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Distinguir algunos regímenes de tributación especiales.

Control semana 7.

Rubén Araya Briones

Legislación tributaria.

Instituto IACC

26-04-2015
Desarrollo:

a) ¿Es posible que un extranjero no domiciliado en Chile pueda

utilizar el sistema de Renta Presunta?

1. Principio General

Las personas residentes o domiciliadas en Chile se encuentran sujetas

a un impuesto a la renta sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la

fuente de origen esté situada dentro del país o fuera de él.

Sin embargo, el extranjero que constituye domicilio o residencia en

Chile es gravado sólo sobre la renta obtenida de fuente chilena durante los 3

primeros años, en su aplicación este plazo puede ser prorrogado.

Las personas sin domicilio ni residencia en Chile son gravadas sobre

sus rentas obtenidas de fuente chilena. Ya sea en 1ª o 2ª categoría o renta

presunta.

Una persona es considerada domiciliada o residente en Chile si:

- Se puede presumir de sus actividades que ella desea

permanecer en el país sobre una base permanente (domicilio).

- Permanece por más de seis meses en el país en un año

calendario dado o en un periodo de dos años (residente).


La renta de fuente chilena es definida como la renta proveniente de:

- Bienes situados dentro del territorio chileno.

- Actividades desarrolladas en territorio chileno.

Artículo 4.o- La sola ausencia o falta de residencia en el país no es

causal que determine la pérdida de domicilio en Chile, para los efectos de

esta ley. Esta norma se aplicará, asimismo, respecto de las personas que se

ausenten del país, conservando el asiento principal de sus negocios en Chile,

ya sea individualmente o a través de sociedades de personas.

Cabe destacar que nuestra legislación no define el concepto de “No

Residente”, no obstante, podríamos decir que se refiere a personas naturales

y jurídicas, y otras entidades sin personalidad jurídica que carecen de

domicilio o residencia en nuestro país.

b) ¿Cómo se determina el Impuesto Global Complementario de

los socios de sociedades de personas que tributan en base a Renta

Presunta?

Las personas naturales, con residencia o domicilio en Chile y los

contribuyentes del impuesto Adicional de los artículos 60, inciso 1º, y 61 de

la Ley de la Renta, que durante el año hayan realizado la explotación de


Predios agrícolas en calidad de propietarios o usufructuarios, acogidos al

régimen de renta presunta que establece la letra b) del Nº 1 del artículo 20

de la ley, por cumplir con los requisitos exigidos para ello, deben anotar en

esta línea el 10 por ciento del avalúo fiscal de dichos predios.

En el caso que la explotación agrícola hubiere sido efectuada por

sociedades o comunidades los socios o comuneros deben registrar en esta

línea la proporción del 10 por ciento del avalúo fiscal que les corresponda en

la participación de la sociedad o comunidad, según el respectivo contrato

social.

Si la explotación del predio agrícola fue realizada por empresas

individuales, sociedades o comunidades que no tenían en la calidad de

propietarios o usufructuarios del predio, como es el caso de los arrendatarios,

los propietarios, socios o comuneros deben anotar en esta línea un 4% del

avalúo fiscal vigente, o la proporción de dicho 4% que les corresponda, de

acuerdo a la participación en las utilidades de la empresa, en el caso de los

socios o comuneros.

Tratándose de la celebración de contratos de mediería o aparcerías, el

propietario del predio agrícola deberá declarar en esta línea como renta

presunta de su actividad, un 10% del avalúo fiscal del predio agrícola

vigente.
Monto de la renta presunta

Las mismas personas indicadas anteriormente, si durante el año han

poseído bienes raíces no agrícolas en calidad de propietario, usufructuario o

comunero, y no destinados en dicho período al uso de su propietario y de su

familia, deberán declarar en esta línea una renta presunta equivalente al 7%

del avalúo fiscal de dichos bienes.


Referencias Bibliográficas:

 Decreto Ley 824, Ley de Impuesto a la Renta, publicado en el Diario

Oficial de 31 de diciembre de 1974.

 Decreto Ley 825, Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios, publicado

en el Diario Oficial de 17 de marzo de 2008.

 Decreto Ley 830, Código Tributario, publicado en el Diario Oficial de

31 de diciembre de 1974.

 Zavala, J. (1998). Manual de Derecho Tributario.

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