oficio la obligación tributaria si -antes de ese
acto- prestase el responsable su conformidad con las impugnaciones o cargos formulados, la que
surtirá entonces los efectos de una declaración jurada para el responsable y de una determinación
de oficio para el Fisco.
En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes generales que a tal fin
establezca el Administrador Federal con relación a explotaciones de un mismo género.
A los efectos de este artículo podrá tomarse como presunción general, salvo prueba en contrario
que:
a) Las ganancias netas de personas de existencia visible equivalen por lo menos a TRES (3) veces el
alquiler que paguen por la locación de inmuebles destinados a casa-habitación en el respectivo
período fiscal.
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b) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean notoriamente inferiores a los
vigentes en plaza, y ello no sea explicado satisfactoriamente por los interesados, por las condiciones
de pago, por características peculiares del inmueble o por otras circunstancias, la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrá impugnar dichos precios y fijar de oficio un precio razonable
de mercado.
c) A los efectos de cada uno de los impuestos que se indican seguidamente, las diferencias físicas de
inventarios de mercaderías comprobadas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, luego de su correspondiente valoración, representan:
Montos de ventas gravadas omitidas, determinados por aplicación, sobre la suma de los conceptos
resultantes del punto precedente, del coeficiente que resulte de dividir el monto de ventas
gravadas, correspondientes al ejercicio fiscal cerrado inmediato anterior a aquel en que se
verifiquen las diferencias de inventarios, declaradas o registradas, ajustadas impositivamente,
según corresponda, por el valor de las mercaderías en existencia al final del ejercicio citado
precedentemente, declaradas o registradas, ajustadas impositivamente, según corresponda.
Igual método se aplicará para los rubros de impuestos internos que correspondan.
3. En los impuestos sobre el patrimonio neto y sobre los capitales: bienes del activo computable.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que en relación a los impuestos a las ganancias, sobre
el patrimonio neto y sobre los capitales, las diferencias de materia imponible, estimadas conforme
a los puntos 1 y 3 precedentes, corresponden al último ejercicio fiscal cerrado inmediatamente
anterior a aquel en el cual la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS hubiera verificado
las diferencias de inventario de mercaderías.
Tratándose del impuesto al valor agregado, las diferencias de ventas gravadas a que se refiere el
apartado 2 serán atribuidas a cada uno de los meses calendarios comprendidos en el ejercicio
comercial anterior prorrateándolas en función de las ventas gravadas que se hubieran declarado o
registrado, respecto de cada uno de dichos meses. Igual método se aplicará para los rubros de
impuestos internos que correspondan.
La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones existentes entre las de ese período
y lo declarado o registrado ajustado impositivamente, se considerará:
Igual método se aplicará para los rubros de impuestos internos que correspondan.
e) En el caso que se comprueben operaciones marginales durante un período fiscalizado que puede
ser inferior a un mes, el porcentaje que resulte de compararlas con las registradas, informadas,
declaradas o facturadas conforme a las normas dictadas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS de ese mismo período, aplicado sobre las ventas de los últimos doce (12)
meses, que pueden no coincidir con el ejercicio comercial, determinará, salvo prueba en contrario,
diferencias de ventas que se considerarán en la misma forma que se prescribe en los apartados 1 y
2 del último párrafo del inciso d) precedente para los meses involucrados y teniendo en cuenta lo
allí determinado sobre la estacionalidad de la actividad o ramo de que se trate.
f) Los incrementos patrimoniales no justificados con más de un diez por ciento (10%) en concepto
de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles, constituyen ganancias netas del ejercicio
en que se produzcan, a los efectos de la determinación del impuesto a las ganancias.
Cuando se trate de un responsable del impuesto al valor agregado, la suma de los conceptos
indicados precedentemente deberá servir de base para estimar las operaciones gravadas omitidas
del respectivo ejercicio comercial, ello mediante la aplicación del porcentaje que resulte de
relacionar el total de las operaciones declaradas o registradas con la utilidad neta del ejercicio en
cuestión. El total de las operaciones presuntamente omitidas que se obtenga por el procedimiento
anterior, se atribuirá a cada uno de los meses del ejercicio comercial en función de las operaciones
totales declaradas o registradas respecto de ellos. Los montos mensuales así determinados, se
considerarán correspondientes a operaciones gravadas en la proporción que surja de relacionar las
operaciones totales y las operaciones gravadas, declaradas o registradas.
Las presunciones establecidas en los distintos incisos del párrafo precedente no podrán aplicarse
conjuntamente para un mismo gravamen por un mismo período fiscal.
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La determinación del juez administrativo del impuesto, en forma cierta o presuntiva, una vez firme,
sólo podrá ser modificada en contra del contribuyente en los siguientes casos:
a) Cuando en la resolución respectiva se hubiere dejado expresa constancia del carácter parcial de
la determinación de oficio practicada y definidos los aspectos que han sido objeto de la fiscalización,
en cuyo caso sólo serán susceptibles de modificación aquellos aspectos no considerados
expresamente en la determinación anterior.
b) Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error, omisión o dolo
en la exhibición o consideración de los que sirvieron de base a la determinación anterior (cifras de
ingresos, egresos, valores de inversión y otros).
CAPITULO IV
DEL PAGO
Vencimiento general
Anticipos
En el caso de falta de ingreso a la fecha de los vencimientos de los anticipos que fije la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, ésta podrá requerir su pago por vía judicial.
Luego de iniciado el juicio de ejecución fiscal, la ADMINISTRACION FEDERAL no estará obligada a
considerar el reclamo del contribuyente contra el importe requerido, sino por la vía de repetición y
previo pago de las costas y gastos del juicio e intereses y actualización que correspondan.
Percepción en la fuente
ARTICULO 22 — La percepción de los tributos se hará en la misma fuente cuando así lo establezcan
las leyes impositivas y cuando la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, por
considerarlo conveniente, disponga qué personas y en qué casos intervendrán como agentes de
retención y/o percepción.
Forma de pago
ARTICULO 23 — El pago de los tributos, intereses y multas se hará mediante depósito en las cuentas
especiales del Banco de la Nación Argentina, y de los bancos que la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS autorice a ese efecto, o mediante cheque, giro o valor postal o bancario, sobre
Buenos Aires, y a la orden de la ADMINISTRACION FEDERAL. Para ese fin la ADMINISTRACION
FEDERAL abrirá cuentas en los bancos cuando lo juzgue conveniente para facilitar la percepción de
los gravámenes.
Lugar de pago
ARTICULO 25 — El pago del tributo deberá hacerse en el lugar del domicilio del responsable en el
país, o en el de su representante en caso de ausencia. El pago del tributo retenido deberá efectuarse
en el lugar del domicilio del agente de retención. El pago del tributo percibido por el agente de
percepción deberá efectuarse en el lugar del domicilio de dicho agente.
Imputación
ARTICULO 26 — Los responsables determinarán, al efectuar los pagos o los ingresos a cuenta, a qué
deudas deberán imputarse. Cuando así no lo hicieren y las circunstancias especiales del caso no
permitiesen establecer la deuda a que se refieren, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS determinará a cuál de las obligaciones no prescriptas deberán imputarse los pagos o
ingresos.
En los casos de prórroga por obligaciones que abarquen más de un ejercicio, los ingresos, en la parte
que correspondan a impuestos, se imputarán a la deuda más antigua.
ARTICULO 27 — El importe de impuesto que deben abonar los responsables en las circunstancias
previstas por el artículo 20, primera parte, de esta ley, será el que resulte de deducir del total del
gravamen correspondiente al período fiscal que se declare, las cantidades pagadas a cuenta del
mismo, las retenciones sufridas por hechos gravados cuya denuncia incluya la declaración jurada y
los saldos favorables ya acreditados por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o
que el propio responsable hubiera consignado en declaraciones juradas anteriores, en cuanto éstas
no hayan sido impugnadas.
En los impuestos, a las ganancias —para los sujetos comprendidos en el Título VI de la ley del
gravamen—, sobre los activos, sobre los capitales y en la contribución especial sobre el capital de
las cooperativas, el gravamen determinado al cierre del ejercicio, como las sumas que se computen
a cuenta del mismo —incluso los anticipos dispuestos por el artículo 21—, se actualizarán hasta el
vencimiento fijado para la presentación de la declaración jurada y pago del impuesto resultante o
presentación de la declaración jurada y pago, el que fuere anterior, por los siguientes índices:
a) Precios mayoristas nivel general elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos desde
el mes de pago o de cierre del ejercicio fiscal según corresponda hasta el penúltimo mes anterior al
vencimiento o a la presentación y pago, el que fuere anterior.
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b) Indice financiero sobre base diaria que al efecto determine el Banco Central de la República
Argentina desde el último día del penúltimo mes anterior al del vencimiento o presentación de la
declaración jurada y pago, el que fuera anterior, o el día de pago, según corresponda, y el día
anterior a dicho vencimiento o presentación.
A los efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación el primer párrafo del
artículo 134.
Cuando la presentación y pago se efectuara dentro del mes siguiente al cierre del ejercicio, todos
los pagos a cuenta se ajustarán como se indica en el tercer párrafo hasta el mes de cierre del
ejercicio. A partir del último día de dicho cierre y hasta el día anterior al pago se aplicará el índice
financiero precedente sobre los conceptos mencionados en el presente artículo.
a) Suspender la aplicación de la actualización por índice financiero diario a que se alude en el inciso
b) del tercer párrafo y en el párrafo anterior in fine.
b) Disponer la aplicación de una actualización por el mismo índice financiero diario para los demás
impuestos -no mencionados en el tercer párrafo- y los regímenes de retenciones y percepciones,
determinando para cada uno de ellos los momentos entre los que deberá practicarse la
actualización.
En los períodos en que, por ejercicio de la facultad a que se refiere el párrafo anterior, se encuentre
vigente este sistema de actualización para el impuesto al valor agregado, el mismo será utilizado
también para la actualización de saldos a favor a que se refiere el último párrafo del artículo 24 de
la ley del referido gravamen.
Compensación
Acreditación y Devolución
Cuando en virtud de disposiciones especiales que lo autoricen, los créditos tributarios puedan
transferirse a favor de terceros responsables, su aplicación por parte de estos últimos a la
cancelación de sus propias deudas tributarias, surtirá los efectos de pago sólo en la medida de la
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La impugnación de un pago por causa de la inexistencia o ilegitimidad del crédito tributario aplicado
con ese fin, hará surgir la responsabilidad personal y solidaria del cedente si fuera el caso de que el
cesionario, requerido por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para regularizar la
deuda, no cumpliere en el plazo que le fuere acordado con la intimación de pago de su importe.
Dicha responsabilidad personal y solidaria se hará valer por el procedimiento previsto en el artículo
17.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que los cedentes y cesionarios, por el solo hecho de
haber notificado a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS de la transferencia
acordada entre ellos, adhieren voluntariamente a las disposiciones de carácter general que dictare
la misma para autorizar y reglamentar este tipo de operaciones.
Intereses y Costas
Este régimen será de aplicación en todos los casos de impuestos, derechos o contribuciones a cargo
de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, respecto de los cuales se halle o fuera
autorizada para hacer directamente devoluciones con fondos de las cuentas recaudadoras.
ARTICULO 31 — En los casos de contribuyentes que no presenten declaraciones juradas por uno o
más períodos fiscales y la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS conozca por
declaraciones o determinación de oficio la medida en que les ha correspondido tributar gravamen
en períodos anteriores, los emplazará para que dentro de un término de QUINCE (15)días presenten
las declaraciones juradas e ingresen el tributo correspondiente. Si dentro de dicho plazo los
responsables no regularizan su situación, la ADMINISTRACION FEDERAL, sin otro trámite, podrá
requerirles judicialmente el pago a cuenta del tributo que en definitiva les corresponda abonar, de
una suma equivalente a tantas veces el tributo declarado o determinado respecto a cualquiera de
los períodos no prescriptos, cuantos sean los períodos por los cuales dejaron de presentar
declaraciones. La ADMINISTRACION FEDERAL queda facultada a actualizar los valores respectivos
sobre la base de la variación del índice de precios al por mayor, nivel general.
Prórroga
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CAPITULO V
VERIFICACION Y FISCALIZACION
Podrá también exigir que los responsables otorguen determinados comprobantes y conserven sus
duplicados, así como los demás documentos y comprobantes de sus operaciones por un término de
DIEZ (10) años, o excepcionalmente por un plazo mayor, cuando se refieran a operaciones o actos
cuyo conocimiento sea indispensable para la determinación cierta de la materia imponible.
Sin perjuicio de lo indicado en los párrafos precedentes, todas las personas o entidades que
desarrollen algún tipo de actividad retribuida, que no sea en relación de dependencia, deberán
llevar registraciones con los comprobantes que las respalden y emitir comprobantes por las
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prestaciones o enajenaciones que realicen, que permitan establecer clara y fehacientemente los
gravámenes que deban tributar. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrá
limitar esta obligación en atención al pequeño tamaño económico y efectuar mayores o menores
requerimientos en razón de la índole de la actividad o el servicio y la necesidad o conveniencia de
individualizar a terceros.
d) Requerir por medio del Administrador Federal y demás funcionarios especialmente autorizados
para estos fines por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, el auxilio inmediato de
la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el desempeño de sus funciones, cuando
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dicho auxilio fuera menester para hacer comparecer a los responsables y terceros o cuando fuera
necesario para la ejecución de las órdenes de allanamiento.
Dicho auxilio deberá acordarse sin demora, bajo la exclusiva responsabilidad del funcionario que lo
haya requerido, y, en su defecto, el funcionario o empleado policial responsable de la negativa u
omisión incurrirá en la pena establecida por el Código Penal.
e) Recabar por medio del Administrador Federal y demás funcionarios autorizados por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, orden de allanamiento al juez nacional que
corresponda, debiendo especificarse en la solicitud el lugar y oportunidad en que habrá de
practicarse. Deberán ser despachadas por el juez, dentro de las veinticuatro (24) horas, habilitando
días y horas, si fuera solicitado. En la ejecución de las mismas serán de aplicación los artículos 224,
siguientes y concordantes del Código Procesal Penal de la Nación.
Asimismo podrá requerir especificaciones acerca del sistema operativo y los lenguajes y/o utilitarios
utilizados, como así también, listados de programas, carpetas de sistemas, diseño de archivos y toda
otra documentación o archivo inherentes al proceso de los datos que configuran los sistemas de
información.
c) La utilización, por parte del personal fiscalizador del Organismo recaudador, de programas y
utilitarios de aplicación en auditoría fiscal que posibiliten la obtención de datos, instalados en el
equipamiento informático del contribuyente y que sean necesarios en los procedimientos de control
a realizar.
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CAPITULO VI
Intereses resarcitorios
Los intereses se devengarán sin perjuicio de la actualización del artículo 129 y de las multas que
pudieran corresponder por aplicación de los artículos 39, 45, 46 y 48.
La obligación de abonar estos intereses subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS al percibir el pago de la deuda principal y
mientras no haya transcurrido el término de la prescripción para el cobro de ésta.
En los casos de apelación ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION los intereses de este artículo
continuarán devengándose.
ARTICULO 39 — Serán sancionados con multas de CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150) a DOS MIL
QUINIENTOS PESOS ($ 2.500) las violaciones a las disposiciones de esta ley, de las respectivas leyes
tributarias, de los decretos reglamentarios dictados por el PODER EJECUTIVO NACIONAL y por toda
otra norma de cumplimiento obligatorio, que establezcan o requieran el cumplimiento de deberes
formales tendientes a determinar la obligación tributaria, a verificar y fiscalizar el cumplimiento que
de ella hagan los responsables. Estas multas son acumulables con la del artículo anterior.
Clausura
ARTICULO 40 — Serán sancionados con multa de TRESCIENTOS PESOS ($ 300) a TREINTA MIL PESOS
($ 30.000) y clausura de TRES (3) a DIEZ (10) días del establecimiento, local, oficina, recinto
comercial, industrial, agropecuario o de prestación de servicios, siempre que el valor de los bienes
y/o servicios de que se trate exceda de DIEZ PESOS ($ 10), quienes:
El mínimo y el máximo de las sanciones de multa y clausura se duplicarán cuando se cometa otra
infracción de las previstas en este artículo dentro de los DOS (2) años desde que se detectó la
anterior.
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Sin perjuicio de las sanciones de multa y clausura, y cuando sea pertinente, también se podrá aplicar
la suspensión en el uso de matrícula, licencia o inscripción registral que las disposiciones exigen para
el ejercicio de determinadas actividades, cuando su otorgamiento sea competencia del PODER
EJECUTIVO NACIONAL.
ARTICULO 41 — Los hechos u omisiones que den lugar a la multa y clausura, y en su caso, a la
suspensión de matrícula, licencia o de registro habilitante, que se refieren en el último párrafo del
artículo 40, deberán ser objeto de un acta de comprobación en la cual los funcionarios fiscales
dejarán constancia de todas las circunstancias relativas a los mismos, las que desee incorporar el
interesado, a su prueba y a su encuadramiento legal, conteniendo, además, una citación para que
el responsable, munido de las pruebas de que intente valerse, comparezca a una audiencia para su
defensa que se fijará para una fecha no anterior a los CINCO (5) días ni superior a los QUINCE (15)
días. El acta deberá ser firmada por los actuantes y notificada al responsable o representante legal
del mismo. En caso de no hallarse presente este último en el acto del escrito, se notificará el acta
labrada en el domicilio fiscal por los medios establecidos en el artículo 100.
El juez administrativo se pronunciará una vez terminada la audiencia o en un plazo no mayor a los
DOS (2) días.
ARTICULO 44 — Quien quebrantare una clausura o violare los sellos, precintos o instrumentos que
hubieran sido utilizados para hacerla efectiva, será sancionado con arresto de DIEZ (10) a TREINTA
(30) días y con una nueva clausura por el doble de tiempo de aquélla.
Son competentes para la aplicación de tales sanciones los jueces en lo penal económico de la Capital
Federal o los jueces federales en el resto de la República.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, con conocimiento del juez que se hallare de
turno, procederá a instruir el correspondiente sumario de prevención, el cual, una vez concluido,
será elevado de inmediato a dicho juez.
Será sancionado con la misma multa quien mediante la falta de presentación de declaraciones
juradas, liquidaciones u otros instrumentos que cumplan su finalidad, o por ser inexactas las
presentadas, omitiera la declaración y/o pago de ingresos a cuenta o anticipos de impuestos.
Defraudación - Sanciones
a) Medie una grave contradicción entre los libros, registraciones, documentos y demás
antecedentes correlativos con los datos que surjan de las declaraciones juradas o con los que deban
aportarse en la oportunidad a que se refiere el último párrafo del artículo 11.
c) Si la inexactitud de las declaraciones juradas o de los elementos documentales que deban servirles
de base proviene de su manifiesta disconformidad con las normas legales y reglamentarias que
fueran aplicables al caso.
ARTICULO 48 — Serán reprimidos con multa de DOS (2) hasta DIEZ (10) veces el tributo retenido o
percibido, los agentes de retención o percepción que los mantengan en su poder, después de
vencidos los plazos en que debieran ingresarlo.
Cuando la pretensión fiscal fuere aceptada una vez corrida la vista pero antes de operarse el
vencimiento del primer plazo de QUINCE (15) días acordado para contestarla, la multa de los
artículos 45 y 46, excepto reincidencia en la comisión de la infracción prevista por este último, se
reducirá a dos tercios (2/3) de su mínimo legal.
Cuando fueran de aplicación los artículos 45 y 46 y el saldo total de los gravámenes adeudados,
previamente actualizados, no excediera de TREINTA CENTAVOS DE PESO ($0,30) no se aplicará
sanción si el mismo se ingresara voluntariamente o antes de vencer el plazo indicado en el segundo
párrafo.
En los supuestos de los artículos 38 y 39, el juez administrativo podrá reducir a su mínimo legal o
eximir de sanción, cuando a su juicio la infracción no revistiere gravedad.
ARTICULO 51 — Las multas aplicadas deberán ser satisfechas por los responsables dentro de los
QUINCE (15) días de notificadas, salvo que se hubiera optado por interponer contra las mismas las
acciones o recursos que autorizan los artículos 76, 82 y 86.
Intereses punitorios
ARTICULO 52 — Cuando sea necesario recurrir a la vía judicial para hacer efectivos los créditos y
multas ejecutoriadas, los importes respectivos devengarán un interés punitorio computable desde
la interposición de la demanda.
La tasa y el mecanismo de aplicación serán fijados con carácter general por la SECRETARIA DE
HACIENDA dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, no
pudiendo el tipo de interés exceder en más de la mitad la tasa que deba aplicarse conforme a las
previsiones del artículo 37.
CAPITULO VII
ARTICULO 53 — Están obligados a pagar los accesorios quienes deban abonar los respectivos
impuestos, anticipos y otros pagos a cuenta.
Contribuyentes imputables
ARTICULO 54 — No están sujetos a las sanciones previstas en los artículos 39, 40, 45, 46 y 48 las
sucesiones indivisas. Asimismo, no serán imputables el cónyuge cuyos réditos propios perciba o
disponga en su totalidad el otro, los incapaces, los penados a que se refiere el artículo 12 del Código
Penal, los quebrados cuando la infracción sea posterior a la pérdida de la administración de sus
bienes y siempre que no sean responsables con motivo de actividades cuya gestión o administración
ejerzan.
Todos los demás contribuyentes enumerados en el artículo 5º, sean o no personas de existencia
visible, están sujetos a las sanciones previstas en los artículos 39, 40, 45, 46 y 48, por las infracciones
que ellos mismos cometan o que, en su caso, les sean imputadas por el hecho u omisión en que
incurran sus representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios, o con relación a
unos y otros, por el hecho u omisión de quienes les están subordinados como sus agentes, factores
o dependientes.
Las sanciones previstas en los artículos 39, 40, 45, 46 y 48, no serán de aplicación en los casos en
que ocurra el fallecimiento del infractor, aún cuando la resolución respectiva haya quedado firme y
pasado en autoridad de cosa juzgada.
Responsables infractores
CAPITULO VIII
DE LA PRESCRIPCION
ARTICULO 56 — Las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos
regidos por la presente ley, y para aplicar y hacer efectivas las multas y clausuras en ella previstas,
prescriben:
a) Por el transcurso de CINCO (5) años en el caso de contribuyentes inscriptos, así como en el caso
de contribuyentes no inscriptos que no tengan obligación legal de inscribirse ante la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o que, teniendo esa obligación y no habiéndola
cumplido, regularicen espontáneamente su situación.
Prescripción de impuestos
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ARTICULO 57 — Comenzará a correr el término de prescripción del poder fiscal para determinar el
impuesto y facultades accesorias del mismo, así como la acción para exigir el pago, desde el 1º de
enero siguiente al año en que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la
presentación de declaraciones juradas e ingreso del gravamen.
ARTICULO 59 — El hecho de haber prescripto la acción para exigir el pago del gravamen no tendrá
efecto alguno sobre la acción para aplicar multa y clausura por infracciones susceptibles de
cometerse con posterioridad al vencimiento de los plazos generales para el pago de los tributos.
Cuando la repetición comprenda pagos o ingresos hechos por un mismo período fiscal antes y
después de su vencimiento, la prescripción comenzará a correr independientemente para unos y
otros, y de acuerdo con las normas señaladas en el párrafo que precede.
Suspensión de la prescripción
b) Desde la fecha de la resolución condenatoria por la que se aplique multa con respecto a la acción
penal. Si la multa fuere recurrida ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, el término de la
suspensión se contará desde la fecha de la resolución recurrida hasta noventa (90) días después de
notificada la sentencia del mismo.
ARTICULO 66 — Se suspenderá por DOS (2) años el curso de la prescripción de las acciones y poderes
fiscales para determinar y percibir tributos y aplicar sanciones con respecto a los inversionistas en
empresas que gozaren de beneficios impositivos provenientes de regímenes de promoción
industriales, regionales, sectoriales o de cualquier otra índole, desde la intimación de pago
efectuada a la empresa titular del beneficio.
Interrupción de la prescripción
ARTICULO 67 — La prescripción de las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago
del impuesto se interrumpirá:
c) Por el juicio de ejecución fiscal iniciado contra el contribuyente o responsable en los únicos casos
de tratarse de impuestos determinados en una sentencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION
debidamente notificada o en una intimación o resolución administrativa debidamente notificada y
no recurrida por el contribuyente; o, en casos de otra índole, por cualquier acto judicial tendiente a
obtener el cobro de lo adeudado.
En los casos de los incisos a) y b) el nuevo término de prescripción comenzará a correr a partir del
1º de enero siguiente al año en que las circunstancias mencionadas ocurran.
ARTICULO 68 — La prescripción de la acción para aplicar multa y clausura o para hacerla efectiva se
interrumpirá:
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b) Por el modo previsto en el artículo 3º de la Ley Nº 11.585, caso en el cual cesará la suspensión
prevista en el inciso b) del artículo 65.
CAPITULO IX
Del sumario
ARTICULO 70 — Los hechos reprimidos por los artículos 39, 45, 46 y 48 serán objeto de un sumario
administrativo cuya instrucción deberá disponerse por resolución emanada de juez administrativo,
en la que deberá constar claramente el acto u omisión que se atribuyere al presunto infractor.
También serán objeto de sumario las infracciones del artículo 38 en la oportunidad y forma que allí
se establecen.
ARTICULO 71 — La resolución que disponga la sustanciación del sumario será notificada al presunto
infractor, a quien se le acordará un plazo de QUINCE (15) días, prorrogable por resolución fundada,
por otro lapso igual y por una única vez, para que formule por escrito su descargo y ofrezca todas
las pruebas que hagan a su derecho.
El acta labrada que disponga la sustanciación del sumario, indicada en los supuestos de las
infracciones del artículo 39, será notificada al presunto infractor, acordándole CINCO (5) días para
que presente su defensa y ofrezca las pruebas que hagan a su derecho.
ARTICULO 73 — El sumario será secreto para todas las personas ajenas al mismo, pero no para las
partes o para quienes ellas expresamente autoricen.
De la clausura preventiva
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La clausura preventiva no podrá extenderse más allá del plazo legal de TRES (3) días sin que se haya
resuelto su mantenimiento por el juez interviniente.
A los efectos del cómputo de una eventual sanción de clausura del artículo 40, por cada día de
clausura corresponderá UN (1) día de clausura preventiva.
ARTICULO 76 — Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen los tributos y
accesorios en forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos por repetición de tributos en los
casos autorizados por el artículo 81, los infractores o responsables podrán interponer -a su opción-
dentro de los QUINCE (15)días de notificados, los siguientes recursos:
b) Recurso de apelación para ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION competente, cuando fuere
viable.
El recurso del inciso a) se interpondrá ante la misma autoridad que dictó la resolución recurrida,
mediante presentación directa de escrito o por entrega al correo en carta certificada con aviso de
retorno; y el recurso del inciso b) se comunicará a ella por los mismos medios.
El recurso del inciso b) no será procedente respecto de las liquidaciones de anticipos y otros pagos
a cuenta, sus actualizaciones e intereses. Asimismo no será utilizable esa vía recursiva en las
liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando simultáneamente no se discuta la procedencia
del gravamen.
La resolución de estos últimos causa ejecutoria, correspondiendo que sin otra sustanciación, la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS proceda a la ejecución de dichas sanciones, por
los medios y en las formas que para cada caso autoriza la presente ley.
29
ARTICULO 78 — La resolución a que se refiere el último párrafo del artículo anterior, será recurrible
por recurso de apelación, otorgado en todos los casos con efecto devolutivo, ante los Juzgados en
lo Penal Económico de la Capital Federal y juzgados federales en el resto del territorio de la
República.
El escrito del recurso deberá ser interpuesto y fundado en sede administrativa, dentro de los CINCO
(5) días de notificada la resolución.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de las VEINTICUATRO (24) horas de
formulada la apelación, deberán elevarse las piezas pertinentes al juez competente con arreglo a
las previsiones del Código Procesal Penal de la Nación (Ley Nº 23.984), que será de aplicación
subsidiaria, en tanto no se oponga a la presente ley.
ARTICULO 81 — Los contribuyentes y demás responsables tienen acción para repetir los tributos y
sus accesorios que hubieren abonado de más, ya sea espontáneamente o a requerimiento de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. En el primer caso, deberán interponer reclamo
ante ella. Contra la resolución denegatoria y dentro de los QUINCE (15) días de la notificación, podrá
el contribuyente interponer el recurso de reconsideración previsto en el artículo 76 u optar entre
apelar ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION o interponer demanda contenciosa ante la Justicia
Nacional de Primera Instancia.
Análoga opción tendrá si no se dictare resolución dentro de los TRES (3) meses de presentarse el
reclamo.
Cuando a raíz de una verificación fiscal, en la que se modifique cualquier apreciación sobre un
concepto o hecho imponible, determinando tributo a favor del Fisco, se compruebe que la
apreciación rectificada ha dado lugar a pagos improcedentes o en exceso por el mismo u otros
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CAPITULO X
Demanda contenciosa
ARTICULO 82 — Podrá interponerse demanda contra el Fisco Nacional, ante el Juez Nacional
respectivo, siempre que se cuestione una suma mayor de TRES CIEN MILESIMOS DE CENTAVO DE
PESO ($ 0,000003):
Incumbe al mismo demostrar en qué medida el impuesto abonado es excesivo con relación al
gravamen que según la ley le correspondía pagar, y no podrá, por tanto, limitar su reclamación a la
mera impugnación de los fundamentos que sirvieron de base a la estimación de oficio administrativa
cuando ésta hubiera tenido lugar.
Sólo procederá la repetición por los períodos fiscales con relación a los cuales se haya satisfecho el
impuesto hasta ese momento determinado por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS.
Procedimiento judicial
Una vez agregadas las actuaciones administrativas al expediente judicial se dará vista al Procurador
Fiscal Nacional para que se expida acerca de la procedencia de la instancia y competencia del
juzgado. En el caso de que un contribuyente o responsable no hubiere formalizado recurso alguno
contra la resolución que determinó el tributo y aplicó multa podrá comprender en la demanda de
repetición que deduzca por el impuesto la multa consentida, pero tan sólo en la parte proporcional
al impuesto cuya repetición se persigue.
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a) En las apelaciones que se interpusieran contra las sentencias de los jueces de primera instancia,
dictadas en materia de repetición de gravámenes y aplicación de sanciones.
b) En los recursos de revisión y apelación limitada contra las sentencias dictadas por el TRIBUNAL
FISCAL DE LA NACION en materia de tributos o sanciones.
c) En las apelaciones que se interpusieran contra las decisiones adoptadas por el TRIBUNAL FISCAL
DE LA NACION, en los recursos de amparo de los artículos 182 y 183, sin limitación de monto.
1. Podrá, si hubiera violación manifiesta de las formas legales en el procedimiento ante el TRIBUNAL
FISCAL DE LA NACION, declarar la nulidad de las actuaciones o resoluciones y devolverlas al
TRIBUNAL FISCAL con apercibimiento, salvo que, en atención a la naturaleza de la causa, juzgare
más conveniente su apertura a prueba en instancia.
2. Resolverá el fondo del asunto, teniendo por válidas las conclusiones del TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACION sobre los hechos probados.
Ello no obstante, podrá apartarse de ellas y disponer la producción de pruebas cuando, a su criterio,
las constancias de autos autoricen a suponer error en la apreciación que hace la sentencia de los
hechos.
ARTICULO 87 — En el caso del inciso d) del artículo anterior es condición para la procedencia del
recurso que hayan transcurrido DIEZ (10) días desde la fecha del escrito de cualquiera de las partes,
urgiendo la sentencia no dictada por el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION en el plazo legal. Presentada
la queja con copia de aquel escrito, la Cámara Nacional requerirá del TRIBUNAL FISCAL que dicte
pronunciamiento dentro de los QUINCE (15)días desde la recepción del oficio. Vencido el término
sin dictarse sentencia, la Cámara Nacional solicitará los autos y se abocará al conocimiento del caso,
el que se regirá entonces por el procedimiento establecido en el Código Procesal Civil y Comercial
de la Nación para los recursos de apelación concedidos libremente, produciéndose en la instancia
toda la prueba necesaria. Toda vez que la queja resultare justificada, la Cámara Nacional pondrá el
hecho en conocimiento del presidente del jurado a que se refiere el artículo 148.
32
De igual manera procederá en los casos que llegaren a su conocimiento, cuando resultare del
expediente que la sentencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION no ha sido dictada dentro del
término correspondiente.
ARTICULO 88 — Con la salvedad del carácter declarativo que -atento a lo dispuesto en la Ley Nº
3952- asumen las sentencias respecto del Fisco, corresponderá al juez que haya conocido en la causa
la ejecución de las sentencias dictadas en ella y al de turno la de las ejecutoriadas ante la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS y se aplicará el procedimiento establecido en
el Código Procesal Civil y Comercial de la Nación.
ARTICULO 89 — Las sentencias dictadas en las causas previstas en esta ley, como las dictadas en las
causas por ejecución de las mismas, son definitivas, pasan en autoridad de cosa juzgada y no
autorizan el ejercicio de la acción de repetición por ningún concepto, sin perjuicio de los recursos
que autorizan las Leyes Nros. 48 y 4055.
ARTICULO 90 — Las acciones podrán deducirse ante el juez de la circunscripción donde se halle la
oficina recaudadora respectiva, o ante el domicilio del deudor, o ante el lugar en que se haya
cometido la infracción o se hayan aprehendido los efectos que han sido materia de contravención.
ARTICULO 91 — El procedimiento se regirá por las normas del Código Procesal Civil y Comercial de
la Nación y, en su caso por las del Código Procesal Penal de la Nación.
CAPITULO XI
En este juicio, si el ejecutado no abonara en el acto de intimársele el pago, quedará desde ese
momento citado de venta, siendo las únicas excepciones admisibles las siguientes:
b) Espera documentada.
c) Prescripción.
No serán aplicables al juicio de ejecución fiscal promovido por cobro de tributos, actualizaciones,
accesorios y multas, a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, las
excepciones contempladas en el segundo párrafo del artículo 605 del Código Procesal Civil y
Comercial de la Nación.
Cuando se trate del cobro de deudas tributarias no serán de aplicación las disposiciones de la Ley
Nº 19.983, sino el procedimiento establecido en este Capítulo.
33
La ejecución fiscal será considerada juicio ejecutivo a todos sus efectos, sin perjuicio de las
disposiciones contenidas en el presente Capítulo.
Los pagos efectuados después de iniciado el juicio, los pagos mal imputados o no comunicados por
el contribuyente o responsable en la forma que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS no serán hábiles para fundar excepción. Acreditados los mismos en los autos,
procederá su archivo o reducción del monto demandado, con costas a los ejecutados.
No podrá oponerse la nulidad de la sentencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION la que sólo podrá
ventilarse por la vía autorizada por el artículo 86.
De las excepciones opuestas y documentación acompañada se dará traslado con copias por CINCO
(5) días al ejecutante, debiendo el auto que así lo dispone notificarse personalmente o por cédula.
Dentro de los QUINCE (15)días de notificadas de la medida, dichas entidades deberán informar a la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS acerca de los fondos y valores que resulten
embargados, no rigiendo a tales fines el secreto que establece el artículo 39 de la Ley Nº 21.526.
ARTICULO 93 — En los casos de sentencias dictadas en los juicios de ejecución fiscal por cobro de
impuestos, la acción de repetición sólo podrá deducirse una vez satisfecho el impuesto adeudado,
accesorios y costas.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrá igualmente, una vez firme la sentencia
de remate dictada en el juicio de ejecución fiscal, proponer martillero para efectuar la subasta,
debiendo en tal caso el juez que entiende en la causa, designar al propuesto. La publicación de los
edictos pertinentes se efectuará por el término de DOS (2) días en el órgano oficial y en otro diario
de los de mayor circulación del lugar.
CAPITULO XII
DISPOSICIONES VARIAS
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Representación Judicial
ARTICULO 96 — En los juicios por cobro de los impuestos, derechos, multas, intereses u otras cargas,
cuya aplicación, fiscalización o percepción esté a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, así como en las demandas o recursos judiciales que contra el Fisco autoricen
las leyes respectivas, la representación de éste, ante todas las jurisdicciones e instancias será
ejercida por los procuradores o agentes fiscales o por los funcionarios de la ADMINISTRACION
FEDERAL que ella designe, pudiendo estos últimos ser patrocinados por los letrados de la
repartición.
En los juicios de ejecución fiscal a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 92 no se devengarán
honorarios en favor de los letrados que actúen como representantes o patrocinantes de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS y de los sujetos mencionados en el último
párrafo del artículo 5º.
Formas de notificación
ARTICULO 100 — Las citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc., serán practicadas en
cualesquiera de las siguientes formas:
a) Por carta certificada con aviso especial de retorno, a cuyo efecto se convendrá con el correo la
forma de hacerlo con la mayor urgencia y seguridad; el aviso de retorno servirá de suficiente prueba
de la notificación, siempre que la carta haya sido entregada en el domicilio del contribuyente
aunque aparezca suscripto por un tercero.
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Las actas labradas por los empleados notificadores harán fe mientras no se demuestre su falsedad.
c) Por nota o esquela numerada, con firma facsimilar del funcionario autorizado, remitida con aviso
de retorno y en las condiciones que determine la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS para su emisión y demás recaudos.
d) Por tarjeta o volante de liquidación o intimación de pago numerado, remitido con aviso de
retorno, en los casos a que se refiere el último párrafo del artículo 11.
e) Por cédula, por medio de los empleados que designe el Administrador Federal, quienes en las
diligencias deberán observar las normas que sobre la materia establece el Código Procesal Civil y
Comercial de la Nación.
Secreto Fiscal
ARTICULO 101 — Las declaraciones juradas, manifestaciones e informes que los responsables o
terceros presentan a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, y los juicios de
demanda contenciosa en cuanto consignen aquellas informaciones, son secretos.
Las informaciones expresadas no serán admitidas como pruebas en causas judiciales, debiendo los
jueces rechazarlas de oficio, salvo en las cuestiones de familia, o en los procesos criminales por
delitos comunes cuando aquéllas se hallen directamente relacionadas con los hechos que se
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investiguen, o cuando lo solicite el interesado en los juicios en que sea parte contraria el Fisco
Nacional, provincial o municipal y en cuanto la información no revele datos referentes a terceros.
Los terceros que divulguen o reproduzcan dichas informaciones incurrirán en la pena prevista por
el artículo 157 del Código Penal, para quienes divulgaren actuaciones o procedimientos que por la
ley deben quedar secretos.
a) Para el supuesto que, por desconocerse el domicilio del responsable, sea necesario recurrir a la
notificación por edictos.
b) Para los Organismos recaudadores nacionales, provinciales o municipales siempre que las
informaciones respectivas estén directamente vinculadas con la aplicación, percepción y
fiscalización de los gravámenes de sus respectivas jurisdicciones.
ARTICULO 102 — El PODER EJECUTIVO NACIONAL podrá disponer con alcance general y bajo las
formas y requisitos que establezca la reglamentación, que los Organismos recaudadores de los
impuestos a las ganancias, sobre los activos, sobre los bienes personales no incorporados al proceso
económico y al valor agregado, así como de los aportes y contribuciones al sistema nacional de
seguridad social, publiquen periódicamente la nómina de los responsables de los mismos, indicando
en cada caso los conceptos e ingresos que hubieran satisfecho respecto de las obligaciones vencidas
con posterioridad al 1º de enero de 1991.
A los fines de dicha publicación, no será de aplicación el secreto fiscal previsto en el artículo 101.
ARTICULO 103 — Las personas físicas y jurídicas y las sucesiones indivisas deberán declarar a la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS los bienes muebles e inmuebles registrables,
de los cuales sean titulares de dominio.
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Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, los Organismos que tengan a su cargo el
registro de la propiedad de bienes muebles e inmuebles, no inscribirán las transferencias de dominio
de los mismos ni la constitución de derechos reales sobre dichos bienes o sus cancelaciones o
modificaciones totales o parciales, cuando en las respectivas escrituras o instrumentos no constara
la presentación de un certificado otorgado por la ADMINISTRACION FEDERAL que acredite que los
referidos bienes han sido debidamente declarados ante la misma por el transferente.
Igual recaudo deberá observarse cuando la inscripción se realice por orden judicial.
ARTICULO 104 — Las personas físicas y sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de
herederos o testamento declarado válido que cumpla la misma finalidad- en oportunidad de
encontrarse en las situaciones o de realizar los hechos y actos, que al efecto determine el PODER
EJECUTIVO NACIONAL, deberán acreditar el cumplimiento de sus obligaciones respecto de tributos
cuya percepción esté a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en los
plazos, forma y condiciones que establezca dicho Organismo.
En caso de franquicias tributarias, los beneficiarios que establezca el decreto reglamentario deberán
informar de la manera que disponga la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS sobre
la materia y el tributo exento. El incumplimiento de esta obligación significará la caducidad de
aquellos beneficios sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder por aplicación del
artículo 39.
La cédula o credencial será obligatoria para quienes ejerzan actividades sujetas a los gravámenes
mencionados en el párrafo anterior en los casos, forma y condiciones que determine la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Los Organismos de los poderes legislativo, ejecutivo y judicial nacionales, provinciales y municipales
y sus dependencias, no darán curso a ningún trámite que resulte de interés para los solicitantes, si
los obligados no exhiben, de corresponder como consecuencia de lo dispuesto en el párrafo
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ARTICULO 106 — Las exenciones o desgravaciones totales o parciales de tributos, otorgadas o que
se otorguen, no producirán efectos en la medida en que pudiera resultar una transferencia de
ingresos a fiscos extranjeros, sin perjuicio de lo que al respecto establezcan expresamente las leyes
de los distintos gravámenes.
ARTICULO 107 — Los organismos y entes estatales y privados, incluidos bancos, bolsas y mercados,
tienen la obligación de suministrar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a pedido
de los jueces administrativos a que se refieren los artículos 9º, punto 1, inciso b) y 10 del Decreto
Nº 618/97, todas las informaciones que se les soliciten para facilitar la determinación y percepción
de los gravámenes a su cargo.
La información solicitada no podrá denegarse invocando lo dispuesto en las leyes, cartas orgánicas
o reglamentaciones que hayan determinado la creación o rijan el funcionamiento de los referidos
Organismos y entes estatales o privados.
Los funcionarios públicos tienen la obligación de facilitar la colaboración que con el mismo objeto
se les solicite, y la de denunciar las infracciones que lleguen a su conocimiento en el ejercicio de sus
funciones bajo pena de las sanciones que pudieren corresponder.
Cargas Públicas
ARTICULO 108 — Las designaciones con carácter de carga pública deberán recaer siempre en
personas residentes en el lugar donde deban desempeñar sus funciones, sin que pueda obligárselas
a efectuar viajes o cambios de domicilio, por razón del desempeño de las mismas.
ARTICULO 109 — Quedan exentas del sellado de ley todas las actuaciones y solicitudes de
inscripción, de aclaración, consultas sobre su situación, pedidos de instrucciones para la liquidación
y pago, como asimismo los pedidos de acreditación, compensación y devolución de impuestos que
formulen los contribuyentes y agentes de retención o sus representantes. Las reclamaciones contra
pagos y los recursos administrativos contra la determinación de la materia imponible, contra el
impuesto aplicado y contra las multas quedan igualmente exentas.
Conversión
ARTICULO 110 — A los efectos de la liquidación de los tributos, las operaciones y réditos no
monetarios serán convertidos a su equivalente en moneda de curso legal. Las operaciones y réditos
en moneda extranjera serán convertidas al equivalente en moneda de curso legal resultante de la
efectiva negociación o conversión de aquélla o, en defecto de éstas, al equivalente al que, en
atención a las circunstancias del caso, se hubiera negociado o convertido dicha moneda extranjera.
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Embargo Preventivo
Este embargo podrá ser sustituido por garantía real suficiente, y caducará si dentro del término de
trescientos (300) días hábiles judiciales contados a partir de la traba de cada medida precautoria,
en forma independiente, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no iniciare el
correspondiente juicio de ejecución fiscal.
El término fijado para la caducidad de dicho embargo se suspenderá, en los casos de apelaciones o
recursos deducidos ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, desde la fecha de interposición del
recurso y hasta TREINTA (30) días después de quedar firme la sentencia del TRIBUNAL FISCAL.
ARTICULO 112 — Sin perjuicio de los preceptos contenidos en las leyes que establecen los
gravámenes, las disposiciones de esta ley que no sean de aplicación exclusiva para determinado
tributo rigen con relación al Impuesto a los Réditos; Impuesto a las Ganancias; Impuesto a las
Ventas; Impuesto al Valor Agregado; Contribución de mejoras establecida por el artículo 19 de la
Ley Nº 14.385; Impuesto a las Apuestas en los Hipódromos de Carreras; Impuesto a los Combustibles
Líquidos derivados de la destilación del petróleo; Impuesto para Educación Técnica; Recargo sobre
petróleo crudo elaborado en el país; Impuesto a las Ganancias Eventuales; Impuestos Internos a los
Tabacos, Alcoholes, Bebidas alcohólicas, Combustibles y aceites lubricantes y Vinos, Cubiertas y
llantas macizas de goma, a los Artículos de tocador, Objetos suntuarios, Seguros, Bebidas
gasificadas, Refrescos, Jarabes, Extractos y concentrados, y otros bienes; Impuesto sustitutivo del
Gravamen a la Transmisión Gratuita de Bienes; Impuesto especial sobre el precio básico de cada
localidad o entrada a salas cinematográficas; Impuesto a los Avisos Comerciales Transmitidos por
Radio y Televisión; Impuesto a los Ingresos Brutos por Explotación del Servicio de Radiodifusión y/o
Televisión; Impuesto Especial establecido por el artículo 56, inciso c) de la Ley Nº 17.319; Gravamen
a las utilidades provenientes de exportaciones agrícolas; Impuesto a la Venta de Valores Mobiliarios;
Impuesto Adicional al Impuesto Interno a la Nafta; Gravámenes a la producción sobre la venta de
cereales, semillas oleaginosas y lanas; Gravamen nacional de emergencia al parque automotor;
Impuesto a los Incrementos Patrimoniales no Justificados; Impuesto a los Beneficios de Carácter
Eventual; Impuesto a los Capitales; Impuesto a los Patrimonios; Impuesto a las Transferencias de
Dominio a Título Oneroso de Acciones, Títulos, Debentures y demás Títulos Valores; Impuesto a los
Beneficiarios de Créditos Otorgados por el Sistema Financiero Nacional y Gravamen extraordinario
a la posesión de divisas. La aplicación de los Impuestos de Sellos, Derechos de inspección de
sociedades anónimas, Arancel consular, Canon minero y Contribución sobre petróleo crudo y gas,
se regirá por las leyes respectivas. Con relación a tales impuestos, el Administrador Federal de
Ingresos Públicos ejercerá en lo pertinente las funciones que le confieren los artículos 7º, 8º y 9º,
punto 1, incisos a) y b), del Decreto Nº 618/97. Serán de aplicación con relación a los mencionados
impuestos, las facultades de verificación que se establecen en esta ley. La aplicación del sobreprecio
a los combustibles se regirá por la presente ley, facultándose al PODER EJECUTIVO NACIONAL para
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establecer las excepciones, aclaraciones o modificaciones que considere convenientes para adaptar
a las características de dicho gravamen el régimen de esta ley.
ARTICULO 113 — El PODER EJECUTIVO NACIONAL queda facultado para disponer por el término que
considere conveniente, con carácter general o para determinadas zonas o radios, la reducción
parcial de la actualización prevista en los artículos 129 y siguientes, la exención total o parcial de
multas, accesorios por mora, intereses punitorios y cualquier otra sanción por infracciones
relacionadas con todos o cualquiera de los gravámenes cuya aplicación, percepción y fiscalización
están a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, a los contribuyentes o
responsables que regularicen espontáneamente su situación dando cumplimiento a las obligaciones
omitidas y denunciando en su caso, la posesión o tenencia de efectos en contravención, siempre
que su presentación no se produzca a raíz de una inspección iniciada, observación de parte de la
repartición fiscalizadora o denuncia presentada, que se vincule directa o indirectamente con el
responsable.
Facúltase igualmente al PODER EJECUTIVO NACIONAL para poder acordar bonificaciones especiales
para estimular el ingreso anticipado de impuestos no vencidos y para hacer arreglos con el fin de
asegurar la cancelación de las deudas fiscales pendientes, así como también para acordar la cesión
total o parcial de los derechos sobre la cartera de créditos fiscales provenientes de diferimientos
promocionales de impuestos. Todos estos actos deberán publicarse en el Boletín Oficial.
Anualmente se dará cuenta al Honorable Congreso DE LA NACION del uso de las presentes
atribuciones.
ARTICULO 115 — En los casos en que ello resulte pertinente, el PODER EJECUTIVO NACIONAL podrá
disponer la aplicación provisoria de los convenios firmados con otros países a fin de evitar los efectos
de la doble imposición internacional, hasta que los mismos entren en vigor.
A tales efectos queda facultado para disponer los alcances y efectos de dicha aplicación frente a las
disposiciones relativas a garantías, actualización, intereses y repetición de impuestos previstos por
esta ley.
ARTICULO 116 — En todo lo no previsto en este Título serán de aplicación supletoria la legislación
que regula los Procedimientos Administrativos y el Código Procesal Civil y Comercial de la Nación y,
en su caso, el Código Procesal Penal de la Nación.
CAPITULO XIII
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ARTICULO 117 — Para los contribuyentes y responsables cuyos ingresos o patrimonio no superen
las cifras que establece el artículo 127, el PODER EJECUTIVO NACIONAL podrá disponer, con carácter
general y por el tiempo, impuestos y zonas geográficas que estime conveniente, que la fiscalización
a cargo de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS se limite al último período anual por el cual se hubieran presentado
declaraciones juradas o practicado liquidaciones con arreglo a lo dispuesto en el artículo 11, último
párrafo.
En caso de tributos que no se liquiden anualmente, la fiscalización deberá abarcar los períodos
vencidos durante el transcurso de los últimos doce (12) meses calendarios anteriores a la misma.
La facultad establecida en los párrafos anteriores se extiende al caso de los agentes de retención o
percepción de impuestos que hubieran omitido actuar como tales.
La presunción que establece este artículo no se aplicará respecto de las declaraciones juradas,
originales o rectificativas, presentadas luego de iniciada la inspección, ni aun de las que lo hubieran
sido antes de ella, si concurrieran las circunstancias indicadas en el primer párrafo, última parte, del
artículo 113.
Tampoco impedirá que la auditoría pueda extenderse a períodos anteriores a fin de comprobar
hechos o situaciones con posible proyección o incidencia sobre los resultados del período o períodos
fiscalizados o bien para prevenir los supuestos indicados en los artículos 119, apartado 2 y 120,
último párrafo.
La presunción a que se refiere el párrafo primero no regirá respecto de los períodos fiscales vencidos
y no prescriptos beneficiados por ella en virtud de una fiscalización anterior, cuando una
fiscalización ulterior sobre períodos vencidos con posterioridad a la realización de la primera,
demostrare la inexactitud de los resultados declarados en relación a cualquiera de estos últimos. En
este caso se aplicarán las previsiones del artículo 119.
Una vez que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS hubiera optado por alguna de
las alternativas referidas, deberá atenerse a la misma respecto a todos los demás períodos
fiscalizables.
No será necesaria la determinación de oficio a que se refiere el primer párrafo si los responsables
presentaren declaraciones juradas rectificativas que satisfagan la pretensión fiscal.
En ningún caso se admitirá como justificación que las inexactitudes verificadas en el período tomado
como base de la fiscalización puedan obedecer a causas imputables a ejercicios fiscales anteriores.
La presunción del párrafo primero no se aplicará en la medida que las impugnaciones tuvieran
origen en cuestiones de mera interpretación legal.
ARTICULO 121 — Los porcentajes indicados en el artículo 120 se aplicarán respecto de cada uno de
los períodos no prescriptos para incrementar la base imponible o para reducir los quebrantos o
saldos a favor del responsable.
El cálculo de la rectificación se iniciará por el período no prescripto más antiguo respecto del cual se
hubieren presentado declaraciones juradas y los resultados acumulados que se establezcan a partir
del mismo, se trasladarán a los períodos posteriores como paso previo a la aplicación de los
porcentajes aludidos al caso de estos últimos.
ARTICULO 122 — En el caso de que las rectificaciones practicadas en relación al período o períodos
a que alude el artículo 117 hubieran sido en parte sobre base cierta y en parte por estimación, el
Organismo podrá hacer valer la presunción del artículo 120, únicamente en la medida del porcentaje
atribuible a la primera. En lo demás regirá la limitación indicada en el párrafo siguiente.
ARTICULO 123 — Los saldos de impuestos determinados con arreglo a la presunción de derecho de
los artículos 120 y 122 serán actualizables y devengarán los intereses resarcitorios y punitorios de
la presente ley, pero no darán lugar a la aplicación de las multas de los artículos 39, 45 y 46.
Cuando corresponda ejercer las facultades del artículo 31, la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS podrá tomar en consideración tales resultados para fijar el importe de los
pagos provisorios a que se refiere dicho artículo, indistintamente de que se trate de períodos
anteriores o posteriores al que se hubiera tomado como base de la fiscalización.
ARTICULO 124 — La determinación administrativa del período base y la de los demás períodos no
prescriptos susceptibles de la presunción del artículo 120 sólo se podrá modificar en contra del
contribuyente cuando se den algunas de las circunstancias previstas en el segundo párrafo del
artículo 19.
ARTICULO 125 — Las presunciones establecidas en los artículos 118 y 120 regirán respecto de los
responsables de los impuestos a las ganancias, sobre los activos, al valor agregado e internos.
Servirán como base para la aplicación de las mismas las declaraciones juradas y determinaciones
efectuadas a partir de los sesenta (60) días corridos desde la publicación de la presente en el Boletín
Oficial, en tanto que correspondan a períodos fiscales anuales cuyo vencimiento general hubiera
operado con posterioridad al 1º de enero de 1991.
Si no se tratara de impuestos anuales, la presunción del artículo 120 quedará habilitada con la
impugnación de la última declaración jurada o determinación de oficio que reúna las condiciones
indicadas en el primer párrafo de dicho artículo, pero solo se hará efectiva bajo la condición y en la
medida que resulten de la fiscalización de los períodos a que alude el segundo párrafo del artículo
117.
ARTICULO 127 — A los fines dispuestos en el artículo 117, fíjase en diez millones DE pesos ($
10.000.000) el monto de ingresos anuales y en cinco millones DE pesos ($ 5.000.000) el monto del
44
CAPITULO XIV
CUENTA DE JERARQUIZACION
Déjase establecido que el porcentaje de la Cuenta de Jerarquización a que alude el párrafo anterior,
incluye los importes de las contribuciones patronales.
Lo dispuesto en los párrafos anteriores entrará a regir al sexto mes siguiente de dictadas las pautas
por el PODER EJECUTIVO NACIONAL. Mientras tanto, la acreditación y distribución de las cuentas de
jerarquización de los Organismos que se disuelven de acuerdo al artículo 1º del Decreto Nº 618/97,
continuarán efectuándose de conformidad con los regímenes establecidos por los artículos 77 y 78
de la Ley Nº 23.760.
CAPITULO XV
REGIMEN DE ACTUALIZACION
A los efectos indicados en el párrafo anterior, el importe en concepto de actualización más los
intereses resarcitorios no podrá exceder del que resulte de aplicar al monto adeudado el doble de
la tasa de interés activa de cartera general utilizada por el BANCO DE LA NACION ARGENTINA en sus
operaciones de crédito, sin perjuicio de la aplicación de los intereses punitorios en los casos en que
proceda.
El monto por actualización de los créditos que resulte de la diferencia entre su valor actualizado y
su valor original, participará de la misma naturaleza del crédito a que corresponda.
f) Los montos por dichos tributos que los particulares repitieren, solicitaren devolución o
compensaren.
Plazo de actualización
ARTICULO 131 — Cuando los impuestos, tasas, contribuciones, sus anticipos, pagos a cuenta,
retenciones o percepciones y multas, se ingresen con posterioridad a la fecha fijada por los
respectivos vencimientos, la deuda resultante se actualizará por el lapso transcurrido desde dicha
fecha y hasta aquella en que se efectuare el pago.
De recurrirse al cobro judicial, la deuda reclamada se actualizará de acuerdo con este régimen, sin
necesidad de liquidación e intimación previa por parte de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, siendo suficiente la reserva formulada en el título ejecutivo.
Multas actualizables
ARTICULO 132 — Las multas actualizables serán aquellas que hayan quedado firmes y correspondan
a infracciones cometidas con posterioridad al 7 de abril de 1976.
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En los casos de multas que hubieran sido recurridas y quedara firme la sanción, corresponderá su
actualización en los términos del artículo 131, considerando como vencimiento el fijado en la
resolución administrativa que la hubiera aplicado.
Ese modo de cómputo del período sujeto a actualización será aplicable aún cuando la apelación de
la multa integrara la del impuesto respectivo y en la proporción en que éste fuera confirmado.
Pago de la actualización
Cuando el monto de actualización citado en el párrafo precedente y/o el de los intereses respectivos
no fueran abonados al momento de ingresarse el tributo, formarán parte del débito fiscal y les será
de aplicación el presente régimen desde ese momento, en la forma y plazos previstos para el tributo.
ARTICULO 135 — En los casos de pago con prórroga, la actualización procederá sobre los saldos
adeudados, hasta su ingreso total.
ARTICULO 136 — La actualización integrará la base para el cálculo de las sanciones y accesorios
previstos en esta ley o los de carácter específico establecidos en las leyes de los tributos a los que
este régimen resulta aplicable. Asimismo, la actualización integrará la base del cálculo para la
aplicación de los intereses del artículo 52, cuando ella se demandare judicialmente.
Reclamo administrativo.
ARTICULO 138 — Contra las intimaciones administrativas de ingreso del monto de actualización,
procederá el reclamo administrativo —que se resolverá sin sustanciación— únicamente en lo que
se refiere a aspectos ligados a la liquidación del mismo.
Cuando dicho reclamo involucrara asimismo aspectos referidos a la procedencia del gravamen,
serán aplicables las disposiciones que rigen esta última materia inclusive en lo que hace a la
correspondiente actualización.
ARTICULO 139 — Para que proceda la repetición prevista en el artículo 83 deberá haberse satisfecho
el importe de la actualización correspondiente al impuesto que se intente repetir.
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ARTICULO 140 — Serán de aplicación a las actualizaciones las normas de esta ley referidas a
aplicación, percepción y fiscalización de los tributos con las excepciones que se indican en este
Capítulo.
Vigencia
ARTICULO 141 — Serán actualizadas en los términos de esta ley las obligaciones tributarias
correspondientes a tributos, anticipos, pagos a cuenta, retenciones o percepciones, cuyo
vencimiento se haya operado con anterioridad a la publicación de la Ley Nº 21.281, pero solamente
desde esa fecha.
ARTICULO 142 — También serán actualizados los montos por los que los contribuyentes solicitaren
devolución, repetición, pidieren reintegro o compensación.
Dichos montos se actualizarán desde la fecha de pago o presentación de la declaración jurada que
dio origen al crédito a favor de los contribuyentes o responsables.
Capítulo XVI
REGIMENES DE PROMOCION
Cuando en uso de las facultades que le otorga esta ley la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS compruebe el incumplimiento de las cláusulas a que se refiere el primer párrafo de este
artículo, podrá considerar a los fines exclusivamente tributarios, como caducos, total o
parcialmente, los beneficios impositivos acordados, debiendo, en dicho caso, previa vista por
QUINCE (15) días al Organismo de aplicación respectivo, proceder a la determinación y percepción
de los impuestos no ingresados con motivo de la promoción acordada, con más su actualización e
intereses.
TITULO II
CAPITULO I
ARTICULO 144 — El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION creado por la Ley Nº 15.265 entenderá en los
recursos que se interpongan con relación a los tributos y sanciones que aplicare la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en
ejercicio de los poderes fiscales que le acuerda el Título I de la presente ley y en recurso de amparo
establecido en este Título. Asimismo tendrá la competencia establecida en el artículo 4º del
Decreto-Ley Nº 6.692/63 —en la forma y condiciones establecidas en los artículos 5º a 9º de dicho
decreto-ley— en los recursos que se interpongan con relación a los derechos, gravámenes,
accesorios y sanciones que aplique la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS dependiente de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en ejercicio de los poderes fiscales que le son
propios, excepto en los que corresponden a las causas de contrabando.
Sede
ARTICULO 145 — El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION tendrá su sede en la Capital Federal, pero podrá
actuar, constituirse y sesionar en cualquier lugar de la República:
a) Mediante delegaciones fijas, que el PODER EJECUTIVO NACIONAL, a propuesta del Presidente del
TRIBUNAL, podrá establecer en los lugares del interior del país que se estime conveniente.
b) Mediante delegaciones móviles, que funcionen en los lugares del país y en los períodos del año
que establezcan los reglamentos del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
Los jueces del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION podrán establecer su despacho en cualquier lugar
de la República, a los efectos de la tramitación de las causas que conozcan.
En todas las materias de competencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, los contribuyentes y
responsables podrán optar por deducir los recursos y demandas en la Capital Federal o ante las
delegaciones fijas o móviles del TRIBUNAL FISCAL, las que tendrán la competencia que establezca el
PODER EJECUTIVO NACIONAL.
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Constitución
ARTICULO 146 — El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION estará constituido por veintiún (21) Vocales,
argentinos, de TREINTA (30) o más años de edad y con cuatro (4) o más años de ejercicio de la
profesión de abogado o contador, según corresponda.
Se dividirá en siete (7) Salas; de ellas, cuatro (4) tendrán competencia en materia impositiva,
integradas por DOS (2) Abogados y un (1) Contador Público, y las TRES (3) restantes, serán integradas
cada una por TRES (3) Abogados, con competencia en materia aduanera.
Cada Vocal será asistido en sus funciones por un Secretario con título de Abogado o Contador.
El número de Salas y Vocales podrá ser aumentado por el PODER EJECUTIVO NACIONAL.
El Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION será designado de entre los Vocales por el PODER
EJECUTIVO NACIONAL y durará en sus funciones por el término de TRES (3) años, sin perjuicio de
poder ser designado nuevamente para el cargo. No obstante, continuará en sus funciones hasta que
se produzca su nueva designación, o la de otro de los Vocales, para el desempeño del cargo. La
Vicepresidencia será desempeñada por el Vocal más antiguo de competencia distinta.
Los miembros desempeñarán sus cargos en el lugar para el que hubieran sido nombrados, no
pudiendo ser trasladados sin su consentimiento.
En los casos de excusación, vacancia, licencia o impedimento de los miembros de cualquier Sala,
serán reemplazados -atendiendo a la competencia- por Vocales de igual título, según lo que se
establezca al respecto en el reglamento de procedimiento.
Designación
ARTICULO 147 — Los Vocales del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION serán designados por el PODER
EJECUTIVO NACIONAL, previo concurso de antecedentes que acrediten competencia en cuestiones
impositivas o aduaneras, según el caso.
Remoción
ARTICULO 148 — Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION sólo podrán ser removidos
previa decisión de un jurado presidido por el Procurador del Tesoro de la Nación e integrado por
cuatro (4) miembros abogados y con DIEZ (10) años de ejercicio en la profesión, nombrados
anualmente por el PODER EJECUTIVO NACIONAL a propuesta del Colegio Público de Abogados de la
Capital Federal. La causa se formará obligatoriamente si existe acusación del PODER EJECUTIVO
NACIONAL o del Presidente del TRIBUNAL FISCAL y sólo por decisión del jurado si la acusación
tuviera cualquier otro origen. El jurado dictará normas de procedimiento que aseguren el derecho
de defensa y el debido trámite de la causa.
Incompatibilidades
ARTICULO 149 — Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION no podrán ejercer el comercio,
realizar actividades políticas o cualquier actividad profesional, salvo que se tratare de la defensa de
los intereses personales, del cónyuge, de los padres o de los hijos, ni desempeñar empleos públicos
o privados, excepto la comisión de estudios o la docencia. Su retribución y régimen previsional serán
iguales a los de los jueces de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo
Federal de la Capital Federal. A los fines del requisito de la prestación efectiva de servicios, de
manera continua o discontinua, por el término a que se refiere el régimen previsional del Poder
Judicial de la Nación, se computarán también los servicios prestados en otros cargos en el TRIBUNAL
FISCAL y en Organismos nacionales que lleven a cabo funciones vinculadas con las materias
impositivas y aduaneras.
Los Secretarios Generales y los Secretarios Letrados de Vocalía tendrán las mismas
incompatibilidades que las establecidas en el párrafo anterior.
Excusación
ARTICULO 150 — Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION no serán recusables, pero
deberán excusarse de intervenir en los casos previstos en el Código Procesal Civil y Comercial de la
Nación, supuesto en el cual serán sustituidos por los miembros restantes en la forma establecida en
el artículo 146 si la excusación fuera aceptada por el Presidente o el Vicepresidente si se excusara
el primero.
ARTICULO 151 — La distribución de expedientes se realizará mediante sorteo público, de modo tal
que los expedientes sean adjudicados a los Vocales en un número sucesivamente uniforme; tales
Vocales actuarán como instructores de las causas que les sean adjudicadas.
Cuando la misma cuestión de derecho haya sido objeto de pronunciamientos divergentes por parte
de diferentes Salas, se fijará la interpretación de la ley que todas las Salas deberán seguir
uniformemente de manera obligatoria, mediante su reunión en plenario. Dentro del término de
cuarenta (40) días se devolverá la causa a la Sala en que estuviere radicada para que la sentencie,
aplicando la interpretación sentada en el plenario.
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Cuando la interpretación de que se trate verse sobre disposiciones legales de aplicación común a
las Salas impositivas y aduaneras, el plenario se integrará con todas las Salas y será presidido por el
Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
Cuando alguna de las Salas obligadas a la doctrina sentada en los plenarios a que se refiere el
presente artículo, entienda que en determinada causa corresponde rever esa jurisprudencia, deberá
convocarse a nuevo plenario, resultando aplicable al respecto lo establecido precedentemente.
Convocados los plenarios se notificará a las Salas para que suspendan el pronunciamiento definitivo
en las causas en que se debaten las mismas cuestiones de derecho. Hasta que se fije la
correspondiente interpretación legal, quedarán suspendidos los plazos para dictar sentencia, tanto
en el expediente sometido al acuerdo como en las causas análogas.
Cómputo de Términos
ARTICULO 152 — Todos los términos de este Título serán de días hábiles y se suspenderán durante
el período anual de feria del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
Reglamento
El Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION podrá dictar normas complementarias del
Reglamento de Procedimientos del Tribunal, tendientes a uniformar trámites procesales y
cuestiones administrativas cuando no se encuentren previstos en el mismo.
ARTICULO 154 — El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION actuará como entidad autárquica en el orden
administrativo y financiero, en lo que se refiere a su organización y funcionamiento, según las
normas del presente Capítulo.
ARTICULO 155 — A tales fines, su patrimonio estará constituido por todos los bienes que le asigne
el Estado Nacional y por aquellos que le sean transmitidos o adquiera por cualquier causa jurídica.
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Continuará la gestión del actual Organismo, quedándole afectados íntegramente los bienes propios
o los cedidos en uso, créditos, derechos y obligaciones. El PODER EJECUTIVO NACIONAL queda
facultado para transferir sin cargo inmuebles que sean necesarios para el funcionamiento del
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
ARTICULO 156 — Los recursos del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION provendrán de:
c)Los importes que provengan de la venta de bienes muebles o inmuebles registrables o no. Dichos
importes podrán ser aplicados exclusivamente a la compra o construcción de otros bienes de tal
naturaleza en forma indistinta.
d) Todo ingreso no contemplado expresamente, pero cuya percepción no sea incompatible con las
facultades otorgadas al Organismo.
b) Conceder licencia con goce de sueldo o sin él, en las condiciones que autoricen las disposiciones
administrativas, a los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
d) Designar personal con destino a la planta permanente y/o temporaria así como también,
promover, aceptar renuncias, disponer cesantías, exoneraciones y otras sanciones disciplinarias,
con arreglo al régimen legal vigente y al estatuto que en consecuencia se dicte.
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h) Fijar el horario general y los horarios especiales en que desarrollará su actividad el Organismo, de
acuerdo con las necesidades de la función específicamente jurisdiccional que el mismo cumple.
k) Licitar, adjudicar y contratar suministros, adquirir, vender, permutar, transferir, locar y disponer
de toda forma respecto de bienes muebles e inmuebles para el uso de sus oficinas o del personal,
conforme las necesidades del servicio, aceptar donaciones con o sin cargo.
l) Toda otra atribución compatible con el cargo y necesaria para el cumplimiento de las funciones
del Organismo.
c) De los recursos de apelación contra las resoluciones denegatorias de las reclamaciones por
repetición de impuestos formuladas ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS y
de las demandas por repetición que se entablen directamente ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACION. En todos los casos siempre que se trate de importes superiores a CIEN PESOS ($ 100).
d) De los recursos por retardo en la resolución de las causas radicadas ante la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en los casos contemplados en el segundo párrafo del artículo 81.
Asimismo, en materia aduanera, el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION será competente para conocer
de los recursos y demandas contra resoluciones de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS que determinen derechos, gravámenes, recargos y sus accesorios o ingresos a la renta
aduanera a cargo de los particulares y/o apliquen sanciones -excepto en las causas de contrabando-
; del recurso de amparo de los contribuyentes y terceros y los reclamos y demandas de repetición
de derechos, gravámenes, accesorios y recargos recaudados por la ADMINISTRACION FEDERAL
como también de los recursos a que ellos den lugar.
Personería
ARTICULO 160 — En la instancia ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION los interesados podrán
actuar personalmente, por medio de sus representantes legales, o por mandatario especial, el que
acreditará su calidad de tal mediante simple autorización certificada por el Secretario del TRIBUNAL
FISCAL o Escribano Público.
Representación y Patrocinio
Tales funciones podrán ser desempeñadas, además, por doctores en ciencias económicas o
contadores públicos, inscriptos en la respectiva matrícula y por todas aquellas personas que al 30
de diciembre de 1964 estuvieran inscriptas y autorizadas a actuar ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACION por haber cumplido los requisitos exigidos por el Decreto Nº 14.631/60.
Sanciones Procesales
ARTICULO 162 — El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION y el Vocal interviniente tendrán facultad para
aplicar sanciones a las partes y demás personas vinculadas con el proceso, en caso de desobediencia
o cuando no presten la adecuada colaboración para el rápido y eficaz desarrollo del proceso. Las
sanciones podrán consistir en llamados de atención, apercibimiento o multas de hasta CINCO CIEN
MILESIMOS DE CENTAVO DE PESO ($ 0,000005) y serán comunicadas a la entidad que ejerza el poder
disciplinario de la profesión en su caso.
La resolución firme que imponga esta multa deberá cumplirse dentro del tercer día, bajo
apercibimiento de seguir la vía de ejecución fiscal establecida en el Código Procesal, Civil y Comercial
de la Nación.
Las resoluciones que apliquen las sanciones a que se refiere este artículo, serán apelables dentro de
igual plazo ante la Cámara Nacional competente pero el recurso se sustanciará dentro del término
y forma previstos para la apelación de la sentencia definitiva.
ARTICULO 163 — El proceso será escrito, sin perjuicio de la facultad de los Vocales para llamar a
audiencia durante el término de prueba cuando así se estime necesario. En este caso la intervención
personal del Vocal o su Secretario deberá cumplirse bajo pena de nulidad, sin posibilidad de
confirmación. La nulidad podrá ser invocada por cualesquiera de las partes, en cualquier estado del
proceso.
Impulso de Oficio
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CAPITULO II
ARTICULO 165 — Serán apelables ante el TRIBUNAL FISCAL de la Nación las resoluciones de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS que determinen impuestos y sus accesorios en
forma cierta o presuntiva e impongan sanción, cuando la obligación de pago que una u otra
establezca exceda la suma que al efecto establece el artículo 159. Si la determinación tributaria y la
imposición de sanción se decidieran conjuntamente, la resolución íntegra podrá apelarse cuando
cualquiera de dichos conceptos supere la cantidad indicada. En cualquier caso el afectado puede
recurrir sólo por uno de esos conceptos.
Asimismo, son apelables los ajustes de quebrantos impositivos que excedan el respectivo importe
consignado en el citado artículo 159.
ARTICULO 166 — El recurso se interpondrá por escrito ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION,
dentro de los QUINCE (15) días de notificada la resolución administrativa. Tal circunstancia deberá
ser comunicada por el recurrente a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA o a la DIRECCION GENERAL
DE ADUANAS dependientes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en su caso,
dentro del mismo plazo y bajo apercibimiento de lo dispuesto en el artículo 39. En el recurso el
apelante deberá expresar todos sus agravios, oponer excepciones, ofrecer la prueba y acompañar
la instrumental que haga a su derecho.
Los requisitos de forma y condiciones a que deberán ajustarse los actos precitados serán
establecidos en el reglamento del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
ARTICULO 167 — La interposición del recurso no suspenderá la intimación de pago respectiva, que
deberá cumplirse en la forma establecida por la ley, salvo por la parte apelada.
Intereses
ARTICULO 169 — Se dará traslado del recurso por TREINTA (30) días a la apelada para que lo
conteste, oponga excepciones, acompañe el expediente administrativo y ofrezca su prueba.
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b) Cuestiones previas cuya decisión pondría fin al litigio o permitiría resolverlo eventualmente sin
necesidad de prueba.
Rebeldía
ARTICULO 170 — La rebeldía no alterará la secuencia del proceso y si en algún momento cesare,
continuará la sustanciación sin que pueda en ningún caso retrogradar.
Excepciones
Las excepciones que podrán oponer las partes como de previo y especial pronunciamiento son las
siguientes:
a) Incompetencia.
b) Falta de personería.
d) Litispendencia.
e) Cosa juzgada.
f) Defecto legal.
g) Prescripción.
h) Nulidad.
Las excepciones que no fueren de previo y especial pronunciamiento se resolverán con el fondo de
la causa. La resolución que así lo disponga será inapelable.
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El Vocal deberá resolver dentro de los DIEZ (10) días sobre la admisibilidad de las excepciones que
se hubieran opuesto, ordenando la producción de las pruebas que se hubieran ofrecido, en su caso.
Producidas aquéllas, el Vocal interviniente elevará los autos a la Sala.
ARTICULO 172 — Una vez contestado el recurso y las excepciones, en su caso, si no existiera prueba
a producir, el Vocal elevará los autos a la Sala.
Apertura a Prueba
ARTICULO 173 — Si no se hubiesen planteado excepciones o una vez tramitadas las mismas o
resuelto su tratamiento con el fondo, subsistiendo hechos controvertidos, el Vocal resolverá sobre
la pertinencia y admisibilidad de las pruebas, proveyéndolas en su caso y fijando un término que no
podrá exceder de sesenta (60) días para su producción.
A pedido de cualesquiera de las partes, el Vocal podrá ampliar dicho término por otro período que
no podrá exceder de TREINTA (30) días. Mediando acuerdo de partes la ampliación no podrá exceder
del término de cuarenta y cinco (45) días.
Producción de la Prueba
ARTICULO 174 — Las diligencias de prueba se tramitarán directa y privadamente entre las partes o
sus representantes, y su resultado se incorporará al proceso.
El Vocal prestará su asistencia para asegurar el efecto indicado, allanando los inconvenientes que
se opongan a la realización de las diligencias y emplazando a quienes fueran remisos en prestar su
colaboración. El Vocal tendrá a ese efecto, para el caso de juzgarlo necesario, la facultad que el
artículo 35 acuerda a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para hacer comparecer
a las personas ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
Informes
ARTICULO 175 — Los pedidos de informes a las entidades públicas o privadas podrán ser requeridos
por los representantes de las partes. Deberán ser contestados por funcionario autorizado, con
aclaración de firma, el que deberá comparecer ante el Vocal si lo considerara necesario, salvo que
designare otro funcionario especialmente autorizado a tal efecto.
ARTICULO 176 — Vencido el término de prueba o diligenciadas las medidas para mejor proveer que
hubiere ordenado o transcurrido ciento ochenta (180) días del auto que las ordena -prorrogables
por una sola vez por igual plazo- el Vocal Instructor declarará su clausura y elevará de inmediato los
autos a la Sala, la que de inmediato los pondrá a disposición de las partes para que produzcan sus
alegatos, por el término de DIEZ (10) días o bien —cuando por auto fundado entienda necesario un
debate más amplio— convocará a audiencia para la vista de la causa. Dicha audiencia deberá
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realizarse dentro de los veinte (20) días de la elevatoria de la causa a la sala y sólo podrá suspenderse
-por única vez- por causa del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, que deberá fijar una nueva fecha de
audiencia para dentro de los TREINTA (30) días posteriores a la primera.
Cuando no debiera producirse prueba, el Vocal elevará de inmediato los autos a la Sala respectiva.
ARTICULO 177 — Hasta el momento de dictar sentencia podrá el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION
disponer las medidas para mejor proveer que estime oportunas, incluso medidas periciales por
intermedio de funcionarios que le proporcionarán la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS o aquellos organismos nacionales competentes en la materia de que se trate.
Tales funcionarios actuarán bajo la exclusiva dependencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
En estos casos, el término para dictar sentencia se ampliará en TREINTA (30) días.
Si se hubiere convocado audiencia para la vista de la causa concurrirán las partes o sus
representantes, los peritos que hubieren dictaminado y los testigos citados por el TRIBUNAL FISCAL
DE LA NACION.
La audiencia se celebrará con la parte que concurra y se desarrollará en la forma y orden que
disponga el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, el que requerirá las declaraciones o explicaciones que
estime pertinentes, sin sujeción a formalidad alguna, con tal que versaren sobre la materia en litigio.
En el mismo acto las partes o sus representantes alegarán oralmente sobre la prueba producida y
expondrán las razones de derecho.
Acciones de Repetición
ARTICULO 178 — Cuando el contribuyente -en el caso de pago espontáneo-, ejerciendo la opción
que le acuerda el artículo 81, interpusiera apelación contra la resolución administrativa recaída en
el reclamo de repetición, lo hará ante el TRIBUNAL FISCAL en la forma y condiciones establecidas
para las demás apelaciones, a cuyo procedimiento aquélla quedará sometida. Si la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no evacuare en término el traslado previsto en
al artículo 169, será de aplicación el artículo 170. El mismo procedimiento regirá para la demanda
directa ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, pero el término para contestarla será de sesenta
(60) días. Con la contestación de la apelación o la demanda, el representante fiscal deberá
acompañar la certificación de la ADMINISTRACION FEDERAL sobre los pagos que se repiten.
ARTICULO 179 — En los casos de repetición de tributos, los intereses comenzarán a correr contra el
Fisco desde la interposición del recurso o de la demanda ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION,
según fuere el caso, salvo cuando sea obligatoria la reclamación administrativa previa, en cuyo caso
los intereses correrán desde la fecha de tal reclamo.
ARTICULO 180 — En el caso de que un contribuyente no hubiere interpuesto recurso alguno contra
la resolución que determinó el tributo y aplicó multa, podrá comprender en la demanda de
repetición que deduzca por el gravamen, la multa consentida, pero tan sólo en la parte proporcional
al tributo cuya repetición se persigue.
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ARTICULO 181 — Transcurrido el plazo previsto en el artículo 81, primer párrafo, sin que se dicte
resolución administrativa, el interesado podrá interponer recurso ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACION para que éste se avoque al conocimiento del asunto, en cuyo caso se seguirá el
procedimiento establecido para la apelación; ello sin perjuicio del derecho de optar por la demanda
ante la Justicia Nacional, de acuerdo con lo previsto en el artículo 82, inciso c).