BOLILLA 1

1. Procedimiento Nacional.
A. Nociones del derecho tributario. Es el conjunto de normas jurídicas que
regulan los tributos en sus distintos aspectos; se entiende por tributo a toda
prestación patrimonial obligatoria (habitualmente pecuniaria) establecida por la
ley, a cargo de las PF y PJurídicas que se encuentren en los supuestos de hecho
que la propia ley determine y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que
el Estado persiga (cubrir los gastos que demanda la satisfacción de necesidades
públicas).
Mediante el mismo, los integrantes del Estado contribuyen al sostenimiento del
gobierno en proporción a su respectiva capacidad económica.

B. Autonomía. La autonomía del derecho tributario de otras ramas del derecho

es un tema muy discutido; sin embargo, cualquiera sea el grado o tipo de
autonomía que se asigne, esto no significa que se encuentre separado de las
demás ramas. Subordinaciones:
- Al derecho financiero (Esta tesis niega toda autonomía del derecho tributario)
- Al derecho administrativo (Su fundamento radica en que la actividad del
Estado tendiente a obtener los medios económicos necesarios para lograr sus
fines es una función administrativa que no difiere de las demás actividades
públicas del Estado regidas por el dcho. Adm.)
- Autonomía científica del dcho. Tributario (La autonomía dogmática y
conceptual, se da cuando la rama del derecho tiene conceptos y métodos
propios para su expresión, aplicación o interpretación)
- Al derecho privado (Esta corriente afirma que el derecho tributario no ha
logrado desprenderse del derecho privado, lo cual sucede principalmente
porque el concepto más importante del derecho tributario, que es la obligación
tributaria, se asemeja a la obligación del derecho privado, diferenciándose en el
objeto de una y otra –tributo y obligación-)

C. Fuentes del derecho tributario. Son los medios generadores de las normas
que regulan todo lo referido a los tributos; lo son:
- La Constitución (Que establece que los tributos no podrán ser objeto de la
iniciativa popular, sino que corresponde exclusivamente a la cámara de
Diputados la iniciativa de leyes sobre contribuciones; que estas serán
equitativas y proporcionales, sancionando el Congreso las respectivas leyes).
- La ley (Es la manifestación de la voluntad del Estado, emitida por los órganos
que la CN confía la tarea legislativa y es la fuente inmediata de mayor
importancia de este derecho).

- El decreto ley (Los “decretos de necesidad y urgencia”, admitidos por la

 reforma constitucional del año 1994, constituyen una excepción al sistema
general y están regulados por el art. 99 inc. 3) de la CN).
- Las RG de la AFIP (Son resoluciones emitidas con el fin de aclarar situaciones
poco claras de la ley o establecer cuestiones procesales).

D. División del derecho tributario.

E. Organización y competencia de la AFIP. Antecedentes y autoridades

administrativas. El DNU 618/1997 aprobó el texto ordenado de las
competencias, facultades, derechos, recursos financieros y obligaciones de la
AFIP y que en su inicio fue producto de la fusión entre la Adm. Gral. De Aduanas
(ANA) y la Dirección General Impositiva (DGI).
Posteriormente por el decreto 1231/2001 fue creada la Dirección Gral. De
Recursos de la Seguridad Social (DGRSS), que se incorporó a la estructura
organizativa de la AFIP.
El art. 1º DNU 618: La AFIP, tendrá la organización y competencia fijada por el
presente decreto, y a partir de la publicación del mismo en el BO, se
considerarán disueltas la ANA y la DGI siendo reemplazadas por la AFIP, la que
ejercerá todas las funciones que les fueran asignadas a aquellas.
El art. 4º DNU 618: La AFIP estará a cargo de un Administrador Federal
designado por el PEN; lo secundarán un Director Gral. a cargo de la DGI y un
Director General a cargo de la DGAduanas y subdirectores generales cuyo
número y competencia serán determinados por el PEN.
El Director gral. de la DGA, será el responsable de la aplicación de la legislación
aduanera, en concordancia con las políticas, criterios, planes y programas
dictados por el Administrador Federal y las normas legales que regulan la
materia de su competencia.
La duración del mandato del Adm. Federal es de 4 años, pudiendo ser
nuevamente designado para siguientes períodos, pero para ello es requisito
indispensable haber cumplido el plan de gestión del mandato vencido; también
puede ser removido de su cargo por el PEN ante el incumplimiento del mismo y
por mal desempeño.

F. Facultades del administrador federal.

- De organización interna (Art. 6º DNU 618/97)
 Representar legalmente a la AFIP personalmente o por delegación o
mandato, en todos los actos y contratos que se requieran para el
funcionamiento del servicio.
 Organizar y reglamentar el funcionamiento interno de la AFIP.
 Entender en el proceso de negociaciones colectivas de trabajo con las
entidades que representen al personal.
  Designar personal con destino a la planta permanente o transitoria así como
también promover, sancionar y disponer bajas con arreglo al régimen legal
vigente.
 Promover la capacitación del personal.
 Administrar el presupuesto, resolviendo y aprobando los gastos e inversiones
del organismo.
 Licitar, adjudicar y contratar obras públicas y suministros, adquirir, vender,
permutar, transferir, locar, construir bienes muebles e inmuebles para el uso
de sus oficinas o del personal, conforme las necesidades del servicio, aceptar
donaciones con o sin cargo, todo ello de conformidad con las normas legales
en vigencia.

- Facultades de reglamentación (Art. 7º DNU 618/97) Podrá dictar normas

referidas a:
 La inscripción de contribuyentes, responsables, agentes de retención y
percepción y forma de documentar la deuda fiscal por parte de los
contribuyentes y responsables.
 Forma y plazo de presentación de DDJJ y de formularios de liquidación
administrativa de gravámenes.
 Creación, actuación y supresión de agentes de retención, percepción e
información.
 Libros, anotaciones y documentos que deberán llevar, efectuar y conservar
los responsables y terceros.

- Facultades de interpretación (Art. 8º DNU 618/97) El Adm. Federal tendrá la

función de interpretar con carácter general las disposiciones de este decreto
y de las normas legales que establecen o rigen la percepción de los
gravámenes a cargo de la AFIP.
Las interpretaciones del mismo se publicarán en el BO y tendrán el carácter
de normas generales obligatorias si, al expirar el plazo de 15 días hábiles
desde la fecha de su publicación, no fueran apeladas ante el MINISTERIO DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.
Las interpretaciones firmes podrán ser rectificadas por la autoridad que las
dictó o el Ministerio (…), con sujeción a lo dispuesto en el párrafo anterior.

- Facultades de dirección (Art. 9º DNU 618/97)

 Dirigir la actividad del organismo mediante el ejercicio de todas las
funciones, poderes y facultades que las leyes y otras disposiciones le
encomienden.
  Fijará las políticas, el planeamiento estratégico, los planes y programas y los
criterios generales de conducción del organismo.
 Realizar en el extranjero investigaciones destinadas a reunir elementos de
juicio para prevenir, detectar, investigar, comprobar o reprimir los ilícitos
tributarios, aduaneros y, en especial, el contrabando.
 Solicitar y prestar colaboración e informes, en forma directa, a
administraciones aduaneras y tributarias extranjeras y a organismos
internacionales competentes en la materia.
G. Organización del servicio aduanero

H. Procedimiento tributario y de la seguridad social.

2. Impuesto al Valor Agregado.

A. Sujeto pasivo. Es la persona que realiza el hecho imponible o que se
encuentra en la situación descripta por la ley, lo que configura el
nacimiento de la obligación tributaria que debe cancelar por cuenta propia
o en carácter de sujeto obligado por deuda ajena.
De acuerdo a lo que establece el artículo cuarto de la respectiva ley, serán
sujetos pasivos del impuesto quienes:
- Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realizan actos de
comercio accidentales con las mismas o sean heredero o legatario de
responsables inscriptos; en este último caso cuando enajenen bienes que
en cabeza el causante hubieran sido objeto del gravamen.
- Realizan en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o
compras (comisionistas y consignatarios).
- Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o
por cuenta de terceros.
- Sean empresas constructoras que realizan la obras a la que se refiere el
inciso b) del artículo 3º (las efectuadas directamente o a través de terceros
sobre inmueble propio), cualquiera sea la forma jurídica que hayan
adoptado para organizarse, incluidas las empresas unipersonales.
- Presten servicios gravados (por ejemplo, los profesionales).
- Sean locadores, en el caso de las locaciones gravadas.
- Sean prestatarios en los casos previstos del inciso d) del artículo 1º
(servicios prestados desde el exterior con utilización efectiva en el país).

3. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes.

A. Objetivo y características. Se establece un régimen tributario integrado y
simplificado, relativo a los impuestos a las ganancias, al valor agregado y al
sistema previsional, destinado a los pequeños contribuyentes.
El contribuyente adherido abona en una única prestación tales conceptos,
en forma mensual, debiendo inscribirse en las distintas categorías del
impuesto, teniendo en cuenta los parámetros incluidos en el art. 8º
 (ingresos brutos, energía eléctrica, superficie afectada, alquileres
devengados).
B. Hecho imponible. Los mismos se encuentran mencionados en el artículo 2º
de la respectiva ley; la venta de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones
de servicios.
C. Sujetos pasivos del monotributo. Se los denomina “pequeños
contribuyentes”, los cuales realizan las actividades mencionadas
anteriormente. También lo serán las personas integrantes de sociedades
cooperativas y las sociedades de hecho y comerciales que tengan hasta un
máximo de 3 socios.
Características de los pequeños contribuyentes
- Constituyen un elevado número de contribuyentes que aportan una parte
pequeña de recaudación.
- Poseen un deficiente nivel de organización.
- Es dificultoso imponerles obligaciones formales rigurosas.
- Cuentan con escaso asesoramiento profesional en la liquidación de
tributos.
D. Adhesión, requisitos:
- Hubieran obtenido en los 12 meses calendario inmediatos, anteriores a la
fecha de la adhesión, ingresos brutos provenientes de las actividades a ser
incluidas en el presente régimen, inferiores o iguales a la suma de pesos de
$700 000, o, de tratarse de venta de cosas muebles, que habiendo
superado dicha suma y hasta la suma de $ 1 050 000, cumplan el requisito
de no exceder la cantidad mínima de personal previsto en el artículo 8º.
- No superen en el precitado lapso, los parámetros máximos de las
magnitudes físicas y alquileres devengados que se establecen para su
categorización.
- El precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de venta de cosas
muebles, no supere el importe de $2500.
- No hayan realizado operaciones de importación o exportación de cosas
muebles en el plazo mencionado.
- No realicen más de 3 actividades simultáneas o no posean más de 3
unidades de explotación.

E. Recategorización. (Art. 9º Ley 24977) A la finalización de cada cuatrimestre

calendario, el pequeño contribuyente deberá calcular los IIBB acumulados,
la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en los 12 meses
inmediatos anteriores, así como la superficie afectada a la actividad en ese
momento. Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los
límites de su categoría, quedará encuadrado en la categoría que le
corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente del último mes
del cuatrimestre respectivo.
 En el supuesto que el contribuyente desarrollara la actividad en su casa
habitación u otros lugares con destino distinto, se considerará
exclusivamente como magnitud física a la superficie afectada y a la energía
eléctrica consumida en dicha actividad, como asimismo el monto
proporcional del alquiler devengado.
En caso de existir un único medidor se presume, sin admitir prueba en
contrario, que se afectó el 20% a la actividad gravada, en la medida que se
desarrollen actividades de bajo consumo energético. En cambio, se
presume el 90%, salvo prueba en contrario, en el supuesto de actividades
de alto consumo energético.
La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo, se
categorizarán exclusivamente por el nivel de ingresos brutos.
Las sociedades indicadas en el art. 2º de dicha ley, sólo podrán
categorizarse a partir de la categoría D en adelante.
F. Normas de procedimiento aplicables. Medidas precautorias y sanciones.
(Artículo 26 Ley 24977) La aplicación, percepción y fiscalización del
gravamen creado por el presente régimen estará a cargo de la AFIP y se
regirá por las disposiciones de la ley 11683, en la medida que no se
opongan a las previsiones que se establecen a continuación:
- Serán sancionados con clausura de 1-5 días, los pequeños contribuyentes
adheridos al RS que incurran en los hechos u omisiones contemplados por
el art. 40 de la mencionada ley o cuando sus operaciones no se encuentren
respaldadas por las respectivas facturadas o documentos equivalentes.
Igual sanción se aplicará ante la falta de exhibición de la placa indicativa de
su condición de pequeño contribuyente y de su categoría.
- Serán sancionados con una multa del 50% del impuesto integrado que les
hubiera correspondido abonar, los pequeños contribuyentes adheridos al
RS que, como consecuencia de la falta de presentación de la DJ de
Recategorización, al igual que las presentadas en forma inexacta.
- La AFIP procederá a recategorizar de oficio, liquidando la deuda resultante
y aplicando la sanción dispuesta en el inciso anterior, cuando los pequeños
contribuyentes adheridos al RS no hubieran cumplido con el art. 9º
(categorización o recategorización).
- El instrumento presentado por los responsables a las entidades bancarias
en el momento del ingreso del impuesto, constituye la comunicación de
pago a que hace referencia el art. 15, por lo que tiene carácter de DJ, y las
omisiones, errores o falsedades que en el mismo se comprueben, están
sujetos a las sanciones previstas en la ley. El tique que acredite el pago del
impuesto y que no fuera observado por el contribuyente en el momento de
su pago emisión, constituye plena prueba de los datos declarados.

4. Impuestos Internos.
 A. Liquidación del impuesto. El impuesto interno será el que surja de
aplicar la tasa nominal sobre la base imponible. Dado que el impuesto interno
integra su propia base imponible, no podrán utilizarse las tasas nominales hasta
que no se haya determinado el monto del tributo. Por lo tanto, se deberá
utilizar una tasa efectiva, la que aplicada sobre la base imponible (sin
contemplar el impuesto interno) nos permita conocer el monto del mismo.
La tasa efectiva se obtiene => (100* Tasa Nominal) / (100- Tasa Nominal)

Ejemplo: Tasa Nominal del producto (la da la ley) 8%

Precio de venta $92

1º Cálculo de la Tasa Efectiva (100*8) / (100-8)= 8,70%

2º Impuesto Interno= Precio Neto * Tasa Efectiva => 92*0,087 = $8,00
3º Determinación de la Base Imponible= Precio de venta (neto) + Imp. Internos
$92 + $8= $100
B. Productos gravados (objeto). De acuerdo a lo que establece el artículo
1º de la ley 24674, resultan gravados los siguientes: los tabacos, bebidas
alcohólicas, cervezas, bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados,
automotores y motores gasoleros, servicios de telefonía celular y satelital,
champañas, objetos suntuarios, embarcaciones de recreo o deportes y
aeronaves.
Los sujetos pasivos de dicho impuesto son los fabricantes de los productos
gravados; importadores de productos gravados; fraccionadores de tabaco, de
bebidas alcohólicas y champañas; responsables que participan en las etapas de
comercialización de objetos suntuarios (bienes de lujo, por ejemplo joyas),
prestadores de servicios de telefonía celular y satelital. Cuando se realicen
algunas de las actividades mencionadas, se configura el hecho imponible.
5. Impuesto a los II BB.
A. Contribuyentes que desarrollan actividades en más de una
jurisdicción.
B. Convenio multilateral. Régimen general y especial.
C. Organismos de aplicación.
6. Procedimiento provincial.
A. Recursos y acciones administrativas y jurisdiccionales.
7. Responsabilidad Social Universitaria.
A. ¿Qué es?
B. Educar para la responsabilidad social.
8. La Universidad y la formación ética.